公司財務周春生教授1公司財務周春生教授1第一講

財務會計要點回顧2第一講

財務會計要點回顧2提綱會計信息的主要使用者主要使用者需要哪些信息財務會計信息的主要特征如何保證財務會計信息的質量3提綱會計信息的主要使用者3I.會計信息的主要使用者股東（包括潛在的股東）債權人供應商與客戶管理人員/其他員工競爭者政府機構稅務證監(jiān)會

4I.會計信息的主要使用者股東（包括潛在的股東）4II.主要使用者需要哪些信息1.企業(yè)是否盈利（投資是否增值）？ 利潤及利潤分配表（損益表）2.資產與資產結構，資金來源？ 資產負債表3.現(xiàn)金的來源及使用

現(xiàn)金流量表5II.主要使用者需要哪些信息1.企業(yè)是否盈利（投資是否增值II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤及利潤分配表（損益表）(銷售）收入費用 銷貨成本 營銷費用 管理費用 財務費用稅前盈利 所得稅稅后盈利6II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤及利潤分配表（損益表）收入/成本的確認收入確認的原則1. 確實獲得。已提供全部（或相當部分）服務或貨物2. 能夠實現(xiàn)。有足夠保證收回現(xiàn)金

費用確認的原則1.配比（matching）原則—在確認收入時確認費用2. 成本回收原則（區(qū)間成本）7收入/成本的確認收入確認的原則費用確認的原則7II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤及利潤分配表（損益表）

主營業(yè)務收入與營業(yè)外收入/支出權責發(fā)生制（與現(xiàn)金收付制）反映會計主體在一時間段內的經營業(yè)績8II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤及利潤分配表（損益表）II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表會計恒等式：

資產=負債+業(yè)主權益一個時間點的財務狀況業(yè)主權益=凈資產=資產-負債

9II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表9II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表資產 流動資產 現(xiàn)金（貨幣資金） 有價證券（短期投資） 應收帳款/應收票據(jù) 存貨 長期資產 固定資產 長期投資 無形資產

10II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表10無形資產的財務會計處理一般不將研發(fā)無形資產的支出確認為資產。（價值不易被客觀評估）商譽一般不被確認為資產。（價值不易被客觀評估）購買專利，技術，商標的支出被確認為資產。小結：資產價值的確認必須客觀，可靠！11無形資產的財務會計處理一般不將研發(fā)無形資產的支出確認為資產。II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表負債 流動負債（短期負債） 短期借款 應付帳款/應付票據(jù)

客戶預付款 其它應付款（工資，稅） 長期負債 長期借款 應付債券 長期應付款12II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表12II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表股東權益 股本（繳入股本） 普通股 優(yōu)先股 留存收益 資本公積/盈余公積（公益金） 未分配利潤13II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表13可靠性III.財務會計信息的主要特征審計與審計師意見書相關性14可靠性III.財務會計信息的主要特征審計與審計師意見“原材料”“加工工藝”--公認會計原則（GAAP）：“工藝標準化”

IV.如何保證財務會計信息的質量

15“原材料”

IV.如何保證財務會計信息的質量

15“原材料”---交易/交換與“外部”的交易（會計主體）經濟上的交換交易已經發(fā)生（交易的憑證）能可靠地估計/計量該交易對會計主體的影響IV.如何保證財務會計信息的質量16“原材料”---交易/交換IV.如何保證財務會計信息的質量經營決策上的短期行為減少新產品開發(fā)，人員培訓，廣告及設備維修的費用會計上的靈活性(特別是國際會計準則)。

會計方法 收入確認 存貨計價 折舊方法會計估測壞帳準備預提保修費用固定資產使用年限/殘值交易時間的控制現(xiàn)代會計制度的局限性17經營決策上的短期行為現(xiàn)代會計制度的局限性1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表充分說明了整個會計期間公司現(xiàn)金余額發(fā)生的變化?，F(xiàn)金流量表報告公司在一個特定期間內經營活動、籌資活動、投資活動的現(xiàn)金收支?！艾F(xiàn)金”包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。18現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表充分說明了整個會計期間公司現(xiàn)金余額發(fā)現(xiàn)金流量表的編制目的它揭示了凈收益與現(xiàn)金余額變化之間的關系。它報告過去的現(xiàn)金流量，有助于：預測未來現(xiàn)金流量評價公司管理當局獲取和運用現(xiàn)金的途徑衡量公司在到期日支付利息和股息以及清償債務的能力。它能說明經營性資產結構的變化。19現(xiàn)金流量表的編制目的它揭示了凈收益與現(xiàn)金余額變化之間的關系?，F(xiàn)金流量表的編制目的現(xiàn)金流量表同損益表一起揭示了當期資產負債項目發(fā)生變化的原因。資產負債表揭示了在某一特定時刻公司的財務狀況?，F(xiàn)金流量表和損益表揭示了公司在某一期間內的經營狀況。20現(xiàn)金流量表的編制目的現(xiàn)金流量表同損益表一起揭示了當期資產負債現(xiàn)金流量表的編制目的資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表的關系如下：資產負債表12月31日2001資產負債表12月31日2000損益表現(xiàn)金流量表21現(xiàn)金流量表的編制目的資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表的關系如下影響現(xiàn)金的基本活動現(xiàn)金受到公司兩類基本活動的影響:經營活動-主要與產生收入和費用的日?；顒佑嘘P。財務活動-主要是關于為了公司的利益獲取現(xiàn)金和使用現(xiàn)金的活動。22影響現(xiàn)金的基本活動現(xiàn)金受到公司兩類基本活動的影響:22影響現(xiàn)金的基本活動經營活動-影響損益表的業(yè)務投資活動-內容主要包括（1）作為貸款人或證券持有人投出和回收現(xiàn)金，（2）購買和處置工廠、財產、設備及其他長期經營性資產?；I資活動-內容主要包括作為借款人或證券發(fā)行人取得資金并償付貸款人和所有者。23影響現(xiàn)金的基本活動經營活動-影響損益表的業(yè)務23影響現(xiàn)金的主要活動現(xiàn)金流入向客戶收取的現(xiàn)金收取的利息和股息其他經營收入現(xiàn)金流出向供貨方支付的現(xiàn)金向職工支付的現(xiàn)金支付的利息和稅金其他經營性現(xiàn)金支出主要經營活動24影響現(xiàn)金的主要活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出主要經營活動24影響現(xiàn)金的主要活動現(xiàn)金流入出售財產、工廠、設備出售不屬于現(xiàn)金等價物的有價證券收回貸款現(xiàn)金流出購置財產、工廠、設備購買不屬于現(xiàn)金等價物的有價證券提供貸款主要投資活動25影響現(xiàn)金的主要活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出主要投資活動25影響現(xiàn)金的基本活動現(xiàn)金流入向貸款人借入現(xiàn)金發(fā)行股票發(fā)行債券現(xiàn)金流出償還借入資金購回股票（包括庫存股票）支付股息主要籌資活動26影響現(xiàn)金的基本活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出主要籌資活動26HL公司創(chuàng)立于1996年12月31日，創(chuàng)始資本1000美元，債務資本500美元，權益資本500美元，負債與權益比率1。 幾個問題：為什么需要資本？—因為需要獲得資產。為什么需要資產？—因為需要銷售收入。為什么需要收入？—因為需要利潤。為什么需要利潤？—因為企業(yè)要回報股東，也需要加強自身的資本基礎。27HL公司創(chuàng)立于1996年12月31日，創(chuàng)始資本1000美資產負債表

資產負債表是說明在某一時點企業(yè)所擁有的資產和負債與權益狀況。企業(yè)總資產與總負債的差額是公司股東（所有者）對企業(yè)的投資（即企業(yè)的權益資本）的會計估算，又稱股東（所有者）權益的賬面價值。我國企業(yè)采用的資產負債表中企業(yè)的資產、負債和權益按照流動性高低高低由上至下排列、流動性高者在上，流動性低者在下。28資產負債表資產負債表是說明在某一時點企業(yè)所擁有的資HL公司的資產負債表29HL公司的資產負債表29HL公司管理資產負債表30HL公司管理資產負債表30損益表

損益表又稱利潤表，用來反映企業(yè)在一個時期內（通常為1年、1季或1月，稱為會計期間）的經營成果，或所有者權益的變化。當這種變化為正時，稱之為凈利潤，為負時，稱之為凈虧損。這個變化即企業(yè)的收入費用之間的差額。收入是在會計期間內使所有者權益賬面價值增加的交易，費用是在會計期間內使所有者權益賬面價值減少的交易。31損益表損益表又稱利潤表，用來反映企業(yè)在一個時期內（HL公司的損益表32HL公司的損益表32公司的盈利能力指標權益資本（凈資產）的盈利能力（ROE）ROE=稅后利潤（歸權益資本所有）/凈資產ROE依賴于資本結構，核心作用為度量股東回報。投入資本（總資產）的盈利能力階級（ROA）ROA=EBIT*（1-稅率）/總資產ROA不依賴于資本結構，度量經營績效。33公司的盈利能力指標33HL公司的盈利能力權益資本的盈利能力投入資本（權益資本+債務資本）的盈利能力34HL公司的盈利能力權益資本的盈利能力投入資本（權益資本+債務現(xiàn)金流量表用來反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及投資與籌資活動的財務制表。利用現(xiàn)金流量表可以評估企業(yè)產生現(xiàn)金流量的能力，企業(yè)償還債務及支付所有者投資報酬的能力。根據(jù)現(xiàn)金產生和使用的渠道，現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金分為經營（營運）活動的現(xiàn)金流量，投資活動的現(xiàn)金流量和籌資活動的現(xiàn)金流量。35現(xiàn)金流量表用來反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金收入Hl公司創(chuàng)造現(xiàn)金的能力總現(xiàn)金流量=170-120-40=10營運現(xiàn)金流量1000(收入)-760(經營費用)-100(稅金)+60(折舊)=200營運資金增加=300-330=-30凈經營現(xiàn)金流量=200-30=170(流入)投資現(xiàn)金流量-60(固定資產凈值增加)-60(折舊)=-120(流出)籌資現(xiàn)金流量-40(利息)-50(現(xiàn)金股利)+50(借款增加)=-4036Hl公司創(chuàng)造現(xiàn)金的能力總現(xiàn)金流量=170-120-40=HL公司的現(xiàn)金流量表37HL公司的現(xiàn)金流量表37公司財務周春生教授38公司財務周春生教授1第一講

財務會計要點回顧39第一講

財務會計要點回顧2提綱會計信息的主要使用者主要使用者需要哪些信息財務會計信息的主要特征如何保證財務會計信息的質量40提綱會計信息的主要使用者3I.會計信息的主要使用者股東（包括潛在的股東）債權人供應商與客戶管理人員/其他員工競爭者政府機構稅務證監(jiān)會

41I.會計信息的主要使用者股東（包括潛在的股東）4II.主要使用者需要哪些信息1.企業(yè)是否盈利（投資是否增值）？ 利潤及利潤分配表（損益表）2.資產與資產結構，資金來源？ 資產負債表3.現(xiàn)金的來源及使用

現(xiàn)金流量表42II.主要使用者需要哪些信息1.企業(yè)是否盈利（投資是否增值II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤及利潤分配表（損益表）(銷售）收入費用 銷貨成本 營銷費用 管理費用 財務費用稅前盈利 所得稅稅后盈利43II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤及利潤分配表（損益表）收入/成本的確認收入確認的原則1. 確實獲得。已提供全部（或相當部分）服務或貨物2. 能夠實現(xiàn)。有足夠保證收回現(xiàn)金

費用確認的原則1.配比（matching）原則—在確認收入時確認費用2. 成本回收原則（區(qū)間成本）44收入/成本的確認收入確認的原則費用確認的原則7II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤及利潤分配表（損益表）

主營業(yè)務收入與營業(yè)外收入/支出權責發(fā)生制（與現(xiàn)金收付制）反映會計主體在一時間段內的經營業(yè)績45II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）利潤及利潤分配表（損益表）II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表會計恒等式：

資產=負債+業(yè)主權益一個時間點的財務狀況業(yè)主權益=凈資產=資產-負債

46II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表9II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表資產 流動資產 現(xiàn)金（貨幣資金） 有價證券（短期投資） 應收帳款/應收票據(jù) 存貨 長期資產 固定資產 長期投資 無形資產

47II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表10無形資產的財務會計處理一般不將研發(fā)無形資產的支出確認為資產。（價值不易被客觀評估）商譽一般不被確認為資產。（價值不易被客觀評估）購買專利，技術，商標的支出被確認為資產。小結：資產價值的確認必須客觀，可靠！48無形資產的財務會計處理一般不將研發(fā)無形資產的支出確認為資產。II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表負債 流動負債（短期負債） 短期借款 應付帳款/應付票據(jù)

客戶預付款 其它應付款（工資，稅） 長期負債 長期借款 應付債券 長期應付款49II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表12II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表股東權益 股本（繳入股本） 普通股 優(yōu)先股 留存收益 資本公積/盈余公積（公益金） 未分配利潤50II.主要使用者需要哪些信息（續(xù)）資產負債表13可靠性III.財務會計信息的主要特征審計與審計師意見書相關性51可靠性III.財務會計信息的主要特征審計與審計師意見“原材料”“加工工藝”--公認會計原則（GAAP）：“工藝標準化”

IV.如何保證財務會計信息的質量

52“原材料”

IV.如何保證財務會計信息的質量

15“原材料”---交易/交換與“外部”的交易（會計主體）經濟上的交換交易已經發(fā)生（交易的憑證）能可靠地估計/計量該交易對會計主體的影響IV.如何保證財務會計信息的質量53“原材料”---交易/交換IV.如何保證財務會計信息的質量經營決策上的短期行為減少新產品開發(fā)，人員培訓，廣告及設備維修的費用會計上的靈活性(特別是國際會計準則)。

會計方法 收入確認 存貨計價 折舊方法會計估測壞帳準備預提保修費用固定資產使用年限/殘值交易時間的控制現(xiàn)代會計制度的局限性54經營決策上的短期行為現(xiàn)代會計制度的局限性1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表充分說明了整個會計期間公司現(xiàn)金余額發(fā)生的變化。現(xiàn)金流量表報告公司在一個特定期間內經營活動、籌資活動、投資活動的現(xiàn)金收支?！艾F(xiàn)金”包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。55現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表充分說明了整個會計期間公司現(xiàn)金余額發(fā)現(xiàn)金流量表的編制目的它揭示了凈收益與現(xiàn)金余額變化之間的關系。它報告過去的現(xiàn)金流量，有助于：預測未來現(xiàn)金流量評價公司管理當局獲取和運用現(xiàn)金的途徑衡量公司在到期日支付利息和股息以及清償債務的能力。它能說明經營性資產結構的變化。56現(xiàn)金流量表的編制目的它揭示了凈收益與現(xiàn)金余額變化之間的關系?，F(xiàn)金流量表的編制目的現(xiàn)金流量表同損益表一起揭示了當期資產負債項目發(fā)生變化的原因。資產負債表揭示了在某一特定時刻公司的財務狀況?，F(xiàn)金流量表和損益表揭示了公司在某一期間內的經營狀況。57現(xiàn)金流量表的編制目的現(xiàn)金流量表同損益表一起揭示了當期資產負債現(xiàn)金流量表的編制目的資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表的關系如下：資產負債表12月31日2001資產負債表12月31日2000損益表現(xiàn)金流量表58現(xiàn)金流量表的編制目的資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表的關系如下影響現(xiàn)金的基本活動現(xiàn)金受到公司兩類基本活動的影響:經營活動-主要與產生收入和費用的日?；顒佑嘘P。財務活動-主要是關于為了公司的利益獲取現(xiàn)金和使用現(xiàn)金的活動。59影響現(xiàn)金的基本活動現(xiàn)金受到公司兩類基本活動的影響:22影響現(xiàn)金的基本活動經營活動-影響損益表的業(yè)務投資活動-內容主要包括（1）作為貸款人或證券持有人投出和回收現(xiàn)金，（2）購買和處置工廠、財產、設備及其他長期經營性資產?；I資活動-內容主要包括作為借款人或證券發(fā)行人取得資金并償付貸款人和所有者。60影響現(xiàn)金的基本活動經營活動-影響損益表的業(yè)務23影響現(xiàn)金的主要活動現(xiàn)金流入向客戶收取的現(xiàn)金收取的利息和股息其他經營收入現(xiàn)金流出向供貨方支付的現(xiàn)金向職工支付的現(xiàn)金支付的利息和稅金其他經營性現(xiàn)金支出主要經營活動61影響現(xiàn)金的主要活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出主要經營活動24影響現(xiàn)金的主要活動現(xiàn)金流入出售財產、工廠、設備出售不屬于現(xiàn)金等價物的有價證券收回貸款現(xiàn)金流出購置財產、工廠、設備購買不屬于現(xiàn)金等價物的有價證券提供貸款主要投資活動62影響現(xiàn)金的主要活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出主要投資活動25影響現(xiàn)金的基本活動現(xiàn)金流入向貸款人借入現(xiàn)金發(fā)行股票發(fā)行債券現(xiàn)金流出償還借入資金購回股票（包括庫存股票）支付股息主要籌資活動63影響現(xiàn)金的基本活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出主要籌資活動26HL公司創(chuàng)立于1996年12月31日，創(chuàng)始資本1000美元，債務資本500美元，權益資本500美元，負債與權益比率1。 幾個問題：為什么需要資本？—因為需要獲得資產。為什么需要資產？—因為需要銷售收入。為什么需要收入？—因為需要利潤。為什么需要利潤？—因為企業(yè)要回報股東，也需要加強自身的資本基礎。64HL公司創(chuàng)立于1996年12月31日，創(chuàng)始資本1000美資產負債表

資產負債表是說明在某一時點企業(yè)所擁有的資產和負債與權益狀況。企業(yè)總資產與總負債的差額是公司股東（所有者）對企業(yè)的投資（即企業(yè)的權益資本）的會計估算，又稱股東（所有者）權益的賬面價值。我國企業(yè)采用的資產負債表中企業(yè)的資產、負債和權益按照流動性高低高低由上至下排列、流動性高者在上，流動性低者在下。65資產負債表資產負債表是說明在某一時點企業(yè)所擁有的資HL公司的資產負債表66HL公司的資產負債表29HL公司管理資產負債表67HL公司管理資產負債表30損益表

損益表又稱利潤表，用來反映企業(yè)在一個時期內（通常為1年、1季或1月，稱為會計期間）的經營成果，或