在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶以相等的金額進(jìn)行登記，并且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會影響會計等式的恒等關(guān)系。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行1、5200000+資本2006第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、借貸記賬法的概念二、借貸記賬法的基本內(nèi)容三、會計分錄第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、借貸記賬法的概念7第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、借貸復(fù)式記賬法是以“借”、貸”為記賬符號記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。二、借貸復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容：（一）記賬符號以“借”、“貸”為記賬符號，反映資金運(yùn)動的數(shù)量變化?！敖琛?、“貸”反映資金數(shù)量變化的增減性質(zhì)是不固定的，隨會計科目的性質(zhì)而不同。(二)賬戶結(jié)構(gòu)1、資金占用賬戶2、資金來源賬戶（資產(chǎn)賬戶）（負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶）借方貸方借方貸方增加減少余額減少增加余額第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、借貸復(fù)式記賬法是以“借”、貸”為記8收入類賬戶借方貸方增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0費(fèi)用類賬戶借方貸方增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的本期收入結(jié)轉(zhuǎn)的本期費(fèi)用凈利虧損3、損益類賬戶收入類賬戶借方貸方增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0費(fèi)用類賬戶借方貸方增9成本類賬戶借方貸方期初余額增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額制造費(fèi)用本期發(fā)生的制造費(fèi)用按比例結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期發(fā)生的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實(shí)際成本期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本無余額4、成本類賬戶成本類賬戶借方貸方期初余額增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額制造費(fèi)用本期發(fā)10（三）記賬規(guī)則1、企業(yè)從銀行借款50000元。銀行存款銀行借款50000500002、外單位已投資形式向企業(yè)投入材料150000元。原材料實(shí)收資本1500001500001、資產(chǎn)增加，同時負(fù)債或所有者權(quán)益也同時增加。（三）記賬規(guī)則1、企業(yè)從銀行借款50000元。銀行存款銀行11（三）記賬規(guī)則3、企業(yè)用銀行存款歸還到期的銀行借款70000元。銀行存款銀行借款70000700004、企業(yè)用現(xiàn)金85元支付職工醫(yī)藥費(fèi)?，F(xiàn)金應(yīng)付福利費(fèi)85852、資產(chǎn)減少，同時負(fù)債或所有者權(quán)益減少。（三）記賬規(guī)則3、企業(yè)用銀行存款歸還到期的銀行借款7000012（三）記賬規(guī)則5、用銀行存款購買材料2000元。材料銀行存款200020006、用銀行存款購買生產(chǎn)設(shè)備一臺15500元。固定資產(chǎn)銀行存一種資產(chǎn)增加，同時另一種資產(chǎn)減少。（三）記賬規(guī)則5、用銀行存款購買材料2000元。材料銀行存款13（三）記賬規(guī)則7、企業(yè)從銀行借款20000元，歸還應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款銀行借款20000200008、企業(yè)用資本公積金40000元轉(zhuǎn)增資本。資本公積實(shí)收資本40000400004、一種負(fù)債或所有者權(quán)益增加，同時另一種負(fù)債或所有者權(quán)益減少。（三）記賬規(guī)則7、企業(yè)從銀行借款20000元，歸還應(yīng)付賬款。14借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債或所有者權(quán)益減少負(fù)債或所有者權(quán)益增加1234有借必有貸，借貸必相等。借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債或所有者權(quán)益減少負(fù)債或所有者權(quán)益15會計科目對應(yīng)關(guān)系

在借貸記賬法下，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都運(yùn)用上述記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，這樣就使賬戶之間形成了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間的這種相互關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫作對應(yīng)賬戶。

例題：企業(yè)從銀行借款50000元，存入銀行。

銀行存款銀行借款5000050000會計科目對應(yīng)關(guān)系在借貸記賬法下，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)16三、會計分錄（一）會計分錄是按反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計科目以貨幣為計量單位，借助記賬符號，分別記錄其增加或減少數(shù)量變化的一種方法。(二）會計分錄的要素：1、會計科目及其所屬明細(xì)科目或細(xì)目2、記賬符號（記賬方向）

3、數(shù)量（金額）三、會計分錄（一）會計分錄是按反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計科目以貨17例題：企業(yè)從銀行借款50000元，存入銀行。

借：銀行存款50000編制會計分錄的步驟：第一、確定賬戶

第二、確定對應(yīng)關(guān)系

第三、確定金額

第四、確定正確性銀行存款銀行借款5000050000貸：銀行借款50000

使用哪一個會計科目？記賬方向是什么？

入賬價值是多少？

是否符合記賬規(guī)則？簡單分錄例題：企業(yè)從銀行借款50000元，存入銀行。

借：銀行存款18

9、用銀行存款購買材料1500元，經(jīng)驗(yàn)收已經(jīng)入庫材料銀行存款15001500借：材料1500貸：銀行存款150010、從銀行取現(xiàn)金500元。現(xiàn)金銀行存款500500借：現(xiàn)金500貸：銀行存款5009、用銀行存款購買材料1500元，經(jīng)驗(yàn)收已經(jīng)入庫材料銀行存1911、購買一批材料4000元，通過銀行付款3500元，欠款500元。原材料銀行存款應(yīng)付賬款40003500500

借：原材料4000貸：銀行存款3500貸：應(yīng)付賬款500復(fù)雜分錄

借：原材料3500

貸：銀行存款3500

借：原材料500貸：應(yīng)付賬款50011、購買一批材料4000元，通過銀行付款32012、用銀行存款2500元，購買材料2400元，購買辦公用品100元。原材料管理費(fèi)用銀行存款24001002500借：原材料2400

借：管理費(fèi)用100

貸：銀行存款2500

借：原材料2400

貸：銀行存款2400

借：管理費(fèi)用100

貸：銀行存款100復(fù)雜分錄12、用銀行存款2500元，購買材料2400元21（三）過賬與結(jié)賬過賬：在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄，然后根據(jù)會計分錄在相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，就是過賬。結(jié)帳：就是結(jié)算帳目，期末結(jié)賬要求計算出每個賬戶的發(fā)生額及期末余額。（三）過賬與結(jié)賬過賬：在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)221、現(xiàn)金2、銀行存款3、原材料4、固定資產(chǎn)5、銀行借款7、應(yīng)付賬款6、應(yīng)付福利費(fèi)8、實(shí)收資本9、資本公積10、管理費(fèi)用1、500001、500002、1500002、1500003、700003、700004、854、855、20005、20006、155006、155007、200007、200008、400008、400009、25009、250010、50010、50011、400011、350011、50012、240012、10012、2500

5008550000965001609001550070000700002000050085190000400001001、現(xiàn)金2、銀行存款3、原材料4、固定資產(chǎn)5、銀行借款23四、試算平衡

試算平衡是根據(jù)各會計對象要素之間的平衡關(guān)系來檢查各類賬戶的記錄是否正確。1、發(fā)生額的試算平衡全部科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)2、余額的試算平衡全部科目的借方期初余額合計數(shù)全部科目的借方期末余額合計數(shù)全部科目的貸方期初余額合計數(shù)全部科目的貸方期末余額合計數(shù)==四、試算平衡試算平衡是根據(jù)各會計對象要素之間24會計科目本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金50085銀行存款5000096500材料160900固定資產(chǎn)15500銀行借款7000070000應(yīng)付賬款20000500應(yīng)付福利費(fèi)85實(shí)收資本190000資本公積40000管理費(fèi)用100合計357085357085發(fā)生額試算平衡會計科目本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金50025會計科目本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金50085銀行存款5000096500原材料

160900固定資產(chǎn)15500銀行借款7000070000應(yīng)付賬款20000500應(yīng)付福利費(fèi)85實(shí)收資本190000資本公積40000管理費(fèi)用100合計357085357085期初余額借方貸方期末余額借方貸方20050000應(yīng)收賬款1800215000產(chǎn)成品160400400000累計折舊20029000025200240025000021000050000827600827600615350018003759001604004155003002900005700231525000040000010000958015958015會計科目余額表2000年12月31日會計科目本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金26

第三章習(xí)題

第三章習(xí)題27練習(xí)一1、借：原材料50000貸：實(shí)收資本500002、借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本500003、借：銀行存款100000貸：短期借款1000004、借：營業(yè)費(fèi)用5000貸：銀行存款50005、借：待攤費(fèi)用1000貸：銀行存款10006、借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000練習(xí)一1、借：原材料50000287、借：原材料30000貸：應(yīng)付賬款300008、借：應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款300009、借：固定資產(chǎn)60000貸：銀行存款6000010、借：其他應(yīng)收款1000貸：現(xiàn)金10007、借：原材料30000291、借：銀行存款2000000貸：實(shí)收資本20000002、借：現(xiàn)金20000貸：銀行存款200003、借：固定資產(chǎn)600000貸：銀行存款6000004、借：銀行存款300000貸：短期借款3000005、借：庫存商品800000貸：銀行存款8000006、借：管理費(fèi)用12000貸：銀行存款120007、借：庫存商品200000貸：應(yīng)付賬款200000練習(xí)四1、借：銀行存款2000000練習(xí)四308、借：銀行存款50000貸：資本公積500009、借：待攤費(fèi)用10000貸：銀行存款1000010、借：應(yīng)付賬款200000貸：銀行存款20000011、借：銀行存款600000應(yīng)收賬款400000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000012、借：營業(yè)費(fèi)用100000貸：銀行存款1000008、借：銀行存款3113、借：固定資產(chǎn)1000000貸：銀行存款100000014、借：銀行存款200000貸：應(yīng)收賬款20000015、借：其他應(yīng)收款2000貸：現(xiàn)金200016、借：管理費(fèi)用1800現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款200017、借：主營業(yè)務(wù)成本500000貸：庫存商品50000013、借：固定資產(chǎn)10000003218、借：主營業(yè)務(wù)收入1000000貸：本年利潤100000019、借：本年利潤613800貸：主營業(yè)務(wù)成本500000管理費(fèi)用13800營業(yè)費(fèi)用100000利潤總額=40000+1000000-613800=426200所得稅=426200G33%=14064620、借：所得稅140646貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅140646借：本年利潤140646貸：所得稅140646凈利潤=利潤總額-所得稅=426200-140646=28555418、借：主營業(yè)務(wù)收入100000033（1）現(xiàn)金（2）銀行存款（7）固定資產(chǎn)（3）待攤費(fèi)用（9）應(yīng)付帳款（12）實(shí)收資本20002030003460001、20000004、3000008、5000011、60000014、2000007、2000002、200003、6000005、8000006、120009、1000010、20000012、10000013、10000009、1000010、20000015、200020003150000274200010000200000200000232004380001200018030003200023460002、2000016、200202001、20000003、60000013、10000001600000（4）應(yīng)收賬款2000011、40000014、40000020000（2）銀行存款（3）待攤費(fèi)用（3）待攤費(fèi)用（7）固定資產(chǎn)（9）應(yīng)付帳款（9）應(yīng)付帳款（12）實(shí)收資本50003000032000（1）現(xiàn)金（2）銀行存款（7）固定資產(chǎn)（3）待攤費(fèi)用（9）34（8）短期借款（5）庫存商品（13）資本公積（17）管理費(fèi)用（18）營業(yè)費(fèi)用（15）主營業(yè)務(wù)收入（16）主營業(yè)務(wù)成本（6）其他應(yīng)收款（14）本年利潤（19）所得稅（11）應(yīng)交稅金4、3000001600005、8000007、20000017、5000008、500006、1200016、180019、1380012、10000019、10000018、100000011、100000015、200016、200017、50000019、5000004000019、61380020、14064618、1000000300000660000500000000754446100000028555420、14064614064620、14064620、1406460（10）預(yù)提費(fèi)用200020000（8）短期借款（5）庫存商品（13）資本公積（17）管理費(fèi)用35會計科目本期發(fā)生額借方貸方期初余額借方貸方期末余額借方貸方會計科目余額表現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用庫存商品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用本年利潤實(shí)收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用所得稅合計5000300002000020001600002030003200020004000034600042000042000020003150000274200040000020000020002000100001000000500000160000030000020000020000014064675444610000002000000500001000000100000050000050000010000010000013800138001406461406468891092889109223200438000220000012000660000180300030000032000140646200028555423460005000031562003156200會計科目本期發(fā)生額借方貸方期初余額借方貸方期末余額借方貸方會36第三章復(fù)式記賬法第一節(jié)復(fù)式記賬方法原理第二節(jié)借貸記賬法第三章復(fù)式記賬法第一節(jié)復(fù)式記賬方法原理37第一節(jié)復(fù)式記賬法的原理一、記賬方法概述二、單式記賬法三、復(fù)式記賬法四、復(fù)式記賬法的原理第一節(jié)復(fù)式記賬法的原理一、記賬方法概述38概念：記賬方法是利用一定的形式和技術(shù)，借助會計科目和賬戶，在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。一、記賬方法概述概念：一、記賬方法概述39二、單式記賬法

單式記賬法是一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，一般只在一個會計科目進(jìn)行登記的方法，它是一種比較簡單、不夠完整的記賬方法。例：1月2日，購入材料1000元，以銀行存款支付。材料銀行存款10001000二、單式記賬法單式記賬法是一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，一40三、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記的記賬方法。

采用復(fù)式記賬法，能全面地揭示資金運(yùn)動數(shù)量變化的規(guī)律。例：1月2日，購入材料1000元，以銀行存款支付。銀行存款10001000原材料三、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，41資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款1、5200000+資本公積2000002、300000短期借款3、-100