第十章會計核算形式會計憑證

財務(wù)報表

會計賬簿填制和審核憑證、登記賬簿、編制報表是會計核算工作的三個主要環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容。如何將它們有機地結(jié)合起來呢？2

會計核算形式也成為賬務(wù)處理程序，是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表之間相互結(jié)合的方式，它既包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表各自的種類、格式，也包括根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，根據(jù)核對無誤的會計賬簿記錄編制會計報表這一記賬程序和方法。3會計核算形式的種類4序會計核算形式全稱核算形式簡稱主要特點1記賬憑證會計核算形式記憑式直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記三欄式總賬2日記總賬會計核算形式聯(lián)合式直接根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記多欄式日記總賬(聯(lián)合賬簿)3科目匯總表會計核算形式科匯式根據(jù)編制的科目匯總表登記三欄式總賬4匯總記賬憑證會計核算形式匯憑式根據(jù)編制的匯總收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證登記三欄式總賬5多欄式日記賬會計核算形式多欄式根據(jù)登記的多欄式貨幣日記賬匯總登記多欄式總賬會計核算形式的種類記賬憑證會計核算形式科目匯總表會計核算形式匯總記賬憑證會計核算形式日記總賬會計核算形式多欄式日記賬會計核算形式各種會計核算形式的區(qū)別主要表現(xiàn)在登記總分類賬的依據(jù)和方法不同5一、記賬憑證會計核算形式的概念根據(jù)記賬憑證，直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。直接登記記賬憑證會計核算形式67

直接根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，逐筆登記總分類賬，這是最基本的也是唯一不經(jīng)過匯總直接登記總賬的核算形式。其他各種會計核算形式都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟管理的需要發(fā)展而形成的。記賬憑證會計核算形式二、記賬憑證會計核算形式流程圖

②⑥①③

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬原始憑證匯總原始憑證明細賬總賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬報表⑤⑤④記賬憑證會計核算形式89記賬憑證會計核算形式流程圖說明：

1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登記各種明細賬。4、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。5、將日記賬、明細賬與總分類賬定期核對。6、根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。缺點總賬登記工作量過大。賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體優(yōu)點記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?？傎~比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。總賬登記方法簡單，易于掌握。三、記賬憑證會計核算形式優(yōu)、缺點及適用范圍記賬憑證會計核算形式10一、科目匯總表會計核算形式的概念根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計核算形式。登記定期編制科目匯總表會計核算形式1112

定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表會計核算形式科目匯總表的編制方法

科目匯總表也是一種記賬憑證，它是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的賬戶歸類，定期（一月或旬）匯總計算每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。為了便于編制科目匯總表，記賬憑證采用單式記賬憑證為好，分別按每個賬戶的借方和貸方填列記賬憑證。為了便于登記總賬和核對檢查，會計科目的順序排列與總賬的排列順序一致為好?？颇繀R總表會計核算形式13匯總時間根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少而定，一般可以5天、10天或15天匯總一次科目匯總表會計核算形式14二、科目匯總表會計核算形式流程圖

②⑤③①科目匯總表④⑥⑥

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬總賬報表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細賬原始憑證匯總原始憑證⑦科目匯總表會計核算形式1516科目匯總表會計核算形式流程圖說明：1、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。2、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細。4、根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表。5、根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。6、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬戶余額合計數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對相符。7、月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。科目匯總表會計核算形式缺點由于科目匯總表不能反映對應(yīng)關(guān)系，導致總賬也不能反映對應(yīng)關(guān)系，不利于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核對和檢查。適用范圍應(yīng)用范圍比較廣，不論規(guī)模大小的會計主體都可以采用，適用于大、中、小型單位。優(yōu)點據(jù)科目匯總表登記總賬，能大大減少總賬登記的工作量；根據(jù)科目匯總表中借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計之間的相等關(guān)系，能起到入賬前的試算平衡作用。三、科目匯總表會計核算形式優(yōu)、缺點及適用范圍科目匯總表會計核算形式17

選擇會計核算形式遵守的原則要與本單位的經(jīng)濟活動特點、規(guī)模的大小以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁簡、多少相適應(yīng)原則

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3要盡可能簡化核算手續(xù)，提高會計核算工作的效率，節(jié)省核算費用要保證全面、系統(tǒng)、及時、正確、清晰地提供反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料，滿足投資者、債權(quán)人、主管部門、國家經(jīng)濟管理部門和本單位等內(nèi)外部信息使用者的需要要有利于會計人員的分工與協(xié)作，便于建立與健全崗位責任制18會計數(shù)據(jù)處理速度和處理水平得到極大提高。會計工作的內(nèi)容因計算工具的變化