審計學(xué)模擬題審計學(xué)模擬題審計學(xué)模擬題審計學(xué)模擬題編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:《審計學(xué)》模擬題（補(bǔ)）一、單項選擇題1、（）可以深入實際，調(diào)查研究，易于全面了解和掌握被審單位的實際情況，是我國審計監(jiān)督中使用最為廣泛的一種方式。A、內(nèi)部審計B、就地審計C、財務(wù)審計D、事后審計2、在用隨機(jī)數(shù)表選樣時，選樣的起點(diǎn)、方向可以任意確定而不影響選樣的效果，是因為無論怎樣確定選樣的起點(diǎn)、方向，（）都是相同。A、選取樣本的隨機(jī)性B、所選的樣本編號C、所選的第一個單位D、推斷的總體誤差3、從8000張現(xiàn)金支出憑證中抽取400張進(jìn)行審計，采用系統(tǒng)抽樣法，則抽樣間隔數(shù)為（）。A、10B、20C、30D、404、政府審計機(jī)關(guān)的審計活動是具有（）的國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，被審單位必須積極配合。A、高層次B、強(qiáng)制性C、獨(dú)立性D、權(quán)威性5、注冊會計師接受委托對B股份有限公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)確信B公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和具體審計業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵循，同時形成的有關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘?。因此，項目?fù)責(zé)人在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時應(yīng)當(dāng)（）。A、考慮項目組是否具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力B、考慮被審計單位的主要所有者、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信C、考慮本期或上期審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持該客戶關(guān)系的影響D、考慮事務(wù)所對上市公司財務(wù)報表的審計，是否按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行6、被審單位會計報表上的“存貨”是10億元，而會計賬簿上的“存貨”只有9億元，那么“存貨”有關(guān)的會計賬簿是會計報表的（）。A、書面證據(jù)B、自然證據(jù)C、矛盾證據(jù)D、基本證據(jù)7、如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，審計人員應(yīng)取其（）作為會計報表層次的重要性水平。A、平均數(shù)B、加權(quán)平均數(shù)C、最高者D、最低者8.下列有關(guān)重要性的論斷中不正確的是：（）。無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要恰當(dāng)運(yùn)用重要性有助于提高審計效率及保證審計質(zhì)量重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征審計人員應(yīng)從會計報表層和帳戶余額兩個層次來考慮重要性9、從1844年到20世紀(jì)初，是注冊會計師審計的形成時期。關(guān)于這一時期英國式注冊會計師審計特點(diǎn)的下列說法中，不正確的是：（）。注冊會計師審計的法律地位得以確認(rèn)審計的目的是查錯防弊、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整審計方法為詳細(xì)審計，即對會計帳目進(jìn)行逐筆審查審計報告的使用人突出了債權(quán)人企業(yè)吸收投資者投入的舊的機(jī)器設(shè)備，如評估確認(rèn)價值大于原帳面價值，則其差額應(yīng)計入（）。A、資本公積B、實收資本待處理損溢D、都不對11、某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于無法實施必要的審計程序”的術(shù)語，這種審計報告是（）。A、無保留意見審計報告B、保留意見審計報告C、反對意見審計報告D、拒絕表示意見審計報告12、事前、事中和事后審計是根據(jù)（）來分類的。A、按審計實施時間B、按審計范圍C、按審計動機(jī)D、按審計主體13、甲單位10000張銷貨發(fā)票中需要抽取500張發(fā)票審查，那么乙單位1000張銷貨發(fā)票中需要抽取多少張發(fā)票審查（假定預(yù)計差錯發(fā)生率、精確度和可靠程度不變）5010030050014、下列各項中，（）屬于中國注冊會計師職業(yè)道德中對技術(shù)守則的要求。注冊會計師應(yīng)當(dāng)避免承擔(dān)不勝任的業(yè)務(wù)注冊會計師應(yīng)當(dāng)保守被審計單位的商業(yè)秘密注冊會計師不能在新聞媒體上作直接或間接自我夸張的廣告注冊會計師不能代行委托單位管理決策的職能多項選擇題15、審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)可分為（）。A、審閱法B、核對法C、查詢法D、比較法E、分析法16、會計師事務(wù)所接受委托對F股份有限公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中為了保證審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，向項目組其他人員強(qiáng)調(diào)下列（）事項的重要性。A、根據(jù)具體情況出具審計報告B、按照專業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)遵守質(zhì)量控制政策和程序D、盡可能地降低成本17、宏達(dá)股份有限公司2007年12月31日產(chǎn)成品男式羊毛衫賬面結(jié)存數(shù)量為640件，審計人員于2008年1月15日上午進(jìn)行盤點(diǎn)，數(shù)量為608件。其中1月1日至14日產(chǎn)成品倉庫卡片記錄的收付如下：收入1240件，發(fā)出1172件。請指出2007年12月31日的實際結(jié)存數(shù)，并指出原賬面記錄是否正確（）。A、640B、540C、676D、原記錄正確E、原記錄不正確18、民間審計人員職業(yè)道德的基本要求，包括（）。獨(dú)立原則B、權(quán)威原則C、客觀原則D、公正原則E、廉潔原則19、民間審計人員對委托單位的責(zé)任包括（）。A、相互尊重的責(zé)任B、團(tuán)結(jié)協(xié)作的責(zé)任C、按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任保密的責(zé)任E、按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任20、審計依據(jù)按審計目標(biāo)進(jìn)行分類，可以分為：（）。A、評價會計資料真實性的審計依據(jù)評價經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)性的審計依據(jù)評價審計結(jié)論可靠性的審計依據(jù)評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù)評價內(nèi)部控制制度健全性、有效性的審計依據(jù)21、審計證據(jù)的特征主要是指審計證據(jù)的（）。A、客觀性B、相關(guān)性C、合法性D、經(jīng)濟(jì)性E、可信性22、審計依據(jù)的特點(diǎn)主要有（）A、層次性B、可比性C、相關(guān)性D、時效性E、地域性23、審計目的的確定，除受審計對象的制約，同時也與（）密切相關(guān)。A、審計的屬性B、委托人的具體要求C、審計職能D、審計報告的格式與內(nèi)容24、收集審計證據(jù)的途徑很多，常見的有（）A、實地清查B、觀察C、查詢D、審閱和復(fù)校E、分析25、在審核總體審計計劃時，應(yīng)特別注意審核的事項有：（）審計目的、審計范圍及重點(diǎn)審計領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)時間預(yù)算是否合理重點(diǎn)審計領(lǐng)域中各審計項目的審計程序是否恰當(dāng)對審計重要性的確定和審計風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)26、我國審計監(jiān)督體系是由（）組成的。A、政府審計B、內(nèi)部審計C、民間審計D、部門審計27、當(dāng)審查重要的審計項目時，應(yīng)該（）提高精確度精確度數(shù)值愈大差錯容許界限愈小可容忍偏差愈大28、注冊會計師對委托單位的責(zé)任包括（）按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)保密的責(zé)任不按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低竭誠為客戶服務(wù)三、判斷題西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計和政府審計都在那時產(chǎn)生。降低精確程度，即差錯的容許界限愈小，則抽查的樣本數(shù)量愈多。注冊會計師只有與委托單位保持實質(zhì)上的獨(dú)立，才能以客觀、公正的心態(tài)表示意見。審查產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本時應(yīng)注意，主營業(yè)務(wù)成本的計算口徑應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入一致，主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)時間應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)時間一致。審計人員對10萬元銀行存款進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)有50元被出納貪污，則通常認(rèn)為，這種情況是微不足道的。審計人員可以改變審計風(fēng)險和檢查風(fēng)險的實際水平，但無法改變固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的實際水平。注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需搜集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少。注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需搜集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少。內(nèi)部審計與外部審計相比，業(yè)務(wù)范圍的廣泛性，是國內(nèi)外的內(nèi)部審計共同的特征。當(dāng)錯報和漏報的匯總數(shù)超過重要性水平時，為降低審計風(fēng)險，審計人員可以提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制制度是一種單獨(dú)的制度形式，它與各種規(guī)章制度并存。商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使注冊會計師審計由初期的詳細(xì)審計發(fā)展為資產(chǎn)負(fù)債表審計，進(jìn)而發(fā)展為會計報表審計。審計目標(biāo)也由查錯防弊發(fā)展到對會計報表發(fā)表審計意見。審查未交稅金時，應(yīng)審查未交稅金在損益表的列示是否恰當(dāng)。來料加工業(yè)務(wù)所收取的加工費(fèi)，可以列入其他業(yè)務(wù)收入。14、目前，我國財務(wù)審計的審計依據(jù)比較明確，而經(jīng)濟(jì)效益審計的審計依據(jù)正在探索中。四、簡答題簡述會計責(zé)任與審計責(zé)任的概念、包括的具體內(nèi)容和兩者關(guān)系。內(nèi)部控制制度的作用有哪些注冊會計師對萬達(dá)股份有限公司2011年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司注冊資本增加500萬元，請分析上述注冊資本可能的來源渠道及應(yīng)從哪兩方面查實其合法性。簡述確定應(yīng)收賬款函證的范圍應(yīng)考慮哪些因素五、計算與分析題1、某企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益較好期間，為使以后年度留有余地，年終以車間修理為名，虛設(shè)一個提供勞務(wù)的單位，并編制虛假勞務(wù)費(fèi)用20萬元的單據(jù)，作為應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)處理，其會計分錄為：借：制造費(fèi)用—修理費(fèi)200000貸：應(yīng)付賬款—××公司200000假如12月份生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫，并已銷售80%，請問注冊會計師應(yīng)如何進(jìn)行審查并作出調(diào)整分錄。2、注冊會計師2011年1月審查偉康股份公司應(yīng)收票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日貼現(xiàn)一張票面面額為20000元，利率為8%、90天到期的帶息應(yīng)收票據(jù)，該公司已持有60天，按10%的貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，該公司賬戶資料記載所得貼現(xiàn)款為19830元，無銀行出具的有關(guān)憑證，賬務(wù)處理為：借：銀行存款19830財務(wù)費(fèi)用170貸：應(yīng)收票據(jù)20000要求：根據(jù)上述資料，審查該筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的公允性，指出存在的問題，并作調(diào)整分錄。3、2012年1月初，注冊會計師審查立華股份有限公司固定資產(chǎn)賬簿時發(fā)現(xiàn)，該公司2011年6月購進(jìn)機(jī)床一臺，買價20000元，支付運(yùn)雜費(fèi)2500元，包裝費(fèi)500元，該公司將運(yùn)雜費(fèi)及包裝費(fèi)計入管理費(fèi)用，進(jìn)一步審計查明該設(shè)備安裝費(fèi)1000元也計入6月管理費(fèi)用（假設(shè)該機(jī)床至少使用5年）[要求]針對上述情況，提出審計意見，并作調(diào)整分錄。4、注冊會計師李蘇通過對應(yīng)付賬款明細(xì)賬的審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)付款后購貨退回的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將其以表格的形式記錄在審計工作底稿中。應(yīng)付賬款借方余額2005年憑證號摘要會計分錄借方貸方月日轉(zhuǎn)50購甲材料退回應(yīng)付賬款—光明廠原材料2800028000105合計2800028000問：注冊會計師應(yīng)如何提出審計意見。5、大華會計師事務(wù)所于2011年12月15日接受ABC公司的委托，對其年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。ABC公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月30日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年為本公司進(jìn)行年度審計的另一會計師事務(wù)所的注冊會計師張某在本年去世，因而11月30日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，張的去世也是本公司變更委托事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月30日盤點(diǎn)時的所有資料可提供復(fù)核。大華會計師事務(wù)所的審計人員深入研究了公司內(nèi)部控制，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價值10%的項目，抽點(diǎn)的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)1000萬元中存貨項目達(dá)500萬元。假定財務(wù)報表中其他項目的審計均為滿意，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告說明理由。6.假定某公司2009年12月31日期末應(yīng)收賬款有1500戶顧客，賬面價值為￥6070000。注冊會計師通過抽樣函證來審查應(yīng)收賬款的賬面價值，并以95%的可靠程度來估計總體金額。設(shè)定的精確度為+-￥45000。通過初始樣本的審查，估計總體的標(biāo)準(zhǔn)離差為￥120。請計算：需要抽取的樣本量假定注冊會計師對選出的樣本（顧客）發(fā)函詢證，函證結(jié)果表明樣本的平均值為￥，注冊會計師估計總體金額為多少如何作出審計結(jié)論和評價抽樣結(jié)果。7.在對某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是155630元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是147000元，經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項：12月30日，委托銀行收款13400元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)；12月31日，該企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計500元，企業(yè)已經(jīng)減少存款，銀行尚未入賬。12月31日，銀行已代付企業(yè)水費(fèi)340元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。12月31日，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，計15700元，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未記賬。要求：（1）填制下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表。假定銀行對賬單所列銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是多少屬于什么性質(zhì)的錯誤12月31日企業(yè)銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少銀行存款余額調(diào)節(jié)表20**年12月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項減：銀行已付，企業(yè)未付的款項銀行對賬單存款余額加：企業(yè)已收，銀行未收的款項減：企業(yè)已付，銀行未付的款項調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額8、注冊會計師在審查中興公司2009年度損益表時，抽查了12月份的收入業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司與友聯(lián)公司簽訂了來料加工合同，合同中規(guī)定，加工費(fèi)6000元，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付，剩余材料留歸該企業(yè)，檢查該企業(yè)銀行存款收款憑證時，收款憑證的會計記錄是：“借：銀行存款6000元，貸：其他應(yīng)付款8000元”。后又發(fā)現(xiàn)加工中剩余材料80公斤，合同中標(biāo)價為每公斤8元，被加工車間出售，共得900元收入被作為加工人員獎金分掉。要求：指出該企業(yè)上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并加以改正。9、注冊會計師甲、乙兩人根據(jù)會計事務(wù)所與中華公司簽訂的2008字第8號委托書于2月10日對其會計報表進(jìn)行審計，于2月28日完成全部實地審查工作，除下列事項外，中華公司會計報表其他內(nèi)容均符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金變動情況。注冊會計師均已認(rèn)可。中華公司2006年末產(chǎn)成品期末余額多計2萬元，影響2007年利潤，注冊會計師提請該公司調(diào)整，但未予接受。中華公司7月份起對產(chǎn)成品發(fā)出計價由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法，使2007年主營業(yè)務(wù)成本上升1萬元，這一變化未在會計報表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時也未作調(diào)整。要求：確定注冊會計師表示審計意見的類型，并寫出審計報告（引言段、責(zé)任段略）。參考答案：單項選擇題1、B2、A3、B4、B5、C6、C7、D8、A9、D10、A11、D12、A13、D14、D多項選擇題15、ABCDE16、ABC17、BE18、ACDE19、CDE20、BDE21、ABC22、ACDE23、ABC24、ABCDE25、ABD26、ABC27、AC28、ABCD三、判斷題1、錯2、錯3、對4、對5、錯6、對7、對8、對9、對10、錯11、對12、錯13、錯14、對四、簡答題1、簡述會計責(zé)任與審計責(zé)任的概念、包括的具體內(nèi)容和兩者關(guān)系。會計責(zé)任包括三方面：一是建立、健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度；二是形成和保持真實、合法、完整的會計資料，包括會計報表、總賬及明細(xì)賬、會計憑證，以及其他各種資料和信息；三是保護(hù)企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整。審計責(zé)任是指注冊會計師應(yīng)對出具的審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)。審計報告的真實性是指審計報告應(yīng)如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、實施的審計程序和應(yīng)表示的審計意見。審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合國家有關(guān)法律、行政法規(guī)及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。會計責(zé)任和審計責(zé)任不能相互替代、減輕或者免除。2.內(nèi)部控制制度的作用有哪些答：內(nèi)部控制制度的作用包括：（1）保護(hù)企業(yè)各項物資和經(jīng)濟(jì)資源的安全完整和合理利用，杜絕挪用、盜竊、毀損、浪費(fèi)現(xiàn)象。（2）保證會計信息的真實、合理、完整、及時。防止、發(fā)現(xiàn)、糾正各種錯誤和舞弊行為，增強(qiáng)信息的可信性。（3）保證企業(yè)各項規(guī)章制度的貫徹落實。促使企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間緊密配合、相互協(xié)調(diào)，使各項經(jīng)濟(jì)活動能高速、有效地進(jìn)行。（4）確保企業(yè)實現(xiàn)各個時期的經(jīng)營目標(biāo)。（5）內(nèi)部控制制度是審計的基礎(chǔ)，是審計人員確定其工作方法、抽查重點(diǎn)、審計范圍和程序的重要依據(jù)。3、注冊會計師對萬達(dá)股份有限公司2008年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司注冊資本增加500萬元，請分析上述注冊資本可能的來源渠道及應(yīng)從哪兩方面查實其合法性。（5分）可能的來源渠道：1、原有投資方追加投資。2、增加新的投資方。3、公積金（資本公積、盈余公積）轉(zhuǎn)增資本。4、分配股票股利增加股本數(shù)額。合法性的審查可以從兩方面著手：1、增加的注冊資本是否符合國家法規(guī)和章程規(guī)定。2、增加的注冊資本是否經(jīng)有關(guān)部門或企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。4.簡述確定應(yīng)收賬款函證的范圍應(yīng)考慮哪些因素（5分）確定應(yīng)收賬款函證的范圍應(yīng)考慮以下四個因素：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重大、拖欠時間長，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制制度有缺陷，應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍和數(shù)量。（3）以前年度的函證結(jié)果。若以前年度函證發(fā)現(xiàn)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大并增加數(shù)量。（4）函證方式的選擇。若執(zhí)行肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若執(zhí)行否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。五、計算與分析題1、從會計分錄可以看出，當(dāng)年12月的產(chǎn)品成本虛增了20萬元，假如12月份生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫，并已銷售80%，那么結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本中，自然包括了虛列制造費(fèi)用的80%。就本例而言，結(jié)果是使本期利潤虛減了16萬元，相應(yīng)地少交了52800元所得稅。審查：對于漏列應(yīng)付賬款，可以審查期后付款情況；對于虛列，可通過審查有沒有期后紅字沖減的情況。對虛列應(yīng)付賬款進(jìn)行審查，常用的方法有審閱法、逆查法、核對法和查詢法等。一般先審閱應(yīng)付賬款明細(xì)賬，主要是看有無年初紅字沖減應(yīng)付賬款的記錄。因為企業(yè)如采取這種手法作弊，則一定在以后會計期間用紅字沖回，否則企業(yè)將真正減少利潤。如果存在紅字沖減任務(wù)，則追蹤審查相應(yīng)的會計記錄、記賬憑證和原始憑證，如果前后兩筆業(yè)務(wù)的憑證內(nèi)容一致、數(shù)額相等，則應(yīng)詢問有關(guān)財務(wù)人員，弄清業(yè)務(wù)的真實性。進(jìn)而審查制造費(fèi)用明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、產(chǎn)成品明細(xì)賬和產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬，查清楚虛列成本費(fèi)用的數(shù)額及其對年利潤的影響程度。對上述舞弊，應(yīng)作如下調(diào)整：調(diào)增上年利潤16萬元，調(diào)減產(chǎn)成品成本4萬元，其會計分錄為：借：應(yīng)付賬款——××公司200000貸：存貨—庫存商品40000未分配利潤160000上年利潤調(diào)增后，補(bǔ)交所得稅52800元，會計分錄為：借：所得稅費(fèi)用52800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅52800結(jié)論：為了操縱成本費(fèi)用，虛列應(yīng)付賬款2、20000*（1+8%*90/360）=20400(元)20400*10%*30/360=170（元）20400-170=20230（元）20230-19830=400（元）上年度的正確分錄為：借：銀行存款20230貸：應(yīng)收票據(jù)20000財務(wù)費(fèi)用230調(diào)整分錄：（1）應(yīng)向經(jīng)手人追回400元借：其他應(yīng)收款400貸：以前年度損益調(diào)整400（2）補(bǔ)稅借：以前年度損益調(diào)整132貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1323、答：該企業(yè)對固定資產(chǎn)入賬價值的會計處理不符合會計制度的規(guī)定。運(yùn)載費(fèi)、安裝費(fèi)、包裝費(fèi)均應(yīng)計入固定資產(chǎn)原價，不應(yīng)計入管理費(fèi)用。年度決算后作調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)——機(jī)床4000貸：管理費(fèi)用4000借：存貨400（4000/5/2）貸：固定資產(chǎn)——累計折舊400借：所得稅費(fèi)用1188[（4000-400）*33%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅11884、答：注冊會計師李蘇向被審計單位提出調(diào)賬建議，即將應(yīng)付賬款借方余額28000元轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，編制調(diào)整分錄如下：借：應(yīng)收賬款——光明廠28000貸：應(yīng)付賬款——光明廠28000從而使應(yīng)付賬款的借方余額列為資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中做出恰當(dāng)披露。5、答：這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計中最重要的步驟，公司不同意注冊會計師實施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下（50%），可認(rèn)為是對審計范圍的重大限制。11月30日被審計單位已自行盤點(diǎn)、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點(diǎn)審計程序的借口。公司應(yīng)該在11月30日以前變更委托，使得大華事務(wù)所能夠派員觀察11月30日的盤點(diǎn)。同時，大華事務(wù)所對公司變更委托應(yīng)引起注意，因為注冊會計師的去世不足以導(dǎo)致公司變更事務(wù)所，大華事務(wù)所應(yīng)堅持再度盤點(diǎn)?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。此案例的要點(diǎn)就是注冊會計師無法證實存貨的真實性。因為無法進(jìn)行存貨實質(zhì)性測試中的關(guān)鍵程序——實地觀察存貨盤點(diǎn)，因此也就無法確定存貨是否存在以及賬實是否相符，繼而存貨的年末余額是否正確也就無法確定，所以存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)也無法判斷。此案例告訴我們，注冊會計師在進(jìn)行審計時，必須堅持獨(dú)立性原則，按照既定的審計程序進(jìn)行，獨(dú)立的進(jìn)行專業(yè)判斷，這樣發(fā)表的審計意見才可能是客觀公正的，也才能將審計風(fēng)險降低到最低限度，否則，審計風(fēng)險很大。6.解：（1）p=P/N=45000/1500=30n=1500/（1+1500*302/*1202）=1500/（1+1350000/）=1500/=59總體金額=NX+-P=1500*+-45000=6048540+-45000審計結(jié)論：審計人員有95%的把握保證1500個應(yīng)收賬款賬戶的真實總體金額落在6003540——6093540之間。評價審計結(jié)果：應(yīng)收賬款的賬面價值為￥6070000。落在6003540——6093540之間，所以應(yīng)收賬款金額無重大誤差。7、銀行存款余額調(diào)節(jié)表20**年12月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項減：銀行已付，企業(yè)未付的款項15563013400340銀行對賬單存款余額加：企業(yè)已收，銀行未收的款項減：企業(yè)已付，銀行未付的款項14700015700500調(diào)整后存款余額168690調(diào)整后存款余額1622