項目八預算管理項目八預算管理1本章內(nèi)容預算概述全面預算的編制預算控制類型本章內(nèi)容預算概述2第一節(jié)全面預算概述全面預算是企業(yè)在一定生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)經(jīng)營決策所定目標的數(shù)量表現(xiàn)，也稱總預算。第一節(jié)全面預算概述全面預算是企業(yè)在一定生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)經(jīng)營3全面預算內(nèi)容經(jīng)營預算包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、單位生產(chǎn)成本和期末存貨預算、銷售及管理費用預算。財務(wù)預算是與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的預算。主要包括現(xiàn)金收支預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表。專門決策預算是與企業(yè)的固定資產(chǎn)投資有關(guān)的預算。全面預算內(nèi)容經(jīng)營預算包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直4長期戰(zhàn)略目標銷售預算長期銷售預算生產(chǎn)預算銷售及管理費用預算期末存貨預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算產(chǎn)品成本預算現(xiàn)金預算資本支出預算預計資產(chǎn)負債表預計損益表預計財務(wù)狀況變動表長期戰(zhàn)略目標銷售預算長期銷售預算生產(chǎn)預算銷售及管理費用預算期5全面預算的編制程序（1）在預測與決策的基礎(chǔ)上，由預算委員會擬定企業(yè)預算總方針，包括經(jīng)營方針、各項政策以及企業(yè)總目標和分目標，如利潤目標、銷售目標、成本目標等，并下發(fā)到各有關(guān)部門；（2）組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標要求編制本部門預算草案；（3）由預算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預算草案，并進行預算的匯總與分析；（4）審議預算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預算和部門預算；（5）將批準后的預算，下達給各級各部門執(zhí)行。全面預算的編制程序（1）在預測與決策的基礎(chǔ)上，由預算委員會擬6全面預算的編制期

編制經(jīng)營預算與財務(wù)預算的期間，通常以1年為期，這樣可使預算期間與會計年度相一致，便于預算執(zhí)行結(jié)果的分析、評價和考核。年度預算要有分季的數(shù)字，而其中的第一個季度，還應(yīng)有分月的數(shù)字，當?shù)诙€季度即將來臨的時候，又將第二個季度的預算數(shù)按月分解，提出第二個季度分月的預算數(shù)，如此順序推進，在一個月份內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金的預算數(shù)，還可按旬或按周進一步細分。至于資本支出的預算期則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。在預算編制的具體時間上，生產(chǎn)經(jīng)營全面預算一般要在下年度到來之前的3個月就著手編制，按規(guī)定進程由各級人員組織編、報、審等項工作，至年底要形成完整的預算并頒布下去。全面預算的編制期編制經(jīng)營預算與財務(wù)預算的期間，通常以1年為7第二節(jié)全面預算的編制例第二節(jié)全面預算的編制例8一、銷售預算預計銷售收入＝預計銷售量×預計銷售單價預計現(xiàn)金收入＝當期銷售當期收到現(xiàn)金+前期銷售本期收到現(xiàn)金（現(xiàn)金預算）根據(jù)資料2，編制銷售預算并預計現(xiàn)金收入。一、銷售預算預計銷售收入＝預計銷售量×預計銷售單價9表3銷售預算單位：萬元季度1234全年預計銷售量（萬塊）200060006000200016000單價（元/塊）0.700.700.800.800.75銷售收入（萬元）

預計銷售現(xiàn)金收入計算表單位：萬元季度1234全年當期現(xiàn)銷收到賒銷情況：年初應(yīng)收賬款第1季度第2季度第3季度第4季度現(xiàn)金收入合計表3銷10表3銷售預算單位：萬元季度1234全年預計銷售量（萬塊）200060006000200016000單價（元/塊）0.700.700.800.800.75銷售收入（萬元）140042004800160012000

預計銷售現(xiàn)金收入計算表單位：萬元季度1234全年當期現(xiàn)銷700210024008006000收到賒銷情況：年初應(yīng)收賬款第1季度第2季度第3季度第4季度現(xiàn)金收入合計表3銷11表3銷售預算單位：萬元季度1234全年預計銷售量（萬塊）200060006000200016000單價（元/塊）0.700.700.800.800.75銷售收入（萬元）140042004800160012000

預計銷售現(xiàn)金收入計算表單位：萬元季度1234全年當期現(xiàn)銷700210024008006000收到賒銷情況：年初應(yīng)收賬款300300第1季度490210700第2季度第3季度第4季度現(xiàn)金收入合計年初應(yīng)收賬款本季度收回賒銷中有70％能于當季收到現(xiàn)金30％要到下季收訖表3銷12表3銷售預算單位：萬元季度1234全年預計銷售量（萬塊）200060006000200016000單價（元/塊）0.700.700.800.800.75銷售收入（萬元）140042004800160012000

預計銷售現(xiàn)金收入計算表單位：萬元季度1234全年當期現(xiàn)銷700210024008006000收到賒銷情況：年初應(yīng)收賬款300300第1季度490210700第2季3季度16807202400第4季度560560現(xiàn)金收入合計149037804710208012060表3銷13二、生產(chǎn)預算預計生產(chǎn)量＝預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨根據(jù)資料3，編制生產(chǎn)預算。二、生產(chǎn)預算預計生產(chǎn)量＝預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存14表4生產(chǎn)預算單位：萬塊季度1234全年預計銷售量200060006000200016000加：預計期末存貨合計減：預計期初存貨（100）（500）（500）（100）（100）預計生產(chǎn)量表4生產(chǎn)15表4生產(chǎn)預算單位：萬塊季度1234全年預計銷售量200060006000200016000加：預計期末存貨500500100100100合計250065006100210016100減：預計期初存貨（100）（500）（500）（100）（100）預計生產(chǎn)量240060005600200016000表4生產(chǎn)16三、直接材料預算

預計直接材料的采購量＝預計生產(chǎn)所需直接材料量＋預計期末所需的直接材料庫存量－預計期初的直接材料的庫存量生產(chǎn)所需的直接材料量=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品耗用量預計材料采購金額＝預計采購量×預計材料單價預計采購現(xiàn)金支出＝當期采購當期支付的現(xiàn)金+前期采購當期支付現(xiàn)金（現(xiàn)金預算）根據(jù)資料4和生產(chǎn)預算，做出直接材料預算和現(xiàn)金支出預算。

三、直接材料預算預計直接材料的采購量＝預計生產(chǎn)所需直接材料17表4直接材料預算季度1234全年預計生產(chǎn)量（萬塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品材料用量（公斤）2.62.62.62.62.6生產(chǎn)需用量（萬公斤）加：預計期末存量800800500500500合計減：預計期初存量500800800500500預計材料采購量（萬公斤）單價（元/公斤）0.10.10.10.10.1預計采購金額（萬元）表4直接18表4直接材料預算季度1234全年預計生產(chǎn)量（萬塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品材料用量（公斤）2.62.62.62.62.6生產(chǎn)需用量（萬公斤）62401560014560520041600加：預計期末存量800800500500500合計70401640015060570042100減：預計期初存量500800800500500預計材料采購量（萬公斤）65401560014260520041600單價（元/公斤）0.10.10.10.10.1預計采購金額（萬元）654156014265204160表4直接19季度1234全年當期現(xiàn)付523124811414163328支付賒購情況：年初應(yīng)付賬款1001002004年第1季度1311312004年第2季度3123122004年第3季度2852852004年第4季度－－－－－現(xiàn)金支出合計623137914537014156表預計直接材料現(xiàn)金支出單位：萬元1234全年當期現(xiàn)付523124811414163328支付20四、直接人工預算預計直接人工＝預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工工時×小時工資率（現(xiàn)金預算）根據(jù)資料5和生產(chǎn)預算編制直接人工預算。四、直接人工預算預計直接人工＝預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工工21表6直接人工預算季度1234全年預計產(chǎn)量（萬塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品人工工時0.0150.0150.0150.0150.015人工總工時（萬小時）每小時人工成本10（元）10（元）10（元）10（元）10（元）預計直接人工（萬元）

表6直接22表6直接人工預算季度1234全年預計產(chǎn)量（萬塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品人工工時0.0150.0150.0150.0150.015人工總工時（萬小時）36908430240每小時人工成本10（元）10（元）10（元）10（元）10（元）預計直接人工（萬元）3609008403002400

表6直接23五、制造費用預算

預計制造費用＝預計變動性制造費用（預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品預定分配率）+預計固定制造費用制造費用預計現(xiàn)金支出＝預計制造費用－折舊（現(xiàn)金預算）根據(jù)資料6和直接人工預算編制制造費用預算表。五、制造費用預算預計制造費用＝預計變動性制造費用（預計生24表7制造費用預算季度1234全年預計直接人工工時（萬小時）36908430240變動性制造費用分配率（元/小時）88888預計變動制造費用（萬元）預計固定制造費用（萬元）3203203203201280預計制造費用合計（萬元）減：折舊（萬元）200200200200800預計現(xiàn)金支出的制造費用（萬元）表725表7制造費用預算季度1234全年預計直接人工工時（萬小時）36908430240變動性制造費用分配率（元/小時）88888預計變動制造費用（萬元）2887206722401920預計固定制造費用（萬元）3203203203201280預計制造費用合計（萬元）60810409925603200減：折舊（萬元）200200200200800預計現(xiàn)金支出的制造費用（萬元）4088407923602400表726六、產(chǎn)品成本預算變動成本法：單位產(chǎn)品成本＝單位產(chǎn)品直接材料+直接人工+變動性制造費用完全成本法：單位產(chǎn)品成本＝單位產(chǎn)品直接材料+直接人工+變動性制造費用+單位產(chǎn)品固定性制造費用單位產(chǎn)品固定性制造費用＝固定制造費用總額/預計生產(chǎn)量

六、產(chǎn)品成本預算變動成本法：27表8a1產(chǎn)品成本預算（完全成本法）單位成本生產(chǎn)量（萬塊）生產(chǎn)成本（萬元）元/每千克或每小時投入量成本（元）直接材料0.12.6公斤16000直接人工100.015小時16000變動制造費80.015小時16000固定制造費5.33*0.015小時16000合計16000*固定制造費用分配率＝預計固定制造費用/預計直接人工小時＝1280萬/240萬=5.33（元/小時）表8a128表8a1產(chǎn)品成本預算（完全成本法）單位成本生產(chǎn)量（萬塊）生產(chǎn)成本（萬元）元/每千克或每小時投入量成本（元）直接材料0.12.6公斤0.26160004160直接人工100.015小時0.1516000240變動制造費80.015小時0.12160001920固定制造費5.33*0.015小時0.08160001280合計0.61160009760*固定制造費用分配率＝預計固定制造費用/預計直接人工小時＝1280萬/240萬=5.33（元/小時）表8a129表8b1產(chǎn)品成本預算（變動成本法）單位成本生產(chǎn)量（萬塊）生產(chǎn)成本（萬元）元/每公斤或每小時投入量成本（元）直接材料0.12.6公斤0.26160004160直接人工100.015小時0.1516000240變動制造費80.015小時0.12160001920合計0.53160008480

表8b1產(chǎn)品成30七、期末存貨預算

預計期末產(chǎn)成品存貨＝預計期末存貨量×單位產(chǎn)品成本七、期末存貨預算預計期末產(chǎn)成品存貨＝預計期末存貨量×單位產(chǎn)31表8a2期末產(chǎn)成品存貨預算（完全成本法）單位產(chǎn)品成本0.61元期末產(chǎn)成品存貨量100萬塊期末存貨成本61萬元期初存貨成本63萬元預計2004年生產(chǎn)成本9760萬元預計銷售成本9762萬元表8a2期末產(chǎn)成品存貨預算32表8b2期末產(chǎn)成品存貨預算（變動成本法）單位產(chǎn)品成本0.53元期末產(chǎn)成品存貨量100萬塊期末存貨成本53萬元預計銷售量16000萬塊預計銷售成本8480萬元表8b2期末產(chǎn)成品存貨預算（變33八、銷售及管理費用預算根據(jù)資料7和銷售預算編制銷售與管理費用預算。八、銷售及管理費用預算根據(jù)資料7和銷售預算編制銷售與管理費用34表9銷售及管理費用預算季度1234全年預計銷售量（萬塊）200060006000200016000單位變動銷售與管理費用（元/塊）0.050.050.050.050.05預計變動銷售與管理費用（萬元）100300300100800固定性銷售及管理費用工資（萬元）35353535140廣告費（萬元）1010101040折舊費（萬元）1515151560保險費（萬元）－－15－15差旅費（萬元）555520固定費用合計（萬元）65658065275預計銷售與管理費用1653653801651075減：折舊1515151560預計現(xiàn)金支付的銷售及管理費用1503503651501015表9銷售及管理費用35九、現(xiàn)金預算九、現(xiàn)金預算36表10現(xiàn)金預算表單位：萬元季度1234全年期初現(xiàn)金余額120加：現(xiàn)金收入（表3）可供使用現(xiàn)金減：現(xiàn)金支出直接材料（表5）直接人工（表6）制造費用（7）銷售及管理費用（表9）所得稅資本支出現(xiàn)金支付總額最低現(xiàn)金余額現(xiàn)金多余或不足籌資與運用借款（期初）還款（期末）借款利息（年利6%）合計期末現(xiàn)金余額可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出總額－最低現(xiàn)金余額借款額=最低現(xiàn)金余額+現(xiàn)金不足額表10現(xiàn)37表10現(xiàn)金預算表單位：萬元季度1234全年期初現(xiàn)金余額1201691711013120加：現(xiàn)金收入（表3）149037804710208012060可供使用現(xiàn)金161039494881309312180減：現(xiàn)金支出直接材料（表5）623137914537014156直接人工（表6）3609008403002400制造費用（7）4088407923602400銷售及管理費用（表9）1503503651501015所得稅－－－360360資本支出600－－－600現(xiàn)金支付總額214134693450187110931最低現(xiàn)金余額100100100100100現(xiàn)金多余或不足（631）380133111221149籌資與運用借款（期初）700－－－700還款（期末）－（300）（400）－（700）借款利息（年利6%）－（9）（18）－（27）合計700（309）（418）－（27）期末現(xiàn)金余額169171101312221222利息付款分別為300×6％×6÷12＝9和400×6％×9÷12＝18。因為借款發(fā)生在季初，還款發(fā)生在季末，所以第一筆本金于6個月后償還，第二筆本金于9個月后償還。表10現(xiàn)38十、預計損益表

十、預計損益表39表11a預計損益表（完全成本法）2004年單位：萬元銷售收入（表13）12000減：銷貨成本（表8a2）9762銷售毛利2238減：銷售及管理費用（表9）1075息稅前利潤1163減：利息費用27稅前利潤1136所得稅（估計）360凈利潤776表11a預計損益表（完全40表11b預計損益表（變動成本法）2004年單位：萬元銷售收入（表3）12000減：變動成本9280制造成本（表8b2）8480銷售及管理費用（表9）800貢獻毛益2720減：固定成本1555制造性費用（表7）1280銷售及管理費用（表9）275息稅前利潤1165減：利息費用27稅前利潤1138減：所得稅（估計）360凈利潤778表11b41十一、預計資產(chǎn)負債表

十一、預計資產(chǎn)負債表42表12a資產(chǎn)負債表（完全成本法）2004年12月31日單位：萬元流動資產(chǎn)流動負債現(xiàn)金（表10）1222應(yīng)付賬款（表5）104應(yīng)收賬款（表3）240流動負債合計104存貨111直接材料（表5）50股東權(quán)益產(chǎn)成品（表8）61普通股600流動資產(chǎn)合計1573留存收益7609固定資產(chǎn)12100股東權(quán)益合計8209減：累計折舊5360固定資產(chǎn)合計6740資產(chǎn)總額8313負債及股東權(quán)益總額8313其中：固定資產(chǎn)年初資產(chǎn)負債表和表10（11500+600）。累計折舊來自年初資產(chǎn)負債表和表7、表9（4500+800+60）。留存收益來自年初資產(chǎn)負債表和表11（6833+776）。表12a資產(chǎn)負債表（完全成本43表12b資產(chǎn)負債表（變動成本法）2004年12月31日單位：萬元流動資產(chǎn)流動負債現(xiàn)金1222應(yīng)付賬款104應(yīng)收賬款240流動負債合計104存貨103直接材料50股東權(quán)益產(chǎn)成品53普通股600流動資產(chǎn)合計1565留存收益7601固定資產(chǎn)12100股東權(quán)益合計8201減：累計折舊5360固定資產(chǎn)合計6740資產(chǎn)總額8305負債及股東權(quán)益總額8305表12b資產(chǎn)負債表（變動成本法）流動資產(chǎn)44第三節(jié)預算控制類型

固定預算與彈性預算

增量預算與零基預算

定期預算與滾動預算

確定性預算與概率預算

第三節(jié)預算控制類型固定預算與彈性預算45一、固定預算與彈性預算

預算按其業(yè)務(wù)量是否可以調(diào)整，分為固定預算和彈性預算兩類。一、固定預算與彈性預算預算按其業(yè)務(wù)量是否可以調(diào)整，分為固定46彈性預算也稱為變動預算，是根據(jù)預算期內(nèi)可預見的不同業(yè)務(wù)量水平，分別確定其相應(yīng)的預算額，以反映在不同業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)開支的費用水平或收入水平。固定預算又稱靜態(tài)預算，是根據(jù)預算期內(nèi)正常的可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平而編制的預算。前已述及的銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算等都屬于固定預算，它們都是以某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的。彈性預算固定預算47二、增量預算與零基預算

增量預算一般是以基期成本費用水平為出發(fā)點，結(jié)合預算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預算的方法。零基預算是指在編制預算時，對所有的預算支出均以零為基底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預算成本的一種方法。二、增量預算與零基預算增量預算一般是以基期成本費用水平為出48三、定期預算與滾動預算

定期預算企業(yè)的經(jīng)營預算和財務(wù)預算通常是定期（如一年）編制的，其優(yōu)點是與會計年度相配合，便于預算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價。滾動預算又稱永續(xù)預算或連續(xù)預算，其基本特點是預算期是連續(xù)不斷的，始終保持一定期限（如一年）。凡預算執(zhí)行過1個月后，即根據(jù)前一月的經(jīng)營成果，并結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對剩余的11個月加以修訂，并自動后續(xù)1個月，重新編制新一年的預算。這樣逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預算的形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活動。三、定期預算與滾動預算定期預算滾動預算49

20×1年（日歷年度）20×2年（日歷年度）預算年度1預算年度2預算年度3預算年度4預算年度51季度2季度3季度4季度1季度2季度3季度4季度 20×1年（日歷年度）20×2年（日歷年度）預算年度1預算50四、確定性預算與概率預算

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項因素（如業(yè)務(wù)量水平、價格、變動成本、固定成本等）都是確定的情況下編制的預算稱為確定性預算。但在實際工作中，預算期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項因素不可能是確定不變的。在這種情況下，只能作出一個近似的估計，估計它們將在一定范圍內(nèi)變動，在這個范圍內(nèi)有關(guān)數(shù)值可能出現(xiàn)的概率如何。然后按照各種可能性的大小加權(quán)平均計算，確定有關(guān)指標在預算期內(nèi)的期望值，從而形成概率預算。四、確定性預算與概率預算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項因素（如業(yè)51項目八預算管理項目八預算管理52本章內(nèi)容預算概述全面預算的編制預算控制類型本章內(nèi)容預算概述53第一節(jié)全面預算概述全面預算是企業(yè)在一定生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)經(jīng)營決策所定目標的數(shù)量表現(xiàn)，也稱總預算。第一節(jié)全面預算概述全面預算是企業(yè)在一定生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)經(jīng)營54全面預算內(nèi)容經(jīng)營預算包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、單位生產(chǎn)成本和期末存貨預算、銷售及管理費用預算。財務(wù)預算是與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的預算。主要包括現(xiàn)金收支預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表。專門決策預算是與企業(yè)的固定資產(chǎn)投資有關(guān)的預算。全面預算內(nèi)容經(jīng)營預算包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直55長期戰(zhàn)略目標銷售預算長期銷售預算生產(chǎn)預算銷售及管理費用預算期末存貨預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算產(chǎn)品成本預算現(xiàn)金預算資本支出預算預計資產(chǎn)負債表預計損益表預計財務(wù)狀況變動表長期戰(zhàn)略目標銷售預算長期銷售預算生產(chǎn)預算銷售及管理費用預算期56全面預算的編制程序（1）在預測與決策的基礎(chǔ)上，由預算委員會擬定企業(yè)預算總方針，包括經(jīng)營方針、各項政策以及企業(yè)總目標和分目標，如利潤目標、銷售目標、成本目標等，并下發(fā)到各有關(guān)部門；（2）組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標要求編制本部門預算草案；（3）由預算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預算草案，并進行預算的匯總與分析；（4）審議預算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預算和部門預算；（5）將批準后的預算，下達給各級各部門執(zhí)行。全面預算的編制程序（1）在預測與決策的基礎(chǔ)上，由預算委員會擬57全面預算的編制期

編制經(jīng)營預算與財務(wù)預算的期間，通常以1年為期，這樣可使預算期間與會計年度相一致，便于預算執(zhí)行結(jié)果的分析、評價和考核。年度預算要有分季的數(shù)字，而其中的第一個季度，還應(yīng)有分月的數(shù)字，當?shù)诙€季度即將來臨的時候，又將第二個季度的預算數(shù)按月分解，提出第二個季度分月的預算數(shù)，如此順序推進，在一個月份內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金的預算數(shù)，還可按旬或按周進一步細分。至于資本支出的預算期則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。在預算編制的具體時間上，生產(chǎn)經(jīng)營全面預算一般要在下年度到來之前的3個月就著手編制，按規(guī)定進程由各級人員組織編、報、審等項工作，至年底要形成完整的預算并頒布下去。全面預算的編制期編制經(jīng)營預算與財務(wù)預算的期間，通常以1年為58第二節(jié)全面預算的編制例第二節(jié)全面預算的編制例59一、銷售預算預計銷售收入＝預計銷售量×預計銷售單價預計現(xiàn)金收入＝當期銷售當期收到現(xiàn)金+前期銷售本期收到現(xiàn)金（現(xiàn)金預算）根據(jù)資料2，編制銷售預算并預計現(xiàn)金收入。一、銷售預算預計銷售收入＝預計銷售量×預計銷售單價60表3銷售預算單位：萬元季度1234全年預計銷售量（萬塊）200060006000200016000單價（元/塊）0.700.700.800.800.75銷售收入（萬元）

預計銷售現(xiàn)金收入計算表單位：萬元季度1234全年當期現(xiàn)銷收到賒銷情況：年初應(yīng)收賬款第1季度第2季度第3季度第4季度現(xiàn)金收入合計表3銷61表3銷售預算單位：萬元季度1234全年預計銷售量（萬塊）200060006000200016000單價（元/塊）0.700.700.800.800.75銷售收入（萬元）140042004800160012000

預計銷售現(xiàn)金收入計算表單位：萬元季度1234全年當期現(xiàn)銷700210024008006000收到賒銷情況：年初應(yīng)收賬款第1季度第2季度第3季度第4季度現(xiàn)金收入合計表3銷62表3銷售預算單位：萬元季度1234全年預計銷售量（萬塊）200060006000200016000單價（元/塊）0.700.700.800.800.75銷售收入（萬元）140042004800160012000

預計銷售現(xiàn)金收入計算表單位：萬元季度1234全年當期現(xiàn)銷700210024008006000收到賒銷情況：年初應(yīng)收賬款300300第1季度490210700第2季度第3季度第4季度現(xiàn)金收入合計年初應(yīng)收賬款本季度收回賒銷中有70％能于當季收到現(xiàn)金30％要到下季收訖表3銷63表3銷售預算單位：萬元季度1234全年預計銷售量（萬塊）200060006000200016000單價（元/塊）0.700.700.800.800.75銷售收入（萬元）140042004800160012000

預計銷售現(xiàn)金收入計算表單位：萬元季度1234全年當期現(xiàn)銷700210024008006000收到賒銷情況：年初應(yīng)收賬款300300第1季度490210700第2季3季度16807202400第4季度560560現(xiàn)金收入合計149037804710208012060表3銷64二、生產(chǎn)預算預計生產(chǎn)量＝預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨根據(jù)資料3，編制生產(chǎn)預算。二、生產(chǎn)預算預計生產(chǎn)量＝預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存65表4生產(chǎn)預算單位：萬塊季度1234全年預計銷售量200060006000200016000加：預計期末存貨合計減：預計期初存貨（100）（500）（500）（100）（100）預計生產(chǎn)量表4生產(chǎn)66表4生產(chǎn)預算單位：萬塊季度1234全年預計銷售量200060006000200016000加：預計期末存貨500500100100100合計250065006100210016100減：預計期初存貨（100）（500）（500）（100）（100）預計生產(chǎn)量240060005600200016000表4生產(chǎn)67三、直接材料預算

預計直接材料的采購量＝預計生產(chǎn)所需直接材料量＋預計期末所需的直接材料庫存量－預計期初的直接材料的庫存量生產(chǎn)所需的直接材料量=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品耗用量預計材料采購金額＝預計采購量×預計材料單價預計采購現(xiàn)金支出＝當期采購當期支付的現(xiàn)金+前期采購當期支付現(xiàn)金（現(xiàn)金預算）根據(jù)資料4和生產(chǎn)預算，做出直接材料預算和現(xiàn)金支出預算。

三、直接材料預算預計直接材料的采購量＝預計生產(chǎn)所需直接材料68表4直接材料預算季度1234全年預計生產(chǎn)量（萬塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品材料用量（公斤）2.62.62.62.62.6生產(chǎn)需用量（萬公斤）加：預計期末存量800800500500500合計減：預計期初存量500800800500500預計材料采購量（萬公斤）單價（元/公斤）0.10.10.10.10.1預計采購金額（萬元）表4直接69表4直接材料預算季度1234全年預計生產(chǎn)量（萬塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品材料用量（公斤）2.62.62.62.62.6生產(chǎn)需用量（萬公斤）62401560014560520041600加：預計期末存量800800500500500合計70401640015060570042100減：預計期初存量500800800500500預計材料采購量（萬公斤）65401560014260520041600單價（元/公斤）0.10.10.10.10.1預計采購金額（萬元）654156014265204160表4直接70季度1234全年當期現(xiàn)付523124811414163328支付賒購情況：年初應(yīng)付賬款1001002004年第1季度1311312004年第2季度3123122004年第3季度2852852004年第4季度－－－－－現(xiàn)金支出合計623137914537014156表預計直接材料現(xiàn)金支出單位：萬元1234全年當期現(xiàn)付523124811414163328支付71四、直接人工預算預計直接人工＝預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工工時×小時工資率（現(xiàn)金預算）根據(jù)資料5和生產(chǎn)預算編制直接人工預算。四、直接人工預算預計直接人工＝預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工工72表6直接人工預算季度1234全年預計產(chǎn)量（萬塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品人工工時0.0150.0150.0150.0150.015人工總工時（萬小時）每小時人工成本10（元）10（元）10（元）10（元）10（元）預計直接人工（萬元）

表6直接73表6直接人工預算季度1234全年預計產(chǎn)量（萬塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品人工工時0.0150.0150.0150.0150.015人工總工時（萬小時）36908430240每小時人工成本10（元）10（元）10（元）10（元）10（元）預計直接人工（萬元）3609008403002400

表6直接74五、制造費用預算

預計制造費用＝預計變動性制造費用（預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品預定分配率）+預計固定制造費用制造費用預計現(xiàn)金支出＝預計制造費用－折舊（現(xiàn)金預算）根據(jù)資料6和直接人工預算編制制造費用預算表。五、制造費用預算預計制造費用＝預計變動性制造費用（預計生75表7制造費用預算季度1234全年預計直接人工工時（萬小時）36908430240變動性制造費用分配率（元/小時）88888預計變動制造費用（萬元）預計固定制造費用（萬元）3203203203201280預計制造費用合計（萬元）減：折舊（萬元）200200200200800預計現(xiàn)金支出的制造費用（萬元）表776表7制造費用預算季度1234全年預計直接人工工時（萬小時）36908430240變動性制造費用分配率（元/小時）88888預計變動制造費用（萬元）2887206722401920預計固定制造費用（萬元）3203203203201280預計制造費用合計（萬元）60810409925603200減：折舊（萬元）200200200200800預計現(xiàn)金支出的制造費用（萬元）4088407923602400表777六、產(chǎn)品成本預算變動成本法：單位產(chǎn)品成本＝單位產(chǎn)品直接材料+直接人工+變動性制造費用完全成本法：單位產(chǎn)品成本＝單位產(chǎn)品直接材料+直接人工+變動性制造費用+單位產(chǎn)品固定性制造費用單位產(chǎn)品固定性制造費用＝固定制造費用總額/預計生產(chǎn)量

六、產(chǎn)品成本預算變動成本法：78表8a1產(chǎn)品成本預算（完全成本法）單位成本生產(chǎn)量（萬塊）生產(chǎn)成本（萬元）元/每千克或每小時投入量成本（元）直接材料0.12.6公斤16000直接人工100.015小時16000變動制造費80.015小時16000固定制造費5.33*0.015小時16000合計16000*固定制造費用分配率＝預計固定制造費用/預計直接人工小時＝1280萬/240萬=5.33（元/小時）表8a179表8a1產(chǎn)品成本預算（完全成本法）單位成本生產(chǎn)量（萬塊）生產(chǎn)成本（萬元）元/每千克或每小時投入量成本（元）直接材料0.12.6公斤0.26160004160直接人工100.015小時0.1516000240變動制造費80.015小時0.12160001920固定制造費5.33*0.015小時0.08160001280合計0.61160009760*固定制造費用分配率＝預計固定制造費用/預計直接人工小時＝1280萬/240萬=5.33（元/小時）表8a180表8b1產(chǎn)品成本預算（變動成本法）單位成本生產(chǎn)量（萬塊）生產(chǎn)成本（萬元）元/每公斤或每小時投入量成本（元）直接材料0.12.6公斤0.26160004160直接人工100.015小時0.1516000240變動制造費80.015小時0.12160001920合計0.53160008480

表8b1產(chǎn)品成81七、期末存貨預算

預計期末產(chǎn)成品存貨＝預計期末存貨量×單位產(chǎn)品成本七、期末存貨預算預計期末產(chǎn)成品存貨＝預計期末存貨量×單位產(chǎn)82表8a2期末產(chǎn)成品存貨預算（完全成本法）單位產(chǎn)品成本0.61元期末產(chǎn)成品存貨量100萬塊期末存貨成本61萬元期初存貨成本63萬元預計2004年生產(chǎn)成本9760萬元預計銷售成本9762萬元表8a2期末產(chǎn)成品存貨預算83表8b2期末產(chǎn)成品存貨預算（變動成本法）單位產(chǎn)品成本0.53元期末產(chǎn)成品存貨量100萬塊期末存貨成本53萬元預計銷售量16000萬塊預計銷售成本8480萬元表8b2期末產(chǎn)成品存貨預算（變84八、銷售及管理費用預算根據(jù)資料7和銷售預算編制銷售與管理費用預算。八、銷售及管理費用預算根據(jù)資料7和銷售預算編制銷售與管理費用85表9銷售及管理費用預算季度1234全年預計銷售量（萬塊）200060006000200016000單位變動銷售與管理費用（元/塊）0.050.050.050.050.05預計變動銷售與管理費用（萬元）100300300100800固定性銷售及管理費用工資（萬元）35353535140廣告費（萬元）1010101040折舊費（萬元）1515151560保險費（萬元）－－15－15差旅費（萬元）555520固定費用合計（萬元）65658065275預計銷售與管理費用1653653801651075減：折舊1515151560預計現(xiàn)金支付的銷售及管理費用1503503651501015表9銷售及管理費用86九、現(xiàn)金預算九、現(xiàn)金預算87表10現(xiàn)金預算表單位：萬元季度1234全年期初現(xiàn)金余額120加：現(xiàn)金收入（表3）可供使用現(xiàn)金減：現(xiàn)金支出直接材料（表5）直接人工（表6）制造費用（7）銷售及管理費用（表9）所得稅資本支出現(xiàn)金支付總額最低現(xiàn)金余額現(xiàn)金多余或不足籌資與運用借款（期初）還款（期末）借款利息（年利6%）合計期末現(xiàn)金余額可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出總額－最低現(xiàn)金余額借款額=最低現(xiàn)金余額+現(xiàn)金不足額表10現(xiàn)88表10現(xiàn)金預算表單位：萬元季度1234全年期初現(xiàn)金余額1201691711013120加：現(xiàn)金收入（表3）149037804710208012060可供使用現(xiàn)金161039494881309312180減：現(xiàn)金支出直接材料（表5）623137914537014156直接人工（表6）3609008403002400制造費用（7）4088407923602400銷售及管理費用（表9）1503503651501015所得稅－－－360360資本支出600－－－600現(xiàn)金支付總額214134693450187110931最低現(xiàn)金余額100100100100100現(xiàn)金多余或不足（631）380133111221149籌資與運用借款（期初）700－－－700還款（期末）－（300）（400）－（700）借款利息（年利6%）－（9）（18）－（27）合計700（309）（418）－（27）期末現(xiàn)金余額169171101312221222利息付款分別為300×6％×6÷12＝9和400×6％×9÷12＝18。因為借款發(fā)生在季初，還款發(fā)生在季末，所以第一筆本金于6個月后償還，第二筆本金于9個月后償還。表10現(xiàn)89十、預計損益表

十、預計損益表90表11a預計損益表（完全成本法）2004年單位：萬元銷售收入（表13）12000減：銷貨成本（表8a2）9762銷售毛利2238減：銷售及管理費用（表9）1075息稅前利潤1163減：利息費用27稅前利潤1136所得稅（估計）360凈利潤776表11a