2022/12/71二、費(fèi)用（一）概念

1、費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2022/12/51二、費(fèi)用（一）概念2022/12/722、費(fèi)用特點(diǎn)（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少（3）費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。

對(duì)特點(diǎn)進(jìn)行分析11-22022/12/522、費(fèi)用特點(diǎn)（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中2022/12/73

如何理解“日常活動(dòng)”是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。（1）工業(yè)企業(yè)制造并銷(xiāo)售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售商品；（2）對(duì)外銷(xiāo)售不需用的原材料結(jié)轉(zhuǎn)材料成本等這些業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的總流出構(gòu)成費(fèi)用。2022/12/53如何理解“日?；顒?dòng)”2022/12/74損失：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。如：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)、因違約罰款支出、對(duì)外捐贈(zèng)支出、因自然災(zāi)害等非常原因造成的財(cái)產(chǎn)毀損等。2022/12/54損失：2022/12/75

（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

費(fèi)用表現(xiàn)資產(chǎn)減少：如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存商品等減少。也可能表現(xiàn)負(fù)債增加：增加應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益費(fèi)用一定會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。2022/12/55（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少2022/12/76企業(yè)所以的支出都構(gòu)成費(fèi)用？企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的某些支出并不減少所有者權(quán)益、也不構(gòu)成費(fèi)用。如：以銀行存款償還借款。2022/12/56企業(yè)所以的支出都構(gòu)成費(fèi)用？2022/12/77（3）費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。

向所有者分配利潤(rùn)或股利，屬于利潤(rùn)分配內(nèi)容，不構(gòu)成企業(yè)費(fèi)用。2022/12/57（3）費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。

2022/12/78（二）分類(lèi)P3261、按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)生產(chǎn)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2022/12/58（二）分類(lèi)P3261、生產(chǎn)成本期間費(fèi)2022/12/79（二）分類(lèi)2、費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金和其他費(fèi)用。

2022/12/59（二）分類(lèi)2022/12/710（三）費(fèi)用確認(rèn)原則1、依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制2、費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。3、收入、費(fèi)用的配比關(guān)系

2022/12/510（三）費(fèi)用確認(rèn)原則1、依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制2022/12/711（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算

（了解）1、基本概念成本、產(chǎn)品成本計(jì)算成本與費(fèi)用關(guān)系2022/12/511（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算

（了解）1、2022/12/712成本:為取得各種特定成果而耗費(fèi)的那部分價(jià)值.生產(chǎn)費(fèi)用:產(chǎn)品形成過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用.

與一定的時(shí)期有關(guān),與生產(chǎn)哪個(gè)產(chǎn)品無(wú)關(guān).產(chǎn)品成本:與一定種類(lèi)和數(shù)量有關(guān),無(wú)論費(fèi)用發(fā)生在哪個(gè)時(shí)期.費(fèi)用形成產(chǎn)品成本基礎(chǔ)成本是對(duì)象化的費(fèi)用.2022/12/512成本:為取得各種特定成果而耗費(fèi)的那部分2022/12/7132、

產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的一般程序包括：確定成本計(jì)算對(duì)象，確定成本計(jì)算期，按成本計(jì)算對(duì)象正確地歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配等。

產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算方法主要有品種法、分批法和分步法等。

2022/12/5132、

產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的一般程序包括：2022/12/714（五）會(huì)計(jì)科目設(shè)置生產(chǎn)成本P328

直接費(fèi)用制造費(fèi)用P328

間接費(fèi)用2022/12/514（五）會(huì)計(jì)科目設(shè)置生產(chǎn)成本P3282022/12/715（六）成本流程（業(yè)務(wù)類(lèi)型）1、歸集成本發(fā)生直接費(fèi)用借:生產(chǎn)成本貸:原材料(生產(chǎn)產(chǎn)品)

應(yīng)付職工薪酬(生產(chǎn)工人)2022/12/515（六）成本流程（業(yè)務(wù)類(lèi)型）2022/12/716發(fā)生間接費(fèi)用借:制造費(fèi)用貸:原材料(車(chē)間使用)

應(yīng)付職工薪酬(車(chē)間管理人員)

銀行存款(車(chē)間發(fā)生費(fèi)用)

累計(jì)折舊(生產(chǎn)使用固定資產(chǎn))2022/12/516發(fā)生間接費(fèi)用2022/12/717發(fā)生期間費(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:原材料(廠部、管理部門(mén)）應(yīng)付職工薪酬(廠部、管理部門(mén)）銀行存款(廠部、管理部門(mén)）累計(jì)折舊(廠部、管理部門(mén)的固定資產(chǎn)）2022/12/517發(fā)生期間費(fèi)用2022/12/7182、按照成本對(duì)象分配費(fèi)用借:生產(chǎn)成本——產(chǎn)品A

——產(chǎn)品B

貸:制造費(fèi)用

3、將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，完工入庫(kù)。借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品A2022/12/5182、按照成本對(duì)象分配費(fèi)用2022/12/7194、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品5、計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——各項(xiàng)稅種2022/12/5194、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本2022/12/720（七）期間費(fèi)用的核算P331

期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，它容易確定發(fā)生的期間，但難以判斷所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2022/12/520（七）期間費(fèi)用的核算P331

2022/12/7211、管理費(fèi)用

（1）概念：是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

2022/12/5211、管理費(fèi)用

（1）概念：是指企業(yè)行政2022/12/722（2）包括內(nèi)容

公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。。商品流通企業(yè)可不設(shè)“管理費(fèi)用”科目，并入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。2022/12/522（2）包括內(nèi)容公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管2022/12/723（3）會(huì)計(jì)核算職工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)用購(gòu)買(mǎi)辦公用品企業(yè)為了開(kāi)拓市場(chǎng)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用行政管理部門(mén)職工薪酬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算交納房產(chǎn)稅、印花稅當(dāng)月發(fā)生生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”2022/12/523（3）會(huì)計(jì)核算職工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2022/12/7242、銷(xiāo)售費(fèi)用（1）概念。指企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。2022/12/5242、銷(xiāo)售費(fèi)用（1）概念。指企業(yè)在銷(xiāo)售商2022/12/725（2）包括內(nèi)容包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。2022/12/525（2）包括內(nèi)容包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽2022/12/726（3）會(huì)計(jì)核算支付廣告費(fèi)用銷(xiāo)售人員薪酬銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)備折舊費(fèi)用銷(xiāo)售過(guò)程發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”2022/12/526（3）會(huì)計(jì)核算支付廣告費(fèi)用2022/12/7273、財(cái)務(wù)費(fèi)用p333（1）概念：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。

（2）包括內(nèi)容利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。2022/12/5273、財(cái)務(wù)費(fèi)用p333（1）概念：是指企2022/12/728（3）會(huì)計(jì)核算月末計(jì)算短期借款利息發(fā)生現(xiàn)金折扣（增加）收到現(xiàn)金折扣（沖減）發(fā)生帶息票據(jù)獲得利息收入（沖減）支付帶息票據(jù)利息支出（增加）票據(jù)貼現(xiàn)的利息支出（增加）期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”2022/12/528（3）會(huì)計(jì)核算月末計(jì)算短期借款利息2022/12/729三、利潤(rùn)p333p361(一)利潤(rùn)概述

1、概念。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括:收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)

2022/12/529三、利潤(rùn)p333p361(一)利2022/12/7302、利潤(rùn)的相關(guān)計(jì)算公式如下：

（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（或－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（或－投資損失）

（2）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

（3）凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用

2022/12/5302、利潤(rùn)的相關(guān)計(jì)算公式如下：

（1）營(yíng)2022/12/731（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）

-營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）

-營(yíng)業(yè)稅金及附加

-銷(xiāo)售費(fèi)用

-管理費(fèi)用

-財(cái)務(wù)費(fèi)用

-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（或－公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（或－投資損失）2022/12/531（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝2022/12/732（2）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

（3）凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

2022/12/532（2）利潤(rùn)總額＝2022/12/733(二)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算1、營(yíng)業(yè)外收入（1）概念。是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。（2）主要包括內(nèi)容非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

2022/12/533(二)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算1、2022/12/734營(yíng)業(yè)外收入5、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

6、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益1、盤(pán)盈流動(dòng)資產(chǎn)3、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款2、罰款凈收入非貨幣性交易收益等等4、接受捐贈(zèng)收入2022/12/534營(yíng)業(yè)外收入5、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2022/12/735（3）會(huì)計(jì)核算有那些業(yè)務(wù)涉及到？營(yíng)業(yè)外收入：損益類(lèi)科目、收入增加、期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出：損益類(lèi)科目、支出發(fā)生、期末結(jié)轉(zhuǎn)2022/12/535（3）會(huì)計(jì)核算有那些業(yè)務(wù)涉及到？2022/12/736（1）企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面余額多出80元。（步驟１發(fā)現(xiàn)問(wèn)題）

借：庫(kù)存現(xiàn)金80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80經(jīng)查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款其中80元長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。（步驟２批準(zhǔn)之后）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80

貸：營(yíng)業(yè)外收入802022/12/536（1）企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比2022/12/737借：應(yīng)付賬款（無(wú)法收回）銀行存款（罰款收入、捐贈(zèng)收入）固定資產(chǎn)清理（處置固定資產(chǎn)凈收益）待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（盤(pán)盈流動(dòng)資產(chǎn)）貸：營(yíng)業(yè)外收入2022/12/537借：應(yīng)付賬款（無(wú)法收回）2022/12/7382、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。

2022/12/5382、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；?022/12/739營(yíng)業(yè)外支出4、固定資產(chǎn)盤(pán)虧5、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧1、處置固定資產(chǎn)凈損失3、非常損失2、罰款支出6、捐贈(zèng)支出債務(wù)重組損失等等2022/12/539營(yíng)業(yè)外支出4、固定資產(chǎn)盤(pán)虧52022/12/740舉例說(shuō)明

1、盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧A原材料4000元，其中：經(jīng)查明盤(pán)虧材料2000元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失；毀損材料1500是因洪水災(zāi)害造成，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償500元。還有材料500元保管不善，由責(zé)任人賠償。2022/12/540舉例說(shuō)明2022/12/741會(huì)計(jì)處理盤(pán)虧（1）批準(zhǔn)處理前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

4680

貸：原材料——A材料4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)）680（2）批準(zhǔn)處理后借：管理費(fèi)用2680

其他應(yīng)收款——××保險(xiǎn)公司500

——責(zé)任人500

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

46802022/12/541會(huì)計(jì)處理盤(pán)虧（1）批準(zhǔn)處理前2022/12/742業(yè)務(wù)類(lèi)型借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款（罰款支出、捐贈(zèng)支出）固定資產(chǎn)清理（處置固定資產(chǎn)凈損失）待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（盤(pán)虧流動(dòng)資產(chǎn)）

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（盤(pán)虧固定資產(chǎn)）

2022/12/542業(yè)務(wù)類(lèi)型借：營(yíng)業(yè)外支出2022/12/743（三）所得稅費(fèi)用P3361、概念從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)所得征收的一種稅種。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《所得稅法》）規(guī)定，凡實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。2022/12/543（三）所得稅費(fèi)用P3361、概念2022/12/744征稅對(duì)象：是這些企業(yè)或組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，既包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，也包括來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

所得稅作為企業(yè)取得可供分配的凈收益，所必須花費(fèi)的代價(jià)，是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，而不是收益的分配。

計(jì)稅的比率：按利潤(rùn)總額的25%提取。2022/12/544征稅對(duì)象：是這些企業(yè)或組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所2022/12/7452、計(jì)稅差異的產(chǎn)生和種類(lèi)（1）什么是計(jì)稅差異稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）與應(yīng)納稅所得額之間的差額。為什么？會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)收入和費(fèi)用扣減的時(shí)點(diǎn)不同與稅法計(jì)量收入和費(fèi)用可扣減的金額不同2022/12/5452、計(jì)稅差異的產(chǎn)生和種類(lèi)2022/12/746（2）種類(lèi)永久性差異：內(nèi)容、口徑不同本期發(fā)生，不得在以后期間轉(zhuǎn)回例如：國(guó)債的利息收入、資產(chǎn)減值損失暫時(shí)性差異：確認(rèn)收入、費(fèi)用的時(shí)間不同本期發(fā)生，以后期間能夠轉(zhuǎn)回例如：資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間差額2022/12/546（2）種類(lèi)2022/12/747計(jì)稅基礎(chǔ)：

指計(jì)稅時(shí)歸屬于該資產(chǎn)或負(fù)債的金額，也就是按稅法的規(guī)定，確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的金額。是指一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債據(jù)以納稅的基礎(chǔ)，是所得稅計(jì)算中最重要的部分。2022/12/547計(jì)稅基礎(chǔ)：2022/12/748暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。

暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異。2022/12/548暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與2022/12/749應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。例：100萬(wàn)取得交易性金融資產(chǎn)，期末市場(chǎng)價(jià)160萬(wàn)，60萬(wàn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定按100萬(wàn)計(jì)價(jià)，因?yàn)闆](méi)有處置。60萬(wàn)為應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異。160萬(wàn)大于100萬(wàn)2022/12/549應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2022/12/750可抵扣暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。公司年末存貨賬面余額100萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，則存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元；存貨在出售時(shí)按歷史成本可以抵稅100萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。因此，存貨賬面價(jià)值90萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元的差額，形成暫時(shí)性差異為10萬(wàn)元；因資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。2022/12/550可抵扣暫時(shí)性差異2022/12/7513、所得稅會(huì)計(jì)的核算方法見(jiàn)圖表P337假設(shè)：應(yīng)付稅款法：利潤(rùn)50萬(wàn)、利息收入2萬(wàn)、罰款3萬(wàn)所得稅費(fèi)用=（50-2+3）X25%=12。75萬(wàn)納稅影響會(huì)計(jì)法債務(wù)法（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）

利潤(rùn)50萬(wàn)、利息收入2萬(wàn)、罰款3萬(wàn)？資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間差額2022/12/5513、所得稅會(huì)計(jì)的核算方法2022/12/7524、一般核算程序P337（1）確定應(yīng)納稅所得：公式（2）確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值（3）以稅法為基礎(chǔ)，確定計(jì)稅基礎(chǔ)（4）確定差異，來(lái)確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。2022/12/5524、一般核算程序P3372022/12/7536、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量（1）當(dāng)期所得稅概念：按稅法計(jì)算的應(yīng)交納的公式：當(dāng)期應(yīng)交所得稅=

應(yīng)納稅所得額×適用所得稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅的調(diào)整增加事項(xiàng)-納稅的調(diào)整減少事項(xiàng)假定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)，不存在暫時(shí)性差異。即：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/5536、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量2022/12/754（2）遞延所得稅概念：企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額的綜合結(jié)果。公式：P338（3）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅2022/12/554（2）遞延所得稅2022/12/7556、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。損益類(lèi)

借所得稅費(fèi)用貸按稅法計(jì)算確定期末結(jié)轉(zhuǎn)的“本年利潤(rùn)”當(dāng)期應(yīng)交所得稅（假設(shè)沒(méi)有調(diào)整事項(xiàng)）無(wú)余額2022/12/5556、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利2022/12/756

用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，當(dāng)期所得稅應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定；遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果。2022/12/556用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中2022/12/757“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)借方反映當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用之和，貸方反映所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，期末無(wú)余額。2022/12/557“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)2022/12/758“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)。用來(lái)核算企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅。實(shí)際已納所得稅，實(shí)際應(yīng)納所得稅余額反映欠繳所得稅。2022/12/558“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)。2022/12/7597、業(yè)務(wù)類(lèi)型（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅費(fèi)用（2）上交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅費(fèi)用貸：銀行存款2022/12/5597、業(yè)務(wù)類(lèi)型（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅：2022/12/760（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用2022/12/560（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)2022/12/761例1計(jì)算當(dāng)期所得稅：稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝150000（元）沒(méi)有調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)交所得稅費(fèi)用＝150000×25%

＝37500（元）借：所得稅費(fèi)用37500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅費(fèi)用375002022/12/561例1計(jì)算當(dāng)期所得稅：2022/12/762期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)37500

貸：所得稅費(fèi)用37500計(jì)算當(dāng)年凈利潤(rùn)＝150000－37500＝112500（元）2022/12/562期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)2022/12/763[例2]某企業(yè)12月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款支付稅款滯納金20000元。（2）報(bào)銷(xiāo)行政管理部門(mén)職工李某差旅費(fèi)3000元。（原出差時(shí)預(yù)借款2000元）借：營(yíng)業(yè)外支出20000

貸：銀行存款20000借：管理費(fèi)用3000

貸：其他應(yīng)收款2000

庫(kù)存現(xiàn)金10002022/12/563[例2]某企業(yè)12月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)2022/12/764（3）用銀行存款支付短期借款利息5600元。（該企業(yè)按月支付利息）（借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5600

貸：銀行存款56002022/12/564（3）用銀行存款支付短期借款利息5602022/12/765（4）上月出售的A產(chǎn)品由于質(zhì)量不合格，購(gòu)貨方要求在價(jià)格上給予10%的折讓?zhuān)撈髽I(yè)同意并辦妥了有關(guān)手續(xù)。（該企業(yè)上月已確認(rèn)收入，但貨款尚未收到；A產(chǎn)品10000元，增值稅率1700元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

貸：應(yīng)收賬款11702022/12/565（4）上月出售的A產(chǎn)品由于質(zhì)量不合格，2022/12/766（5）企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）150000元，其中包括當(dāng)年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入30000元、罰款支出20000.所得稅率25%，除上述資料外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)2022/12/566（5）企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額（即稅前會(huì)計(jì)2022/12/767計(jì)算當(dāng)年應(yīng)交所得稅：應(yīng)納稅所得額＝150000＋20000－30000＝140000稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外支出-營(yíng)業(yè)外收入罰款國(guó)債利息應(yīng)交所得稅＝140000×25%＝35000（元）借：所得稅費(fèi)用35000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅350002022/12/567計(jì)算當(dāng)年應(yīng)交所得稅：2022/12/768例：公司2007年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1970萬(wàn)元，按稅法計(jì)稅工資200萬(wàn)，全年發(fā)工資220萬(wàn)；當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出10萬(wàn)元納稅調(diào)整=220萬(wàn)-200萬(wàn)+10萬(wàn)

=30萬(wàn)應(yīng)納稅所得額=1970萬(wàn)+30萬(wàn)=2000萬(wàn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=2000萬(wàn)X25%=500萬(wàn)2022/12/568例：公司2007年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)19702022/12/769例：公司2007年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，按稅法計(jì)稅工資200萬(wàn)，全年發(fā)工資180萬(wàn)；當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=1000萬(wàn)X25%=250萬(wàn)2022/12/569例：公司2007年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)10002022/12/770（四）本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)的方法：賬結(jié)法——編制會(huì)計(jì)分錄表結(jié)法——編制利潤(rùn)表2022/12/570（四）本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)的方法：2022/12/771

2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目（1）本年利潤(rùn)P340核算內(nèi)容：實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的情況所有者權(quán)益類(lèi)

借本年利潤(rùn)貸費(fèi)用、支出類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入數(shù)收入類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入數(shù)余額：年內(nèi)累計(jì)虧損余額年內(nèi)累計(jì)凈利潤(rùn)、年終凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)、年終虧損轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”年末無(wú)余額2022/12/571

2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目（1）本年利潤(rùn)2022/12/772結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)2022/12/572結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2022/12/773將所有的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

計(jì)算應(yīng)交所得稅費(fèi)

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用

2022/12/573將所有的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

借：本年2022/12/774（五）利潤(rùn)分配P3421、利潤(rùn)分配的內(nèi)容（1）提取法定盈余公積（2）提取任意公積（3）向投資者分配利潤(rùn)（現(xiàn)金股利）（4）彌補(bǔ)虧損2022/12/574（五）利潤(rùn)分配P3421、利潤(rùn)分2022/12/7752、設(shè)置會(huì)計(jì)科目P343核算內(nèi)容：利潤(rùn)的分配（或彌補(bǔ)的虧損）情況所有者權(quán)益類(lèi)借利潤(rùn)分配貸1、按規(guī)定提取盈余公積1、盈余公積彌補(bǔ)2、應(yīng)分配投資者利潤(rùn)虧損或現(xiàn)金股利2、年終從“本年利潤(rùn)”中轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年終：未分配利潤(rùn)2022/12/5752、設(shè)置會(huì)計(jì)科目P3432022/12/7763、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)類(lèi)型（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（2）利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）2022/12/5763、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)類(lèi)型2022/12/777（3）企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損：借：盈余公積——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧（4）年末結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目余額借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）2022/12/577（3）企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損：2022/12/778

費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)當(dāng)期的費(fèi)用，在實(shí)際工作中確認(rèn)費(fèi)用的方法有：聯(lián)系因果關(guān)系確認(rèn)費(fèi)用；在耗費(fèi)發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。企業(yè)利潤(rùn)包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用本章小結(jié)（2）2022/12/578費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生2022/12/779應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加數(shù)

-納稅調(diào)整減少數(shù)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率其中，納稅調(diào)整增加數(shù)和納稅調(diào)整減少數(shù)，是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得之間的差額，既包括永久性差異也包括暫時(shí)性差異。所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法有兩種：一種是應(yīng)付稅款法；另一種是納稅影響會(huì)計(jì)法。2022/12/579應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)2022/12/780本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配2022/12/580本年利潤(rùn)2022/12/781二、費(fèi)用（一）概念

1、費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2022/12/51二、費(fèi)用（一）概念2022/12/7822、費(fèi)用特點(diǎn)（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少（3）費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。

對(duì)特點(diǎn)進(jìn)行分析11-22022/12/522、費(fèi)用特點(diǎn)（1）費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中2022/12/783

如何理解“日?；顒?dòng)”是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。（1）工業(yè)企業(yè)制造并銷(xiāo)售產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售商品；（2）對(duì)外銷(xiāo)售不需用的原材料結(jié)轉(zhuǎn)材料成本等這些業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的總流出構(gòu)成費(fèi)用。2022/12/53如何理解“日常活動(dòng)”2022/12/784損失：指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。如：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)、因違約罰款支出、對(duì)外捐贈(zèng)支出、因自然災(zāi)害等非常原因造成的財(cái)產(chǎn)毀損等。2022/12/54損失：2022/12/785

（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

費(fèi)用表現(xiàn)資產(chǎn)減少：如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存商品等減少。也可能表現(xiàn)負(fù)債增加：增加應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益費(fèi)用一定會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。2022/12/55（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少2022/12/786企業(yè)所以的支出都構(gòu)成費(fèi)用？企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的某些支出并不減少所有者權(quán)益、也不構(gòu)成費(fèi)用。如：以銀行存款償還借款。2022/12/56企業(yè)所以的支出都構(gòu)成費(fèi)用？2022/12/787（3）費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。

向所有者分配利潤(rùn)或股利，屬于利潤(rùn)分配內(nèi)容，不構(gòu)成企業(yè)費(fèi)用。2022/12/57（3）費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。

2022/12/788（二）分類(lèi)P3261、按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)生產(chǎn)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2022/12/58（二）分類(lèi)P3261、生產(chǎn)成本期間費(fèi)2022/12/789（二）分類(lèi)2、費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金和其他費(fèi)用。

2022/12/59（二）分類(lèi)2022/12/790（三）費(fèi)用確認(rèn)原則1、依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制2、費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。3、收入、費(fèi)用的配比關(guān)系

2022/12/510（三）費(fèi)用確認(rèn)原則1、依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制2022/12/791（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算

（了解）1、基本概念成本、產(chǎn)品成本計(jì)算成本與費(fèi)用關(guān)系2022/12/511（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算

（了解）1、2022/12/792成本:為取得各種特定成果而耗費(fèi)的那部分價(jià)值.生產(chǎn)費(fèi)用:產(chǎn)品形成過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用.

與一定的時(shí)期有關(guān),與生產(chǎn)哪個(gè)產(chǎn)品無(wú)關(guān).產(chǎn)品成本:與一定種類(lèi)和數(shù)量有關(guān),無(wú)論費(fèi)用發(fā)生在哪個(gè)時(shí)期.費(fèi)用形成產(chǎn)品成本基礎(chǔ)成本是對(duì)象化的費(fèi)用.2022/12/512成本:為取得各種特定成果而耗費(fèi)的那部分2022/12/7932、

產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的一般程序包括：確定成本計(jì)算對(duì)象，確定成本計(jì)算期，按成本計(jì)算對(duì)象正確地歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配等。

產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算方法主要有品種法、分批法和分步法等。

2022/12/5132、

產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的一般程序包括：2022/12/794（五）會(huì)計(jì)科目設(shè)置生產(chǎn)成本P328

直接費(fèi)用制造費(fèi)用P328

間接費(fèi)用2022/12/514（五）會(huì)計(jì)科目設(shè)置生產(chǎn)成本P3282022/12/795（六）成本流程（業(yè)務(wù)類(lèi)型）1、歸集成本發(fā)生直接費(fèi)用借:生產(chǎn)成本貸:原材料(生產(chǎn)產(chǎn)品)

應(yīng)付職工薪酬(生產(chǎn)工人)2022/12/515（六）成本流程（業(yè)務(wù)類(lèi)型）2022/12/796發(fā)生間接費(fèi)用借:制造費(fèi)用貸:原材料(車(chē)間使用)

應(yīng)付職工薪酬(車(chē)間管理人員)

銀行存款(車(chē)間發(fā)生費(fèi)用)

累計(jì)折舊(生產(chǎn)使用固定資產(chǎn))2022/12/516發(fā)生間接費(fèi)用2022/12/797發(fā)生期間費(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:原材料(廠部、管理部門(mén)）應(yīng)付職工薪酬(廠部、管理部門(mén)）銀行存款(廠部、管理部門(mén)）累計(jì)折舊(廠部、管理部門(mén)的固定資產(chǎn)）2022/12/517發(fā)生期間費(fèi)用2022/12/7982、按照成本對(duì)象分配費(fèi)用借:生產(chǎn)成本——產(chǎn)品A

——產(chǎn)品B

貸:制造費(fèi)用

3、將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，完工入庫(kù)。借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品A2022/12/5182、按照成本對(duì)象分配費(fèi)用2022/12/7994、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品5、計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——各項(xiàng)稅種2022/12/5194、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本2022/12/7100（七）期間費(fèi)用的核算P331

期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，它容易確定發(fā)生的期間，但難以判斷所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2022/12/520（七）期間費(fèi)用的核算P331

2022/12/71011、管理費(fèi)用

（1）概念：是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

2022/12/5211、管理費(fèi)用

（1）概念：是指企業(yè)行政2022/12/7102（2）包括內(nèi)容

公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。。商品流通企業(yè)可不設(shè)“管理費(fèi)用”科目，并入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。2022/12/522（2）包括內(nèi)容公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管2022/12/7103（3）會(huì)計(jì)核算職工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)用購(gòu)買(mǎi)辦公用品企業(yè)為了開(kāi)拓市場(chǎng)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用行政管理部門(mén)職工薪酬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算交納房產(chǎn)稅、印花稅當(dāng)月發(fā)生生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”2022/12/523（3）會(huì)計(jì)核算職工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2022/12/71042、銷(xiāo)售費(fèi)用（1）概念。指企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。2022/12/5242、銷(xiāo)售費(fèi)用（1）概念。指企業(yè)在銷(xiāo)售商2022/12/7105（2）包括內(nèi)容包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。2022/12/525（2）包括內(nèi)容包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽2022/12/7106（3）會(huì)計(jì)核算支付廣告費(fèi)用銷(xiāo)售人員薪酬銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)備折舊費(fèi)用銷(xiāo)售過(guò)程發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”2022/12/526（3）會(huì)計(jì)核算支付廣告費(fèi)用2022/12/71073、財(cái)務(wù)費(fèi)用p333（1）概念：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。

（2）包括內(nèi)容利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。2022/12/5273、財(cái)務(wù)費(fèi)用p333（1）概念：是指企2022/12/7108（3）會(huì)計(jì)核算月末計(jì)算短期借款利息發(fā)生現(xiàn)金折扣（增加）收到現(xiàn)金折扣（沖減）發(fā)生帶息票據(jù)獲得利息收入（沖減）支付帶息票據(jù)利息支出（增加）票據(jù)貼現(xiàn)的利息支出（增加）期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”2022/12/528（3）會(huì)計(jì)核算月末計(jì)算短期借款利息2022/12/7109三、利潤(rùn)p333p361(一)利潤(rùn)概述

1、概念。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括:收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)

2022/12/529三、利潤(rùn)p333p361(一)利2022/12/71102、利潤(rùn)的相關(guān)計(jì)算公式如下：

（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（或－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（或－投資損失）

（2）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

（3）凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用

2022/12/5302、利潤(rùn)的相關(guān)計(jì)算公式如下：

（1）營(yíng)2022/12/7111（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）

-營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）

-營(yíng)業(yè)稅金及附加

-銷(xiāo)售費(fèi)用

-管理費(fèi)用

-財(cái)務(wù)費(fèi)用

-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（或－公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（或－投資損失）2022/12/531（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝2022/12/7112（2）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

（3）凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

2022/12/532（2）利潤(rùn)總額＝2022/12/7113(二)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算1、營(yíng)業(yè)外收入（1）概念。是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。（2）主要包括內(nèi)容非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

2022/12/533(二)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算1、2022/12/7114營(yíng)業(yè)外收入5、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

6、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益1、盤(pán)盈流動(dòng)資產(chǎn)3、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款2、罰款凈收入非貨幣性交易收益等等4、接受捐贈(zèng)收入2022/12/534營(yíng)業(yè)外收入5、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2022/12/7115（3）會(huì)計(jì)核算有那些業(yè)務(wù)涉及到？營(yíng)業(yè)外收入：損益類(lèi)科目、收入增加、期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出：損益類(lèi)科目、支出發(fā)生、期末結(jié)轉(zhuǎn)2022/12/535（3）會(huì)計(jì)核算有那些業(yè)務(wù)涉及到？2022/12/7116（1）企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面余額多出80元。（步驟１發(fā)現(xiàn)問(wèn)題）

借：庫(kù)存現(xiàn)金80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80經(jīng)查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款其中80元長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。（步驟２批準(zhǔn)之后）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80

貸：營(yíng)業(yè)外收入802022/12/536（1）企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比2022/12/7117借：應(yīng)付賬款（無(wú)法收回）銀行存款（罰款收入、捐贈(zèng)收入）固定資產(chǎn)清理（處置固定資產(chǎn)凈收益）待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（盤(pán)盈流動(dòng)資產(chǎn)）貸：營(yíng)業(yè)外收入2022/12/537借：應(yīng)付賬款（無(wú)法收回）2022/12/71182、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。

2022/12/5382、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活2022/12/7119營(yíng)業(yè)外支出4、固定資產(chǎn)盤(pán)虧5、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧1、處置固定資產(chǎn)凈損失3、非常損失2、罰款支出6、捐贈(zèng)支出債務(wù)重組損失等等2022/12/539營(yíng)業(yè)外支出4、固定資產(chǎn)盤(pán)虧52022/12/7120舉例說(shuō)明

1、盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧A原材料4000元，其中：經(jīng)查明盤(pán)虧材料2000元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失；毀損材料1500是因洪水災(zāi)害造成，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償500元。還有材料500元保管不善，由責(zé)任人賠償。2022/12/540舉例說(shuō)明2022/12/7121會(huì)計(jì)處理盤(pán)虧（1）批準(zhǔn)處理前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

4680

貸：原材料——A材料4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)）680（2）批準(zhǔn)處理后借：管理費(fèi)用2680

其他應(yīng)收款——××保險(xiǎn)公司500

——責(zé)任人500

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

46802022/12/541會(huì)計(jì)處理盤(pán)虧（1）批準(zhǔn)處理前2022/12/7122業(yè)務(wù)類(lèi)型借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款（罰款支出、捐贈(zèng)支出）固定資產(chǎn)清理（處置固定資產(chǎn)凈損失）待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（盤(pán)虧流動(dòng)資產(chǎn)）

——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（盤(pán)虧固定資產(chǎn)）

2022/12/542業(yè)務(wù)類(lèi)型借：營(yíng)業(yè)外支出2022/12/7123（三）所得稅費(fèi)用P3361、概念從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)所得征收的一種稅種。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《所得稅法》）規(guī)定，凡實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。2022/12/543（三）所得稅費(fèi)用P3361、概念2022/12/7124征稅對(duì)象：是這些企業(yè)或組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，既包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，也包括來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

所得稅作為企業(yè)取得可供分配的凈收益，所必須花費(fèi)的代價(jià)，是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，而不是收益的分配。

計(jì)稅的比率：按利潤(rùn)總額的25%提取。2022/12/544征稅對(duì)象：是這些企業(yè)或組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所2022/12/71252、計(jì)稅差異的產(chǎn)生和種類(lèi)（1）什么是計(jì)稅差異稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）與應(yīng)納稅所得額之間的差額。為什么？會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)收入和費(fèi)用扣減的時(shí)點(diǎn)不同與稅法計(jì)量收入和費(fèi)用可扣減的金額不同2022/12/5452、計(jì)稅差異的產(chǎn)生和種類(lèi)2022/12/7126（2）種類(lèi)永久性差異：內(nèi)容、口徑不同本期發(fā)生，不得在以后期間轉(zhuǎn)回例如：國(guó)債的利息收入、資產(chǎn)減值損失暫時(shí)性差異：確認(rèn)收入、費(fèi)用的時(shí)間不同本期發(fā)生，以后期間能夠轉(zhuǎn)回例如：資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間差額2022/12/546（2）種類(lèi)2022/12/7127計(jì)稅基礎(chǔ)：

指計(jì)稅時(shí)歸屬于該資產(chǎn)或負(fù)債的金額，也就是按稅法的規(guī)定，確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的金額。是指一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債據(jù)以納稅的基礎(chǔ)，是所得稅計(jì)算中最重要的部分。2022/12/547計(jì)稅基礎(chǔ)：2022/12/7128暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。

暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異。2022/12/548暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與2022/12/7129應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。例：100萬(wàn)取得交易性金融資產(chǎn)，期末市場(chǎng)價(jià)160萬(wàn)，60萬(wàn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定按100萬(wàn)計(jì)價(jià)，因?yàn)闆](méi)有處置。60萬(wàn)為應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異。160萬(wàn)大于100萬(wàn)2022/12/549應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2022/12/7130可抵扣暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。公司年末存貨賬面余額100萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，則存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元；存貨在出售時(shí)按歷史成本可以抵稅100萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。因此，存貨賬面價(jià)值90萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元的差額，形成暫時(shí)性差異為10萬(wàn)元；因資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。2022/12/550可抵扣暫時(shí)性差異2022/12/71313、所得稅會(huì)計(jì)的核算方法見(jiàn)圖表P337假設(shè)：應(yīng)付稅款法：利潤(rùn)50萬(wàn)、利息收入2萬(wàn)、罰款3萬(wàn)所得稅費(fèi)用=（50-2+3）X25%=12。75萬(wàn)納稅影響會(huì)計(jì)法債務(wù)法（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）

利潤(rùn)50萬(wàn)、利息收入2萬(wàn)、罰款3萬(wàn)？資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間差額2022/12/5513、所得稅會(huì)計(jì)的核算方法2022/12/71324、一般核算程序P337（1）確定應(yīng)納稅所得：公式（2）確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值（3）以稅法為基礎(chǔ)，確定計(jì)稅基礎(chǔ)（4）確定差異，來(lái)確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。2022/12/5524、一般核算程序P3372022/12/71336、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量（1）當(dāng)期所得稅概念：按稅法計(jì)算的應(yīng)交納的公式：當(dāng)期應(yīng)交所得稅=

應(yīng)納稅所得額×適用所得稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅的調(diào)整增加事項(xiàng)-納稅的調(diào)整減少事項(xiàng)假定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)，不存在暫時(shí)性差異。即：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交稅費(fèi)2022/12/5536、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量2022/12/7134（2）遞延所得稅概念：企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額的綜合結(jié)果。公式：P338（3）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅2022/12/554（2）遞延所得稅2022/12/71356、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。損益類(lèi)

借所得稅費(fèi)用貸按稅法計(jì)算確定期末結(jié)轉(zhuǎn)的“本年利潤(rùn)”當(dāng)期應(yīng)交所得稅（假設(shè)沒(méi)有調(diào)整事項(xiàng)）無(wú)余額2022/12/5556、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利2022/12/7136

用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，當(dāng)期所得稅應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定；遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果。2022/12/556用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中2022/12/7137“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)借方反映當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用之和，貸方反映所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，期末無(wú)余額。2022/12/557“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)2022/12/7138“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)。用來(lái)核算企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅。實(shí)際已納所得稅，實(shí)際應(yīng)納所得稅余額反映欠繳所得稅。2022/12/558“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)。2022/12/71397、業(yè)務(wù)類(lèi)型（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅費(fèi)用（2）上交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅費(fèi)用貸：銀行存款2022/12/5597、業(yè)務(wù)類(lèi)型（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅：2022/12/7140（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用2022/12/560（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)2022/12/7141例1計(jì)算當(dāng)期所得稅：稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝150000（元）沒(méi)有調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)交所得稅費(fèi)用＝150000×25%

＝37500（元）借：所得稅費(fèi)用37500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅費(fèi)用375002022/12/561例1計(jì)算當(dāng)期所得稅：2022/12/7142期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)37500

貸：所得稅費(fèi)用37500計(jì)算當(dāng)年凈利潤(rùn)＝150000－37500＝112500（元）2022/12/562期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)2022/12/7143[例2]某企業(yè)12月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款支付稅款滯納金20000元。（2）報(bào)銷(xiāo)行政管理部門(mén)職工李某差旅費(fèi)3000元。（原出差時(shí)預(yù)借款2000元）借：營(yíng)業(yè)外支出20000

貸：銀行存款20000借：管理費(fèi)用3000

貸：其他應(yīng)收款2000

庫(kù)存現(xiàn)金10002022/12/563[例2]某企業(yè)12月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)2022/12/7144（3）用銀行存款支付短期借款利息5600元。（該企業(yè)按月支付利息）（借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5600

貸：銀行存款56002022/12/564（3）用銀行存款支付短期借款利息5602022/12/7145（4）上月出售的A產(chǎn)品由于質(zhì)量不合格，購(gòu)貨方要求在價(jià)格上給予10%的折讓?zhuān)撈髽I(yè)同意并辦妥了有關(guān)手續(xù)。（該企業(yè)上月已確認(rèn)收入，但貨款尚未收到；A產(chǎn)品10000元，增值稅率1700元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

貸：應(yīng)收賬款11702022/12/565（4）上月出售的A產(chǎn)品由于質(zhì)量不合格，2022/12/7146（5）企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）150000元，其中包括當(dāng)年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入30000元、罰款支出20000.所得稅率25%，除上述資料外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)2022/12/566（5）企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額（即稅前會(huì)計(jì)2022/12/7147計(jì)算當(dāng)