第三章財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的資產(chǎn)國庫存款、其他財(cái)政存款和有價(jià)證券在途款、暫付款和與下級往來款預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)第三章財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的資產(chǎn)國庫存款、其他財(cái)政存款和有價(jià)證券財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的資產(chǎn)：各級政府財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量且納入預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)資源。

資產(chǎn)類會計(jì)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)金資產(chǎn)暫付及預(yù)撥款項(xiàng)貨幣資金國庫存款其他財(cái)政存款有價(jià)證券在途款暫付款與下級往來預(yù)撥經(jīng)費(fèi)基建撥款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的資產(chǎn)：資產(chǎn)類會計(jì)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)金資產(chǎn)暫付及預(yù)撥（一）國庫存款

國庫存款是指各級政府存放在中國人民銀行國庫的財(cái)政預(yù)算資金存款。（包括一般預(yù)算資金存款、基金預(yù)算資金存款、國有資本經(jīng)營預(yù)算資金存款等。）國庫存款是各級政府行使政府職能的資金保證。國庫存款的支配權(quán)屬于一級政府的財(cái)政部門，具體由財(cái)政總預(yù)算會計(jì)負(fù)責(zé)管理。（一）國庫存款國庫存款是指各級政府存放在中國人民銀行國財(cái)政總預(yù)算會計(jì)管理國庫存款的管理要求（1）集中支付，統(tǒng)一調(diào)配。

（5）在存款余額內(nèi)支付，不能透支。（4）辦理轉(zhuǎn)賬，不提取現(xiàn)金。（3）根據(jù)年度預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃撥付

存款資金。（2）嚴(yán)格控制國庫存款的開戶。財(cái)政總預(yù)算會計(jì)管理國庫存款的管理要求（1）集中支付，統(tǒng)一調(diào)配國庫存款的管理制度-國庫單一賬戶制度國庫單一賬戶制度：指政府所有財(cái)政資金都集中在中國人民銀行國庫存款賬戶，其他銀行存款賬戶不存放財(cái)政資金的財(cái)政資金管理制度。（1）收入方面：所有財(cái)政收入直接繳入國庫存款賬戶，而不通過有關(guān)部門或單位在商業(yè)銀行開設(shè)的收入過渡賬戶；（2）支出方面：所有財(cái)政支出直接從國庫存款賬戶支付給貨品或勞務(wù)提供者，而不通過有關(guān)部門或單位在商業(yè)銀行開設(shè)的支出過渡賬戶。國庫存款的管理制度-國庫單一賬戶制度國庫單一賬戶制度：（1）實(shí)行國庫單一賬戶制度的意義：

從源頭上解決：

（1）有關(guān)部門和單位濫設(shè)財(cái)政資金收支過渡賬戶、隨意截留和挪用財(cái)政資金；（2）由于財(cái)政資金分散管理而形成的財(cái)政資金統(tǒng)一調(diào)度效率不高、財(cái)政宏觀調(diào)控能力不強(qiáng)的問題。實(shí)行國庫單一賬戶制度的意義：財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行存款賬戶財(cái)政部門開設(shè)的銀行存款賬戶國庫單一賬戶體系特設(shè)銀行賬戶在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行存款賬戶財(cái)政部門開設(shè)的銀行存款賬

在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶該賬戶用于記錄、核算和反映納入財(cái)政預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶以及財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶該賬戶用于記錄、核算和反

在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶該賬戶用于財(cái)政直接支付，以及與國庫存款賬戶進(jìn)行清算，為過渡性質(zhì)的賬戶。當(dāng)商業(yè)銀行或代理銀行根據(jù)財(cái)政部門開具的支付指令，通過該賬戶向有關(guān)貨品或勞務(wù)提供者支付款項(xiàng)，并按日向國庫存款賬戶申請清算、收回支付的款項(xiàng)后，該賬戶余額為零。財(cái)政零余額賬戶不實(shí)存財(cái)政資金。財(cái)政零余額賬戶在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶該賬戶用于財(cái)政直接支付，以

特設(shè)銀行賬戶指經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)的特殊過渡性專戶。?該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動，并用于與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。?該賬戶為實(shí)存資金賬戶。特設(shè)銀行賬戶指經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行存款賬戶該賬戶是財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付，以及與國庫存款賬戶進(jìn)行清算，也是過渡性的賬戶。當(dāng)商業(yè)銀行或代理銀行根據(jù)預(yù)算單位開具的支付指令，向有關(guān)貨品或勞務(wù)提供者支付款項(xiàng)，并按日向國庫存款賬戶申請清算、收回支付的款項(xiàng)后，該賬戶的余額即為零。預(yù)算單位零余額賬戶不實(shí)存財(cái)政資金。預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行存款賬戶該賬戶是財(cái)政部門為預(yù)算單國庫存款的核算收到國庫存款時(shí)，借：國庫存款

貸：一般預(yù)算收入

基金預(yù)算收入國有資本經(jīng)營預(yù)算收入撥付國庫存款時(shí)，借：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出國有資本經(jīng)營預(yù)算支出貸：國庫存款財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)設(shè)置“國庫存款”總賬科目。下設(shè)“一般預(yù)算存款”、“基金預(yù)算存款”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算存款”等明細(xì)科目。該科目平時(shí)為借方余額，表示國庫存款的結(jié)存數(shù)。國庫存款的核算收到國庫存款時(shí)，撥付國庫存款時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)例：某市財(cái)政局收到國庫存款共計(jì)280000元。其中，一般預(yù)算存款256000元，基金預(yù)算存款24000元。

借：國庫存款—一般預(yù)算存款256000

基金預(yù)算存款24000

貸：一般預(yù)算收入256000

基金預(yù)算收入24000

例：其他財(cái)政存款：指各級政府財(cái)政存放在非國庫存款賬戶的財(cái)政性資金存款。（二）其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款財(cái)政部門指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款特設(shè)賬戶存款其他財(cái)政存款：（二）其他財(cái)政存款財(cái)政部門指定存入專業(yè)銀行的專會計(jì)科目的設(shè)置：

為核算其他財(cái)政存款業(yè)務(wù)，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)設(shè)置“其他財(cái)政存款”總賬科目。收到經(jīng)辦銀行的收款通知時(shí)，借：其他財(cái)政存款

貸：一般預(yù)算收入專用基金收入從經(jīng)辦銀行撥付其他財(cái)政存款時(shí)，借：一般預(yù)算支出

專用基金支出貸：其他財(cái)政存款“其他財(cái)政存款”科目借方余額表示其他財(cái)政存款的結(jié)存數(shù)。會計(jì)科目的設(shè)置：“其他財(cái)政存款”科目借方余額表示其他財(cái)政存款例：（1）收到上級省財(cái)政撥入的專用基金38000元，款項(xiàng)按規(guī)定存入其他財(cái)政存款賬戶。借：其他財(cái)政存款—專用基金存款38000

貸：專用基金收入38000（2）以國庫存款支付預(yù)算資金共計(jì)243000元。其中，一般預(yù)算資金210000元，國有資本經(jīng)營預(yù)算資金33000元。

借：一般預(yù)算支出210000

國有資本經(jīng)營預(yù)算支出33000貸：國庫存款—一般預(yù)算存款210000國有資本經(jīng)營預(yù)算存款33000例：財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算的有價(jià)證券是指中央財(cái)政以信用方式發(fā)行的政府公債。發(fā)行公債是政府調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)、籌集國家重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)資金的一種重要手段。（三）有價(jià)證券購入有價(jià)證券時(shí)，借：有價(jià)證券

貸：國庫存款到期兌付有價(jià)證券時(shí)，借：國庫存款

貸：有價(jià)證券

一般預(yù)算收入（利息）基金預(yù)算收入（利息）會計(jì)科目：“有價(jià)證券”財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算的有價(jià)證券是指中央財(cái)政以信用方式發(fā)財(cái)政總預(yù)算會計(jì)對有價(jià)證券管理的要求：（1）只能用財(cái)政結(jié)余資金購買國家指定的有價(jià)證券。購買有價(jià)證券的業(yè)務(wù)不能納入財(cái)政支出預(yù)算。（2）購買有價(jià)證券時(shí)支付的財(cái)政資金不能作為預(yù)算支出反映，而應(yīng)當(dāng)作為有價(jià)證券反映。（3）兌付有價(jià)證券時(shí)取得的利息，以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券時(shí)取得的超過有價(jià)證券賬面成本的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)按照購入有價(jià)證券時(shí)使用的資金性質(zhì)記入一般預(yù)算收入或基金預(yù)算收入等賬戶。（4）購入的有價(jià)證券應(yīng)視同貨幣妥善保管，防止損失。財(cái)政總預(yù)算會計(jì)對有價(jià)證券管理的要求：例：用一般預(yù)算結(jié)余資金購買中央財(cái)政發(fā)行的c類國債86000元。借：有價(jià)證券—c類公債86000

貸：國庫存款—一般預(yù)算存款86000例：四、在途款是指在國庫存款的報(bào)解整理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收到的屬于上年度的收入、收回的不屬于上年度的支出和其他需要作為在途款過渡的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算會計(jì)在庫款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度收入的款項(xiàng)時(shí)，

借：在途款

貸：一般預(yù)算收入

基金預(yù)算收入國有資本經(jīng)營預(yù)算收入同時(shí)，在新年度賬上，借：國庫存款貸：在途款在途款四、在途款是指在國庫存款的報(bào)解整理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)算收回不屬于上年度支出的款項(xiàng)時(shí)，在上年度賬上，借：在途款貸：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出國有資本經(jīng)營預(yù)算支出同時(shí)，在新年度賬上，借：國庫存款貸：在途款該科目期末為借方余額，表示本年度尚未入庫的財(cái)政預(yù)算收入的數(shù)額，或本年應(yīng)當(dāng)予以收回的財(cái)政預(yù)算支出的數(shù)額。在記入新年度后，該科目無余額。收回不屬于上年度支出的款項(xiàng)時(shí)，在上年度賬上，同時(shí)，在新年度賬例：某市財(cái)政在國庫存款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度的一般預(yù)算收入30000元。

在上年度賬上，借：在途款30000貸：一般預(yù)算收入30000

同時(shí)，在新年度賬上，借：國庫存款30000

貸：在途款30000例：五、暫付款財(cái)政總預(yù)算會計(jì)借出款項(xiàng)時(shí)，借：暫付款貸：國庫存款暫付款是指各級財(cái)政部門因急需而臨時(shí)借給所屬預(yù)算單位或其他有關(guān)單位的款項(xiàng)。暫付款屬于債權(quán)性質(zhì)。收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)，借：國庫存款

一般預(yù)算支出貸：暫付款該科目平時(shí)為借方余額，表示尚未清理的暫付款數(shù)額。該科目應(yīng)按借款單位和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。五、暫付款財(cái)政總預(yù)算會計(jì)借出款項(xiàng)時(shí)，暫付款是指各級財(cái)政部門因例：（1）某市財(cái)政因所屬某預(yù)算單位發(fā)生特殊緊急情況需要資金，臨時(shí)借給該預(yù)算單位一般預(yù)算款項(xiàng)15000元。借：暫付款—某預(yù)算單位15000貸：國庫存款15000（2）年末，經(jīng)研究對借給該預(yù)算單位的15000元暫付款項(xiàng)落實(shí)預(yù)算，轉(zhuǎn)作一般預(yù)算支出。

借：一般預(yù)算支出15000貸：暫付款—某預(yù)算單位15000例：六、與下級往來款是指本級財(cái)政與下級財(cái)政間由于財(cái)政體制結(jié)算、借給下級財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)等原因而形成的待結(jié)算款項(xiàng)，包括本級財(cái)政應(yīng)收取或收回下級財(cái)政的款項(xiàng)和本級財(cái)政應(yīng)支付下級財(cái)政的款項(xiàng)。結(jié)算出財(cái)政體制結(jié)算中本級財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，借：補(bǔ)助支出貸：與下級往來財(cái)政總預(yù)算會計(jì)計(jì)算出財(cái)政體制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上解給本級財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，借：與下級往來

貸：上解收入與下級往來六、與下級往來款是指本級財(cái)政與下級財(cái)政間由于財(cái)政體制因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)借給下級財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí)，借：與下級往來

貸：國庫存款該科目借方余額表示下級財(cái)政欠本級財(cái)政的款項(xiàng)；貸方余額表示本級財(cái)政欠下級財(cái)政的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按下級財(cái)政的名稱設(shè)置明細(xì)賬。收回借給下級財(cái)政的款項(xiàng)或?qū)⒔杞o下級財(cái)政的款項(xiàng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出時(shí)，借：國庫存款補(bǔ)助支出貸：與下級往來因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)借給下級財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí)，該科目借方余七、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位但尚未列作預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)財(cái)政總預(yù)算會計(jì)在預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，不形成預(yù)算支出，而作為一項(xiàng)待轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)處理，待財(cái)政預(yù)算經(jīng)人民代表大會批準(zhǔn)或經(jīng)有關(guān)程序批準(zhǔn)后，按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)額轉(zhuǎn)作預(yù)算支出。七、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位但尚未列作預(yù)算支出預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：國庫存款轉(zhuǎn)列預(yù)算支出時(shí)，借：一般預(yù)算支出貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)該科目借方余額表示尚未轉(zhuǎn)列預(yù)算支出的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，轉(zhuǎn)列預(yù)算支出時(shí)，該科目借方余額表示尚未轉(zhuǎn)列八、基建撥款是指財(cái)政部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃，撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款?；〒芸钬?cái)政總預(yù)算會計(jì)將基本建設(shè)款項(xiàng)撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門時(shí)，其預(yù)算支出尚未形成，撥出的款項(xiàng)屬于財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的債權(quán)。收到基本建設(shè)款項(xiàng)支出報(bào)表時(shí)，相應(yīng)的基建撥款數(shù)轉(zhuǎn)為預(yù)算支出數(shù)。八、基建撥款是指財(cái)政部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃，撥付給經(jīng)辦撥出基本建設(shè)款項(xiàng)時(shí)，借：基建撥款貸：國庫存款收到基本建設(shè)款項(xiàng)報(bào)表時(shí)，借：一般預(yù)算支出貸：基建撥款該科目借方余額表示尚未列報(bào)預(yù)算支出的基本建設(shè)撥款數(shù)。撥出基本建設(shè)款項(xiàng)時(shí)，收到基本建設(shè)款項(xiàng)報(bào)表時(shí)，該科目借方余九、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是指財(cái)政部門設(shè)置的采用有償使用方式向有關(guān)單位提供的財(cái)政資金。財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政部門設(shè)置和使用財(cái)政周轉(zhuǎn)金的基本原則：財(cái)政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模應(yīng)當(dāng)控制在一個(gè)較小的范圍之內(nèi)，以免影響財(cái)政資金無償分配的基本分配形式。財(cái)政周轉(zhuǎn)金的投入方向應(yīng)當(dāng)與財(cái)政無償分配的投入方向相一致，不能投向非財(cái)政項(xiàng)目。財(cái)政周轉(zhuǎn)金的各種管理和核算制度必須全面完整，統(tǒng)一規(guī)范。必須建立相應(yīng)的制約機(jī)制，對財(cái)政周轉(zhuǎn)金的運(yùn)行過程進(jìn)行全面監(jiān)督。（1）控制規(guī)模（2）限定投向（3）健全制度（4）加強(qiáng)監(jiān)督九、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是指財(cái)政部門設(shè)置的采用有償使用方式向有關(guān)單是指財(cái)政貸放給用款單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，財(cái)政對其擁有債權(quán)。財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款應(yīng)當(dāng)使用其他財(cái)政存款中的財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款貸放，而不能使用國庫存款中的存款。收回財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，借：其他財(cái)政存款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸放給用款單位時(shí)，借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

注意！是指財(cái)政貸放給用款單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，財(cái)政對其擁有債權(quán)。財(cái)政周十、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借給下級財(cái)政財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：其他財(cái)政存款是指本級財(cái)政借給下級財(cái)政的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金形成本級財(cái)政與下級財(cái)政的財(cái)政結(jié)算關(guān)系，是本級財(cái)政對下級財(cái)政的債權(quán)。借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金收到下級財(cái)政歸還的財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，借：其他財(cái)政存款貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金該科目借方余額表示借出并尚未收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)額。十、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借給下級財(cái)政財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，是指本級十一、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，正等待按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款。

待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的處理結(jié)果是，可能是收回一部分資金，也可能會核銷全部資金。待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金確認(rèn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款已經(jīng)成為呆賬時(shí)，借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款按規(guī)定程序報(bào)批核銷時(shí)，借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金十一、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，正等待按業(yè)務(wù)處理題1.資料：某市財(cái)政2000年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）在國庫存款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度的一般預(yù)算收入38500元。（2）支付去年年終計(jì)算出的本市財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助給下級某區(qū)財(cái)政的

一般預(yù)算款項(xiàng)計(jì)89600元。（3）收到人民銀行國庫報(bào)來的通知，收到國庫存款共計(jì)75600

元。其中，一般預(yù)算存款75200元，基金預(yù)算存款400元。（4）通過人民銀行國庫存款賬戶為有關(guān)預(yù)算單位支付預(yù)算資金

共計(jì)68700元。其中，一般預(yù)算資金68400元，基金預(yù)算

資金300元。業(yè)務(wù)處理題1.資料：某市財(cái)政2000年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（5）因所屬某預(yù)算單位特殊情況急需資金，臨時(shí)借給該預(yù)算單位一般預(yù)算款項(xiàng)1100元。（6）收到人民銀行國庫報(bào)來的通知，收到國庫存款共計(jì)7800元。其中，國有資本經(jīng)營預(yù)算存款7800元。（7）經(jīng)研究，對借給某預(yù)算單位的1100元暫付款項(xiàng)落實(shí)預(yù)算，轉(zhuǎn)作一般預(yù)算支出。（8）通過人民銀行國庫存款賬戶向有關(guān)國有企業(yè)撥付預(yù)算資金共計(jì)2300元。其中，國有資本經(jīng)營預(yù)算資金2300元。（5）因所屬某預(yù)算單位特殊情況急需資金，臨時(shí)借給該預(yù)算單位一（9）按照規(guī)定向所屬某預(yù)算單位預(yù)撥部分一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)5600元。（10）根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計(jì)算出下級某縣財(cái)政應(yīng)上解本市財(cái)政的一般預(yù)算款項(xiàng)計(jì)3600元。2.要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為某市財(cái)政總預(yù)算會計(jì)編制有關(guān)的會計(jì)分錄。有關(guān)資產(chǎn)賬戶需要列出明細(xì)分類賬戶。（9）按照規(guī)定向所屬某預(yù)算單位預(yù)撥部分一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)（1）在國庫存款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度的一般預(yù)算收入38500元。1）在上年度賬上借：在途款38500

貸：一般預(yù)算收入385002）在新年度賬上借：國庫存款—一般預(yù)算存款38500貸：在途款38500（2）支付去年年終計(jì)算出的本市財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助給下級某區(qū)財(cái)政的一般預(yù)算款項(xiàng)計(jì)89600元。借：與下級往來—某區(qū)財(cái)政89600貸：國庫存款—一般預(yù)算存款89600（1）在國庫存款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度的一般預(yù)算收入38（3）收到人民銀行國庫報(bào)來的通知，收到國庫存款共計(jì)75600元。其中，一般預(yù)算存款75200元，基金預(yù)算存款400元。借：國庫存款—一般預(yù)算存款75200—基金預(yù)算存款400貸：一般預(yù)算收入75200

基金預(yù)算收入400（4）通過人民銀行國庫存款賬戶為有關(guān)預(yù)算單位支付預(yù)算資金共計(jì)68700元。其中，一般預(yù)算資金68400元，基金預(yù)算資金300元。借：一般預(yù)算支出68400基金預(yù)算支出300貸：國庫存款—一般預(yù)算存款68400—基金預(yù)算存款300（3）收到人民銀行國庫報(bào)來的通知，收到國庫存款共計(jì)7560（5）因所屬某預(yù)算單位特殊情況急需資金，臨時(shí)借給該預(yù)算單位一般預(yù)算款項(xiàng)1100元。借：暫付款—某預(yù)算單位1100貸：國庫存款—一般預(yù)算存款1100（6）收到人民銀行國庫報(bào)來的通知，收到國庫存款共計(jì)7800元。其中，國有資本經(jīng)營預(yù)算存款7800元。借：國庫存款—國有資本經(jīng)營預(yù)算存款7800貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入7800（5）因所屬某預(yù)算單位特殊情況急需資金，臨時(shí)借給該預(yù)算單位一（7）經(jīng)研究，對借給某預(yù)算單位的1100元暫付款項(xiàng)落實(shí)預(yù)算，轉(zhuǎn)作一般預(yù)算支出。借：一般預(yù)算支出1100貸：暫付款—某預(yù)算單位1100（8）通過人民銀行國庫存款賬戶向有關(guān)國有企業(yè)撥付預(yù)算資金共計(jì)2300元。其中，國有資本經(jīng)營預(yù)算資金2300元。借：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出2300貸：國庫存款—一般預(yù)算存款2300（7）經(jīng)研究，對借給某預(yù)算單位的1100元暫付款項(xiàng)落實(shí)預(yù)算（9）按照規(guī)定向所屬某預(yù)算單位預(yù)撥部分一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)5600元。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)—某預(yù)算單位5600貸：國庫存款—一般預(yù)算存款5600（10）根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計(jì)算出下級某縣財(cái)政應(yīng)上解本市財(cái)政的一般預(yù)算款項(xiàng)計(jì)3600元。借：與下級往來—某縣財(cái)政3600貸：上解收入3600（9）按照規(guī)定向所屬某預(yù)算單位預(yù)撥部分一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)第三章財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的資產(chǎn)課件第三章財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的資產(chǎn)國庫存款、其他財(cái)政存款和有價(jià)證券在途款、暫付款和與下級往來款預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)第三章財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的資產(chǎn)國庫存款、其他財(cái)政存款和有價(jià)證券財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的資產(chǎn)：各級政府財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量且納入預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)資源。

資產(chǎn)類會計(jì)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)金資產(chǎn)暫付及預(yù)撥款項(xiàng)貨幣資金國庫存款其他財(cái)政存款有價(jià)證券在途款暫付款與下級往來預(yù)撥經(jīng)費(fèi)基建撥款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的資產(chǎn)：資產(chǎn)類會計(jì)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)金資產(chǎn)暫付及預(yù)撥（一）國庫存款

國庫存款是指各級政府存放在中國人民銀行國庫的財(cái)政預(yù)算資金存款。（包括一般預(yù)算資金存款、基金預(yù)算資金存款、國有資本經(jīng)營預(yù)算資金存款等。）國庫存款是各級政府行使政府職能的資金保證。國庫存款的支配權(quán)屬于一級政府的財(cái)政部門，具體由財(cái)政總預(yù)算會計(jì)負(fù)責(zé)管理。（一）國庫存款國庫存款是指各級政府存放在中國人民銀行國財(cái)政總預(yù)算會計(jì)管理國庫存款的管理要求（1）集中支付，統(tǒng)一調(diào)配。

（5）在存款余額內(nèi)支付，不能透支。（4）辦理轉(zhuǎn)賬，不提取現(xiàn)金。（3）根據(jù)年度預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃撥付

存款資金。（2）嚴(yán)格控制國庫存款的開戶。財(cái)政總預(yù)算會計(jì)管理國庫存款的管理要求（1）集中支付，統(tǒng)一調(diào)配國庫存款的管理制度-國庫單一賬戶制度國庫單一賬戶制度：指政府所有財(cái)政資金都集中在中國人民銀行國庫存款賬戶，其他銀行存款賬戶不存放財(cái)政資金的財(cái)政資金管理制度。（1）收入方面：所有財(cái)政收入直接繳入國庫存款賬戶，而不通過有關(guān)部門或單位在商業(yè)銀行開設(shè)的收入過渡賬戶；（2）支出方面：所有財(cái)政支出直接從國庫存款賬戶支付給貨品或勞務(wù)提供者，而不通過有關(guān)部門或單位在商業(yè)銀行開設(shè)的支出過渡賬戶。國庫存款的管理制度-國庫單一賬戶制度國庫單一賬戶制度：（1）實(shí)行國庫單一賬戶制度的意義：

從源頭上解決：

（1）有關(guān)部門和單位濫設(shè)財(cái)政資金收支過渡賬戶、隨意截留和挪用財(cái)政資金；（2）由于財(cái)政資金分散管理而形成的財(cái)政資金統(tǒng)一調(diào)度效率不高、財(cái)政宏觀調(diào)控能力不強(qiáng)的問題。實(shí)行國庫單一賬戶制度的意義：財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行存款賬戶財(cái)政部門開設(shè)的銀行存款賬戶國庫單一賬戶體系特設(shè)銀行賬戶在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行存款賬戶財(cái)政部門開設(shè)的銀行存款賬

在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶該賬戶用于記錄、核算和反映納入財(cái)政預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶以及財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶該賬戶用于記錄、核算和反

在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶該賬戶用于財(cái)政直接支付，以及與國庫存款賬戶進(jìn)行清算，為過渡性質(zhì)的賬戶。當(dāng)商業(yè)銀行或代理銀行根據(jù)財(cái)政部門開具的支付指令，通過該賬戶向有關(guān)貨品或勞務(wù)提供者支付款項(xiàng)，并按日向國庫存款賬戶申請清算、收回支付的款項(xiàng)后，該賬戶余額為零。財(cái)政零余額賬戶不實(shí)存財(cái)政資金。財(cái)政零余額賬戶在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶該賬戶用于財(cái)政直接支付，以

特設(shè)銀行賬戶指經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)的特殊過渡性專戶。?該賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動，并用于與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。?該賬戶為實(shí)存資金賬戶。特設(shè)銀行賬戶指經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行存款賬戶該賬戶是財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付，以及與國庫存款賬戶進(jìn)行清算，也是過渡性的賬戶。當(dāng)商業(yè)銀行或代理銀行根據(jù)預(yù)算單位開具的支付指令，向有關(guān)貨品或勞務(wù)提供者支付款項(xiàng)，并按日向國庫存款賬戶申請清算、收回支付的款項(xiàng)后，該賬戶的余額即為零。預(yù)算單位零余額賬戶不實(shí)存財(cái)政資金。預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行存款賬戶該賬戶是財(cái)政部門為預(yù)算單國庫存款的核算收到國庫存款時(shí)，借：國庫存款

貸：一般預(yù)算收入

基金預(yù)算收入國有資本經(jīng)營預(yù)算收入撥付國庫存款時(shí)，借：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出國有資本經(jīng)營預(yù)算支出貸：國庫存款財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)設(shè)置“國庫存款”總賬科目。下設(shè)“一般預(yù)算存款”、“基金預(yù)算存款”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算存款”等明細(xì)科目。該科目平時(shí)為借方余額，表示國庫存款的結(jié)存數(shù)。國庫存款的核算收到國庫存款時(shí)，撥付國庫存款時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)例：某市財(cái)政局收到國庫存款共計(jì)280000元。其中，一般預(yù)算存款256000元，基金預(yù)算存款24000元。

借：國庫存款—一般預(yù)算存款256000

基金預(yù)算存款24000

貸：一般預(yù)算收入256000

基金預(yù)算收入24000

例：其他財(cái)政存款：指各級政府財(cái)政存放在非國庫存款賬戶的財(cái)政性資金存款。（二）其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款財(cái)政部門指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款特設(shè)賬戶存款其他財(cái)政存款：（二）其他財(cái)政存款財(cái)政部門指定存入專業(yè)銀行的專會計(jì)科目的設(shè)置：

為核算其他財(cái)政存款業(yè)務(wù)，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)應(yīng)設(shè)置“其他財(cái)政存款”總賬科目。收到經(jīng)辦銀行的收款通知時(shí)，借：其他財(cái)政存款

貸：一般預(yù)算收入專用基金收入從經(jīng)辦銀行撥付其他財(cái)政存款時(shí)，借：一般預(yù)算支出

專用基金支出貸：其他財(cái)政存款“其他財(cái)政存款”科目借方余額表示其他財(cái)政存款的結(jié)存數(shù)。會計(jì)科目的設(shè)置：“其他財(cái)政存款”科目借方余額表示其他財(cái)政存款例：（1）收到上級省財(cái)政撥入的專用基金38000元，款項(xiàng)按規(guī)定存入其他財(cái)政存款賬戶。借：其他財(cái)政存款—專用基金存款38000

貸：專用基金收入38000（2）以國庫存款支付預(yù)算資金共計(jì)243000元。其中，一般預(yù)算資金210000元，國有資本經(jīng)營預(yù)算資金33000元。

借：一般預(yù)算支出210000

國有資本經(jīng)營預(yù)算支出33000貸：國庫存款—一般預(yù)算存款210000國有資本經(jīng)營預(yù)算存款33000例：財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算的有價(jià)證券是指中央財(cái)政以信用方式發(fā)行的政府公債。發(fā)行公債是政府調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)、籌集國家重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)資金的一種重要手段。（三）有價(jià)證券購入有價(jià)證券時(shí)，借：有價(jià)證券

貸：國庫存款到期兌付有價(jià)證券時(shí)，借：國庫存款

貸：有價(jià)證券

一般預(yù)算收入（利息）基金預(yù)算收入（利息）會計(jì)科目：“有價(jià)證券”財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算的有價(jià)證券是指中央財(cái)政以信用方式發(fā)財(cái)政總預(yù)算會計(jì)對有價(jià)證券管理的要求：（1）只能用財(cái)政結(jié)余資金購買國家指定的有價(jià)證券。購買有價(jià)證券的業(yè)務(wù)不能納入財(cái)政支出預(yù)算。（2）購買有價(jià)證券時(shí)支付的財(cái)政資金不能作為預(yù)算支出反映，而應(yīng)當(dāng)作為有價(jià)證券反映。（3）兌付有價(jià)證券時(shí)取得的利息，以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券時(shí)取得的超過有價(jià)證券賬面成本的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)按照購入有價(jià)證券時(shí)使用的資金性質(zhì)記入一般預(yù)算收入或基金預(yù)算收入等賬戶。（4）購入的有價(jià)證券應(yīng)視同貨幣妥善保管，防止損失。財(cái)政總預(yù)算會計(jì)對有價(jià)證券管理的要求：例：用一般預(yù)算結(jié)余資金購買中央財(cái)政發(fā)行的c類國債86000元。借：有價(jià)證券—c類公債86000

貸：國庫存款—一般預(yù)算存款86000例：四、在途款是指在國庫存款的報(bào)解整理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)收到的屬于上年度的收入、收回的不屬于上年度的支出和其他需要作為在途款過渡的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算會計(jì)在庫款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度收入的款項(xiàng)時(shí)，

借：在途款

貸：一般預(yù)算收入

基金預(yù)算收入國有資本經(jīng)營預(yù)算收入同時(shí)，在新年度賬上，借：國庫存款貸：在途款在途款四、在途款是指在國庫存款的報(bào)解整理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)算收回不屬于上年度支出的款項(xiàng)時(shí)，在上年度賬上，借：在途款貸：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出國有資本經(jīng)營預(yù)算支出同時(shí)，在新年度賬上，借：國庫存款貸：在途款該科目期末為借方余額，表示本年度尚未入庫的財(cái)政預(yù)算收入的數(shù)額，或本年應(yīng)當(dāng)予以收回的財(cái)政預(yù)算支出的數(shù)額。在記入新年度后，該科目無余額。收回不屬于上年度支出的款項(xiàng)時(shí)，在上年度賬上，同時(shí)，在新年度賬例：某市財(cái)政在國庫存款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度的一般預(yù)算收入30000元。

在上年度賬上，借：在途款30000貸：一般預(yù)算收入30000

同時(shí)，在新年度賬上，借：國庫存款30000

貸：在途款30000例：五、暫付款財(cái)政總預(yù)算會計(jì)借出款項(xiàng)時(shí)，借：暫付款貸：國庫存款暫付款是指各級財(cái)政部門因急需而臨時(shí)借給所屬預(yù)算單位或其他有關(guān)單位的款項(xiàng)。暫付款屬于債權(quán)性質(zhì)。收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)，借：國庫存款

一般預(yù)算支出貸：暫付款該科目平時(shí)為借方余額，表示尚未清理的暫付款數(shù)額。該科目應(yīng)按借款單位和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。五、暫付款財(cái)政總預(yù)算會計(jì)借出款項(xiàng)時(shí)，暫付款是指各級財(cái)政部門因例：（1）某市財(cái)政因所屬某預(yù)算單位發(fā)生特殊緊急情況需要資金，臨時(shí)借給該預(yù)算單位一般預(yù)算款項(xiàng)15000元。借：暫付款—某預(yù)算單位15000貸：國庫存款15000（2）年末，經(jīng)研究對借給該預(yù)算單位的15000元暫付款項(xiàng)落實(shí)預(yù)算，轉(zhuǎn)作一般預(yù)算支出。

借：一般預(yù)算支出15000貸：暫付款—某預(yù)算單位15000例：六、與下級往來款是指本級財(cái)政與下級財(cái)政間由于財(cái)政體制結(jié)算、借給下級財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)等原因而形成的待結(jié)算款項(xiàng)，包括本級財(cái)政應(yīng)收取或收回下級財(cái)政的款項(xiàng)和本級財(cái)政應(yīng)支付下級財(cái)政的款項(xiàng)。結(jié)算出財(cái)政體制結(jié)算中本級財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，借：補(bǔ)助支出貸：與下級往來財(cái)政總預(yù)算會計(jì)計(jì)算出財(cái)政體制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上解給本級財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)，借：與下級往來

貸：上解收入與下級往來六、與下級往來款是指本級財(cái)政與下級財(cái)政間由于財(cái)政體制因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)借給下級財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí)，借：與下級往來

貸：國庫存款該科目借方余額表示下級財(cái)政欠本級財(cái)政的款項(xiàng)；貸方余額表示本級財(cái)政欠下級財(cái)政的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按下級財(cái)政的名稱設(shè)置明細(xì)賬。收回借給下級財(cái)政的款項(xiàng)或?qū)⒔杞o下級財(cái)政的款項(xiàng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出時(shí)，借：國庫存款補(bǔ)助支出貸：與下級往來因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)借給下級財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí)，該科目借方余七、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位但尚未列作預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)財(cái)政總預(yù)算會計(jì)在預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，不形成預(yù)算支出，而作為一項(xiàng)待轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)處理，待財(cái)政預(yù)算經(jīng)人民代表大會批準(zhǔn)或經(jīng)有關(guān)程序批準(zhǔn)后，按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)額轉(zhuǎn)作預(yù)算支出。七、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位但尚未列作預(yù)算支出預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：國庫存款轉(zhuǎn)列預(yù)算支出時(shí)，借：一般預(yù)算支出貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)該科目借方余額表示尚未轉(zhuǎn)列預(yù)算支出的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，轉(zhuǎn)列預(yù)算支出時(shí)，該科目借方余額表示尚未轉(zhuǎn)列八、基建撥款是指財(cái)政部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃，撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款?；〒芸钬?cái)政總預(yù)算會計(jì)將基本建設(shè)款項(xiàng)撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門時(shí)，其預(yù)算支出尚未形成，撥出的款項(xiàng)屬于財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的債權(quán)。收到基本建設(shè)款項(xiàng)支出報(bào)表時(shí)，相應(yīng)的基建撥款數(shù)轉(zhuǎn)為預(yù)算支出數(shù)。八、基建撥款是指財(cái)政部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃，撥付給經(jīng)辦撥出基本建設(shè)款項(xiàng)時(shí)，借：基建撥款貸：國庫存款收到基本建設(shè)款項(xiàng)報(bào)表時(shí)，借：一般預(yù)算支出貸：基建撥款該科目借方余額表示尚未列報(bào)預(yù)算支出的基本建設(shè)撥款數(shù)。撥出基本建設(shè)款項(xiàng)時(shí)，收到基本建設(shè)款項(xiàng)報(bào)表時(shí)，該科目借方余九、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是指財(cái)政部門設(shè)置的采用有償使用方式向有關(guān)單位提供的財(cái)政資金。財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政部門設(shè)置和使用財(cái)政周轉(zhuǎn)金的基本原則：財(cái)政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模應(yīng)當(dāng)控制在一個(gè)較小的范圍之內(nèi)，以免影響財(cái)政資金無償分配的基本分配形式。財(cái)政周轉(zhuǎn)金的投入方向應(yīng)當(dāng)與財(cái)政無償分配的投入方向相一致，不能投向非財(cái)政項(xiàng)目。財(cái)政周轉(zhuǎn)金的各種管理和核算制度必須全面完整，統(tǒng)一規(guī)范。必須建立相應(yīng)的制約機(jī)制，對財(cái)政周轉(zhuǎn)金的運(yùn)行過程進(jìn)行全面監(jiān)督。（1）控制規(guī)模（2）限定投向（3）健全制度（4）加強(qiáng)監(jiān)督九、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是指財(cái)政部門設(shè)置的采用有償使用方式向有關(guān)單是指財(cái)政貸放給用款單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，財(cái)政對其擁有債權(quán)。財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款應(yīng)當(dāng)使用其他財(cái)政存款中的財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款貸放，而不能使用國庫存款中的存款。收回財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，借：其他財(cái)政存款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸放給用款單位時(shí)，借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款

注意！是指財(cái)政貸放給用款單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，財(cái)政對其擁有債權(quán)。財(cái)政周十、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借給下級財(cái)政財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：其他財(cái)政存款是指本級財(cái)政借給下級財(cái)政的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金形成本級財(cái)政與下級財(cái)政的財(cái)政結(jié)算關(guān)系，是本級財(cái)政對下級財(cái)政的債權(quán)。借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金收到下級財(cái)政歸還的財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，借：其他財(cái)政存款貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金該科目借方余額表示借出并尚未收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)額。十、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借給下級財(cái)政財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，是指本級十一、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，正等待按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款。

待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的處理結(jié)果是，可能是收回一部分資金，也可能會核銷全部資金。待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金確認(rèn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款已經(jīng)成為呆賬時(shí)，借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款按規(guī)定程序報(bào)批核銷時(shí)，借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金十一、待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，正等待按業(yè)務(wù)處理題1.資料：某市財(cái)政2000年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）在國庫存款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度的一般預(yù)算收入38500元。（2）支付去年年終計(jì)算出的本市財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助給下級某區(qū)財(cái)政的

一般預(yù)算款項(xiàng)計(jì)89600元。（3）收到人民銀行國庫報(bào)來的通知，收到國庫存款共計(jì)75600

元。其中，一般預(yù)算存款75200元，基金預(yù)算存款400元。（4）通過人民銀行國庫存款賬戶為有關(guān)預(yù)算單位支付預(yù)算資金

共計(jì)68700元。其中，一般預(yù)算資金68400元，基金預(yù)算

資金300元。業(yè)務(wù)處理題1.資料：某市財(cái)政2000年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（5）因所屬某預(yù)算單位特殊情況急需資金，臨時(shí)借給該預(yù)算單位一般預(yù)算款項(xiàng)1100元。（6）收到人民銀行國庫報(bào)來的通知，收到國庫存款共計(jì)7800元。其中，國有資本經(jīng)營預(yù)算存款7800元。（7）經(jīng)研究，對借給某預(yù)算單位的1100元暫付款項(xiàng)落實(shí)預(yù)算，轉(zhuǎn)作一般預(yù)算支出。（8）通過人民銀行國庫存款賬戶向有關(guān)國有企業(yè)撥付預(yù)算資金共計(jì)2300元。其中，國有資本經(jīng)營預(yù)算資金2300元。（5）因所屬某預(yù)算單位特殊情況急需資金，臨時(shí)借給