第一節(jié)會(huì)計(jì)程序與會(huì)計(jì)方法1、會(huì)計(jì)確認(rèn)2、會(huì)計(jì)計(jì)量3、會(huì)計(jì)記錄4、會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)會(huì)計(jì)程序與會(huì)計(jì)方法1、會(huì)計(jì)確認(rèn)11、會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)：是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)數(shù)據(jù)能否、何時(shí)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及何時(shí)進(jìn)行報(bào)告的過程。包括三個(gè)方面：能否進(jìn)入？何時(shí)進(jìn)入？再確認(rèn)：如何在報(bào)表中列報(bào)？1、會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)：是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)數(shù)據(jù)能否22、會(huì)計(jì)計(jì)量1、貨幣計(jì)價(jià)2、成本計(jì)算2、會(huì)計(jì)計(jì)量1、貨幣計(jì)價(jià)33、會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)記錄：指的是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中進(jìn)行記錄、核算會(huì)計(jì)報(bào)告：編制會(huì)計(jì)報(bào)表3、會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)記錄：指的是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中4第二節(jié)費(fèi)用（成本）的確認(rèn)、計(jì)量與記錄1、費(fèi)用（成本）的定義與分類(略）2、費(fèi)用（成本）的確認(rèn)原理劃分收益性支出與資本性支出原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則3、成本計(jì)算的基本原理材料采購成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

第二節(jié)費(fèi)用（成本）的確認(rèn)、計(jì)量與記錄1、費(fèi)用（成本）的5第三節(jié)收入的確認(rèn)、計(jì)量與記錄一、收入的確認(rèn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實(shí)現(xiàn)原則1、在銷售時(shí)確認(rèn)2、按完工進(jìn)度確認(rèn)3、按收到現(xiàn)金為標(biāo)志確認(rèn)二、收入的計(jì)量：第三節(jié)收入的確認(rèn)、計(jì)量與記錄一、收入的確認(rèn)：6第四節(jié)利潤的確認(rèn)、計(jì)量與記錄一、利潤及其構(gòu)成二、利潤確認(rèn)的原則：配比原則三、利潤構(gòu)成項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量四、利潤的記錄與核算第四節(jié)利潤的確認(rèn)、計(jì)量與記錄一、利潤及其構(gòu)成79.3供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

材料及其采購成本供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理9.3供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理材料及其采購成8一、材料及其采購成本材料特點(diǎn)

經(jīng)投產(chǎn)加工而改變其原有實(shí)物形態(tài)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或被消耗而有助于生產(chǎn)進(jìn)行、產(chǎn)品形成，其價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，成為產(chǎn)品成本重要組成部分。采購成本買價(jià)采購費(fèi)用不含增值稅運(yùn)雜費(fèi)途中合理損耗挑選整理費(fèi)用負(fù)擔(dān)稅金其他費(fèi)用一、材料及其采購成本材料特點(diǎn)經(jīng)投產(chǎn)加工而改9供應(yīng)過程核算的任務(wù)核算和監(jiān)督材料的買價(jià)和其他采購費(fèi)用的發(fā)生情況，確定材料采購成本，考核有關(guān)采購計(jì)劃的執(zhí)行情況；核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)算情況；核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)備資金的占用情況等。供應(yīng)過程核算的任務(wù)核算和監(jiān)督材料的買價(jià)和其他采購費(fèi)用的發(fā)生情10二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

物資采購

原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

預(yù)付賬款二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置物資采購111、物資采購買價(jià)驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本在途材料實(shí)際成本

物資采購—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)外購材料、商品等的采購成本。結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額一般有且在借方。明細(xì)：按材料種類設(shè)置采購費(fèi)用1、物資采購買價(jià)驗(yàn)收入庫在途材料實(shí)際成本物資采購—+性質(zhì)：122.原材料入庫材料實(shí)際成本發(fā)出材料實(shí)際成本庫存材料實(shí)際成本

原材料—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)材料的增減變動(dòng)及結(jié)余情況結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額一般有且在借方。明細(xì)：按材料類別、品種、規(guī)格設(shè)置。2.原材料入庫材料發(fā)出材料庫存材料實(shí)際成本原材料—+性13進(jìn)項(xiàng)稅額（采購時(shí)應(yīng)交）銷項(xiàng)稅額(銷售時(shí)應(yīng)收)

應(yīng)交未交的稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

3.應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算應(yīng)繳納的各種稅金結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按稅種設(shè)二級科目尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交未交的稅金應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3.應(yīng)交稅14已付或已開票抵付的應(yīng)付款發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)

尚未支付款項(xiàng)(應(yīng)付)

應(yīng)付賬款

4.應(yīng)付賬款—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按供應(yīng)單位設(shè)置多付款項(xiàng)(預(yù)付)已付或已尚未支付款項(xiàng)(應(yīng)付)應(yīng)付賬款4.應(yīng)付賬款—+15應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng)未到期應(yīng)付票據(jù)本息

應(yīng)付票據(jù)

5.應(yīng)付票據(jù)—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算開出、承兌的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有在貸方。明細(xì)：設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄”分類核算應(yīng)付未到期應(yīng)付票據(jù)本息應(yīng)付票據(jù)5.應(yīng)付票據(jù)—+性16分配率=待分配費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)總和待分配對象共有的，且能體現(xiàn)共同性費(fèi)用的合理分擔(dān)關(guān)系的因素某種材料應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用=分配率某種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×費(fèi)用的分配分配率=待分配費(fèi)用待分配對象共有的，且能體現(xiàn)共同性費(fèi)用的合理171.按實(shí)際成本核算物資采購銀行存款38006464446702070206000102048048031803690應(yīng)交稅金(16)預(yù)付賬款(17)7020(19)(18)應(yīng)付賬款510(20)36903690(21)原材料期初余額×××13460初余×××13460(22)材料采購業(yè)務(wù)總分類核算程序1.按實(shí)際成本核算物資采購銀行存款380064644189.4生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

費(fèi)用與制造成本

生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容

賬戶設(shè)置

核算舉例9.4生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用與制造成本19一、費(fèi)用與制造成本生產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)成本

在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)；生產(chǎn)費(fèi)用按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集而形成(制造成本)；一、費(fèi)用與制造成本生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)20二、生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容企業(yè)費(fèi)用的一部分耗費(fèi)產(chǎn)出產(chǎn)品各種生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品成本計(jì)算生產(chǎn)成本直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用材料、工資、福利費(fèi)制造費(fèi)用(車間內(nèi))管理、財(cái)務(wù)、營業(yè)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本三直接非直接生產(chǎn)成本制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)不計(jì)入產(chǎn)品成本直接計(jì)入當(dāng)期損益二、生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容企業(yè)費(fèi)用的一部分耗費(fèi)產(chǎn)出產(chǎn)品各種生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)21生產(chǎn)過程核算的任務(wù)核算和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，核算和監(jiān)督生產(chǎn)資金占用；生產(chǎn)過程核算的任務(wù)核算和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，核算和監(jiān)督生22三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

庫存商品

待攤費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)

累計(jì)折舊三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本預(yù)提費(fèi)用231.生產(chǎn)成本平時(shí)：三直接完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本—+性質(zhì)：成本類用途：核算全部生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)：借增，貸減，可能有借方余額(在產(chǎn)品)。明細(xì)：按成本計(jì)算對象、成本項(xiàng)目設(shè)置。月末：轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用1.生產(chǎn)成本平時(shí)：三直接完工入庫月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成242.制造費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”制造費(fèi)用—+性質(zhì)：成本類用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借增，貸減，月末應(yīng)無余額(季節(jié)性除外)。明細(xì)：按車間、部門、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生額(車間內(nèi))2.制造費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用—+性質(zhì)：成本類253.庫存商品發(fā)出商品成本庫存商品成本庫存商品—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算庫存各種商品成本增減變動(dòng)情況結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有也可無，如有一定在借方。明細(xì)：按商品種類、品種和規(guī)格設(shè)置。驗(yàn)收入庫商品成本3.庫存商品發(fā)出商品庫存商品庫存商品—+性質(zhì)：資產(chǎn)類264.待攤費(fèi)用攤銷時(shí)(計(jì)入費(fèi)用)已付未攤(待攤費(fèi)用)待攤費(fèi)用—+性質(zhì)：資產(chǎn)類(≤一年)用途：核算本期支付，由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有也可無，如有一定在借方。明細(xì)：費(fèi)用種類設(shè)置。支付時(shí)(發(fā)生額)4.待攤費(fèi)用攤銷時(shí)已付未攤待攤費(fèi)用—+27支付時(shí)(實(shí)際發(fā)生數(shù))預(yù)提時(shí)(每期負(fù)擔(dān)費(fèi)用)已提未付(預(yù)提費(fèi)用)預(yù)提費(fèi)用—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算預(yù)先提取應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按費(fèi)用類別設(shè)置。5.預(yù)提費(fèi)用已付未攤(待攤費(fèi)用)設(shè)置和運(yùn)用“待攤”和“預(yù)提”賬戶，是為了正確計(jì)算各期產(chǎn)品成本和各期損益。支付時(shí)預(yù)提時(shí)已提未付預(yù)提費(fèi)用—+性質(zhì)：負(fù)債類28支付額應(yīng)付額(每項(xiàng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用)應(yīng)付未付工資應(yīng)付工資—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算應(yīng)付給職工的工資總額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按職工類別、工資總額組成內(nèi)容等設(shè)置。6.應(yīng)付工資多付工資代扣款項(xiàng)支付額應(yīng)付額應(yīng)付未應(yīng)付工資—+性質(zhì)：負(fù)債類29支付額應(yīng)提額結(jié)余額應(yīng)付福利費(fèi)—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算按規(guī)定計(jì)算提取的職工福利費(fèi)結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有在貸方。明細(xì)：按職工類別、工資總額組成內(nèi)容等設(shè)置。7.應(yīng)付福利費(fèi)支付額應(yīng)提額結(jié)余額應(yīng)付福利費(fèi)—+性質(zhì)：負(fù)債類308.累計(jì)折舊計(jì)提額全部累計(jì)折舊額累計(jì)折舊+—性質(zhì)：資產(chǎn)類(不是實(shí)資產(chǎn))用途：核算固定資產(chǎn)累計(jì)損耗的價(jià)值結(jié)構(gòu)：貸增、借減，余額一定在貸方。明細(xì)：按固定資產(chǎn)單項(xiàng)設(shè)置。減少固定資產(chǎn)而減少的折舊8.累計(jì)折舊計(jì)提額全部累計(jì)累計(jì)折舊—31折舊固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中那部分價(jià)值是資本性支出，不直接計(jì)入費(fèi)用。當(dāng)月增加的不提，當(dāng)月減少的照提。累計(jì)折舊越多固定資產(chǎn)越少，雖然增加方和余額在貸方，仍為資產(chǎn)類賬戶(虛資產(chǎn))。折舊固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗是資本性支出，不直接計(jì)入費(fèi)用。32費(fèi)用的歸集與分配分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率完工產(chǎn)品的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)本月某完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費(fèi)用+-月末在產(chǎn)品成本費(fèi)用的歸集與分配分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)某種產(chǎn)33四、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理原材料初余生產(chǎn)成本初余351564007060制造費(fèi)用660(23)應(yīng)付工24)現(xiàn)金初余銀行存款初余20002000(25)20002000(26)應(yīng)付福利費(fèi)初余23842280(27)348348(28)待攤費(fèi)用12001200200200(29)(30)預(yù)提費(fèi)用300300(31)累計(jì)折舊初余700700(32)25502550(33)庫存商品初余1307013070(34)生產(chǎn)過程總分類核算四、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理原材料初余生產(chǎn)成本349.5銷售過程的會(huì)計(jì)處理

銷售商品收入與銷售商品成本

賬戶設(shè)置

核算舉例

其他業(yè)務(wù)收支的核算期間費(fèi)用的核算9.5銷售過程的會(huì)計(jì)處理銷售商品收入與35一、銷售商品收入銷售商品收入確認(rèn)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)已經(jīng)失去了商品的管理權(quán)和控制權(quán)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量一、銷售商品收入銷商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)36銷售商品成本銷售商品成本企業(yè)發(fā)生的與銷售商品業(yè)務(wù)直接相關(guān)的銷售成本，即已售商品的制造成本這種成本具有本期費(fèi)用性質(zhì)，應(yīng)于期末結(jié)轉(zhuǎn)；主營業(yè)務(wù)成本=單位成本×銷售數(shù)量含義計(jì)算

銷售商品發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成銷售成本內(nèi)容。銷售商品成本銷企業(yè)發(fā)生的與銷售商品業(yè)務(wù)直接相關(guān)這種成本具有本37銷售過程核算的任務(wù)

確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因銷售商品而發(fā)生的實(shí)際成本、營業(yè)費(fèi)用，計(jì)算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，主營業(yè)務(wù)利潤或虧損的發(fā)生情況；反映企業(yè)與購貨單位所發(fā)生的貨物結(jié)算關(guān)系；考核銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況；監(jiān)督主營業(yè)務(wù)稅金及附加的及時(shí)繳納等；銷售過程核算的任務(wù)確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因38二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)費(fèi)用

應(yīng)交稅金

應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

預(yù)收賬款二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅391.主營業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”主營業(yè)務(wù)收入+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收入結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)種類、商品名稱設(shè)置。實(shí)現(xiàn)收入—銷售退回1.主營業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入+性質(zhì)：損益類402.主營業(yè)務(wù)成本銷貨退回成本主營業(yè)務(wù)成本—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)種類、商品名稱設(shè)置。結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”2.主營業(yè)務(wù)成本銷貨退回成本主營業(yè)務(wù)成本—+性質(zhì)：損益類413.主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按稅種設(shè)置。應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”3.主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加—+性質(zhì)：損益類424.營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)在商品銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”4.營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類435.應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金+—

性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按稅種設(shè)置二級。已交的各種稅金各種應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額多交的稅金應(yīng)交未交的稅金5.應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金—性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)446.應(yīng)收賬款已收款尚未收回款(應(yīng)收)應(yīng)收賬款—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按購貨單位設(shè)置。應(yīng)收款多收款(預(yù)收)6.應(yīng)收賬款已收款尚未收回款應(yīng)收賬款—+性質(zhì)：資產(chǎn)類457.應(yīng)收票據(jù)到期收回的票據(jù)未到期的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算收到的商業(yè)匯票結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有可無，如有在借方。明細(xì)：設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查薄”。收到的票據(jù)7.應(yīng)收票據(jù)到期收回未到期的應(yīng)收票據(jù)—+性質(zhì)：資產(chǎn)類468.預(yù)收賬款預(yù)收賬款+—

性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算預(yù)收購貨單位的款項(xiàng)結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按購貨單位設(shè)置。發(fā)貨或退回多付款預(yù)收或補(bǔ)付貨款多付貨款(應(yīng)收)尚未結(jié)算款(預(yù)收)可與“應(yīng)收賬款”合并(將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收”的貸方)，不設(shè)置本賬戶。8.預(yù)收賬款預(yù)收賬款—性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算預(yù)收購貨47三、銷售過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)交稅金702060001020(33)應(yīng)收賬款100001700200900011900(34)1530應(yīng)收票據(jù)10530(35)58505850預(yù)收賬款(36)25004252925(37)1190011900(38)營業(yè)費(fèi)用500500(39)主營業(yè)務(wù)稅金及附加1100011000(40)庫存商品主營業(yè)務(wù)成本95009500(41)銷售過程主營業(yè)務(wù)總分類核算三、銷售過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)交稅金748四、其他業(yè)務(wù)收支的核算

其他業(yè)務(wù)收支概述

其他業(yè)務(wù)收支核算的賬戶設(shè)置

其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理四、其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支概述491.其他業(yè)務(wù)收支概述除主營業(yè)務(wù)以外的，其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入和支出。材料銷售代購代銷包裝物出租1.其他業(yè)務(wù)收支概述除主營業(yè)務(wù)材料銷售代購代銷包裝物出租50其他業(yè)務(wù)收支核算的賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收入511.其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”其他業(yè)務(wù)收入+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置。獲得的其他業(yè)務(wù)收入—1.其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入+性質(zhì)：損益類522.其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置。其他業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”2.其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出—+性質(zhì)：損益類533.其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理銀行存款其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金10000170011700(42)其他業(yè)務(wù)支出原材料包裝物90009000(43)20000340023400(44)1200012000(45)其他業(yè)務(wù)收支總分類核算3.其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理銀行存款其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金154第七節(jié)期間費(fèi)用的核算

期間費(fèi)用概述

期間費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置

期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理第七節(jié)期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用概述期間55一、期間費(fèi)用概述

期間費(fèi)用概念

期間費(fèi)用內(nèi)容一、期間費(fèi)用概述期間費(fèi)用概念561.期間費(fèi)用概念與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用1.期間費(fèi)用概念與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用572.期間費(fèi)用內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽、廣告費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而聲調(diào)的銷售機(jī)構(gòu)的全部費(fèi)用組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等2.期間費(fèi)用內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需58二、期間費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用二、期間費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置管理費(fèi)用591.管理費(fèi)用管理費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生額(車間外、公共性)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”1.管理費(fèi)用管理費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織602.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生額(利息、手續(xù)費(fèi))期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”2.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為籌集生61三、期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理其他應(yīng)付款管理費(fèi)用200200(46)2500銀行存款2500(47)400400(48)財(cái)務(wù)費(fèi)用600300預(yù)提費(fèi)用600(49)300(50)期間費(fèi)用總分類核算三、期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理其他應(yīng)付款管理費(fèi)用200200(462第八節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算

營業(yè)外收支概述

利潤形成的核算

利潤分配的核算第八節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算營業(yè)外收支63一、營業(yè)外收支概述

營業(yè)外收支概念

營業(yè)外收支內(nèi)容

營業(yè)外收支賬戶一、營業(yè)外收支概述營業(yè)外收支概念641.營業(yè)外收支概念企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出1.營業(yè)外收支概念企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)營業(yè)外營業(yè)外652.營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外收入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處理無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、計(jì)提的減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等2.營業(yè)外收支內(nèi)容營業(yè)外收入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈、處置固663.營業(yè)外收支賬戶

營業(yè)外收入

營業(yè)外支出3.營業(yè)外收支賬戶營業(yè)外收入671)營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”營業(yè)外收入+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按收入項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生額(實(shí)現(xiàn)的收入)—1)營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入+性質(zhì)：損益類682)營業(yè)外支出營業(yè)外支出—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按支出項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生的各項(xiàng)支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”2)營業(yè)外支出營業(yè)外支出—+性質(zhì)：損益類69二、利潤形成的核算

凈利潤的形成

利潤形成核算的賬戶設(shè)置

利潤形成核算的會(huì)計(jì)處理二、利潤形成的核算凈利潤的形成701.凈利潤的形成主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤1.凈利潤的形成主營業(yè)務(wù)利潤71主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤期間費(fèi)用利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收支凈額凈利潤利潤總額所得稅====____+++主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)主722.利潤形成核算的賬戶設(shè)置

本年利潤

投資收益

所得稅營業(yè)外收入營業(yè)外支出2.利潤形成核算的賬戶設(shè)置本年利潤731)本年利潤期末：損類轉(zhuǎn)入本年利潤+性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸；年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。益類轉(zhuǎn)入—凈虧損凈利潤(年終：轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶)1)本年利潤期末：損類轉(zhuǎn)入本年利潤+742)投資收益投資收益+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)對外投資取得的收益和發(fā)生的損失結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按投資收益種類設(shè)置。投資收益—投資損失期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)(轉(zhuǎn)入“本年利潤”)期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)(轉(zhuǎn)入“本年利潤”)2)投資收益投資收益+性質(zhì)：損益類用途：核算企753)所得稅所得稅—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。應(yīng)納所得稅稅額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率3)所得稅所得稅—+性質(zhì)：損益類763利潤形成核算的會(huì)計(jì)處理銀行存款6000投資收益6000(51)營業(yè)外支出9000待處理財(cái)產(chǎn)損益9000(52)其他業(yè)務(wù)收入15001500(53)所得稅82508250應(yīng)交稅金(54)營業(yè)外收入27500主營業(yè)務(wù)收入30000本年利潤27500600090003000072500(55)其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)成本主稅及附加營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用210009500110005003100900210009500110005003100900150082505575016750(56)利潤形成總分類核算(25000×33%)3利潤形成核算的會(huì)計(jì)處理銀行存款6000投資收益600077三、利潤分配的核算

利潤分配的原則利潤分配核算的賬戶設(shè)置利潤分配核算的會(huì)計(jì)處理三、利潤分配的核算利潤分配的原則781.利潤分配的原則可供分配利潤本年實(shí)現(xiàn)凈利潤年初未分配利潤(或減年初未彌補(bǔ)虧損)其他轉(zhuǎn)入=++提取法定盈余公積提取法定公益金供投資者分配利潤應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作資本(股本)的普通股股利未分配利潤1.利潤分配的原則可供分配利潤本年實(shí)現(xiàn)凈利潤年初未分配利792.利潤分配核算的賬戶設(shè)置

利潤分配

盈余公積

應(yīng)付股利(應(yīng)付利潤)2.利潤分配核算的賬戶設(shè)置利潤分配801)利潤分配實(shí)際分配數(shù)利潤分配—性質(zhì)：所有者權(quán)益類(不是實(shí)權(quán)益)用途：核算企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)及歷年分配或彌補(bǔ)后的積存余額結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有可無，如有又可借可貸；

期初余額(或借方)+轉(zhuǎn)入的本年虧損轉(zhuǎn)入的本年利潤歷年積存的未彌補(bǔ)虧損歷年積存的未分配利潤明細(xì)：按利潤分配的具體項(xiàng)目設(shè)置

1)利潤分配實(shí)際利潤分配—性812)盈余公積轉(zhuǎn)增資本盈余公積+性質(zhì)：所有者權(quán)益類

用途：核算從凈利潤中提取的盈余公積金結(jié)構(gòu)：貸增，借減，一定有余額且在貸方；

彌補(bǔ)虧損提取的盈余公積金實(shí)際結(jié)存數(shù)明細(xì)：按盈余公積的種類設(shè)置

—2)盈余公積轉(zhuǎn)增資本盈余公積+823)應(yīng)付利潤實(shí)際支付數(shù)應(yīng)付利潤(應(yīng)付股利)+性質(zhì)：負(fù)債類

用途：核算確定分配的現(xiàn)金股利或利潤結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額如有一定在貸方；

應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤明細(xì)：按分配方式設(shè)置

—3)應(yīng)付利潤實(shí)際應(yīng)付利潤(應(yīng)付股利)+833.利潤分配核算的會(huì)計(jì)處理利潤分配1675盈余公積1675(57)利潤分配---提取法定盈余公積

16755000應(yīng)付股利5000(58)利潤分配---應(yīng)付普通股股利

500016750利潤分配---未分配利潤

16750167550006675本年利潤16750(59)(60)1007510075利潤分配和年終利潤結(jié)算的總分類核算和明細(xì)分類核算3.利潤分配核算的會(huì)計(jì)處理利潤分配1675盈余公積184歸納總結(jié)鞏固及練習(xí)總結(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、開設(shè)的賬戶及會(huì)計(jì)處理流程

小結(jié)供產(chǎn)銷三大環(huán)節(jié)核算內(nèi)容制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)綜合練習(xí)歸納總結(jié)鞏固及練習(xí)總結(jié)制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、小結(jié)供產(chǎn)銷三大85供、產(chǎn)、銷三大環(huán)節(jié)核算內(nèi)容籌資購物資采購入庫原材料發(fā)出生產(chǎn)成本入庫

庫存商品銷售在途材料價(jià)值庫存材料價(jià)值在產(chǎn)品價(jià)值產(chǎn)成品價(jià)值主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本供、產(chǎn)、銷三大環(huán)節(jié)核算內(nèi)容籌購物資采購入庫原材料發(fā)出生產(chǎn)成本86制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、開設(shè)的賬戶及會(huì)計(jì)處理流程

在建工程應(yīng)付債券長期借款短期借款籌資

采購

生產(chǎn)銷售利潤

實(shí)收資本資本公積

物資采購應(yīng)交稅金-增(進(jìn))應(yīng)付、預(yù)付賬款

原材料固定資產(chǎn)預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用

生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品

主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金--增(銷)主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)成本

本年利潤利潤分配

應(yīng)收、預(yù)收賬款營業(yè)外支出營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)收入提取法定盈余公積

提法定公益金

應(yīng)付普通股股利未分配利潤

借投固料不計(jì)成本計(jì)成本產(chǎn)品形成分配需安裝不需安裝累計(jì)折舊直接間接完工結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)已售結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)入庫結(jié)轉(zhuǎn)入庫結(jié)轉(zhuǎn)非產(chǎn)品投資收益所得稅盈余公積

應(yīng)付利潤

期間制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、開設(shè)的賬戶及會(huì)計(jì)處理流程在建工程應(yīng)876.預(yù)付賬款預(yù)付或補(bǔ)付款項(xiàng)收貸或退回多付款尚未結(jié)算款(預(yù)付)

預(yù)付賬款—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按供應(yīng)單位設(shè)置尚未補(bǔ)付款(應(yīng)付)

可與“應(yīng)付賬款”合并6.預(yù)付賬款預(yù)付或補(bǔ)付款項(xiàng)收貸或退回多付款尚未結(jié)算款(預(yù)88第一節(jié)會(huì)計(jì)程序與會(huì)計(jì)方法1、會(huì)計(jì)確認(rèn)2、會(huì)計(jì)計(jì)量3、會(huì)計(jì)記錄4、會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)會(huì)計(jì)程序與會(huì)計(jì)方法1、會(huì)計(jì)確認(rèn)891、會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)：是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)數(shù)據(jù)能否、何時(shí)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及何時(shí)進(jìn)行報(bào)告的過程。包括三個(gè)方面：能否進(jìn)入？何時(shí)進(jìn)入？再確認(rèn)：如何在報(bào)表中列報(bào)？1、會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)：是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)數(shù)據(jù)能否902、會(huì)計(jì)計(jì)量1、貨幣計(jì)價(jià)2、成本計(jì)算2、會(huì)計(jì)計(jì)量1、貨幣計(jì)價(jià)913、會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)記錄：指的是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中進(jìn)行記錄、核算會(huì)計(jì)報(bào)告：編制會(huì)計(jì)報(bào)表3、會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)記錄：指的是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中92第二節(jié)費(fèi)用（成本）的確認(rèn)、計(jì)量與記錄1、費(fèi)用（成本）的定義與分類(略）2、費(fèi)用（成本）的確認(rèn)原理劃分收益性支出與資本性支出原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則3、成本計(jì)算的基本原理材料采購成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

第二節(jié)費(fèi)用（成本）的確認(rèn)、計(jì)量與記錄1、費(fèi)用（成本）的93第三節(jié)收入的確認(rèn)、計(jì)量與記錄一、收入的確認(rèn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實(shí)現(xiàn)原則1、在銷售時(shí)確認(rèn)2、按完工進(jìn)度確認(rèn)3、按收到現(xiàn)金為標(biāo)志確認(rèn)二、收入的計(jì)量：第三節(jié)收入的確認(rèn)、計(jì)量與記錄一、收入的確認(rèn)：94第四節(jié)利潤的確認(rèn)、計(jì)量與記錄一、利潤及其構(gòu)成二、利潤確認(rèn)的原則：配比原則三、利潤構(gòu)成項(xiàng)目的確認(rèn)與計(jì)量四、利潤的記錄與核算第四節(jié)利潤的確認(rèn)、計(jì)量與記錄一、利潤及其構(gòu)成959.3供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

材料及其采購成本供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理9.3供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理材料及其采購成96一、材料及其采購成本材料特點(diǎn)

經(jīng)投產(chǎn)加工而改變其原有實(shí)物形態(tài)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或被消耗而有助于生產(chǎn)進(jìn)行、產(chǎn)品形成，其價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，成為產(chǎn)品成本重要組成部分。采購成本買價(jià)采購費(fèi)用不含增值稅運(yùn)雜費(fèi)途中合理損耗挑選整理費(fèi)用負(fù)擔(dān)稅金其他費(fèi)用一、材料及其采購成本材料特點(diǎn)經(jīng)投產(chǎn)加工而改97供應(yīng)過程核算的任務(wù)核算和監(jiān)督材料的買價(jià)和其他采購費(fèi)用的發(fā)生情況，確定材料采購成本，考核有關(guān)采購計(jì)劃的執(zhí)行情況；核算和監(jiān)督與供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)算情況；核算和監(jiān)督供應(yīng)階段材料儲(chǔ)備資金的占用情況等。供應(yīng)過程核算的任務(wù)核算和監(jiān)督材料的買價(jià)和其他采購費(fèi)用的發(fā)生情98二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

物資采購

原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

預(yù)付賬款二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置物資采購991、物資采購買價(jià)驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本在途材料實(shí)際成本

物資采購—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)外購材料、商品等的采購成本。結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額一般有且在借方。明細(xì)：按材料種類設(shè)置采購費(fèi)用1、物資采購買價(jià)驗(yàn)收入庫在途材料實(shí)際成本物資采購—+性質(zhì)：1002.原材料入庫材料實(shí)際成本發(fā)出材料實(shí)際成本庫存材料實(shí)際成本

原材料—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)材料的增減變動(dòng)及結(jié)余情況結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額一般有且在借方。明細(xì)：按材料類別、品種、規(guī)格設(shè)置。2.原材料入庫材料發(fā)出材料庫存材料實(shí)際成本原材料—+性101進(jìn)項(xiàng)稅額（采購時(shí)應(yīng)交）銷項(xiàng)稅額(銷售時(shí)應(yīng)收)

應(yīng)交未交的稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

3.應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算應(yīng)繳納的各種稅金結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按稅種設(shè)二級科目尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交未交的稅金應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3.應(yīng)交稅102已付或已開票抵付的應(yīng)付款發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)

尚未支付款項(xiàng)(應(yīng)付)

應(yīng)付賬款

4.應(yīng)付賬款—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按供應(yīng)單位設(shè)置多付款項(xiàng)(預(yù)付)已付或已尚未支付款項(xiàng)(應(yīng)付)應(yīng)付賬款4.應(yīng)付賬款—+103應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng)未到期應(yīng)付票據(jù)本息

應(yīng)付票據(jù)

5.應(yīng)付票據(jù)—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算開出、承兌的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有在貸方。明細(xì)：設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄”分類核算應(yīng)付未到期應(yīng)付票據(jù)本息應(yīng)付票據(jù)5.應(yīng)付票據(jù)—+性104分配率=待分配費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)總和待分配對象共有的，且能體現(xiàn)共同性費(fèi)用的合理分擔(dān)關(guān)系的因素某種材料應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用=分配率某種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×費(fèi)用的分配分配率=待分配費(fèi)用待分配對象共有的，且能體現(xiàn)共同性費(fèi)用的合理1051.按實(shí)際成本核算物資采購銀行存款38006464446702070206000102048048031803690應(yīng)交稅金(16)預(yù)付賬款(17)7020(19)(18)應(yīng)付賬款510(20)36903690(21)原材料期初余額×××13460初余×××13460(22)材料采購業(yè)務(wù)總分類核算程序1.按實(shí)際成本核算物資采購銀行存款3800646441069.4生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

費(fèi)用與制造成本

生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容

賬戶設(shè)置

核算舉例9.4生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用與制造成本107一、費(fèi)用與制造成本生產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)成本

在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)；生產(chǎn)費(fèi)用按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集而形成(制造成本)；一、費(fèi)用與制造成本生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)108二、生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容企業(yè)費(fèi)用的一部分耗費(fèi)產(chǎn)出產(chǎn)品各種生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品成本計(jì)算生產(chǎn)成本直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用材料、工資、福利費(fèi)制造費(fèi)用(車間內(nèi))管理、財(cái)務(wù)、營業(yè)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本三直接非直接生產(chǎn)成本制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)不計(jì)入產(chǎn)品成本直接計(jì)入當(dāng)期損益二、生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容企業(yè)費(fèi)用的一部分耗費(fèi)產(chǎn)出產(chǎn)品各種生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)109生產(chǎn)過程核算的任務(wù)核算和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，核算和監(jiān)督生產(chǎn)資金占用；生產(chǎn)過程核算的任務(wù)核算和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，核算和監(jiān)督生110三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

庫存商品

待攤費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi)

累計(jì)折舊三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本預(yù)提費(fèi)用1111.生產(chǎn)成本平時(shí)：三直接完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本—+性質(zhì)：成本類用途：核算全部生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)：借增，貸減，可能有借方余額(在產(chǎn)品)。明細(xì)：按成本計(jì)算對象、成本項(xiàng)目設(shè)置。月末：轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用1.生產(chǎn)成本平時(shí)：三直接完工入庫月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成1122.制造費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”制造費(fèi)用—+性質(zhì)：成本類用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借增，貸減，月末應(yīng)無余額(季節(jié)性除外)。明細(xì)：按車間、部門、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生額(車間內(nèi))2.制造費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用—+性質(zhì)：成本類1133.庫存商品發(fā)出商品成本庫存商品成本庫存商品—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算庫存各種商品成本增減變動(dòng)情況結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有也可無，如有一定在借方。明細(xì)：按商品種類、品種和規(guī)格設(shè)置。驗(yàn)收入庫商品成本3.庫存商品發(fā)出商品庫存商品庫存商品—+性質(zhì)：資產(chǎn)類1144.待攤費(fèi)用攤銷時(shí)(計(jì)入費(fèi)用)已付未攤(待攤費(fèi)用)待攤費(fèi)用—+性質(zhì)：資產(chǎn)類(≤一年)用途：核算本期支付，由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有也可無，如有一定在借方。明細(xì)：費(fèi)用種類設(shè)置。支付時(shí)(發(fā)生額)4.待攤費(fèi)用攤銷時(shí)已付未攤待攤費(fèi)用—+115支付時(shí)(實(shí)際發(fā)生數(shù))預(yù)提時(shí)(每期負(fù)擔(dān)費(fèi)用)已提未付(預(yù)提費(fèi)用)預(yù)提費(fèi)用—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算預(yù)先提取應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按費(fèi)用類別設(shè)置。5.預(yù)提費(fèi)用已付未攤(待攤費(fèi)用)設(shè)置和運(yùn)用“待攤”和“預(yù)提”賬戶，是為了正確計(jì)算各期產(chǎn)品成本和各期損益。支付時(shí)預(yù)提時(shí)已提未付預(yù)提費(fèi)用—+性質(zhì)：負(fù)債類116支付額應(yīng)付額(每項(xiàng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用)應(yīng)付未付工資應(yīng)付工資—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算應(yīng)付給職工的工資總額結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按職工類別、工資總額組成內(nèi)容等設(shè)置。6.應(yīng)付工資多付工資代扣款項(xiàng)支付額應(yīng)付額應(yīng)付未應(yīng)付工資—+性質(zhì)：負(fù)債類117支付額應(yīng)提額結(jié)余額應(yīng)付福利費(fèi)—+性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算按規(guī)定計(jì)算提取的職工福利費(fèi)結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有在貸方。明細(xì)：按職工類別、工資總額組成內(nèi)容等設(shè)置。7.應(yīng)付福利費(fèi)支付額應(yīng)提額結(jié)余額應(yīng)付福利費(fèi)—+性質(zhì)：負(fù)債類1188.累計(jì)折舊計(jì)提額全部累計(jì)折舊額累計(jì)折舊+—性質(zhì)：資產(chǎn)類(不是實(shí)資產(chǎn))用途：核算固定資產(chǎn)累計(jì)損耗的價(jià)值結(jié)構(gòu)：貸增、借減，余額一定在貸方。明細(xì)：按固定資產(chǎn)單項(xiàng)設(shè)置。減少固定資產(chǎn)而減少的折舊8.累計(jì)折舊計(jì)提額全部累計(jì)累計(jì)折舊—119折舊固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中那部分價(jià)值是資本性支出，不直接計(jì)入費(fèi)用。當(dāng)月增加的不提，當(dāng)月減少的照提。累計(jì)折舊越多固定資產(chǎn)越少，雖然增加方和余額在貸方，仍為資產(chǎn)類賬戶(虛資產(chǎn))。折舊固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗是資本性支出，不直接計(jì)入費(fèi)用。120費(fèi)用的歸集與分配分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用=分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率完工產(chǎn)品的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)本月某完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費(fèi)用+-月末在產(chǎn)品成本費(fèi)用的歸集與分配分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)某種產(chǎn)121四、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理原材料初余生產(chǎn)成本初余351564007060制造費(fèi)用660(23)應(yīng)付工24)現(xiàn)金初余銀行存款初余20002000(25)20002000(26)應(yīng)付福利費(fèi)初余23842280(27)348348(28)待攤費(fèi)用12001200200200(29)(30)預(yù)提費(fèi)用300300(31)累計(jì)折舊初余700700(32)25502550(33)庫存商品初余1307013070(34)生產(chǎn)過程總分類核算四、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理原材料初余生產(chǎn)成本1229.5銷售過程的會(huì)計(jì)處理

銷售商品收入與銷售商品成本

賬戶設(shè)置

核算舉例

其他業(yè)務(wù)收支的核算期間費(fèi)用的核算9.5銷售過程的會(huì)計(jì)處理銷售商品收入與123一、銷售商品收入銷售商品收入確認(rèn)商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)已經(jīng)失去了商品的管理權(quán)和控制權(quán)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量一、銷售商品收入銷商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)124銷售商品成本銷售商品成本企業(yè)發(fā)生的與銷售商品業(yè)務(wù)直接相關(guān)的銷售成本，即已售商品的制造成本這種成本具有本期費(fèi)用性質(zhì)，應(yīng)于期末結(jié)轉(zhuǎn)；主營業(yè)務(wù)成本=單位成本×銷售數(shù)量含義計(jì)算

銷售商品發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成銷售成本內(nèi)容。銷售商品成本銷企業(yè)發(fā)生的與銷售商品業(yè)務(wù)直接相關(guān)這種成本具有本125銷售過程核算的任務(wù)

確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因銷售商品而發(fā)生的實(shí)際成本、營業(yè)費(fèi)用，計(jì)算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，主營業(yè)務(wù)利潤或虧損的發(fā)生情況；反映企業(yè)與購貨單位所發(fā)生的貨物結(jié)算關(guān)系；考核銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況；監(jiān)督主營業(yè)務(wù)稅金及附加的及時(shí)繳納等；銷售過程核算的任務(wù)確定和記錄企業(yè)謪聽收入，因126二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)費(fèi)用

應(yīng)交稅金

應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

預(yù)收賬款二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅1271.主營業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”主營業(yè)務(wù)收入+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收入結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)種類、商品名稱設(shè)置。實(shí)現(xiàn)收入—銷售退回1.主營業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入+性質(zhì)：損益類1282.主營業(yè)務(wù)成本銷貨退回成本主營業(yè)務(wù)成本—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)種類、商品名稱設(shè)置。結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”2.主營業(yè)務(wù)成本銷貨退回成本主營業(yè)務(wù)成本—+性質(zhì)：損益類1293.主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按稅種設(shè)置。應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”3.主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加—+性質(zhì)：損益類1304.營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)在商品銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用結(jié)構(gòu)：借增，貸減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置。發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”4.營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用—+性質(zhì)：損益類1315.應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金+—

性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按稅種設(shè)置二級。已交的各種稅金各種應(yīng)交稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額多交的稅金應(yīng)交未交的稅金5.應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金—性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)1326.應(yīng)收賬款已收款尚未收回款(應(yīng)收)應(yīng)收賬款—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按購貨單位設(shè)置。應(yīng)收款多收款(預(yù)收)6.應(yīng)收賬款已收款尚未收回款應(yīng)收賬款—+性質(zhì)：資產(chǎn)類1337.應(yīng)收票據(jù)到期收回的票據(jù)未到期的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)—+性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算收到的商業(yè)匯票結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可有可無，如有在借方。明細(xì)：設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查薄”。收到的票據(jù)7.應(yīng)收票據(jù)到期收回未到期的應(yīng)收票據(jù)—+性質(zhì)：資產(chǎn)類1348.預(yù)收賬款預(yù)收賬款+—

性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算預(yù)收購貨單位的款項(xiàng)結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可有可無，如有又可借可貸。明細(xì)：按購貨單位設(shè)置。發(fā)貨或退回多付款預(yù)收或補(bǔ)付貨款多付貨款(應(yīng)收)尚未結(jié)算款(預(yù)收)可與“應(yīng)收賬款”合并(將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收”的貸方)，不設(shè)置本賬戶。8.預(yù)收賬款預(yù)收賬款—性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算預(yù)收購貨135三、銷售過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)交稅金702060001020(33)應(yīng)收賬款100001700200900011900(34)1530應(yīng)收票據(jù)10530(35)58505850預(yù)收賬款(36)25004252925(37)1190011900(38)營業(yè)費(fèi)用500500(39)主營業(yè)務(wù)稅金及附加1100011000(40)庫存商品主營業(yè)務(wù)成本95009500(41)銷售過程主營業(yè)務(wù)總分類核算三、銷售過程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)交稅金7136四、其他業(yè)務(wù)收支的核算

其他業(yè)務(wù)收支概述

其他業(yè)務(wù)收支核算的賬戶設(shè)置

其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理四、其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支概述1371.其他業(yè)務(wù)收支概述除主營業(yè)務(wù)以外的，其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入和支出。材料銷售代購代銷包裝物出租1.其他業(yè)務(wù)收支概述除主營業(yè)務(wù)材料銷售代購代銷包裝物出租138其他業(yè)務(wù)收支核算的賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收入1391.其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”其他業(yè)務(wù)收入+性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入結(jié)構(gòu)：貸增，借減，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。明細(xì)：按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置。獲得的其他業(yè)務(wù)收入—1.其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入+性質(zhì)：損益類1402.其他業(yè)務(wù)支出其他