企業(yè)財務(wù)會計

河北農(nóng)大企業(yè)會計課題組企業(yè)財務(wù)會計河北農(nóng)大企業(yè)會計課題組1第七章流動負債本章講述：1、負債的概念及分類2、短期借款的核算3、應(yīng)付票據(jù)的核算4、應(yīng)付帳款的核算5、預(yù)收帳款的核算6、其他應(yīng)付款的核算7、應(yīng)交稅金的核算8、其他應(yīng)交款的核算9、應(yīng)付股利的核算10、應(yīng)付工資的核算11、應(yīng)付福利費的核算第七章流動負債本章講述：2第一節(jié)負債概述一、負債概念負債是過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債的特征1、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)2、現(xiàn)時義務(wù)是過去的交易、事項形成的3、現(xiàn)時義務(wù)的履行會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。第一節(jié)負債概述一、負債概念負債是過去的交易、事項形成3二、負債的分類流動負債長期負債三、流動負債的分類金額確定的流動負債金額視經(jīng)營情況而定的流動負債金額不確定須予估計的流動負債二、負債的分類流動負債三、流動負債的分類金額確定的流動負債4第二節(jié)短期借款短期借款的核算：1、取得借款2、借款利息的處理3、歸還借款短期借款銀行存款第二節(jié)短期借款短期借款的核算：短期借款銀行存款5短期借款利息的處理：（1）按月支付：借：財務(wù)費用貸：銀行存款（2）按季支付：金額小，可以不預(yù)提，支付時直接記入“財務(wù)費用”金額大，每個月預(yù)提借款利息預(yù)提費用財務(wù)費用銀行存款預(yù)提支付短期借款利息的處理：（1）按月支付：（2）按季支付：預(yù)提費用6第三節(jié)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)的核算，注意幾點：1、應(yīng)付票據(jù)是否帶息，一律按照面值入帳3、應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力付款，如何處理？（1）商業(yè)承兌匯票（2）銀行承兌匯票2、對于帶息的應(yīng)付票據(jù)，中期期末、年末計提利息

借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)第三節(jié)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)的核算，注意幾點：3、應(yīng)付票據(jù)到期7第四節(jié)應(yīng)付和預(yù)收款項一、應(yīng)付帳款的核算：1、應(yīng)付帳款入帳價值的確定2、應(yīng)付帳款入帳時間的確定（1）物資與發(fā)票帳單同時到達（2）發(fā)票帳單先到，物資后到（3）物資先到，發(fā)票帳單后到3、應(yīng)付帳款無法償還借：應(yīng)付帳款貸：資本公積—其他資本公積第四節(jié)應(yīng)付和預(yù)收款項一、應(yīng)付帳款的核算：1、應(yīng)付帳款入帳8二、預(yù)收帳款的核算：1、預(yù)收貨款2、收到購買的物資3、多退少補二、預(yù)收帳款的核算：1、預(yù)收貨款9三、其他應(yīng)付款的核算：1、其他應(yīng)付款的內(nèi)容應(yīng)付的款項：應(yīng)付個人的款項、應(yīng)付的罰款、應(yīng)付租金、應(yīng)付應(yīng)付統(tǒng)籌退休金暫收款項：存入保證金、押金等三、其他應(yīng)付款的核算：1、其他應(yīng)付款的內(nèi)容應(yīng)付10第五節(jié)應(yīng)交款項一、應(yīng)交增值稅的核算（一）增值稅概述1、增值稅的征稅范圍銷售貨物進口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅征稅范圍的特殊行為視同銷售行為混合銷售行為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為第五節(jié)應(yīng)交款項一、應(yīng)交增值稅的核算（一）增值112、增值稅是對貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。3、增值稅的計算辦法一般納稅企業(yè)：抵扣辦法小規(guī)模納稅企業(yè)：簡易征收辦法2、增值稅是對貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。3、增值稅的12（二）一般納稅企業(yè)增值稅的核算1、會計科目及帳戶設(shè)置一級科目二級科目明細科目應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款銷項稅額出口退稅進項稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅（二）一般納稅企業(yè)增值稅的核算1、會計科目及帳戶13時間憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號合計進項稅額已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅合計銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅應(yīng)交增值稅明細帳時間憑證借142、帳務(wù)處理（1）進項稅額一般納稅企業(yè)購進物資同時具備兩個條件：取得增值稅專用發(fā)票、合法的收購憑證準備用于應(yīng)稅項目例4、例5（2）銷項稅額銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、視同銷售行為例4、例62、帳務(wù)處理（1）進項稅額一般納稅企業(yè)購進物資同15（3）進項稅轉(zhuǎn)出購進物資時，準備用于應(yīng)稅項目，當時把支付的增值稅記入“進項稅額”，以后，改變用途，用于非應(yīng)稅項目，例如：用于工程項目、用于集體福利、用做禮品饋贈他人、被毀壞、盤虧等。例6（3）進項稅轉(zhuǎn)出購進物資時，準備用于應(yīng)稅項目，當16例：某一般納稅企業(yè)財產(chǎn)清查中，庫存原材料盤虧價值1000元。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1170貸：原材料1000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）170例：17（4）轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅（5）轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅金—未交增值稅多交未交（4）轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)18時間憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號合計進項稅額已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅合計銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅應(yīng)交增值稅明細帳應(yīng)交稅金—未交增值稅時間憑證借19（5）交納增值稅的處理交納當月的增值稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款交納以前月份的增值稅借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：銀行存款（5）交納增值稅的處理交納當月的增值稅交納以前月20（三）小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、視同銷售行為，應(yīng)當計算交納增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅處理的特點：1、不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票2、應(yīng)交增值稅采用簡易辦法計算應(yīng)交增值稅=銷售額*征收率3、購進物資，支付的增值稅計入購入物資的成本4、“應(yīng)交增值稅”明細帳采用“三欄式”帳頁（三）小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算小規(guī)模納稅企業(yè)21二、應(yīng)交消費稅（一）消費稅概述1、消費稅的征稅目的——引導(dǎo)消費方向2、消費稅的納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人香煙、酒及酒精、化妝品、首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車。二、應(yīng)交消費稅（一）消費稅概述2、消費稅的納稅義務(wù)223、消費稅在生產(chǎn)、加工、進口環(huán)節(jié)交納屬于價內(nèi)稅計算方法：從價定率/從量定額3、消費稅在生產(chǎn)、加工、進口環(huán)節(jié)交納231、會計科目及帳戶設(shè)置（二）應(yīng)交消費稅核算應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅2、企業(yè)生產(chǎn)、加工應(yīng)稅消費品主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出1、會計科目及帳戶設(shè)置（二）應(yīng)交消費稅核算應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費24用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不計算交納消費稅用于其他方面，如用于在建工程、對外投資、對外捐贈、集體福利等，在移送時計算交納消費稅。應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅在建工程應(yīng)付福利費按同類消費品的銷售價格或組成計稅價格計算。組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅率）3、企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不計算交納消費稅應(yīng)交稅金—應(yīng)254、委托加工應(yīng)稅消費品（除金銀首飾外）由受托方代收代交消費稅。委托方如何處理？5、進口應(yīng)稅消費品4、委托加工應(yīng)稅消費品（除金銀首飾外）由受托方代26三、應(yīng)交營業(yè)稅1、營業(yè)稅的征稅范圍提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)如：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。2、企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）三、應(yīng)交營業(yè)稅1、營業(yè)稅的征稅范圍2、企業(yè)提供應(yīng)稅27（1）房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）（2）其他企業(yè)應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅固定資產(chǎn)清理3、銷售不動產(chǎn)應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）（2284、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

114頁例14、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)29四、應(yīng)交資源稅1、資源稅的征稅范圍在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品、生產(chǎn)鹽的單位或個人。2、企業(yè)開采礦產(chǎn)品、生產(chǎn)鹽，并銷售的，按銷售數(shù)量計算交納資源稅。應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）四、應(yīng)交資源稅1、資源稅的征稅范圍2、企業(yè)開采礦產(chǎn)303、企業(yè)自產(chǎn)自用，按自用數(shù)量計算交納資源稅。應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅在建工程（生產(chǎn)成本）4、收購未稅礦產(chǎn)品，收購人代收代交資源稅。應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅原材料3、企業(yè)自產(chǎn)自用，按自用數(shù)量計算交納資源稅。應(yīng)交稅金—應(yīng)交資31五、應(yīng)交土地增值稅1、土地增值稅的征稅范圍轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位或個人。應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）（固定資產(chǎn)清理）五、應(yīng)交土地增值稅1、土地增值稅的征稅范圍應(yīng)交稅金32六、應(yīng)交城建稅1、城建稅的征稅范圍凡是負擔增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位或個人。應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）六、應(yīng)交城建稅1、城建稅的征稅范圍應(yīng)交稅金—應(yīng)交土33七、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅管理費用七、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交34八、印花稅借：管理費用貸：銀行存款九、應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅應(yīng)付工資八、印花稅借：管理費用九、應(yīng)交個人所得稅35十、其他應(yīng)交款的核算教育費附加礦產(chǎn)資源補償費（一）教育費附加其他應(yīng)交款—教育費附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）十、其他應(yīng)交款的核算教育費附加（一）教育36（二）礦產(chǎn)資源補償費1、在我國境內(nèi)開采并銷售礦產(chǎn)品或?qū)ΦV產(chǎn)品自行加工的單位或個人其他應(yīng)交款—應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費管理費用—礦產(chǎn)資源補償費2、收購未納礦產(chǎn)資源補償費的礦產(chǎn)品的處理其他應(yīng)交款—應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費原材料銀行存款（二）礦產(chǎn)資源補償費1、在我國境內(nèi)開采并銷售礦產(chǎn)品或?qū)ΦV產(chǎn)品37第六節(jié)應(yīng)付股利股利現(xiàn)金股利股票股利利潤分配—未分配利潤應(yīng)付股利第六節(jié)應(yīng)付股利股利現(xiàn)金股利利潤分配38第七節(jié)應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費一、應(yīng)付工資的核算應(yīng)付工資生產(chǎn)成本/制造費用管理費用營業(yè)費用應(yīng)付福利費在建工程第七節(jié)應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費一、應(yīng)付工資的核算應(yīng)付工資39二、應(yīng)付福利費的核算職工福利資金的來源：1、從費用中提取2、從凈利潤中提取應(yīng)付福利費生產(chǎn)成本/制造費用管理費用營業(yè)費用銀行存款提取福利費使用福利費在建工程二、應(yīng)付福利費的核算職工福利資金的來源：應(yīng)付福利費生產(chǎn)成40盈余公積—公益金利潤分配—提取公益金盈余公積—公益金利潤分配—提取公益金41企業(yè)財務(wù)會計

河北農(nóng)大企業(yè)會計課題組企業(yè)財務(wù)會計河北農(nóng)大企業(yè)會計課題組42第七章流動負債本章講述：1、負債的概念及分類2、短期借款的核算3、應(yīng)付票據(jù)的核算4、應(yīng)付帳款的核算5、預(yù)收帳款的核算6、其他應(yīng)付款的核算7、應(yīng)交稅金的核算8、其他應(yīng)交款的核算9、應(yīng)付股利的核算10、應(yīng)付工資的核算11、應(yīng)付福利費的核算第七章流動負債本章講述：43第一節(jié)負債概述一、負債概念負債是過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債的特征1、負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)2、現(xiàn)時義務(wù)是過去的交易、事項形成的3、現(xiàn)時義務(wù)的履行會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。第一節(jié)負債概述一、負債概念負債是過去的交易、事項形成44二、負債的分類流動負債長期負債三、流動負債的分類金額確定的流動負債金額視經(jīng)營情況而定的流動負債金額不確定須予估計的流動負債二、負債的分類流動負債三、流動負債的分類金額確定的流動負債45第二節(jié)短期借款短期借款的核算：1、取得借款2、借款利息的處理3、歸還借款短期借款銀行存款第二節(jié)短期借款短期借款的核算：短期借款銀行存款46短期借款利息的處理：（1）按月支付：借：財務(wù)費用貸：銀行存款（2）按季支付：金額小，可以不預(yù)提，支付時直接記入“財務(wù)費用”金額大，每個月預(yù)提借款利息預(yù)提費用財務(wù)費用銀行存款預(yù)提支付短期借款利息的處理：（1）按月支付：（2）按季支付：預(yù)提費用47第三節(jié)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)的核算，注意幾點：1、應(yīng)付票據(jù)是否帶息，一律按照面值入帳3、應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力付款，如何處理？（1）商業(yè)承兌匯票（2）銀行承兌匯票2、對于帶息的應(yīng)付票據(jù)，中期期末、年末計提利息

借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)第三節(jié)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)的核算，注意幾點：3、應(yīng)付票據(jù)到期48第四節(jié)應(yīng)付和預(yù)收款項一、應(yīng)付帳款的核算：1、應(yīng)付帳款入帳價值的確定2、應(yīng)付帳款入帳時間的確定（1）物資與發(fā)票帳單同時到達（2）發(fā)票帳單先到，物資后到（3）物資先到，發(fā)票帳單后到3、應(yīng)付帳款無法償還借：應(yīng)付帳款貸：資本公積—其他資本公積第四節(jié)應(yīng)付和預(yù)收款項一、應(yīng)付帳款的核算：1、應(yīng)付帳款入帳49二、預(yù)收帳款的核算：1、預(yù)收貨款2、收到購買的物資3、多退少補二、預(yù)收帳款的核算：1、預(yù)收貨款50三、其他應(yīng)付款的核算：1、其他應(yīng)付款的內(nèi)容應(yīng)付的款項：應(yīng)付個人的款項、應(yīng)付的罰款、應(yīng)付租金、應(yīng)付應(yīng)付統(tǒng)籌退休金暫收款項：存入保證金、押金等三、其他應(yīng)付款的核算：1、其他應(yīng)付款的內(nèi)容應(yīng)付51第五節(jié)應(yīng)交款項一、應(yīng)交增值稅的核算（一）增值稅概述1、增值稅的征稅范圍銷售貨物進口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅征稅范圍的特殊行為視同銷售行為混合銷售行為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為第五節(jié)應(yīng)交款項一、應(yīng)交增值稅的核算（一）增值522、增值稅是對貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。3、增值稅的計算辦法一般納稅企業(yè)：抵扣辦法小規(guī)模納稅企業(yè)：簡易征收辦法2、增值稅是對貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。3、增值稅的53（二）一般納稅企業(yè)增值稅的核算1、會計科目及帳戶設(shè)置一級科目二級科目明細科目應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅款銷項稅額出口退稅進項稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅（二）一般納稅企業(yè)增值稅的核算1、會計科目及帳戶54時間憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號合計進項稅額已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅合計銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅應(yīng)交增值稅明細帳時間憑證借552、帳務(wù)處理（1）進項稅額一般納稅企業(yè)購進物資同時具備兩個條件：取得增值稅專用發(fā)票、合法的收購憑證準備用于應(yīng)稅項目例4、例5（2）銷項稅額銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、視同銷售行為例4、例62、帳務(wù)處理（1）進項稅額一般納稅企業(yè)購進物資同56（3）進項稅轉(zhuǎn)出購進物資時，準備用于應(yīng)稅項目，當時把支付的增值稅記入“進項稅額”，以后，改變用途，用于非應(yīng)稅項目，例如：用于工程項目、用于集體福利、用做禮品饋贈他人、被毀壞、盤虧等。例6（3）進項稅轉(zhuǎn)出購進物資時，準備用于應(yīng)稅項目，當57例：某一般納稅企業(yè)財產(chǎn)清查中，庫存原材料盤虧價值1000元。借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1170貸：原材料1000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）170例：58（4）轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅（5）轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅金—未交增值稅多交未交（4）轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)59時間憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號合計進項稅額已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅合計銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅應(yīng)交增值稅明細帳應(yīng)交稅金—未交增值稅時間憑證借60（5）交納增值稅的處理交納當月的增值稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款交納以前月份的增值稅借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：銀行存款（5）交納增值稅的處理交納當月的增值稅交納以前月61（三）小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、視同銷售行為，應(yīng)當計算交納增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅處理的特點：1、不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票2、應(yīng)交增值稅采用簡易辦法計算應(yīng)交增值稅=銷售額*征收率3、購進物資，支付的增值稅計入購入物資的成本4、“應(yīng)交增值稅”明細帳采用“三欄式”帳頁（三）小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的核算小規(guī)模納稅企業(yè)62二、應(yīng)交消費稅（一）消費稅概述1、消費稅的征稅目的——引導(dǎo)消費方向2、消費稅的納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人香煙、酒及酒精、化妝品、首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車。二、應(yīng)交消費稅（一）消費稅概述2、消費稅的納稅義務(wù)633、消費稅在生產(chǎn)、加工、進口環(huán)節(jié)交納屬于價內(nèi)稅計算方法：從價定率/從量定額3、消費稅在生產(chǎn)、加工、進口環(huán)節(jié)交納641、會計科目及帳戶設(shè)置（二）應(yīng)交消費稅核算應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅2、企業(yè)生產(chǎn)、加工應(yīng)稅消費品主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出1、會計科目及帳戶設(shè)置（二）應(yīng)交消費稅核算應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費65用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不計算交納消費稅用于其他方面，如用于在建工程、對外投資、對外捐贈、集體福利等，在移送時計算交納消費稅。應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅在建工程應(yīng)付福利費按同類消費品的銷售價格或組成計稅價格計算。組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅率）3、企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不計算交納消費稅應(yīng)交稅金—應(yīng)664、委托加工應(yīng)稅消費品（除金銀首飾外）由受托方代收代交消費稅。委托方如何處理？5、進口應(yīng)稅消費品4、委托加工應(yīng)稅消費品（除金銀首飾外）由受托方代67三、應(yīng)交營業(yè)稅1、營業(yè)稅的征稅范圍提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)如：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。2、企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）三、應(yīng)交營業(yè)稅1、營業(yè)稅的征稅范圍2、企業(yè)提供應(yīng)稅68（1）房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）（2）其他企業(yè)應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅固定資產(chǎn)清理3、銷售不動產(chǎn)應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）（2694、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

114頁例14、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)70四、應(yīng)交資源稅1、資源稅的征稅范圍在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品、生產(chǎn)鹽的單位或個人。2、企業(yè)開采礦產(chǎn)品、生產(chǎn)鹽，并銷售的，按銷售數(shù)量計算交納資源稅。應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加（其他業(yè)務(wù)支出）四、應(yīng)交資源稅1、資源稅的征稅范圍2、企業(yè)開采礦產(chǎn)713、企業(yè)自產(chǎn)自用，按自用數(shù)量計算交納資源稅。應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅在建工程（生產(chǎn)成本）4、收購未稅礦產(chǎn)品，收購人代收代交資源稅。應(yīng)交稅金