第五章資金清算業(yè)務(wù)的核算1第五章資金清算業(yè)務(wù)的核算1資金清算業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金清算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算票據(jù)交換系統(tǒng)的核算框架結(jié)構(gòu)2資金清算業(yè)務(wù)概述框架結(jié)構(gòu)2第一節(jié)資金清算業(yè)務(wù)概述一、資金清算業(yè)務(wù)的含義和種類（一）含義：資金清算時指銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金劃撥。資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，兩者是緊密聯(lián)系，相輔相成的關(guān)系。3第一節(jié)資金清算業(yè)務(wù)概述一、資金清算業(yè)務(wù)的含義和種類3（二）資金清算業(yè)務(wù)的種類1.按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算；系統(tǒng)內(nèi)清算：收款人、付款人在同一銀行系統(tǒng)的不同行、處開戶——商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)跨系統(tǒng)清算：收款人、付款人在不同銀行系統(tǒng)開戶——中國現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)4（二）資金清算業(yè)務(wù)的種類42.按清算的區(qū)域劃分為同城清算和異地清算；同城清算：是指同一城市或同一個票據(jù)交換中心的不同商業(yè)銀行之間的資金往來?！瞧睋?jù)交換系統(tǒng)

異地清算：不同地區(qū)之間的銀行資金往來——通過人民銀行和商業(yè)銀行間直接跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯52.按清算的區(qū)域劃分為同城清算和異地清算；53.按清算信息傳遞的手段分為手工清算和電子清算；

電子清算——以電子計算機網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)作為銀行間的通訊和連接工具。手工清算——以郵寄和電報方式實現(xiàn)往來銀行之間的聯(lián)系。63.按清算信息傳遞的手段分為手工清算和電子清算；64.按清算資金劃撥方式分為全額實時清算和差額定時清算。

全額實時清算（RTGS）：是指參加資金清算的各商業(yè)銀行，采用實時處理方式，對每一筆付款（借記）或收款（貸記）業(yè)務(wù)實時轉(zhuǎn)發(fā)，并對其清算戶實時清算。

差額定時清算（DNS）：是指參加資金清算的各商業(yè)銀行將各自應(yīng)付應(yīng)收款的金額進行軋差，得到應(yīng)貸差額或應(yīng)借差額，然后在固定時間通過中國人民銀行的存款賬戶進行資金劃撥。74.按清算資金劃撥方式分為全額實時清算和差額定時清算。7二、我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系目前，我國已初步建成以商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，同城票據(jù)交換系統(tǒng)和票據(jù)影像系統(tǒng)，以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算體系。8二、我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系8第二節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金清算業(yè)務(wù)的核算

系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)也稱為（電子匯兌系統(tǒng)）是指聯(lián)行間通過電子計算機網(wǎng)絡(luò)完成系統(tǒng)內(nèi)總分行、分行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而劃付、繳存、借貸款項的內(nèi)部賬務(wù)往來。

9第二節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金清算業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)及匯劃信息傳遞流程總行清算中心發(fā)報清算行發(fā)報經(jīng)辦行收報清算行收報經(jīng)辦行資金匯劃清算系統(tǒng)利用先進的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將發(fā)報行、收報行之間橫向的資金往來轉(zhuǎn)換成縱向的資金匯劃。一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)10系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)及匯劃信息傳遞流程總行清算中心發(fā)報清算經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報經(jīng)辦行；匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收報經(jīng)辦行。清算行（包括直轄市分行、總行直屬分行、省分行營業(yè)部、二級分行等）是和省分行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的行，清算行負責(zé)辦理轄屬行處匯劃款項的清算；省分行負責(zé)辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃?？傂星逅阒行氖寝k理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務(wù)的核算和管理部門。11經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。11二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本程序聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)范圍：具體包括匯兌、委托收款、托收承付、銀行匯票、信用卡、（銀行卡）、儲蓄的通存通兌、銀行內(nèi)部資金劃撥等款項匯劃及其資金清算，同時辦理有關(guān)的查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)。12二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本程序聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)范聯(lián)行電子匯劃款項分為兩大類：劃出款項和劃入款項。（1）劃出款項是指本行代對方銀行收款而引起的款項劃出，也稱貸方劃出業(yè)務(wù)。此時在聯(lián)行往來的兩個行處間，本行為付款行，對方為收款行。匯兌、托收承付

（2）劃入款項是指本行代對方銀行付款而引起的款項劃入，也稱借方劃入業(yè)務(wù)。此時在聯(lián)行往來的兩個行處間，本行為收款行，對方為付款行。銀行匯票13聯(lián)行電子匯劃款項分為兩大類：劃出款項和電子聯(lián)行資金匯劃清算實行“實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督”的基本做法。實存資金是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款帳戶，用于匯劃款項時資金的清算。同步清算是指發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行，同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。

頭寸控制是指以清算行在總行清算中心行開立的備付金存款賬戶應(yīng)保留足夠余額，不得透支，便于總行清算中心對各行匯劃款項實行集中清算。如清算行備付金存款不足，應(yīng)及時調(diào)入。集中監(jiān)督是指總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢查復(fù)情況進行管理和監(jiān)督。14電子聯(lián)行資金匯劃清算實行“實存資金、同步清算、頭寸控制、集中

系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序電子匯劃系統(tǒng)的運作流程：發(fā)報行將匯劃信息經(jīng)計算機加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，在通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收報行。15系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序15三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）會計科目的設(shè)置

1.清算資金往來——資產(chǎn)負債共同類科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。該科目余額軋差反映，借方余額反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金，貸方余額反映應(yīng)付的清算資金。本科目可按資金往來單位，分別“轄內(nèi)往來”、“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。

“轄內(nèi)往來”——反映各發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況。

16三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理162.存放同業(yè)：資產(chǎn)類科目。核算銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)（不包括中央銀行）的款項。

明細科目——上存總行備付金戶（省分行、省分行營業(yè)部、直轄市分行、各二級分行設(shè)置）反映各清算行存放在總行的清算備付金?！洗媸》中姓{(diào)撥資金戶（省分行營業(yè)部、各二級分行設(shè)置）3.同業(yè)存放：負債類科目。用于核算和反映核算銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。明細科目——備付金存款戶（總行）——調(diào)撥資金存款戶（省區(qū)分行按二級分行）

172.存放同業(yè)：資產(chǎn)類科目。核算銀行存放于境內(nèi)、境外銀行

（二）系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃日常業(yè)務(wù)的核算

聯(lián)行電子匯劃款項分為兩大類：劃出款項和劃入款項。（1）劃出款項是指本行代對方銀行收款而引起的款項劃出，也稱貸方劃出業(yè)務(wù)。此時在聯(lián)行往來的兩個行處間，本行為付款行，對方為收款行。匯兌、托收承付

（2）劃入款項是指本行代對方銀行付款而引起的款項劃入，也稱借方劃入業(yè)務(wù)。此時在聯(lián)行往來的兩個行處間，本行為收款行，對方為付款行。銀行匯票18（二）系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃日常業(yè)務(wù)的核算181.發(fā)報經(jīng)辦行的處理

貸報業(yè)務(wù)（本行為付款行）會計分錄為：

借：吸收存款——付款人戶貸：資金清算往來——轄內(nèi)往來例1工商銀行北京甲分理處受本行開戶單位北京王府井商場委托，向工商銀行石家莊乙分理處開戶單位長城自行車廠支付貨款8萬元。貸報業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：吸收存款——王府井商場80000貸：資金清算往來——轄內(nèi)往來80000

每天營業(yè)終了，發(fā)報經(jīng)辦行應(yīng)打印“轄內(nèi)往來匯總記賬憑證”，打印“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”，并作為“轄內(nèi)往來匯總記賬憑證”的附件。

191.發(fā)報經(jīng)辦行的處理貸報業(yè)務(wù)（本行為付款行）會計分錄2.發(fā)報清算行的處理

清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的匯劃電子數(shù)據(jù)后。貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：上例：工商銀行北京分行營業(yè)部借：資金清算往來——轄內(nèi)往來80000貸：存放同業(yè)——上存總行備付金戶80000

經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編制密押及賬務(wù)處理后由計算機自動傳輸至總行。

202.發(fā)報清算行的處理清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的匯如遇清算行在總行清算中心備付金存款不足時，“存放同業(yè)——上存總行備付金戶”科目余額可暫時在貸方反映，但清算行要迅速籌措資金補充備付金頭寸?？梢韵蚬茌犘袪I運部門發(fā)出借款申請。如清算行在總行備付金不足，日終又不能立即借入資金補足，總行清算中心有權(quán)代省區(qū)分行強行借出資金。21如遇清算行在總行清算中心備付金存款不足時3.總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報清算行匯劃款項,由計算機自動登記后，將款項傳送至收報清算行。每日營業(yè)終了更新各清算行在總行開立的備付金存款賬戶。如為貸方匯劃款項，會計分錄為：

借：同業(yè)存放——發(fā)報清算行（省分行營業(yè)部）備付金戶貸：同業(yè)存放—收報清算行（省分行營業(yè)部）備付金戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄相反。上例：借：同業(yè)存放——北京市分行營業(yè)部備付金戶80000貸：同業(yè)存放——石家莊分行備付金戶80000223.總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報清4.收報清算行的處理

收報清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計算機自動檢測收報經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)系統(tǒng)自動核押無誤后，自動進行賬務(wù)處理。（實時業(yè)務(wù)）借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來

234.收報清算行的處理收報清算行收到總行清算若為批量業(yè)務(wù)（1）收到總行清算中心傳來的批量匯劃數(shù)據(jù)先進行掛賬。如果為貸報業(yè)務(wù)：借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款（2）次日收報經(jīng)辦行確認時借：其他應(yīng)付款貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來24若為批量業(yè)務(wù)24

5.收報經(jīng)辦行的處理收到收報清算行傳來的匯劃數(shù)據(jù)

貸報業(yè)務(wù)的會計分錄為：

借：清算資金往來——轄內(nèi)往來貸：吸收存款——收款人戶

（借報業(yè)務(wù)反向處理）255.收報經(jīng)辦行的處理收到收報清算行傳來的匯劃數(shù)據(jù)2第三節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）概述（一）含義：是中國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全地處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。（二）基本組成：主要由大額實時支付系統(tǒng)（HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）兩個業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。26第三節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNA1.大額實時支付系統(tǒng)：實行逐筆實時處理，全額清算資金。建設(shè)大額支付系統(tǒng)的目的，就是為了給各銀行和廣大企業(yè)單位以及金融市場提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服務(wù)，防范支付風(fēng)險。2.小額批量支付系統(tǒng)：小額批量支付系統(tǒng)在一定時間內(nèi)對多筆支付業(yè)務(wù)進行軋差處理，凈額清算資金。建設(shè)小額批量支付系統(tǒng)的目的，是為社會提供低成本、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)，支撐各種支付業(yè)務(wù)的使用，滿足社會各種經(jīng)濟活動的需要。

271.大額實時支付系統(tǒng)：實行逐筆實時處理，全額清算（三）我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的基本框架

中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建有兩級處理中心，即國家處理中心（NPC）及城市處理中心（CCPC）。國家處理中心分別與各城市處理中心連接，其通信網(wǎng)絡(luò)采用專用網(wǎng)絡(luò)，以地面通信為主，衛(wèi)星通信備份。各政策性銀行、商業(yè)銀行可利用行內(nèi)系統(tǒng)通過省會城市的分支行與所在地的支付系統(tǒng)CCPC連接，也可由其總行與所在地的支付系統(tǒng)CCPC連接。要求銀行在中央銀行開設(shè)的清算賬戶采用的模式為“物理上集中（處理），邏輯上分散（管理）28（三）我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的基本框架要求銀行在中央銀行開設(shè)的清大額實時支付系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖國家處理中心發(fā)起清算行發(fā)報經(jīng)辦行接收清算行收報經(jīng)辦行發(fā)報城市處理中心收報城市處理中心全過程自動化實時處理。29大額實時支付系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖國家處理中心發(fā)起清算行發(fā)報經(jīng)辦行接收二、大額實時支付系統(tǒng)該系統(tǒng)處理同城和異地、商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的大額貸記（金額起點0元）及緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，處理人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務(wù)。（一）大額支付業(yè)務(wù)科目的設(shè)置1.商業(yè)銀行的科目設(shè)置“存放中央銀行款項——準備金戶”，用于清算業(yè)務(wù)資金頭寸的備付金存款。（商業(yè)銀行分支機構(gòu)在同城當?shù)刂袊嗣胥y行分支行合并開立清算賬戶）

30二、大額實時支付系統(tǒng)302.人行處理中心的科目設(shè)置（1）“大額支付往來”科目——該科目核算支付系統(tǒng)人行處理中心通過大額實時支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項，余額軋差反映。（2）“匯總平衡”科目——本科目用于平衡國家處理中心代理人民銀行分支行賬務(wù)處理，不納入人民銀行的核算。312.人行處理中心的科目設(shè)置31（二）大額支付業(yè)務(wù)的核算1.發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)（1）發(fā)起清算行——商業(yè)銀行（假設(shè)為濟南市建行）借：吸收存款等科目貸：存放中央銀行款項——準備金戶（2）發(fā)報中心——收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。借：××銀行準備金存款（濟南市建行）貸：大額支付往來——人民銀行××行戶

32（二）大額支付業(yè)務(wù)的核算32（3）國家處理中心——收到發(fā)報中心發(fā)來的支付信息，逐筆確認無誤后，分別情況進行賬務(wù)處理。發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的借：××銀行準備金存款（濟南市建行）貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準備金存款（鄭州市農(nóng)行）××銀行準備金存款是負債類賬戶，用以核算人民銀行為客戶單位開立存款賬戶存放的準備金，商業(yè)銀行存入存款，記入貸方，支取存款，記入借方，余額在貸方，表示商業(yè)銀行在人民銀行存款的結(jié)余數(shù)。33（3）國家處理中心——收到發(fā)報中心發(fā)來的支付信息，逐筆確認無發(fā)起清算行為商業(yè)銀行、接收清算行為中國人民銀行的借：××銀行準備金存款貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：匯總平衡——人民銀行××行戶發(fā)起清算行為中國人民銀行、接收清算行為商業(yè)銀行的借：匯總平衡——人民銀行××行戶貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準備金存款34發(fā)起清算行為商業(yè)銀行、接收清算行為中國人民銀行的3大額實時支付系統(tǒng)包括日間業(yè)務(wù)狀態(tài)、清算窗口、日終處理和營業(yè)準備四個運動狀態(tài)。直接參與者根據(jù)需要可以對特急、緊急和普通大額支付在相應(yīng)隊列中的先后順序進行調(diào)整。各隊列中的支付業(yè)務(wù)按順序清算，前一筆業(yè)務(wù)未清算的，后一筆業(yè)務(wù)不得清算。大額支付系統(tǒng)設(shè)置清算窗口時間，用于清算賬戶頭寸不足的直接參與者籌措資金。在預(yù)定的時間，國家處理中心發(fā)現(xiàn)有透支或排隊等待清算的支付業(yè)務(wù)時，打開清算窗口。在清算窗口時間內(nèi)，彌補透支和清算排隊的支付業(yè)務(wù)后，立即關(guān)閉清算窗口，進行日終處理。35大額實時支付系統(tǒng)包括日間業(yè)務(wù)狀態(tài)、清算窗口、日終

《北京市大額支付系統(tǒng)高額罰息貸款管理辦法》第七條在支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)截止時間，任一清算賬戶存在排隊等待清算的業(yè)務(wù)時，支付系統(tǒng)自動進入清算窗口時間；清算窗口開啟時間一般為30分鐘，在此期間，缺款行應(yīng)積極通過各種渠道籌措資金，以滿足排隊業(yè)務(wù)的清算。第八條清算窗口開啟30分鐘后，在清算窗口預(yù)關(guān)閉時間，支付系統(tǒng)將缺款行清算賬戶排隊等待清算的所有大額支付業(yè)務(wù)自動退回，其他必須當日清算的業(yè)務(wù)（如錯賬沖正業(yè)務(wù)、支付系統(tǒng)收費業(yè)務(wù)、同城軋差凈額清算業(yè)務(wù)等）繼續(xù)排隊等待清算。36《北京市大額支付系統(tǒng)高額罰息貸款管理辦法》36第九條在清算窗口預(yù)關(guān)閉時間后，若清算賬戶仍存在排隊等待清算的業(yè)務(wù)，中國人民銀行營業(yè)管理部根據(jù)該清算賬戶排隊業(yè)務(wù)的資金需要量，向該清算賬戶行提供高額罰息貸款。第十條俟所有排隊業(yè)務(wù)清算完畢后，清算窗口關(guān)閉，支付系統(tǒng)進行日終處理。37第九條在清算窗口預(yù)關(guān)閉時間后，若清算賬戶仍存2.接收大額支付信息（1）收報中心。收報中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息確認無誤后，逐筆加編密押實時發(fā)送接收清算行。借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準備金存款（2）接收清算行。借：存放中央銀行款項——準備金戶貸：吸收存款等科目

382.接收大額支付信息38

三、小額批量支付系統(tǒng)

小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。該系統(tǒng)處理同城和異地借記以及每筆金額在規(guī)定起點以下（2萬元）的小額貸記支付業(yè)務(wù)。

（一）小額批量支付系統(tǒng)的處理業(yè)務(wù)范圍

普通貸記業(yè)務(wù)、普通借記業(yè)務(wù)、定期貸記業(yè)務(wù)、定期借記業(yè)務(wù)、通存通兌業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)等。39三、小額批量支付系統(tǒng)39（二）大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)的比較項目大額實時支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)種類只限于貸記款項借記貸記款項都適用清算范圍與多個系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)不與多個系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)貸記業(yè)務(wù)額度不設(shè)限額2萬元以下系統(tǒng)運行時間每日定時開啟24小時不間斷運行信息處理和清算方式逐筆實時處理支付業(yè)務(wù)、實時清算資金支付信息定時或?qū)崟r轉(zhuǎn)發(fā)，資金在日間規(guī)定時點軋差清算40（二）大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)的比較項（三）商業(yè)銀行小額支付業(yè)務(wù)的核算

設(shè)置“清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來”科目（1）貸記業(yè)務(wù)匯出時借：吸收存款——付款人戶貸：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來（2）借記業(yè)務(wù)匯出，待接到付款清算行反饋的付款確認回執(zhí)，辦理轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來貸：吸收存款——收款人戶41（三）商業(yè)銀行小額支付業(yè)務(wù)的核算41（3）貸記業(yè)務(wù)匯入時借：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來貸：吸收存款——收款人戶（4）借記業(yè)務(wù)匯入時借：吸收存款——付款人戶貸：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來（5）人行資金清算后，以清算資金軋差記賬。如為應(yīng)付差額借：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來貸：存放中央銀行款項42（3）貸記業(yè)務(wù)匯入時42第四節(jié)同城票據(jù)交換一、票據(jù)交換系統(tǒng)概述（一）含義票據(jù)交換系統(tǒng)是指由中國人民銀行當?shù)胤种薪M織的，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則定時、定點集中交換、清分中國人民銀行和銀行業(yè)機構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙質(zhì)票據(jù)不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票，以及跨行代收、代付紙質(zhì)憑證。

43第四節(jié)同城票據(jù)交換一、票據(jù)交換系統(tǒng)概述43（二）參加票據(jù)交換的基本要求

1.向人民銀行申請核定交換號碼。交換號是參加票據(jù)交換的營業(yè)機構(gòu)的代號。2.配備專職交換員。票據(jù)交換崗位是重要崗位，票據(jù)交換員應(yīng)指定專人，嚴格遵守票據(jù)交換所規(guī)則，不準兼管系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算業(yè)務(wù)；不準兼管中央銀行備付金賬戶；不準兼管同業(yè)存放往來賬戶；不準兼管內(nèi)部資金往來業(yè)務(wù)。3.確定交換場次和時間。當?shù)刂袊嗣胥y行通常每天組織兩次票據(jù)交換，各商業(yè)銀行需嚴格按照中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的交換場次和時間參加交換。

44（二）參加票據(jù)交換的基本要求44

4.清算賬戶的開立。

（1）參加票據(jù)交換的商業(yè)銀行分別直接在當?shù)刂醒脬y行開戶，每次交換終了，將交換差額直接在其存款賬戶中直接清算；（2）由商業(yè)銀行集中在中央銀行開立一個清算賬戶，每次交換終了，首先以該商業(yè)銀行為單位與其他商業(yè)銀行通過中央銀行開立的清算賬戶進行清算，然后該商業(yè)銀行內(nèi)部的各營業(yè)機構(gòu)再在系統(tǒng)內(nèi)通過轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)內(nèi)二次清算。454.清算賬戶的開立。45（三）同城票據(jù)交換的原理

在票據(jù)交換中的行處，分提出行和提入行提出行——提出票據(jù)給他行的行處提入行——通過票據(jù)交換從他行提入票據(jù)的行處參加票據(jù)交換的銀行，一般既是提出行，又是提入行。各行提出交換的票據(jù)按照對本行資金影響的不同，可分為兩類：①貸方憑證（代收票據(jù)）；

②借方憑證（代付票據(jù)）46（三）同城票據(jù)交換的原理在票據(jù)交換中的行處，分提出行和提入行②借方票據(jù)（代付票據(jù)）：收到的在本行開戶的收款單位提交的應(yīng)由在其他行開戶的單位付款的票據(jù)。包括支票、銀行匯票、本票及商業(yè)匯票等。本行為收款行，他行為付款行。①貸方票據(jù)（代收票據(jù)）：收到的在本行開戶的單位提交的委托本行向在他行開戶的單位付款的票據(jù)，包括匯兌結(jié)算憑證、支票、銀行本票等。本行為付款行，他行為收款行。各行從交換所提回的票據(jù)根據(jù)對本行資金影響不同，也分為兩類：提回的借方憑證；提回貸方憑證。47②借方票據(jù)（代付票據(jù)）：收到的在本行開戶的收款單位提交的應(yīng)由計算出本次交換中本行應(yīng)收金額、本行應(yīng)付金額兩者差額，得到本次交換本行應(yīng)收差額或應(yīng)付差額，交票據(jù)交換所劃撥轉(zhuǎn)賬進行清算。央行將各行處提出、提回票據(jù)的情況匯總起來，集中清分票據(jù)，結(jié)算各行處票據(jù)交換差額，并將差額反映在各行處在央行存款戶余額的變化上。48計算出本次交換中本行應(yīng)收金額、本行應(yīng)付金額兩者差額，得到本次二、同城票據(jù)交換的核算

通過“清算資金往來——同城票據(jù)清算”核算

（一）提入行的處理1.提入貸方憑證，直接辦理轉(zhuǎn)帳借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——單位或個人活期存款（各收款人戶）2.提入借方憑證，如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款—各付款人戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算49二、同城票據(jù)交換的核算493.退票的核算當提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬，需要退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票時間打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。（1）提入的貸方憑證（如進賬單）需要退票借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款——收托票據(jù)退票戶下次交換提出退票時借：其他應(yīng)付款——收托票據(jù)退票戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算503.退票的核算50（2）提入的借方憑證（如空頭支票）需要退票借：其他應(yīng)收款——收托票據(jù)退票戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算下次交換提出退票時借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)收款——收托票據(jù)退票戶51（2）提入的借方憑證（如空頭支票）需要退票51（二）提出行的處理將需要提出的借方、貸方憑證分類處理，分別登記“貸方票據(jù)交換登記簿”和“借方票據(jù)交換登記簿”。按所屬行別的交換號整理、匯總，填制“提出交換借、貸方憑證計算表”，將憑證附在后面。根據(jù)計算表登記“清算總數(shù)表”

1.

提出貸方憑證借：吸收存款——活期存款——各付款人戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

52（二）提出行的處理522.提出借方（代付）憑證

（1）對即時抵用的票據(jù)（如本票），應(yīng)及時將資金劃入客戶賬戶借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——活期存款——各收款人戶

（2）對收妥抵用的票據(jù)（如支票），先掛賬處理借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款——同城票據(jù)清算待退票時間截止后，再將資金劃入客戶賬戶借：其他應(yīng)付款——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——活期存款——各收款人戶532.提出借方（代付）憑證533.退票的核算提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款——××戶退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理。根據(jù)退票行提交的退票理由書填制特種轉(zhuǎn)賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。在下次票據(jù)交換前通過“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目核算。543.退票的核算54（三）票據(jù)交換差額的處理各行票據(jù)交換員將提出的票據(jù)在規(guī)定時間內(nèi)提交給票據(jù)交換所，并在票據(jù)交換所提回本行票據(jù)時，分別代收、代付匯總加計票據(jù)筆數(shù)和金額，登記“清算總數(shù)表”相關(guān)欄后，結(jié)出應(yīng)收金額合計和應(yīng)付金額合計，其計算公式為：應(yīng)收金額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額應(yīng)付金額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差額。55（三）票據(jù)交換差額的處理55例：中國銀行提出轉(zhuǎn)賬支票4張，金額19760元，提出進賬單6張，金額41400元；提入支票8張，金額33688元，提入進賬單7張，金額60069元。中國銀行清算總數(shù)表借方貸方項目筆數(shù)金額項目筆數(shù)金額提出代付款419760提出代收款641400提回應(yīng)收款760069提回應(yīng)付款833688合計79829合計75088應(yīng)收差額4741應(yīng)付差額56例：中國銀行提出轉(zhuǎn)賬支票4張，金額19760元，提出進賬單1.“清算資金往來——同城票據(jù)清算”科目為借方余額（應(yīng)收差額）借：存放中央銀行款項——備付金存款戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算2.“清算資金往來——同城票據(jù)清算”科目為貸方余額（應(yīng)付差額）借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶571.“清算資金往來——同城票據(jù)清算”科目為借方余額（應(yīng)收差額課堂練習(xí)2.某市票據(jù)交換所3月9日第一次交換各行提出，提入票據(jù)如下：行別提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)提入貸方票據(jù)提入借方票據(jù)工商銀行7960008330006100001111000農(nóng)業(yè)銀行943000362000743000754000中國銀行519000785000688000604000建設(shè)銀行657000471000410000446000軋算各行票據(jù)交換差額，寫出各交換行與人民銀行清算票據(jù)交換差額的會計分錄。58課堂練習(xí)2.某市票據(jù)交換所3月9日第一次交換各行提出，提入三、全國支票影像交換系統(tǒng)（一）功能與結(jié)構(gòu)

全國支票影像交換系統(tǒng)（CIS）是運用影像技術(shù)將實物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計算機和網(wǎng)絡(luò)將支票信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款，實現(xiàn)支票全國通用的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。其資金通過中國人民銀行覆蓋全國的小額批量支付系統(tǒng)處理。支票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理兩個階段。59三、全國支票影像交換系統(tǒng)59全國支票影像交換系統(tǒng)為兩級兩層結(jié)構(gòu)：第一層為全國支票影像交換中心（總中心），負責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)跨分中心支票影像信息。第二層為支票影像交換中心（省中心或區(qū)域中心）。分中心負責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)同一區(qū)域內(nèi)系統(tǒng)參與者的支票影像信息，并向總中心發(fā)送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。60全國支票影像交換系統(tǒng)為兩級兩層結(jié)構(gòu)：60（二）全國支票影像交換系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程包括三個階段：第一個階段是紙質(zhì)票據(jù)流，完成實物支票的截留和影像采集；第二個階段是影像信息流，影像信息通過影像交換系統(tǒng)傳遞給出票人開戶行審核付款。第三個階段是資金清算流，出票人開戶行通過小額批量支付系統(tǒng)返回業(yè)務(wù)回執(zhí)和完成資金清算。61（二）全國支票影像交換系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程61（三）支票影像交換系統(tǒng)的賬務(wù)處理1.支票提入行的處理提入行審核無誤后確認付款的借：吸收存款——活期存款——××戶貸：其他應(yīng)付款——待清算支付款項提入行收到已清算通知，進行賬務(wù)處理借：其他應(yīng)付款——待清算支付款項貸：存放中央銀行款項62（三）支票影像交換系統(tǒng)的賬務(wù)處理622.支票提出行的處理提出行行內(nèi)系統(tǒng)對回執(zhí)確認付款的，匹配并銷記支票業(yè)務(wù)登記簿后，進行賬務(wù)處理。借：其他應(yīng)付款——待清算支付款項貸：吸收存款——活期存款——××戶提出行收到已清算通知，進行賬務(wù)處理借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)付款——待清算支付款項632.支票提出行的處理63第五章資金清算業(yè)務(wù)的核算64第五章資金清算業(yè)務(wù)的核算1資金清算業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金清算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算票據(jù)交換系統(tǒng)的核算框架結(jié)構(gòu)65資金清算業(yè)務(wù)概述框架結(jié)構(gòu)2第一節(jié)資金清算業(yè)務(wù)概述一、資金清算業(yè)務(wù)的含義和種類（一）含義：資金清算時指銀行之間由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金劃撥。資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，兩者是緊密聯(lián)系，相輔相成的關(guān)系。66第一節(jié)資金清算業(yè)務(wù)概述一、資金清算業(yè)務(wù)的含義和種類3（二）資金清算業(yè)務(wù)的種類1.按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算；系統(tǒng)內(nèi)清算：收款人、付款人在同一銀行系統(tǒng)的不同行、處開戶——商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)跨系統(tǒng)清算：收款人、付款人在不同銀行系統(tǒng)開戶——中國現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)67（二）資金清算業(yè)務(wù)的種類42.按清算的區(qū)域劃分為同城清算和異地清算；同城清算：是指同一城市或同一個票據(jù)交換中心的不同商業(yè)銀行之間的資金往來?！瞧睋?jù)交換系統(tǒng)

異地清算：不同地區(qū)之間的銀行資金往來——通過人民銀行和商業(yè)銀行間直接跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯682.按清算的區(qū)域劃分為同城清算和異地清算；53.按清算信息傳遞的手段分為手工清算和電子清算；

電子清算——以電子計算機網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)作為銀行間的通訊和連接工具。手工清算——以郵寄和電報方式實現(xiàn)往來銀行之間的聯(lián)系。693.按清算信息傳遞的手段分為手工清算和電子清算；64.按清算資金劃撥方式分為全額實時清算和差額定時清算。

全額實時清算（RTGS）：是指參加資金清算的各商業(yè)銀行，采用實時處理方式，對每一筆付款（借記）或收款（貸記）業(yè)務(wù)實時轉(zhuǎn)發(fā)，并對其清算戶實時清算。

差額定時清算（DNS）：是指參加資金清算的各商業(yè)銀行將各自應(yīng)付應(yīng)收款的金額進行軋差，得到應(yīng)貸差額或應(yīng)借差額，然后在固定時間通過中國人民銀行的存款賬戶進行資金劃撥。704.按清算資金劃撥方式分為全額實時清算和差額定時清算。7二、我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系目前，我國已初步建成以商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，同城票據(jù)交換系統(tǒng)和票據(jù)影像系統(tǒng)，以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算體系。71二、我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系8第二節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金清算業(yè)務(wù)的核算

系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)也稱為（電子匯兌系統(tǒng)）是指聯(lián)行間通過電子計算機網(wǎng)絡(luò)完成系統(tǒng)內(nèi)總分行、分行轄內(nèi)之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而劃付、繳存、借貸款項的內(nèi)部賬務(wù)往來。

72第二節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃資金清算業(yè)務(wù)的核算系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)及匯劃信息傳遞流程總行清算中心發(fā)報清算行發(fā)報經(jīng)辦行收報清算行收報經(jīng)辦行資金匯劃清算系統(tǒng)利用先進的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將發(fā)報行、收報行之間橫向的資金往來轉(zhuǎn)換成縱向的資金匯劃。一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)73系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)及匯劃信息傳遞流程總行清算中心發(fā)報清算經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報經(jīng)辦行；匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收報經(jīng)辦行。清算行（包括直轄市分行、總行直屬分行、省分行營業(yè)部、二級分行等）是和省分行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的行，清算行負責(zé)辦理轄屬行處匯劃款項的清算；省分行負責(zé)辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃?？傂星逅阒行氖寝k理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務(wù)的核算和管理部門。74經(jīng)辦行是具體辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。11二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本程序聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)范圍：具體包括匯兌、委托收款、托收承付、銀行匯票、信用卡、（銀行卡）、儲蓄的通存通兌、銀行內(nèi)部資金劃撥等款項匯劃及其資金清算，同時辦理有關(guān)的查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)。75二、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本程序聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)范聯(lián)行電子匯劃款項分為兩大類：劃出款項和劃入款項。（1）劃出款項是指本行代對方銀行收款而引起的款項劃出，也稱貸方劃出業(yè)務(wù)。此時在聯(lián)行往來的兩個行處間，本行為付款行，對方為收款行。匯兌、托收承付

（2）劃入款項是指本行代對方銀行付款而引起的款項劃入，也稱借方劃入業(yè)務(wù)。此時在聯(lián)行往來的兩個行處間，本行為收款行，對方為付款行。銀行匯票76聯(lián)行電子匯劃款項分為兩大類：劃出款項和電子聯(lián)行資金匯劃清算實行“實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督”的基本做法。實存資金是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款帳戶，用于匯劃款項時資金的清算。同步清算是指發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行，同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。

頭寸控制是指以清算行在總行清算中心行開立的備付金存款賬戶應(yīng)保留足夠余額，不得透支，便于總行清算中心對各行匯劃款項實行集中清算。如清算行備付金存款不足，應(yīng)及時調(diào)入。集中監(jiān)督是指總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢查復(fù)情況進行管理和監(jiān)督。77電子聯(lián)行資金匯劃清算實行“實存資金、同步清算、頭寸控制、集中

系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序電子匯劃系統(tǒng)的運作流程：發(fā)報行將匯劃信息經(jīng)計算機加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，在通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收報行。78系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本程序15三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）會計科目的設(shè)置

1.清算資金往來——資產(chǎn)負債共同類科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。該科目余額軋差反映，借方余額反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金，貸方余額反映應(yīng)付的清算資金。本科目可按資金往來單位，分別“轄內(nèi)往來”、“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。

“轄內(nèi)往來”——反映各發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況。

79三、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理162.存放同業(yè)：資產(chǎn)類科目。核算銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)（不包括中央銀行）的款項。

明細科目——上存總行備付金戶（省分行、省分行營業(yè)部、直轄市分行、各二級分行設(shè)置）反映各清算行存放在總行的清算備付金?！洗媸》中姓{(diào)撥資金戶（省分行營業(yè)部、各二級分行設(shè)置）3.同業(yè)存放：負債類科目。用于核算和反映核算銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。明細科目——備付金存款戶（總行）——調(diào)撥資金存款戶（省區(qū)分行按二級分行）

802.存放同業(yè)：資產(chǎn)類科目。核算銀行存放于境內(nèi)、境外銀行

（二）系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃日常業(yè)務(wù)的核算

聯(lián)行電子匯劃款項分為兩大類：劃出款項和劃入款項。（1）劃出款項是指本行代對方銀行收款而引起的款項劃出，也稱貸方劃出業(yè)務(wù)。此時在聯(lián)行往來的兩個行處間，本行為付款行，對方為收款行。匯兌、托收承付

（2）劃入款項是指本行代對方銀行付款而引起的款項劃入，也稱借方劃入業(yè)務(wù)。此時在聯(lián)行往來的兩個行處間，本行為收款行，對方為付款行。銀行匯票81（二）系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃日常業(yè)務(wù)的核算181.發(fā)報經(jīng)辦行的處理

貸報業(yè)務(wù)（本行為付款行）會計分錄為：

借：吸收存款——付款人戶貸：資金清算往來——轄內(nèi)往來例1工商銀行北京甲分理處受本行開戶單位北京王府井商場委托，向工商銀行石家莊乙分理處開戶單位長城自行車廠支付貨款8萬元。貸報業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：吸收存款——王府井商場80000貸：資金清算往來——轄內(nèi)往來80000

每天營業(yè)終了，發(fā)報經(jīng)辦行應(yīng)打印“轄內(nèi)往來匯總記賬憑證”，打印“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”，并作為“轄內(nèi)往來匯總記賬憑證”的附件。

821.發(fā)報經(jīng)辦行的處理貸報業(yè)務(wù)（本行為付款行）會計分錄2.發(fā)報清算行的處理

清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的匯劃電子數(shù)據(jù)后。貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：上例：工商銀行北京分行營業(yè)部借：資金清算往來——轄內(nèi)往來80000貸：存放同業(yè)——上存總行備付金戶80000

經(jīng)過按規(guī)定權(quán)限授權(quán)、編制密押及賬務(wù)處理后由計算機自動傳輸至總行。

832.發(fā)報清算行的處理清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的匯如遇清算行在總行清算中心備付金存款不足時，“存放同業(yè)——上存總行備付金戶”科目余額可暫時在貸方反映，但清算行要迅速籌措資金補充備付金頭寸?？梢韵蚬茌犘袪I運部門發(fā)出借款申請。如清算行在總行備付金不足，日終又不能立即借入資金補足，總行清算中心有權(quán)代省區(qū)分行強行借出資金。84如遇清算行在總行清算中心備付金存款不足時3.總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報清算行匯劃款項,由計算機自動登記后，將款項傳送至收報清算行。每日營業(yè)終了更新各清算行在總行開立的備付金存款賬戶。如為貸方匯劃款項，會計分錄為：

借：同業(yè)存放——發(fā)報清算行（省分行營業(yè)部）備付金戶貸：同業(yè)存放—收報清算行（省分行營業(yè)部）備付金戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄相反。上例：借：同業(yè)存放——北京市分行營業(yè)部備付金戶80000貸：同業(yè)存放——石家莊分行備付金戶80000853.總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報清4.收報清算行的處理

收報清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計算機自動檢測收報經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)系統(tǒng)自動核押無誤后，自動進行賬務(wù)處理。（實時業(yè)務(wù)）借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來

864.收報清算行的處理收報清算行收到總行清算若為批量業(yè)務(wù)（1）收到總行清算中心傳來的批量匯劃數(shù)據(jù)先進行掛賬。如果為貸報業(yè)務(wù)：借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款（2）次日收報經(jīng)辦行確認時借：其他應(yīng)付款貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來87若為批量業(yè)務(wù)24

5.收報經(jīng)辦行的處理收到收報清算行傳來的匯劃數(shù)據(jù)

貸報業(yè)務(wù)的會計分錄為：

借：清算資金往來——轄內(nèi)往來貸：吸收存款——收款人戶

（借報業(yè)務(wù)反向處理）885.收報經(jīng)辦行的處理收到收報清算行傳來的匯劃數(shù)據(jù)2第三節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）概述（一）含義：是中國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)和通訊網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全地處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。（二）基本組成：主要由大額實時支付系統(tǒng)（HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）兩個業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。89第三節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNA1.大額實時支付系統(tǒng)：實行逐筆實時處理，全額清算資金。建設(shè)大額支付系統(tǒng)的目的，就是為了給各銀行和廣大企業(yè)單位以及金融市場提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服務(wù)，防范支付風(fēng)險。2.小額批量支付系統(tǒng)：小額批量支付系統(tǒng)在一定時間內(nèi)對多筆支付業(yè)務(wù)進行軋差處理，凈額清算資金。建設(shè)小額批量支付系統(tǒng)的目的，是為社會提供低成本、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)，支撐各種支付業(yè)務(wù)的使用，滿足社會各種經(jīng)濟活動的需要。

901.大額實時支付系統(tǒng)：實行逐筆實時處理，全額清算（三）我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的基本框架

中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建有兩級處理中心，即國家處理中心（NPC）及城市處理中心（CCPC）。國家處理中心分別與各城市處理中心連接，其通信網(wǎng)絡(luò)采用專用網(wǎng)絡(luò)，以地面通信為主，衛(wèi)星通信備份。各政策性銀行、商業(yè)銀行可利用行內(nèi)系統(tǒng)通過省會城市的分支行與所在地的支付系統(tǒng)CCPC連接，也可由其總行與所在地的支付系統(tǒng)CCPC連接。要求銀行在中央銀行開設(shè)的清算賬戶采用的模式為“物理上集中（處理），邏輯上分散（管理）91（三）我國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的基本框架要求銀行在中央銀行開設(shè)的清大額實時支付系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖國家處理中心發(fā)起清算行發(fā)報經(jīng)辦行接收清算行收報經(jīng)辦行發(fā)報城市處理中心收報城市處理中心全過程自動化實時處理。92大額實時支付系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖國家處理中心發(fā)起清算行發(fā)報經(jīng)辦行接收二、大額實時支付系統(tǒng)該系統(tǒng)處理同城和異地、商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的大額貸記（金額起點0元）及緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，處理人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務(wù)。（一）大額支付業(yè)務(wù)科目的設(shè)置1.商業(yè)銀行的科目設(shè)置“存放中央銀行款項——準備金戶”，用于清算業(yè)務(wù)資金頭寸的備付金存款。（商業(yè)銀行分支機構(gòu)在同城當?shù)刂袊嗣胥y行分支行合并開立清算賬戶）

93二、大額實時支付系統(tǒng)302.人行處理中心的科目設(shè)置（1）“大額支付往來”科目——該科目核算支付系統(tǒng)人行處理中心通過大額實時支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項，余額軋差反映。（2）“匯總平衡”科目——本科目用于平衡國家處理中心代理人民銀行分支行賬務(wù)處理，不納入人民銀行的核算。942.人行處理中心的科目設(shè)置31（二）大額支付業(yè)務(wù)的核算1.發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)（1）發(fā)起清算行——商業(yè)銀行（假設(shè)為濟南市建行）借：吸收存款等科目貸：存放中央銀行款項——準備金戶（2）發(fā)報中心——收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。借：××銀行準備金存款（濟南市建行）貸：大額支付往來——人民銀行××行戶

95（二）大額支付業(yè)務(wù)的核算32（3）國家處理中心——收到發(fā)報中心發(fā)來的支付信息，逐筆確認無誤后，分別情況進行賬務(wù)處理。發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的借：××銀行準備金存款（濟南市建行）貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準備金存款（鄭州市農(nóng)行）××銀行準備金存款是負債類賬戶，用以核算人民銀行為客戶單位開立存款賬戶存放的準備金，商業(yè)銀行存入存款，記入貸方，支取存款，記入借方，余額在貸方，表示商業(yè)銀行在人民銀行存款的結(jié)余數(shù)。96（3）國家處理中心——收到發(fā)報中心發(fā)來的支付信息，逐筆確認無發(fā)起清算行為商業(yè)銀行、接收清算行為中國人民銀行的借：××銀行準備金存款貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：匯總平衡——人民銀行××行戶發(fā)起清算行為中國人民銀行、接收清算行為商業(yè)銀行的借：匯總平衡——人民銀行××行戶貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準備金存款97發(fā)起清算行為商業(yè)銀行、接收清算行為中國人民銀行的3大額實時支付系統(tǒng)包括日間業(yè)務(wù)狀態(tài)、清算窗口、日終處理和營業(yè)準備四個運動狀態(tài)。直接參與者根據(jù)需要可以對特急、緊急和普通大額支付在相應(yīng)隊列中的先后順序進行調(diào)整。各隊列中的支付業(yè)務(wù)按順序清算，前一筆業(yè)務(wù)未清算的，后一筆業(yè)務(wù)不得清算。大額支付系統(tǒng)設(shè)置清算窗口時間，用于清算賬戶頭寸不足的直接參與者籌措資金。在預(yù)定的時間，國家處理中心發(fā)現(xiàn)有透支或排隊等待清算的支付業(yè)務(wù)時，打開清算窗口。在清算窗口時間內(nèi)，彌補透支和清算排隊的支付業(yè)務(wù)后，立即關(guān)閉清算窗口，進行日終處理。98大額實時支付系統(tǒng)包括日間業(yè)務(wù)狀態(tài)、清算窗口、日終

《北京市大額支付系統(tǒng)高額罰息貸款管理辦法》第七條在支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)截止時間，任一清算賬戶存在排隊等待清算的業(yè)務(wù)時，支付系統(tǒng)自動進入清算窗口時間；清算窗口開啟時間一般為30分鐘，在此期間，缺款行應(yīng)積極通過各種渠道籌措資金，以滿足排隊業(yè)務(wù)的清算。第八條清算窗口開啟30分鐘后，在清算窗口預(yù)關(guān)閉時間，支付系統(tǒng)將缺款行清算賬戶排隊等待清算的所有大額支付業(yè)務(wù)自動退回，其他必須當日清算的業(yè)務(wù)（如錯賬沖正業(yè)務(wù)、支付系統(tǒng)收費業(yè)務(wù)、同城軋差凈額清算業(yè)務(wù)等）繼續(xù)排隊等待清算。99《北京市大額支付系統(tǒng)高額罰息貸款管理辦法》36第九條在清算窗口預(yù)關(guān)閉時間后，若清算賬戶仍存在排隊等待清算的業(yè)務(wù)，中國人民銀行營業(yè)管理部根據(jù)該清算賬戶排隊業(yè)務(wù)的資金需要量，向該清算賬戶行提供高額罰息貸款。第十條俟所有排隊業(yè)務(wù)清算完畢后，清算窗口關(guān)閉，支付系統(tǒng)進行日終處理。100第九條在清算窗口預(yù)關(guān)閉時間后，若清算賬戶仍存2.接收大額支付信息（1）收報中心。收報中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息確認無誤后，逐筆加編密押實時發(fā)送接收清算行。借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準備金存款（2）接收清算行。借：存放中央銀行款項——準備金戶貸：吸收存款等科目

1012.接收大額支付信息38

三、小額批量支付系統(tǒng)

小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。該系統(tǒng)處理同城和異地借記以及每筆金額在規(guī)定起點以下（2萬元）的小額貸記支付業(yè)務(wù)。

（一）小額批量支付系統(tǒng)的處理業(yè)務(wù)范圍

普通貸記業(yè)務(wù)、普通借記業(yè)務(wù)、定期貸記業(yè)務(wù)、定期借記業(yè)務(wù)、通存通兌業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)等。102三、小額批量支付系統(tǒng)39（二）大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)的比較項目大額實時支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)種類只限于貸記款項借記貸記款項都適用清算范圍與多個系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)不與多個系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)貸記業(yè)務(wù)額度不設(shè)限額2萬元以下系統(tǒng)運行時間每日定時開啟24小時不間斷運行信息處理和清算方式逐筆實時處理支付業(yè)務(wù)、實時清算資金支付信息定時或?qū)崟r轉(zhuǎn)發(fā)，資金在日間規(guī)定時點軋差清算103（二）大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)的比較項（三）商業(yè)銀行小額支付業(yè)務(wù)的核算

設(shè)置“清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來”科目（1）貸記業(yè)務(wù)匯出時借：吸收存款——付款人戶貸：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來（2）借記業(yè)務(wù)匯出，待接到付款清算行反饋的付款確認回執(zhí)，辦理轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來貸：吸收存款——收款人戶104（三）商業(yè)銀行小額支付業(yè)務(wù)的核算41（3）貸記業(yè)務(wù)匯入時借：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來貸：吸收存款——收款人戶（4）借記業(yè)務(wù)匯入時借：吸收存款——付款人戶貸：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來（5）人行資金清算后，以清算資金軋差記賬。如為應(yīng)付差額借：清算資金往來——小額支付系統(tǒng)往來貸：存放中央銀行款項105（3）貸記業(yè)務(wù)匯入時42第四節(jié)同城票據(jù)交換一、票據(jù)交換系統(tǒng)概述（一）含義票據(jù)交換系統(tǒng)是指由中國人民銀行當?shù)胤种薪M織的，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則定時、定點集中交換、清分中國人民銀行和銀行業(yè)機構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙質(zhì)票據(jù)不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票，以及跨行代收、代付紙質(zhì)憑證。

106第四節(jié)同城票據(jù)交換一、票據(jù)交換系統(tǒng)概述43（二）參加票據(jù)交換的基本要求

1.向人民銀行申請核定交換號碼。交換號是參加票據(jù)交換的營業(yè)機構(gòu)的代號。2.配備專職交換員。票據(jù)交換崗位是重要崗位，票據(jù)交換員應(yīng)指定專人，嚴格遵守票據(jù)交換所規(guī)則，不準兼管系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算業(yè)務(wù)；不準兼管中央銀行備付金賬戶；不準兼管同業(yè)存放往來賬戶；不準兼管內(nèi)部資金往來業(yè)務(wù)。3.確定交換場次和時間。當?shù)刂袊嗣胥y行通常每天組織兩次票據(jù)交換，各商業(yè)銀行需嚴格按照中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的交換場次和時間參加交換。

107（二）參加票據(jù)交換的基本要求44

4.清算賬戶的開立。

（1）參加票據(jù)交換的商業(yè)銀行分別直接在當?shù)刂醒脬y行開戶，每次交換終了，將交換差額直接在其存款賬戶中直接清算；（2）由商業(yè)銀行集中在中央銀行開立一個清算賬戶，每次交換終了，首先以該商業(yè)銀行為單位與其他商業(yè)銀行通過中央銀行開立的清算賬戶進行清算，然后該商業(yè)銀行內(nèi)部的各營業(yè)機構(gòu)再在系統(tǒng)內(nèi)通過轄內(nèi)往來業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)內(nèi)二次清算。1084.清算賬戶的開立。45（三）同城票據(jù)交換的原理

在票據(jù)交換中的行處，分提出行和提入行提出行——提出票據(jù)給他行的行處提入行——通過票據(jù)交換從他行提入票據(jù)的行處參加票據(jù)交換的銀行，一般既是提出行，又是提入行。各行提出交換的票據(jù)按照對本行資金影響的不同，可分為兩類：①貸方憑證（代收票據(jù)）；

②借方憑證（代付票據(jù)）109（三）同城票據(jù)交換的原理在票據(jù)交換中的行處，分提出行和提入行②借方票據(jù)（代付票據(jù)）：收到的在本行開戶的收款單位提交的應(yīng)由在其他行開戶的單位付款的票據(jù)。包括支票、銀行匯票、本票及商業(yè)匯票等。本行為收款行，他行為付款行。①貸方票據(jù)（代收票據(jù)）：收到的在本行開戶的單位提交的委托本行向在他行開戶的單位付款的票據(jù)，包括匯兌結(jié)算憑證、支票、銀行本票等。本行為付款行，他行為收款行。各行從交換所提回的票據(jù)根據(jù)對本行資金影響不同，也分為兩類：提回的借方憑證；提回貸方憑證。110②借方票據(jù)（代付票據(jù)）：收到的在本行開戶的收款單位提交的應(yīng)由計算出本次交換中本行應(yīng)收金額、本行應(yīng)付金額兩者差額，得到本次交換本行應(yīng)收差額或應(yīng)付差額，交票據(jù)交換所劃撥轉(zhuǎn)賬進行清算。央行將各行處提出、提回票據(jù)的情況匯總起來，集中清分票據(jù)，結(jié)算各行處票據(jù)交換差額，并將差額反映在各行處在央行存款戶余額的變化上。111計算出本次交換中本行應(yīng)收金額、本行應(yīng)付金額兩者差額，得到本次二、同城票據(jù)交換的核算

通過“清算資金往來——同城票據(jù)清算”核算

（一）提入行的處理1.提入貸方憑證，直接辦理轉(zhuǎn)帳借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——單位或個人活期存款（各收款人戶）2.提入借方憑證，如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款—各付款人戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算112二、同城票據(jù)交換的核算493.退票的核算當提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬，需要退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票時間打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。（1）提入的貸方憑證（如進賬單）需要退票借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款——收托票據(jù)退票戶下次交換提出退票時借：其他應(yīng)付款——收托票據(jù)退票戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算1133.退票的核算50（2）提入的借方憑證（如空頭支票）需要退票借：其他應(yīng)收款——收托票據(jù)退票戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算