第十一章財(cái)務(wù)控制第十一章財(cái)務(wù)控制1第一節(jié)財(cái)務(wù)控制概述第一節(jié)財(cái)務(wù)控制概述2一、財(cái)務(wù)控制的概念和種類（一）概念是指公司里的各級(jí)管理機(jī)構(gòu)和管理人員，采用指定的程序和財(cái)務(wù)方法，對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種管理活動(dòng)。一、財(cái)務(wù)控制的概念和種類（一）概念3（二）財(cái)務(wù)控制的種類1、財(cái)務(wù)控制的時(shí)間，可分為事前財(cái)務(wù)控制、事中財(cái)務(wù)控制和事后財(cái)務(wù)控制2、按財(cái)務(wù)控制的主體，可分為出資者財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)部門控制3、按財(cái)務(wù)控制的依據(jù)，可分為預(yù)算控制和制度控制4、按財(cái)務(wù)控制的對(duì)象，可分為收支控制和現(xiàn)金控制（二）財(cái)務(wù)控制的種類4二、財(cái)務(wù)控制的程序（一）確定財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)（二）實(shí)施追蹤控制，及時(shí)調(diào)整誤差（三）分析執(zhí)行差異，搞好考核獎(jiǎng)懲二、財(cái)務(wù)控制的程序（一）確定財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)5第二節(jié)責(zé)任中心與業(yè)績(jī)中心第二節(jié)責(zé)任中心與業(yè)績(jī)中心6一、責(zé)任中心概述（一）概念與特征1、概念：是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并擁有相應(yīng)管理權(quán)限的內(nèi)部責(zé)任單位的統(tǒng)稱一、責(zé)任中心概述（一）概念與特征72、特征：是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的實(shí)體具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件所承擔(dān)的責(zé)任和行駛的權(quán)利都應(yīng)該是可控的是具有相對(duì)的獨(dú)立核算能力，便于進(jìn)行業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)2、特征：是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的實(shí)體8二、成本中心（一）含義與特征1、含義：是一個(gè)責(zé)任中心，不形成或不考核收入，主要對(duì)成本和費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任2、特征：只考核成本費(fèi)用而不考核收益只對(duì)可控成本承擔(dān)責(zé)任控制和考核的是責(zé)任成本二、成本中心（一）含義與特征9（二）類型1、標(biāo)準(zhǔn)成本中心（或技術(shù)性成本中心）是指所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，且已知道單位產(chǎn)品所需要投入量的責(zé)任中心2、費(fèi)用中心（或酌量性成本中心）是指產(chǎn)出物不能用財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量，或投入與產(chǎn)出沒有密切關(guān)系的責(zé)任中心（二）類型10（三）考核指標(biāo)1、標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核指標(biāo)是在既定產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量條件下的標(biāo)準(zhǔn)成本2、費(fèi)用中心的考核指標(biāo)通常是使用費(fèi)用預(yù)算來評(píng)價(jià)成本中心的成本控制業(yè)績(jī)（三）考核指標(biāo)11（四）成本中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（四）成本中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)12三、利潤(rùn)中心（一）含義是指能夠同時(shí)控制生產(chǎn)和銷售，既要對(duì)成本負(fù)責(zé)，又要對(duì)收入負(fù)責(zé)，但該中心沒有責(zé)任和權(quán)利決定資產(chǎn)投資水平，因而可以根據(jù)其利潤(rùn)的多少來評(píng)價(jià)該中心業(yè)績(jī)的責(zé)任中心。三、利潤(rùn)中心（一）含義13（二）類型1、自然利潤(rùn)中心是指可直接對(duì)外銷售，在市場(chǎng)上進(jìn)行購銷業(yè)務(wù)的利潤(rùn)中心2、人力利潤(rùn)中心是指按企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格出售產(chǎn)品并取得“內(nèi)部銷售收入”的利潤(rùn)中心（二）類型14（三）考核指標(biāo)1、邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)=銷售收入—變動(dòng)成本2、可控邊際貢獻(xiàn)可控邊際貢獻(xiàn)=邊際貢獻(xiàn)—可控固定成本（三）考核指標(biāo)1、邊際貢獻(xiàn)15（三）考核指標(biāo)3、部門邊際貢獻(xiàn)部門邊際貢獻(xiàn)=可控邊際成本—不可控固定成本4、部門稅前利潤(rùn)部門稅前利潤(rùn)=部門邊際貢獻(xiàn)—公司管理費(fèi)用（三）考核指標(biāo)3、部門邊際貢獻(xiàn)16（四）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定1、目的明確各個(gè)利潤(rùn)中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止成本轉(zhuǎn)移帶來部門間責(zé)任轉(zhuǎn)移，使利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)更具有客觀型、可比性作為一種價(jià)格引導(dǎo)下級(jí)部門采取明智的決策，使其盡可能有益于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定1、目的172、基本原則全局性原則自主性原則公平性原則2、基本原則183、類型（1）市場(chǎng)價(jià)格（2）以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的協(xié)商價(jià)格（3）變動(dòng)成本加固定費(fèi)轉(zhuǎn)移價(jià)格（4）全部成本價(jià)格3、類型19（五）利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)重點(diǎn)：該中心的完成情況（五）利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)20四、投資中心（一）含義是指既要對(duì)成本和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又要對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。四、投資中心（一）含義21（二）考核指標(biāo)1、投資報(bào)酬率=部門邊際貢獻(xiàn)/部門資產(chǎn)額=部門銷售收入/部門資產(chǎn)額@部門邊際貢獻(xiàn)率/部門銷售收入2、剩余收益

=部門邊際貢獻(xiàn)—部門資產(chǎn)應(yīng)計(jì)報(bào)酬（二）考核指標(biāo)22第十一章財(cái)務(wù)控制第十一章財(cái)務(wù)控制23第一節(jié)財(cái)務(wù)控制概述第一節(jié)財(cái)務(wù)控制概述24一、財(cái)務(wù)控制的概念和種類（一）概念是指公司里的各級(jí)管理機(jī)構(gòu)和管理人員，采用指定的程序和財(cái)務(wù)方法，對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種管理活動(dòng)。一、財(cái)務(wù)控制的概念和種類（一）概念25（二）財(cái)務(wù)控制的種類1、財(cái)務(wù)控制的時(shí)間，可分為事前財(cái)務(wù)控制、事中財(cái)務(wù)控制和事后財(cái)務(wù)控制2、按財(cái)務(wù)控制的主體，可分為出資者財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)部門控制3、按財(cái)務(wù)控制的依據(jù)，可分為預(yù)算控制和制度控制4、按財(cái)務(wù)控制的對(duì)象，可分為收支控制和現(xiàn)金控制（二）財(cái)務(wù)控制的種類26二、財(cái)務(wù)控制的程序（一）確定財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)（二）實(shí)施追蹤控制，及時(shí)調(diào)整誤差（三）分析執(zhí)行差異，搞好考核獎(jiǎng)懲二、財(cái)務(wù)控制的程序（一）確定財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)27第二節(jié)責(zé)任中心與業(yè)績(jī)中心第二節(jié)責(zé)任中心與業(yè)績(jī)中心28一、責(zé)任中心概述（一）概念與特征1、概念：是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并擁有相應(yīng)管理權(quán)限的內(nèi)部責(zé)任單位的統(tǒng)稱一、責(zé)任中心概述（一）概念與特征292、特征：是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的實(shí)體具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件所承擔(dān)的責(zé)任和行駛的權(quán)利都應(yīng)該是可控的是具有相對(duì)的獨(dú)立核算能力，便于進(jìn)行業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)2、特征：是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的實(shí)體30二、成本中心（一）含義與特征1、含義：是一個(gè)責(zé)任中心，不形成或不考核收入，主要對(duì)成本和費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任2、特征：只考核成本費(fèi)用而不考核收益只對(duì)可控成本承擔(dān)責(zé)任控制和考核的是責(zé)任成本二、成本中心（一）含義與特征31（二）類型1、標(biāo)準(zhǔn)成本中心（或技術(shù)性成本中心）是指所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，且已知道單位產(chǎn)品所需要投入量的責(zé)任中心2、費(fèi)用中心（或酌量性成本中心）是指產(chǎn)出物不能用財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量，或投入與產(chǎn)出沒有密切關(guān)系的責(zé)任中心（二）類型32（三）考核指標(biāo)1、標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核指標(biāo)是在既定產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量條件下的標(biāo)準(zhǔn)成本2、費(fèi)用中心的考核指標(biāo)通常是使用費(fèi)用預(yù)算來評(píng)價(jià)成本中心的成本控制業(yè)績(jī)（三）考核指標(biāo)33（四）成本中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（四）成本中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)34三、利潤(rùn)中心（一）含義是指能夠同時(shí)控制生產(chǎn)和銷售，既要對(duì)成本負(fù)責(zé)，又要對(duì)收入負(fù)責(zé)，但該中心沒有責(zé)任和權(quán)利決定資產(chǎn)投資水平，因而可以根據(jù)其利潤(rùn)的多少來評(píng)價(jià)該中心業(yè)績(jī)的責(zé)任中心。三、利潤(rùn)中心（一）含義35（二）類型1、自然利潤(rùn)中心是指可直接對(duì)外銷售，在市場(chǎng)上進(jìn)行購銷業(yè)務(wù)的利潤(rùn)中心2、人力利潤(rùn)中心是指按企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格出售產(chǎn)品并取得“內(nèi)部銷售收入”的利潤(rùn)中心（二）類型36（三）考核指標(biāo)1、邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)=銷售收入—變動(dòng)成本2、可控邊際貢獻(xiàn)可控邊際貢獻(xiàn)=邊際貢獻(xiàn)—可控固定成本（三）考核指標(biāo)1、邊際貢獻(xiàn)37（三）考核指標(biāo)3、部門邊際貢獻(xiàn)部門邊際貢獻(xiàn)=可控邊際成本—不可控固定成本4、部門稅前利潤(rùn)部門稅前利潤(rùn)=部門邊際貢獻(xiàn)—公司管理費(fèi)用（三）考核指標(biāo)3、部門邊際貢獻(xiàn)38（四）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定1、目的明確各個(gè)利潤(rùn)中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止成本轉(zhuǎn)移帶來部門間責(zé)任轉(zhuǎn)移，使利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)更具有客觀型、可比性作為一種價(jià)格引導(dǎo)下級(jí)部門采取明智的決策，使其盡可能有益于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定1、目的392、基本原則全局性原則自主性原則公平性原則2、基本原則403、類型（1）市場(chǎng)價(jià)格（2）以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的協(xié)商價(jià)格（3）變動(dòng)成本加固定費(fèi)轉(zhuǎn)移價(jià)格（4）全部成本價(jià)格3、類型41（五）利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)重點(diǎn)：該中心的完成情況（五）利