6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（二）

計(jì)劃和安排生產(chǎn)的控制定期編制生產(chǎn)計(jì)劃并根據(jù)顧客訂單或市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和存貨分析及時(shí)調(diào)整；根據(jù)批準(zhǔn)（或調(diào)整后）的生產(chǎn)計(jì)劃編制生產(chǎn)通知單；生產(chǎn)通知單經(jīng)過(guò)控制部門批準(zhǔn)；使用和控制預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（二）計(jì)劃和安排生產(chǎn)的控制16.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（三）

發(fā)出材料的控制

倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料要求有經(jīng)過(guò)審批的發(fā)料單；采用限額領(lǐng)料單，超限額領(lǐng)料需辦理審批手續(xù)；剩余材料辦理月末假退料手續(xù)；材料耗用匯總表包括在生產(chǎn)活動(dòng)報(bào)告中。（四）

生產(chǎn)產(chǎn)品的控制物化勞動(dòng)和所有耗費(fèi)經(jīng)過(guò)正確計(jì)量；生產(chǎn)活動(dòng)經(jīng)過(guò)正確記錄；已完工產(chǎn)品經(jīng)過(guò)本工序相關(guān)人員審批后轉(zhuǎn)移。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（三）發(fā)出材料的控制倉(cāng)庫(kù)26.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）

儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制嚴(yán)格的存貨保管管理程序具體措施所有存貨集中管理。存貨的防盜措施周密。設(shè)有專職的存貨保管人員。存貨的分揀、堆放、倉(cāng)儲(chǔ)條件等良好。倉(cāng)庫(kù)存貨按種類性質(zhì)集中堆放并標(biāo)記。寄存品、受托加工商品獨(dú)立管理、堆放。廢棄、損壞和滯銷存貨獨(dú)立管理并定期報(bào)告。時(shí)效性存貨獨(dú)立管理并定期報(bào)告。委托外單位加工的存貨，其收、發(fā)、存情況由專人登記和控制，定期與委托單位核對(duì)。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制嚴(yán)格36.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）

儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制存貨的入庫(kù)履行驗(yàn)收手續(xù)具體措施存貨的入庫(kù)履行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格逐項(xiàng)核對(duì)。存貨根據(jù)經(jīng)審核的入庫(kù)單登記入賬。及時(shí)、準(zhǔn)確記錄存貨程序具體措施倉(cāng)庫(kù)建立存貨收、發(fā)、存臺(tái)賬制度并及時(shí)登記。原材料、產(chǎn)成品的收發(fā)存月報(bào)表根據(jù)當(dāng)月的入庫(kù)單、領(lǐng)料單等分別匯總編制。財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)定期對(duì)賬，并及時(shí)分析，根據(jù)審批調(diào)整相關(guān)差異。存貨的數(shù)量由負(fù)責(zé)存貨記錄之外的獨(dú)立人員核證。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制存貨46.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）

儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制建立永續(xù)盤存制度并嚴(yán)格執(zhí)行程序具體措施所有存貨均設(shè)有永續(xù)盤存記錄。建立定期盤點(diǎn)制度，并核對(duì)賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)差異。存貨的盤盈與盤虧經(jīng)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)后及時(shí)調(diào)賬．存貨管理有關(guān)保護(hù)性制度具體措施限制只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能接近原材料和產(chǎn)成品存貨。存貨的保險(xiǎn)制度適當(dāng)。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制建立56.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（六）發(fā)出產(chǎn)品的控制具體措施倉(cāng)庫(kù)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)貨。發(fā)出商品根據(jù)銷貨單、銷售發(fā)票、提貨聯(lián)或運(yùn)貨單。存在存貨出門驗(yàn)證制度。（七）產(chǎn)品成本核算的控制生產(chǎn)過(guò)程中文件資料由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯集具體措施生產(chǎn)過(guò)程中的文件資料經(jīng)審核后向財(cái)務(wù)部門報(bào)送。財(cái)務(wù)部門依據(jù)經(jīng)審核的文件資料進(jìn)行成本核算?；A(chǔ)文件資料由專門部門負(fù)責(zé)保管。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（六）發(fā)出產(chǎn)品的控制具體措施66.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制成本的歸集準(zhǔn)確完整具體措施材料耗用根據(jù)審核后的材料消耗月報(bào)表金額入賬。人工成本耗用經(jīng)審核無(wú)誤的工資費(fèi)用分配表正確入賬。制造費(fèi)用的歸集嚴(yán)格按規(guī)定辦理，前后期一致。成本的分配合理準(zhǔn)確具體措施材料成本差異按規(guī)定的方法分配，前后期一致。材料成本差異及時(shí)向有關(guān)管理人員報(bào)告，以便調(diào)查和跟蹤控制。直接人工成本按規(guī)定的方法分配，前后期一致。制造費(fèi)用按規(guī)定的方法分配，前后期一致。生產(chǎn)成本按規(guī)定的方法在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，前后期一致。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制成本76.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制會(huì)計(jì)記錄完整準(zhǔn)確，并計(jì)入適當(dāng)會(huì)計(jì)期間具體措施編制分配制造成本到在產(chǎn)品的分錄所使用的資料與生產(chǎn)報(bào)告的資料相一致。編制結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)成品成本到產(chǎn)成品的分錄所用的資料與生產(chǎn)報(bào)告資料相一致。定期獨(dú)立檢查存貨明細(xì)賬與總賬余額的一致性。定期獨(dú)立盤點(diǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，并將實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量與賬面數(shù)量相比較。存貨的計(jì)價(jià)方法合理，并保持一貫性制度具體措施存貨的計(jì)價(jià)方法恰當(dāng)，前后期一致。期末對(duì)未到存貨暫估入賬。產(chǎn)品銷售成本計(jì)算符合制度規(guī)定，與相關(guān)收入配比。存貨計(jì)價(jià)方法的確定與變更經(jīng)審批。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制會(huì)計(jì)86.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（八）驗(yàn)收的控制外購(gòu)存貨入庫(kù)前一般應(yīng)經(jīng)過(guò)以下驗(yàn)收程序檢查訂貨合同、入庫(kù)通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符。對(duì)擬入庫(kù)存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購(gòu)貨物的實(shí)際交貨期與訂購(gòu)單中的交貨期是否一致。對(duì)待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家協(xié)助進(jìn)行。對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫(kù)手續(xù)，對(duì)經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨或索賠。對(duì)不經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（八）驗(yàn)收的控制外購(gòu)存貨入庫(kù)96.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（八）驗(yàn)收的控制擬入庫(kù)的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫(kù)手續(xù)。由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫(kù)的產(chǎn)成品，以及采購(gòu)后實(shí)物不入庫(kù)而直接發(fā)至使用現(xiàn)場(chǎng)的外購(gòu)存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出入庫(kù)手續(xù)。（九）保管的控制存貨管理部門對(duì)入庫(kù)的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)。存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無(wú)關(guān)人員接觸存貨，入庫(kù)存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（八）驗(yàn)收的控制擬入庫(kù)的自106.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（九）保管的控制入庫(kù)記錄不得隨意修改。如確需修改入庫(kù)記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。對(duì)于已售商品退貨的入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫(xiě)的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫(kù)的商品進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。對(duì)于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨的日常保管工作，具體程序?yàn)椋阂驑I(yè)務(wù)需要分設(shè)倉(cāng)庫(kù)之情形，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同倉(cāng)庫(kù)之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件儲(chǔ)存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施。貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險(xiǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。另外，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費(fèi)、被盜和流失。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（九）保管的控制入庫(kù)記錄不得116.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試目標(biāo)與程序生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試目標(biāo)為：在評(píng)價(jià)了生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效并被執(zhí)行的基礎(chǔ)上，考慮成本效益原則和風(fēng)險(xiǎn)水平，從下列方法獲取生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰(shuí)執(zhí)行；控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)控制）。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控126.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試目標(biāo)與程序生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試程序一般包括：詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員，了解被審計(jì)單位生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要控制制度是否被執(zhí)行；觀察生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及特定控制點(diǎn)的控制實(shí)踐；檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)生成的有關(guān)文件和記錄；必要時(shí)通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制執(zhí)行的有效性；根據(jù)上述程序的實(shí)施，評(píng)估控制是否可信賴。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控136.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：材料驗(yàn)收主要測(cè)試內(nèi)容驗(yàn)收單及其相應(yīng)的采購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)；驗(yàn)收內(nèi)容；驗(yàn)收單與采購(gòu)訂單是否一致；單價(jià)在人民幣××元以上的材料是否經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理簽字等。材料控制環(huán)節(jié)：倉(cāng)儲(chǔ)主要測(cè)試內(nèi)容采購(gòu)材料信息是否已正確輸入系統(tǒng)；倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理是否復(fù)核輸入信息；系統(tǒng)是否已更新等。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控146.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：計(jì)劃和安排生產(chǎn)主要測(cè)試內(nèi)容測(cè)試期間；是否編制月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)；生產(chǎn)通知單所載內(nèi)容是否包含在月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)內(nèi)；生產(chǎn)通知單、日生產(chǎn)加工指令單是否連續(xù)編號(hào)；完工日期等。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控156.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：原材料領(lǐng)用主要測(cè)試內(nèi)容生產(chǎn)通知單、日生產(chǎn)加工指令單、原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單、原材料出庫(kù)單及其相關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號(hào)；原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單項(xiàng)目是否與生產(chǎn)加工指令單相符；原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單信息是否得到審批；原材料出庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)；原材料耗用是否與生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表內(nèi)容相符；轉(zhuǎn)賬憑證是否得到適當(dāng)復(fù)核；是否正確記入相關(guān)明細(xì)賬等。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控166.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：半成品入庫(kù)主要測(cè)試內(nèi)容半成品驗(yàn)收單、半成品入庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)；半成品入庫(kù)單是否與驗(yàn)收單內(nèi)容相符；半成品入庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)。材料控制環(huán)節(jié)：半成品出庫(kù)主要測(cè)試內(nèi)容半成品轉(zhuǎn)移單、半成品出庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)；半成品轉(zhuǎn)移單是否得到審批；半成品出庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)；半成品耗用是否與生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表內(nèi)容相符。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控176.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：產(chǎn)成品入庫(kù)主要測(cè)試內(nèi)容產(chǎn)成品驗(yàn)收單、產(chǎn)成品入庫(kù)單否連續(xù)編號(hào)；產(chǎn)成品入庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)等。材料控制環(huán)節(jié)：產(chǎn)成品出庫(kù)主要測(cè)試內(nèi)容出運(yùn)通知單編號(hào)、產(chǎn)成品出庫(kù)單、送貨單日期及其是否連續(xù)編號(hào)；產(chǎn)成品出庫(kù)單、銷售訂單、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容是否相符：送貨單是否經(jīng)適當(dāng)簽字等．6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控186.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：生產(chǎn)成本歸集主要測(cè)試內(nèi)容生產(chǎn)成本計(jì)算表中材料成本是否與當(dāng)月出庫(kù)量一致；生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證是否連續(xù)編號(hào)；轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核；是否正確計(jì)入相關(guān)明細(xì)賬等。材料控制環(huán)節(jié)：銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)主要測(cè)試內(nèi)容測(cè)試期間；銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證是否連續(xù)編號(hào)；銷售數(shù)量是否與系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)一致；轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控196.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試6.3.1存貨的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性。資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是被審計(jì)單位擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)利與義務(wù)。存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。存貨已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的列報(bào)。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試6.3.1存貨206.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試6.3.1存貨的審計(jì)（一）材料采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系材料采購(gòu)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。獲取或編制材料采購(gòu)（在途物資）的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試6.3.1存貨216.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系材料采購(gòu)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是被審計(jì)單位擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)利與義務(wù)。檢查材料采購(gòu)或在途物資：對(duì)大額材料采購(gòu)或在途物資，追查至相關(guān)的購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，復(fù)核采購(gòu)成本的正確性，并抽查期后入庫(kù)情況，必要時(shí)發(fā)詢證函；檢查期末材料采購(gòu)或在途物資，核對(duì)有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于材料采購(gòu)（在途物資）核算的交易或事項(xiàng)；檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審226.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后____天材料采購(gòu)（在途物資）增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整檢查材料采購(gòu)是否存在長(zhǎng)期掛賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)提出建議調(diào)整。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審236.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。如采用?jì)劃成本核算，審核材料采購(gòu)賬項(xiàng)有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計(jì)算是否正確。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審246.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系原材料以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂＋@取或編制原材料的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)256.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的原材料存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的原材料均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；原材料以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。針?duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：比較當(dāng)年度及以前年度原材料成本占生產(chǎn)成本百分比的變動(dòng)，并對(duì)異常情況作出解釋；比較原材料的實(shí)際用量與預(yù)算用量的差異，并分析其合理性；6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)266.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系核對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的原材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的原材料領(lǐng)用量是否相符，并對(duì)異常情況作出解釋；根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)單耗指標(biāo)，將原材料收發(fā)存情況與投入產(chǎn)出結(jié)合比較，以分析本期原材料領(lǐng)用、消耗、結(jié)存的合理性。確定可接受的差異額。將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（例如，通過(guò)檢查相關(guān)的憑證）。評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)276.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的原材料存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性。選取代表性樣本，抽查原材料明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的原材料數(shù)量是否一致，以確定原材料明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性：從原材料明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)；從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與原材料明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)286.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的原材料存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。截止測(cè)試：原材料入庫(kù)的截止測(cè)試：1)在原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后___張、____金額以上的憑證，并與入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；2)在入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后____張、____金額以上的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)296.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的原材料存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。截止測(cè)試：原材料出庫(kù)的截止測(cè)試：1)在原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后___張、____金額以上的憑證，并與出庫(kù)記錄（如出庫(kù)單、銷貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；2)在出庫(kù)記錄（如出庫(kù)單、銷貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后____張、____金額以上的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)306.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂?原材料計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：檢查原材料的計(jì)價(jià)方法前后期是否一致。檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，自原材料明細(xì)表中選取適量品種：以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)，并確認(rèn)原材料成本中不包含增值稅；以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與材料成本差異明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)，同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性；6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)316.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂?原材料計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：檢查原材料發(fā)出計(jì)價(jià)的方法是否正確：了解被審計(jì)單位原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，前后期是否一致，并抽取主要材料復(fù)核其計(jì)算是否正確；若原材料以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查材料成本差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)的金額是否正確。編制本期發(fā)出材料匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核發(fā)出材料匯總表的正確性。結(jié)合原材料的盤點(diǎn)檢查，期未有無(wú)料到單未到的情況；如有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)326.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。審核有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的原材料；如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)336.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是被審計(jì)單位擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)利與義務(wù)；存貨已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的列報(bào)。結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的原材料，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)346.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（三）材料成本差異審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。獲取或編制材料成本差異的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。對(duì)材料成本差異率進(jìn)行分析，檢查是否有異常波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。結(jié)合以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料、包裝物等的入賬基礎(chǔ)測(cè)試，比較計(jì)劃成本與供應(yīng)商發(fā)票或其他實(shí)際成本資料，檢查材料成本差異的發(fā)生額是否正確。抽查_(kāi)___月發(fā)出材料匯總表，檢查材料成本差異的分配是否正確，并注意分配方法前后期是否一致。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（三）材料成本差356.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂＋@取或編制庫(kù)存商品的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審366.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂ａ槍?duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，同時(shí)通過(guò)進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：按品種分析庫(kù)存商品各月單位成本的變動(dòng)趨勢(shì)，以評(píng)價(jià)是否有調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或銷售成本的因素；比較前后各期的主要庫(kù)存商品的毛利率（按月、按生產(chǎn)線、按地區(qū)等）、庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率和庫(kù)存商品賬齡等，評(píng)價(jià)其合理性并對(duì)異常波動(dòng)作出解釋，查明異常情況的原因；6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審376.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。比較庫(kù)存商品庫(kù)存量與生產(chǎn)量及庫(kù)存能力的差異，并分析其合理勝；核對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的庫(kù)存商品入庫(kù)量與生產(chǎn)部門記錄的庫(kù)存商品生產(chǎn)量是否一致，并對(duì)差異作出解釋；核對(duì)發(fā)票記錄的數(shù)量是否與發(fā)貨量、訂貨量、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本記錄的銷售量一致，并對(duì)差異作出解釋；比較庫(kù)存商品銷售量與生產(chǎn)量或采購(gòu)量的差異，并分析其合理性；比較庫(kù)存商品銷售量和平均單位成本之積與賬面庫(kù)存商品銷售成本的差異，并分析其合理性。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審386.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。確定可接受的差異額。將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)。評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審396.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；選取代表性樣本，抽查庫(kù)存商品明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的庫(kù)存商品數(shù)量是否一致，以確定庫(kù)存商品明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性：從庫(kù)存商品明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與庫(kù)存商品明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審406.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；截止測(cè)試：庫(kù)存商品入庫(kù)的截止測(cè)試：在庫(kù)存商品明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后——張、____金額以上的憑證，并與入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定庫(kù)存商品入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；在入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后____張、____金額以上的憑據(jù)，與庫(kù)存商品明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定庫(kù)存商品入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審416.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；截止測(cè)試：庫(kù)存商品出庫(kù)截止測(cè)試：在庫(kù)存商品明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后——張、____金額以上的憑據(jù)，并與出庫(kù)記錄（如出庫(kù)單、銷貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定庫(kù)存商品出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；在出庫(kù)記錄（如出庫(kù)單、銷貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后-張、____金額以上的憑證，與庫(kù)存商品明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定庫(kù)存商品出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審426.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?kù)存商品測(cè)試計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：檢查庫(kù)存商品的計(jì)價(jià)方法是否前后期一致。檢查庫(kù)存商品的計(jì)價(jià)方法是否正確，自庫(kù)存商品明細(xì)表中選取適量品種：自制庫(kù)存商品：以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與成本計(jì)算單核對(duì)；以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與相關(guān)成本差異明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)；6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審436.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?kù)存商品測(cè)試計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：外購(gòu)庫(kù)存商品：●以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)；●以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與相關(guān)成本差異明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)；抽查庫(kù)存商品入庫(kù)單，核對(duì)庫(kù)存商品的品種、數(shù)量與入賬記錄是否一致，將入庫(kù)庫(kù)存商品的實(shí)際成本與相關(guān)科目（如生產(chǎn)成本）的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審446.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。?kù)存商品測(cè)試計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：檢查外購(gòu)庫(kù)存商品的發(fā)出計(jì)價(jià)是否正確：了解被審計(jì)單位對(duì)庫(kù)存商品發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，并抽取主要庫(kù)存商品，檢查其計(jì)算是否正確；若庫(kù)存商品以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查產(chǎn)品成本差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)金額是否正確。編制本期庫(kù)存商品發(fā)出匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核____月庫(kù)存商品發(fā)出匯總表的正確性。結(jié)合庫(kù)存商品的盤點(diǎn)，檢查期末有無(wú)庫(kù)存商品已到而相關(guān)單據(jù)未到的情況；如有，應(yīng)查明是否暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審456.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是被審計(jì)單位擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)利與義務(wù)；存貨已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的列報(bào)。結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的庫(kù)存商品；如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審466.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（五）發(fā)出商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂?獲取或編制發(fā)出商品的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（五）發(fā)出商品審476.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（五）發(fā)出商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性。檢查發(fā)出商品有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證，分析交易實(shí)質(zhì)，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查發(fā)出商品品種、數(shù)量和金額與庫(kù)存商品的結(jié)轉(zhuǎn)額核對(duì)一致。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（五）發(fā)出商品審486.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（五）發(fā)出商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。了解被審?jì)單位對(duì)發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)價(jià)方法，并抽取主要發(fā)出商品，檢查其計(jì)算是否正確；若發(fā)出商品以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查產(chǎn)品成本差異發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)金額是否正確。檢查發(fā)出商品退回的會(huì)計(jì)處理是否正確。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（五）發(fā)出商品審496.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（五）發(fā)出商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后____天發(fā)出商品增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證、出庫(kù)單、貨運(yùn)單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（五）發(fā)出商品審50謝謝！THANKYOU!謝謝！6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（二）

計(jì)劃和安排生產(chǎn)的控制定期編制生產(chǎn)計(jì)劃并根據(jù)顧客訂單或市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和存貨分析及時(shí)調(diào)整；根據(jù)批準(zhǔn)（或調(diào)整后）的生產(chǎn)計(jì)劃編制生產(chǎn)通知單；生產(chǎn)通知單經(jīng)過(guò)控制部門批準(zhǔn)；使用和控制預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（二）計(jì)劃和安排生產(chǎn)的控制526.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（三）

發(fā)出材料的控制

倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料要求有經(jīng)過(guò)審批的發(fā)料單；采用限額領(lǐng)料單，超限額領(lǐng)料需辦理審批手續(xù)；剩余材料辦理月末假退料手續(xù)；材料耗用匯總表包括在生產(chǎn)活動(dòng)報(bào)告中。（四）

生產(chǎn)產(chǎn)品的控制物化勞動(dòng)和所有耗費(fèi)經(jīng)過(guò)正確計(jì)量；生產(chǎn)活動(dòng)經(jīng)過(guò)正確記錄；已完工產(chǎn)品經(jīng)過(guò)本工序相關(guān)人員審批后轉(zhuǎn)移。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（三）發(fā)出材料的控制倉(cāng)庫(kù)536.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）

儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制嚴(yán)格的存貨保管管理程序具體措施所有存貨集中管理。存貨的防盜措施周密。設(shè)有專職的存貨保管人員。存貨的分揀、堆放、倉(cāng)儲(chǔ)條件等良好。倉(cāng)庫(kù)存貨按種類性質(zhì)集中堆放并標(biāo)記。寄存品、受托加工商品獨(dú)立管理、堆放。廢棄、損壞和滯銷存貨獨(dú)立管理并定期報(bào)告。時(shí)效性存貨獨(dú)立管理并定期報(bào)告。委托外單位加工的存貨，其收、發(fā)、存情況由專人登記和控制，定期與委托單位核對(duì)。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制嚴(yán)格546.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）

儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制存貨的入庫(kù)履行驗(yàn)收手續(xù)具體措施存貨的入庫(kù)履行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格逐項(xiàng)核對(duì)。存貨根據(jù)經(jīng)審核的入庫(kù)單登記入賬。及時(shí)、準(zhǔn)確記錄存貨程序具體措施倉(cāng)庫(kù)建立存貨收、發(fā)、存臺(tái)賬制度并及時(shí)登記。原材料、產(chǎn)成品的收發(fā)存月報(bào)表根據(jù)當(dāng)月的入庫(kù)單、領(lǐng)料單等分別匯總編制。財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)定期對(duì)賬，并及時(shí)分析，根據(jù)審批調(diào)整相關(guān)差異。存貨的數(shù)量由負(fù)責(zé)存貨記錄之外的獨(dú)立人員核證。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制存貨556.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）

儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制建立永續(xù)盤存制度并嚴(yán)格執(zhí)行程序具體措施所有存貨均設(shè)有永續(xù)盤存記錄。建立定期盤點(diǎn)制度，并核對(duì)賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)差異。存貨的盤盈與盤虧經(jīng)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)后及時(shí)調(diào)賬．存貨管理有關(guān)保護(hù)性制度具體措施限制只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能接近原材料和產(chǎn)成品存貨。存貨的保險(xiǎn)制度適當(dāng)。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（五）儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制建立566.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（六）發(fā)出產(chǎn)品的控制具體措施倉(cāng)庫(kù)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)貨。發(fā)出商品根據(jù)銷貨單、銷售發(fā)票、提貨聯(lián)或運(yùn)貨單。存在存貨出門驗(yàn)證制度。（七）產(chǎn)品成本核算的控制生產(chǎn)過(guò)程中文件資料由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯集具體措施生產(chǎn)過(guò)程中的文件資料經(jīng)審核后向財(cái)務(wù)部門報(bào)送。財(cái)務(wù)部門依據(jù)經(jīng)審核的文件資料進(jìn)行成本核算。基礎(chǔ)文件資料由專門部門負(fù)責(zé)保管。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（六）發(fā)出產(chǎn)品的控制具體措施576.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制成本的歸集準(zhǔn)確完整具體措施材料耗用根據(jù)審核后的材料消耗月報(bào)表金額入賬。人工成本耗用經(jīng)審核無(wú)誤的工資費(fèi)用分配表正確入賬。制造費(fèi)用的歸集嚴(yán)格按規(guī)定辦理，前后期一致。成本的分配合理準(zhǔn)確具體措施材料成本差異按規(guī)定的方法分配，前后期一致。材料成本差異及時(shí)向有關(guān)管理人員報(bào)告，以便調(diào)查和跟蹤控制。直接人工成本按規(guī)定的方法分配，前后期一致。制造費(fèi)用按規(guī)定的方法分配，前后期一致。生產(chǎn)成本按規(guī)定的方法在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，前后期一致。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制成本586.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制會(huì)計(jì)記錄完整準(zhǔn)確，并計(jì)入適當(dāng)會(huì)計(jì)期間具體措施編制分配制造成本到在產(chǎn)品的分錄所使用的資料與生產(chǎn)報(bào)告的資料相一致。編制結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)成品成本到產(chǎn)成品的分錄所用的資料與生產(chǎn)報(bào)告資料相一致。定期獨(dú)立檢查存貨明細(xì)賬與總賬余額的一致性。定期獨(dú)立盤點(diǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，并將實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量與賬面數(shù)量相比較。存貨的計(jì)價(jià)方法合理，并保持一貫性制度具體措施存貨的計(jì)價(jià)方法恰當(dāng)，前后期一致。期末對(duì)未到存貨暫估入賬。產(chǎn)品銷售成本計(jì)算符合制度規(guī)定，與相關(guān)收入配比。存貨計(jì)價(jià)方法的確定與變更經(jīng)審批。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（七）產(chǎn)品成本核算的控制會(huì)計(jì)596.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（八）驗(yàn)收的控制外購(gòu)存貨入庫(kù)前一般應(yīng)經(jīng)過(guò)以下驗(yàn)收程序檢查訂貨合同、入庫(kù)通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間是否相符。對(duì)擬入庫(kù)存貨的交貨期進(jìn)行檢驗(yàn)，確定外購(gòu)貨物的實(shí)際交貨期與訂購(gòu)單中的交貨期是否一致。對(duì)待驗(yàn)貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家協(xié)助進(jìn)行。對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫(kù)手續(xù)，對(duì)經(jīng)驗(yàn)收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨或索賠。對(duì)不經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行檢驗(yàn)。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（八）驗(yàn)收的控制外購(gòu)存貨入庫(kù)606.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（八）驗(yàn)收的控制擬入庫(kù)的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫(kù)手續(xù)。由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫(kù)的產(chǎn)成品，以及采購(gòu)后實(shí)物不入庫(kù)而直接發(fā)至使用現(xiàn)場(chǎng)的外購(gòu)存貨，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出入庫(kù)手續(xù)。（九）保管的控制存貨管理部門對(duì)入庫(kù)的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)。存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無(wú)關(guān)人員接觸存貨，入庫(kù)存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（八）驗(yàn)收的控制擬入庫(kù)的自616.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（九）保管的控制入庫(kù)記錄不得隨意修改。如確需修改入庫(kù)記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。對(duì)于已售商品退貨的入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫(xiě)的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫(kù)的商品進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。對(duì)于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨的日常保管工作，具體程序?yàn)椋阂驑I(yè)務(wù)需要分設(shè)倉(cāng)庫(kù)之情形，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同倉(cāng)庫(kù)之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。應(yīng)當(dāng)按倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件儲(chǔ)存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施。貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險(xiǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格審批制度。另外，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費(fèi)、被盜和流失。6.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制（九）保管的控制入庫(kù)記錄不得626.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試目標(biāo)與程序生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試目標(biāo)為：在評(píng)價(jià)了生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效并被執(zhí)行的基礎(chǔ)上，考慮成本效益原則和風(fēng)險(xiǎn)水平，從下列方法獲取生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰(shuí)執(zhí)行；控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)控制）。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控636.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試目標(biāo)與程序生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試程序一般包括：詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員，了解被審計(jì)單位生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要控制制度是否被執(zhí)行；觀察生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及特定控制點(diǎn)的控制實(shí)踐；檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)生成的有關(guān)文件和記錄；必要時(shí)通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制執(zhí)行的有效性；根據(jù)上述程序的實(shí)施，評(píng)估控制是否可信賴。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.1生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控646.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：材料驗(yàn)收主要測(cè)試內(nèi)容驗(yàn)收單及其相應(yīng)的采購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)；驗(yàn)收內(nèi)容；驗(yàn)收單與采購(gòu)訂單是否一致；單價(jià)在人民幣××元以上的材料是否經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理簽字等。材料控制環(huán)節(jié)：倉(cāng)儲(chǔ)主要測(cè)試內(nèi)容采購(gòu)材料信息是否已正確輸入系統(tǒng)；倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理是否復(fù)核輸入信息；系統(tǒng)是否已更新等。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控656.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：計(jì)劃和安排生產(chǎn)主要測(cè)試內(nèi)容測(cè)試期間；是否編制月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)；生產(chǎn)通知單所載內(nèi)容是否包含在月度生產(chǎn)計(jì)劃書(shū)內(nèi)；生產(chǎn)通知單、日生產(chǎn)加工指令單是否連續(xù)編號(hào)；完工日期等。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控666.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：原材料領(lǐng)用主要測(cè)試內(nèi)容生產(chǎn)通知單、日生產(chǎn)加工指令單、原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單、原材料出庫(kù)單及其相關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號(hào)；原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單項(xiàng)目是否與生產(chǎn)加工指令單相符；原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單信息是否得到審批；原材料出庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)；原材料耗用是否與生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表內(nèi)容相符；轉(zhuǎn)賬憑證是否得到適當(dāng)復(fù)核；是否正確記入相關(guān)明細(xì)賬等。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控676.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：半成品入庫(kù)主要測(cè)試內(nèi)容半成品驗(yàn)收單、半成品入庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)；半成品入庫(kù)單是否與驗(yàn)收單內(nèi)容相符；半成品入庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)。材料控制環(huán)節(jié)：半成品出庫(kù)主要測(cè)試內(nèi)容半成品轉(zhuǎn)移單、半成品出庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)；半成品轉(zhuǎn)移單是否得到審批；半成品出庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)；半成品耗用是否與生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表內(nèi)容相符。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控686.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：產(chǎn)成品入庫(kù)主要測(cè)試內(nèi)容產(chǎn)成品驗(yàn)收單、產(chǎn)成品入庫(kù)單否連續(xù)編號(hào)；產(chǎn)成品入庫(kù)單是否得到復(fù)核確認(rèn)等。材料控制環(huán)節(jié)：產(chǎn)成品出庫(kù)主要測(cè)試內(nèi)容出運(yùn)通知單編號(hào)、產(chǎn)成品出庫(kù)單、送貨單日期及其是否連續(xù)編號(hào)；產(chǎn)成品出庫(kù)單、銷售訂單、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容是否相符：送貨單是否經(jīng)適當(dāng)簽字等．6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控696.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試實(shí)務(wù)材料控制環(huán)節(jié)：生產(chǎn)成本歸集主要測(cè)試內(nèi)容生產(chǎn)成本計(jì)算表中材料成本是否與當(dāng)月出庫(kù)量一致；生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證是否連續(xù)編號(hào)；轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核；是否正確計(jì)入相關(guān)明細(xì)賬等。材料控制環(huán)節(jié)：銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)主要測(cè)試內(nèi)容測(cè)試期間；銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證是否連續(xù)編號(hào)；銷售數(shù)量是否與系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)一致；轉(zhuǎn)賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審核。6.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制測(cè)試6.2.2生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控706.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試6.3.1存貨的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性。資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是被審計(jì)單位擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)利與義務(wù)。存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。存貨已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的列報(bào)。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試6.3.1存貨716.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試6.3.1存貨的審計(jì)（一）材料采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系材料采購(gòu)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。獲取或編制材料采購(gòu)（在途物資）的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試6.3.1存貨726.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系材料采購(gòu)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是被審計(jì)單位擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)利與義務(wù)。檢查材料采購(gòu)或在途物資：對(duì)大額材料采購(gòu)或在途物資，追查至相關(guān)的購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，復(fù)核采購(gòu)成本的正確性，并抽查期后入庫(kù)情況，必要時(shí)發(fā)詢證函；檢查期末材料采購(gòu)或在途物資，核對(duì)有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于材料采購(gòu)（在途物資）核算的交易或事項(xiàng)；檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審736.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后____天材料采購(gòu)（在途物資）增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整檢查材料采購(gòu)是否存在長(zhǎng)期掛賬事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)提出建議調(diào)整。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審746.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂Ｈ绮捎糜?jì)劃成本核算，審核材料采購(gòu)賬項(xiàng)有關(guān)材料成本差異發(fā)生額的計(jì)算是否正確。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（一）材料采購(gòu)審756.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系原材料以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂＋@取或編制原材料的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)766.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的原材料存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的原材料均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；原材料以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂ａ槍?duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：比較當(dāng)年度及以前年度原材料成本占生產(chǎn)成本百分比的變動(dòng)，并對(duì)異常情況作出解釋；比較原材料的實(shí)際用量與預(yù)算用量的差異，并分析其合理性；6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)776.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系核對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的原材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的原材料領(lǐng)用量是否相符，并對(duì)異常情況作出解釋；根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)單耗指標(biāo)，將原材料收發(fā)存情況與投入產(chǎn)出結(jié)合比較，以分析本期原材料領(lǐng)用、消耗、結(jié)存的合理性。確定可接受的差異額。將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（例如，通過(guò)檢查相關(guān)的憑證）。評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)786.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的原材料存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性。選取代表性樣本，抽查原材料明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的原材料數(shù)量是否一致，以確定原材料明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性：從原材料明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)；從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與原材料明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)796.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的原材料存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。截止測(cè)試：原材料入庫(kù)的截止測(cè)試：1)在原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后___張、____金額以上的憑證，并與入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；2)在入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后____張、____金額以上的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)806.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的原材料存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。截止測(cè)試：原材料出庫(kù)的截止測(cè)試：1)在原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后___張、____金額以上的憑證，并與出庫(kù)記錄（如出庫(kù)單、銷貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；2)在出庫(kù)記錄（如出庫(kù)單、銷貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后____張、____金額以上的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)816.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂?原材料計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：檢查原材料的計(jì)價(jià)方法前后期是否一致。檢查原材料的入賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法是否正確，自原材料明細(xì)表中選取適量品種：以實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)，并確認(rèn)原材料成本中不包含增值稅；以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，將其單位成本與材料成本差異明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)，同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位計(jì)劃成本制定的合理性；6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)826.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂?原材料計(jì)價(jià)方法的測(cè)試：檢查原材料發(fā)出計(jì)價(jià)的方法是否正確：了解被審計(jì)單位原材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，前后期是否一致，并抽取主要材料復(fù)核其計(jì)算是否正確；若原材料以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查材料成本差異的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)的金額是否正確。編制本期發(fā)出材料匯總表，與相關(guān)科目勾稽核對(duì)，并復(fù)核發(fā)出材料匯總表的正確性。結(jié)合原材料的盤點(diǎn)檢查，期未有無(wú)料到單未到的情況；如有，應(yīng)查明是否已暫估入賬，其暫估價(jià)是否合理。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)836.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性。審核有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的原材料；如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)846.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是被審計(jì)單位擁有或控制：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的權(quán)利與義務(wù)；存貨已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的列報(bào)。結(jié)合銀行借款等科目，了解是否有用于債務(wù)擔(dān)保的原材料，如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（二）原材料審計(jì)856.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（三）材料成本差異審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。獲取或編制材料成本差異的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。對(duì)材料成本差異率進(jìn)行分析，檢查是否有異常波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。結(jié)合以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料、包裝物等的入賬基礎(chǔ)測(cè)試，比較計(jì)劃成本與供應(yīng)商發(fā)票或其他實(shí)際成本資料，檢查材料成本差異的發(fā)生額是否正確。抽查_(kāi)___月發(fā)出材料匯總表，檢查材料成本差異的分配是否正確，并注意分配方法前后期是否一致。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（三）材料成本差866.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。獲取或編制庫(kù)存商品的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審876.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂ａ槍?duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，同時(shí)通過(guò)進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：按品種分析庫(kù)存商品各月單位成本的變動(dòng)趨勢(shì)，以評(píng)價(jià)是否有調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或銷售成本的因素；比較前后各期的主要庫(kù)存商品的毛利率（按月、按生產(chǎn)線、按地區(qū)等）、庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率和庫(kù)存商品賬齡等，評(píng)價(jià)其合理性并對(duì)異常波動(dòng)作出解釋，查明異常情況的原因；6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審886.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。比較庫(kù)存商品庫(kù)存量與生產(chǎn)量及庫(kù)存能力的差異，并分析其合理勝；核對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的庫(kù)存商品入庫(kù)量與生產(chǎn)部門記錄的庫(kù)存商品生產(chǎn)量是否一致，并對(duì)差異作出解釋；核對(duì)發(fā)票記錄的數(shù)量是否與發(fā)貨量、訂貨量、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本記錄的銷售量一致，并對(duì)差異作出解釋；比較庫(kù)存商品銷售量與生產(chǎn)量或采購(gòu)量的差異，并分析其合理性；比較庫(kù)存商品銷售量和平均單位成本之積與賬面庫(kù)存商品銷售成本的差異，并分析其合理性。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審896.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?。確定可接受的差異額。將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)。評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審906.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的存在性；所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的完整性；選取代表性樣本，抽查庫(kù)存商品明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的庫(kù)存商品數(shù)量是否一致，以確定庫(kù)存商品明細(xì)賬的數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性：從庫(kù)存商品明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與庫(kù)存商品明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)。6.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審916.3生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（四）庫(kù)存商品審計(jì)目標(biāo)與可供選擇的審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的存貨是存在的：對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)