企業(yè)所得稅年報電子表講解

大家好！

合肥市地稅局經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)分局何靜辦公電話3816204

電子表的作用一、400多個指標(biāo)關(guān)系自動生成，將1045個指標(biāo)簡化到600個以內(nèi)，便于納稅人規(guī)范填寫一主十三附的年度申報表。(白色區(qū)域為填寫，灰色區(qū)域為自動生成)二、可以審核所有表內(nèi)表間關(guān)系，也可替代納稅評估中絕對值指標(biāo)關(guān)系的審核，有利于提高主管稅務(wù)機關(guān)審核年度申報表的效率。三、形成的電子表，納稅人可以打印后申報；稅務(wù)機關(guān)導(dǎo)入征管系統(tǒng)后，可以用于開票、納稅評估、生成市級匯總稅源報表等工作。企業(yè)所得稅年度申報表新年度申報表的使用范圍

查帳征收的一般企業(yè)查帳征收的事業(yè)單位、社會團體民辦非企業(yè)單位就地預(yù)交的匯總單位的成員企業(yè)新年度申報表的使用時間年終四個月內(nèi)；正常停業(yè)60日內(nèi)；解散、破產(chǎn)、撤銷等在注銷前。主界面稅款所屬期：年/月/日-年/月/日

正?！?006/01/01-2006/12/31年中開業(yè)——2006/開業(yè)月/日-2006/12/31年中停業(yè)——2006/1/1-2006/停業(yè)月/日納稅人識別號：稅務(wù)登記證號(15或18位)納稅人名稱：漢字全稱微機編碼：征管系統(tǒng)中的15位納稅編碼微機編碼形成文件名，用于導(dǎo)入征管系統(tǒng)。主界面（例題）2006年度申報的所屬期截止月份，與附表五調(diào)減相關(guān)。如：某單位10人，月支出工資20000元，經(jīng)營至11月份與其他單位合并，工會經(jīng)費按2%已提已繳，福利費按14%已提，職工教育經(jīng)費按2.5%提取。那么附表五第18行“計稅工資標(biāo)準(zhǔn)差異調(diào)減工資及三項福利費”就會自動產(chǎn)生默認(rèn)值37920元（1600-960）×10人×（11-6）月×(1+2%+14%+2.5%）

反之：如果企業(yè)月均工資低于1600元，或工會經(jīng)費已提未繳，或職工教育經(jīng)費未按2.5%提取，那么就不能使用默認(rèn)值，得手工計算出小于默認(rèn)值的數(shù)據(jù)填列。主界面企業(yè)類型一般企業(yè)事業(yè)單位（含行政機關(guān)、民辦非企業(yè)單位）影響：附表一、附表二、附表三、主表工資扣除辦法計稅工資全額扣除部分人員全額扣除工效掛鉤影響：附表十一、附表四、附表五、主表壞帳損失核銷直接扣除備抵法影響：附表十三、附表四、附表五、主表鏡外所得抵扣無分國不分項定率抵扣影響：附表九、主表主界面最佳填表順序：1、收入類：附表三投資（唯一不從任何表中取數(shù)的表）、附表一收入。2、扣除類：附表二成本費用。3、納稅調(diào)整：附表十廣告費、附表十一工資福利、附表十二折舊攤銷、附表十三壞帳、附表四調(diào)增、附表五調(diào)減、主表1-16行。4、稅款計算：附表六虧損彌補、附表七減免稅、附表八捐贈、附表九鏡外抵扣、主表17-35行。附表三投資投資資產(chǎn)種類和第1列投資企業(yè)所在地：填漢字（不含存款利息）第2列占被投資企業(yè)權(quán)益比例：0%-100%以內(nèi)，0%不填第3列被投資企業(yè)適用稅率：0%-33%以內(nèi)，0%不填第4列持有收益：持有階段取得的稅后投資收益，不需要還原到稅前投資收益來申報附表三第4列第17行數(shù)據(jù)=附表一第8行（事業(yè)）=主表第2行（企業(yè)、事業(yè)）第5列應(yīng)補稅的投資收益已納企業(yè)所得稅：應(yīng)補稅的投資收益／（1-被投資方實際征稅稅率）*被投資方實際征稅稅率附表三第5列第17行數(shù)據(jù)≥主表第19行附表三投資應(yīng)補稅的投資收益計算順序：

先用應(yīng)稅所得（含稅后投資收益）補虧，后用免稅所得補虧；先用需補稅的投資收益補虧，后用不需補稅的投資收益補虧；先用需多補稅的投資收益補虧，后用需少補稅的投資收益補。

彌補虧損后，在剩余的納稅調(diào)整后所得中如還有投資收益的，分析是否需要補稅。

如無稅率差，則在附表七第5行作為免稅所得處理；否則，不得作為免稅所得處理。稅率差是指地區(qū)間稅率差（個人看法）。

附表三投資投資收益的確認(rèn)時間（國稅發(fā)[2000]118號）除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務(wù)中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務(wù)上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實現(xiàn)。——成本法。投資收益的金額確認(rèn)：收到現(xiàn)金、股本按面值、非貨幣資產(chǎn)按公允價值。不管被投資方分配投資前產(chǎn)生的收益還是投資后產(chǎn)生的收益，分給誰就算誰的股息所得。不得超過被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積乘投資方投資股權(quán)比例的份額。超出部分首先沖減投資的計稅成本——稅收上的投資成本回收。——成本法（但投資時取得投資前已宣告的股息除外—沖減投資成本）（國稅函[2004]390）清算、轉(zhuǎn)讓全資子公司和95%以上企業(yè)，其以盈余公積和未分配利潤按投資比例，確認(rèn)股息所得附表三投資資第6列投資資轉(zhuǎn)讓凈收收入：扣除相關(guān)稅稅費后投資資轉(zhuǎn)讓收入入。凈收入的確確認(rèn)：1、非貨幣幣性資產(chǎn)按按公允價值值；2、減除處處置過程發(fā)發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費；3、企業(yè)清清算、轉(zhuǎn)讓讓全資子公公司、轉(zhuǎn)讓讓持股95%以上企企業(yè)的股權(quán)權(quán)時，減除除投資方應(yīng)應(yīng)享有被投投資方累計計未分配利利潤和盈余余公積的份份額（視同同持有收益益）。附表三第6列第17行數(shù)據(jù)=附表一第第9行（事事業(yè)）=主表第3行（企業(yè)業(yè)、事業(yè)））附表三投資資投資轉(zhuǎn)讓成成本=（初始計稅稅成本+投投資成本追追加額-投投資成本回回收額）*轉(zhuǎn)讓比例例（1）第7列初始計計稅成本=（實際支付付價款+稅稅金+手續(xù)續(xù)費-已宣宣告但尚未未領(lǐng)取的股股息）*轉(zhuǎn)讓比例例（2）第8列計稅成成本調(diào)整=（+追加或或-減少股股權(quán)投資-作為投資資成本收回回的投資分分配）*轉(zhuǎn)讓比例例注意：按權(quán)權(quán)益法核算算的長期股股權(quán)投資必必須按稅收收規(guī)定計算算投資成本本調(diào)整。（3）第9列投資資轉(zhuǎn)讓成本本=第7列+第第8列（自動計算算）附表三第9列第17行數(shù)據(jù)=主表第10行附表三投資資第10列投投資轉(zhuǎn)讓所所得或損失失=第6列投資資轉(zhuǎn)讓凈收收入-投資資轉(zhuǎn)讓成本本第9列（自動計算算）補充資料1：以前年年度結(jié)轉(zhuǎn)在在本年度扣扣除的股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)讓讓凈損失（股權(quán)投資持持有收益+每種股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)讓讓的凈所得得合計）＞每種股權(quán)投投資轉(zhuǎn)讓凈凈損失合計計時，才可可以填不大大于兩者差差額的數(shù)據(jù)據(jù)補充資料2：股權(quán)投投資轉(zhuǎn)讓凈凈損失扣除除限額=股權(quán)投資持持有收益+每種股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)讓讓的凈所得得合計（自動計算算）補充資料3：股權(quán)投投資轉(zhuǎn)讓凈凈損失納稅稅調(diào)整=-每種股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)讓讓凈損失合合計-補充充資料2（自動計算算）補充資料4：股權(quán)投投資轉(zhuǎn)讓凈凈損失結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以后年度度扣除的累累計金額附表三投資資《關(guān)于企業(yè)業(yè)股權(quán)投資資業(yè)務(wù)若干干所得稅問問題的通知知》國稅發(fā)[2000]118號號企業(yè)因收回回、轉(zhuǎn)讓或或清算處置置股權(quán)投資資而發(fā)生的的股權(quán)投資資損失，可可以在稅前前扣除，但但每一納稅稅年度扣除除的股權(quán)投投資損失，，不得超過過當(dāng)年實現(xiàn)現(xiàn)的股權(quán)投投資收益和和投資轉(zhuǎn)讓讓所得，超超過部分可可無限期向向以后納稅稅年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)扣除。如果是企業(yè)業(yè)清算、收收回投資、、發(fā)生永久久或?qū)嵸|(zhì)性性損害產(chǎn)生生的投資損損失，作為為財產(chǎn)損失失向稅務(wù)機機關(guān)報批。。附表三投資資如果補充資資料3（納納稅調(diào)整））＞0，第10列第第12、13、15、16行行為負(fù)數(shù)的的絕對值的的和=附表四第第12行第第1列補充資料2（扣除限限額）=附表四第第12行第第2列補充資料3（納稅調(diào)調(diào)整）=附附表四第12行第3列如果補充資資料3（納納稅調(diào)整））≤0，0=附表四四第12行行股權(quán)投資資轉(zhuǎn)讓凈損損失第1、、2、3列列。補充資料1（扣除以以前損失））=附表五五第3行以以前年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)在本年年度扣除的的股權(quán)投資資轉(zhuǎn)讓凈損損失附表表三三（（例例題題））某企企業(yè)業(yè)2006年年元元月月購購入入股股票票100手手價價值值100萬萬元元,占占上上市市公公司司股股權(quán)權(quán)比比例例2%,其其中中含含有有宣宣告告未未發(fā)發(fā)放放利利息息1萬萬元元,支支付付稅稅費費2萬萬元元.股票票初初始始計計稅稅成成本本=100+2-1=101萬萬元元2006年年10月月宣宣告告并并發(fā)發(fā)放放了了上上半半年年股股利利5萬萬元元.上上市市公公司司的的2006年年6月月30日日累累計計未未分分配配利利潤潤60萬萬元元累累計計盈盈余余公公積積100萬萬元元.2006年年11月月企企業(yè)業(yè)又又追追加加投投資資,購購入入股股票票100手手價價值值150萬萬元元,支支付付稅稅費費3萬萬元元.投資資收收益益(不不還還原原)=(60+100)＊＊2%=3.2萬元元計稅稅成成本本調(diào)調(diào)整整=追追加加投投資資（（150+3））-收收回回投投資資(5-3.2)=154.8萬萬元元附表表三三（（例例題題））2006年年12月月出出售售150手手價價值值195萬萬元元,出出售售稅稅費費10萬萬元元.投資資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓凈凈收收入入=195-10=185萬元元投資資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓成成本本101/(100+100)*150+154.8/(100+100)*150=75.75+116.1=191.85投資資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓損損失失=185-191.85=-6.85萬萬元元本年年度度股股權(quán)權(quán)投投資資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓損損失失稅稅前前扣扣除除限限額額=3.2萬萬元元投資資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓凈凈損損失失納納稅稅調(diào)調(diào)整整=3.65萬萬元元附表表三三（（例例題題））附表表三三:第第12行行第4列列:32000第第6列列1850000第7列列757500第8列列1161000第9列列1918500第第10列列-68500補充充資資料料(2)32000補充充資資料料(3)36500補充充資資料料(4)36500附表表四四:第第12行行:685003200036500主表表:第第2行行:32000第第3行行:1850000第10行行:1918500附表表一一（（1））企企業(yè)業(yè)收收入入附表表一一（（1））第第1行行銷銷售售（（營營業(yè)業(yè)））收收入入合合計計=主表表第第1行行銷銷售售（（營營業(yè)業(yè)））收收入入國稅稅發(fā)發(fā)[2006]56號號第第4條條：：廣告告費費、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)招招待待費費、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)宣宣傳傳費費等等項項扣扣除除的的計計算算基基數(shù)數(shù)為為申申報報表表主主表表第第1行行““銷銷售售（（營營業(yè)業(yè)））收收入入””。。銷售售（（營營業(yè)業(yè)））收收入入=主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入+其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入+視視同同銷銷售售收收入入填報報重重點點：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入的的確確認(rèn)認(rèn)時時間間視同同銷銷售售收收入入的的確確認(rèn)認(rèn)范范圍圍附表表一一（（1））企企業(yè)業(yè)收收入入主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入=銷銷售售商商品品（工工、、商商、、農(nóng)農(nóng)、、房房————與與結(jié)結(jié)算算方方式式相相關(guān)關(guān)））+提提供供勞勞務(wù)務(wù)（服服、、運運、、郵郵————與與結(jié)結(jié)算算方方式式相相關(guān)關(guān)））+讓讓渡渡資資產(chǎn)產(chǎn)使使用用權(quán)權(quán)（使使用用費費、、租租金金————與與租租期期相相關(guān)關(guān)））+建建造造合合同同（建建————與與完完工工進進度度相相關(guān)關(guān)相關(guān)文件件：細(xì)則第54條、、國稅發(fā)[1997]191號號、國國稅稅發(fā)[2006]31號文。。企業(yè)所得得稅暫行行條例實實施細(xì)則則第54條條納稅人應(yīng)應(yīng)納稅所所得額的的計算，，以權(quán)責(zé)發(fā)生生制為原則。。納稅人下下列經(jīng)營營業(yè)務(wù)的的收入可可以分期期確定，，并據(jù)以以計算應(yīng)應(yīng)納稅所所得額。。（一）以以分期收收款方式式銷售商商品的，，可以按按合同約約定的購購買人應(yīng)應(yīng)付價款款的日期期確定銷銷售收入入的實現(xiàn)現(xiàn)；（二）建建筑、安安裝、裝裝配工程程和提供供勞務(wù)，，持續(xù)時時間超過過1年年的，可可以按完完工進度度或完成成的工作作量確定定收入的的實現(xiàn)；；（三）為為其他企企業(yè)加工工、制造造大型機機構(gòu)設(shè)備備、船舶舶等，持持續(xù)時間間超過1年的的，可以以按完工工進度或或者完成成的工作作量確定定收入的的實現(xiàn)。。關(guān)于房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)業(yè)務(wù)征征收企業(yè)業(yè)所得稅稅問題的的通知（國稅發(fā)發(fā)[2006]31號號）二、（五五）開發(fā)發(fā)產(chǎn)品銷銷售收入入應(yīng)按以以下規(guī)定定確認(rèn)—按結(jié)算算方式1．采取取一次性全全額收款款方式銷售售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的，，應(yīng)于實際際收訖價價款或取取得索取取價款憑憑據(jù)之日日，確認(rèn)認(rèn)收入的的實現(xiàn)。。（——收收款當(dāng)日日）２．采取取分期收款款方式銷售售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的，，應(yīng)按銷售售合同或或協(xié)議約約定的價價款和付付款日確確認(rèn)收入入的實現(xiàn)現(xiàn)。付款款方提前前付款的的，在實實際付款款日確認(rèn)認(rèn)收入的的實現(xiàn)。。（——合合同付款款日）３３．采采取銀行按揭揭方式銷售售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的，，應(yīng)按銷售售合同或或協(xié)議約約定的價價款確定定收入額額，其首首付款應(yīng)應(yīng)于實際際收到日日確認(rèn)收收入的實實現(xiàn)，余余款在銀銀行按揭揭貸款辦辦理轉(zhuǎn)賬賬之日確確認(rèn)收入入的實現(xiàn)現(xiàn)。（——實實際收款款日）４４．采采取委托方式式銷售開發(fā)產(chǎn)品品的，……..（——收收到已銷銷開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品清單單）企業(yè)所得得稅暫行行條例實實施細(xì)則則（國稅發(fā)發(fā)[1997]191號）關(guān)關(guān)于企業(yè)業(yè)所得稅稅若干業(yè)業(yè)務(wù)問題題的通知知：七、關(guān)于于一次性性收取或或支付租租賃費的的處理納稅人超超過一年年以上租租賃期，，一次收收取的租租賃費，，出租方方應(yīng)按合合同約定定的租賃賃期分期期計算收收入，承承租方應(yīng)應(yīng)相應(yīng)分分期攤銷銷租賃費費。附表一（（1）企企業(yè)收入入其他業(yè)務(wù)務(wù)收入=材料銷銷售收入入（含廢舊舊物資收收入）+代購代代銷手續(xù)續(xù)費收入入（不含專專業(yè)代理理）+包裝物物出租收收入（含沒收收的押金金）+其他（不含租租金）視同銷售售收入=自產(chǎn)、、委托加加工產(chǎn)品品視同銷銷售+處置非非貨幣性性資產(chǎn)視視同銷售售（含投資、、捐贈、、抵債的的資產(chǎn)評評估增值值）+其他（含在建建工程試試運行收收入）相關(guān)文件件：細(xì)則第55條、、財稅[1996]79號、、國稅發(fā)發(fā)[2006]31號號。視同銷售售收入自產(chǎn)、委委托加工工產(chǎn)品視視同銷售售——細(xì)則第55條：：納稅人在在基本建建設(shè)、專專項工程程及職工工福利等等方面使使用本企企業(yè)的商商品、產(chǎn)產(chǎn)品的，，均應(yīng)作作為收入入處理；；納稅人人對外進進行來料料加工裝裝配業(yè)務(wù)務(wù)節(jié)省的的材料，，如按合合同規(guī)定定留歸企企業(yè)所有有的，也也應(yīng)作為為收入處處理。財稅[1996]79號：企業(yè)將自自己生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品品用于在在建工程程、管理理部門、、非生產(chǎn)產(chǎn)性機構(gòu)構(gòu)、捐贈贈、贊助助、集資資、廣告、樣樣品、職工福利利獎勵等等方面時時，應(yīng)視視同對外外銷售處處理。其其產(chǎn)品的的銷售價價格，應(yīng)應(yīng)參照同同期同類類產(chǎn)品的的市場銷銷售價格格；沒有有參照價價格的，，應(yīng)按成成本加合合理利潤潤的方法法組成計計稅價格格。國稅發(fā)[2006]31號：：開發(fā)企業(yè)業(yè)將開發(fā)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作固定定資產(chǎn)或或用于捐捐贈、贊贊助、職職工福利利、獎勵勵、對外外投資、、……..應(yīng)視視同銷售售，于開開發(fā)產(chǎn)品品所有權(quán)權(quán)或使用用權(quán)轉(zhuǎn)移移，或于于實際取取得利益益權(quán)利時時確認(rèn)收收入（或或利潤））的實現(xiàn)現(xiàn)。（先先企業(yè)近近期（當(dāng)當(dāng)月）同同類價格格，再市市場同類類價格，，后組成成計稅價價格。）（不含含廣告樣樣品）附表一（（1）企企業(yè)收入入附表一（（1）第第16行行其他收收入合計計=主表第5行其他他收入其他收入入=營業(yè)業(yè)外收入入+稅收收確認(rèn)的的其他收收入↓↓↓與會計核核算的營營業(yè)外收收入基本本一致，，↓↓會計核算算上不確確認(rèn)為收收入但計入了了資本公公積的收收入。附表一（（1）企企業(yè)收入入營業(yè)外收收入=固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈+處置固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈收益益+非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)交易收收益+出售無無形資產(chǎn)產(chǎn)收益+罰款凈凈收入+其他（（教育費費附加返返還款））附表一（（1）企企業(yè)收入入稅收確認(rèn)認(rèn)的其他他收入=無法支支付的應(yīng)應(yīng)付款項項(總局13號令令)+債務(wù)重重組收益益(總局6號令)+接受捐捐贈(國稅發(fā)發(fā)[2003]45號號、[2004]82號)+資產(chǎn)評評估增值值（整體資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓）+其他(國稅[2006]1043號)關(guān)于明確確企業(yè)所所得稅納納稅申報報表執(zhí)行行口徑等等有關(guān)問問題的通通知（國稅函函〔2006〕〕1043號））第29行行“其他他”填報報內(nèi)容包包括納稅稅人本年年度發(fā)生生的調(diào)整整以前年年度收益的事項。。(即2006年調(diào)整整2005年及及以前年年度的事事項。損失填在在附表二二（1））第28行）附表一（（1）企企業(yè)收入入關(guān)聯(lián)方之之間的債債務(wù)重組組國有企業(yè)業(yè)債轉(zhuǎn)股股，全體體債權(quán)人人同意，，法院裁裁決。債債務(wù)人確確認(rèn)債務(wù)務(wù)重組收收益，債債權(quán)人確確認(rèn)債務(wù)務(wù)重組損損失。如果存在在股權(quán)關(guān)關(guān)系，視視同股息息分配。。債權(quán)人人分配給給債務(wù)人人。其他視同同捐贈處處理。債債權(quán)人捐捐贈給債債務(wù)人。。企業(yè)接受受捐贈資資產(chǎn)的管管理收入額的的確認(rèn)應(yīng)應(yīng)按公允允價確認(rèn)認(rèn)收入。。自2003年年1月1日起，，接受捐捐贈的資資產(chǎn)允許許計提折折舊、攤攤銷或結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本。。三項所得得（對外外投資視視同銷售售所得、、債務(wù)重重組收益益、接受受捐贈資資產(chǎn)所得得）占應(yīng)應(yīng)納稅所所得額50%以以上的，，企業(yè)可可選擇在在不超過過5年的的期限內(nèi)內(nèi)分期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入收入入?！獋浒腹芄芾砀奖矶ǎ?）企企業(yè)成本本附表二（1）第1行行銷售（營營業(yè)）成本本合計=主表第7行行銷售（營營業(yè)）成本本銷售（營業(yè)業(yè)）成本=主營業(yè)務(wù)務(wù)成本（與主營業(yè)業(yè)務(wù)收入配配比填寫））+其他業(yè)務(wù)務(wù)成本（含稅金））+視同銷售售成本（與視同銷銷售成本配配比填寫））附表二（1）第17行其他扣扣除項目合合計=主表表第11行行其他扣除除項目其他扣除項項目合計=營業(yè)外支支出（與會計口口徑一致，，不含捐贈贈）+稅收上確確認(rèn)的其他他成本費用用附表二（1）第29行期間費費用合計=主表第9行期間費費用期間費用合合計=銷售售費用+管管理費用+財務(wù)費用用（與會計口口徑一致））注意：附表表一（1））和附表二二（1）正正負(fù)數(shù)均可可以填列，，小計合計計項目自動動計算。附表二（1）企業(yè)成成本其他業(yè)務(wù)支支出中包括與其他他業(yè)務(wù)收入入相關(guān)的稅稅金及附加加（與會計計核算一致致）。主營業(yè)務(wù)收收入和視同同銷售收入入相關(guān)稅金金附加=主主表的第8行主營業(yè)業(yè)務(wù)稅近及及附加視同銷售成成本也是計稅組組成價格中中的產(chǎn)品成成本。營業(yè)外支出出填寫包括固固定資產(chǎn)盤盤虧、處處置固定資資產(chǎn)凈損失失、出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)損失、債債務(wù)重組組損失、非非常損失、、罰款支出出和在建工工程、固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)三三項減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（減值值準(zhǔn)備與會會計口徑一一致先扣除除再調(diào)整））。與會計核算算不一致的的是不包括括所有的捐捐贈支出，，捐贈支出出直接在主主表第2行行扣除。稅收上應(yīng)確確認(rèn)的其他他成本費用用——第28行其他他：填報納納稅人本年年度發(fā)生的的調(diào)整以前前年度損失的事項。(即2006年調(diào)整整2005年及以前前年度的事事項。附表一（3）事業(yè)收收入第2行財政政補助收入入=主表第第4行補貼貼收入（含免稅補補貼）第3—7行行收入合計計=主表第1行行銷售（營營業(yè)）收入入第8行投資資收益=附附表三第4列第17行數(shù)據(jù)=主表第2行投資收收益第9行投資資轉(zhuǎn)讓凈收收入=附表表三第6列列第17行行數(shù)據(jù)=主主表第3行行第10+11行收入入合計=主主表第5行行其他收入入第12行免免稅收入總總額=主表表第18行行“免稅所所得”第13至22行按照照《財政部部、國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于事業(yè)單單位、社會會團體、民民辦非企業(yè)業(yè)單位征收收企業(yè)所得得稅有關(guān)問問題的通知知》（財稅稅字[1997]75號）第第二條規(guī)定定免征企業(yè)業(yè)所得稅的的項目內(nèi)容容，并按稅稅收規(guī)定的的權(quán)責(zé)發(fā)生生制調(diào)整后后的金額填填寫。第23行應(yīng)應(yīng)稅收入總總額和第24行比重重應(yīng)稅自動動計算附表二（3）事業(yè)成成本第1行支出出總額：填填報納稅人人的支出總總額（含免免稅支出））第2-10行：填報報按稅收規(guī)規(guī)定的權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制調(diào)調(diào)整后的金金額。第11行““不準(zhǔn)扣除除的支出總總額”分三三種方式計計算：（1）采取取據(jù)實核算算支出項目目的：第12行手手工填大于于等于0的的數(shù)據(jù)第13行選選擇默認(rèn)““否”，然然后手工填填寫0（2）采取取分?jǐn)傆嬎闼阒С鲰椖磕康模旱?2行填填0第13行選選擇默認(rèn)““是”默默認(rèn)值=第第1行×（（1-應(yīng)稅稅比例）（3））采采取取據(jù)據(jù)實實核核算算又又按按分分?jǐn)倲偙缺壤嬘嬎闼阒еС龀鲰楉椖磕康牡模海旱?2行行手手工工填填大大于于等等于于的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)第13行行選選擇擇默默認(rèn)認(rèn)““是是””，，默默認(rèn)認(rèn)值值=（（第第1行行-第第12行行））××（（1-應(yīng)應(yīng)比比例例））第14行準(zhǔn)準(zhǔn)予予扣扣除除的的支支出出總總額額=主主表表第第11行其其他他扣扣除除項項目目主表表的的第第7行行銷銷售售營營業(yè)業(yè)成成本本、、第第9行行期期間間費費用用=0附表表二二（（例例題題））附表表一一（（3））第2行行補補貼貼收收入入20萬萬元元，，第第6行行經(jīng)經(jīng)營營收收入入60萬萬元元，，第21行行免免稅稅收收入入20萬萬元元，，第23行行應(yīng)應(yīng)稅稅收收入入60萬萬元元，，第24行行應(yīng)應(yīng)稅稅比比例例75%附表表二二（（3））第7行行支支出出總總額額50萬萬元元，，第12行行按按規(guī)規(guī)不不準(zhǔn)準(zhǔn)予予扣扣除除的的10萬萬元元，，第13行行選選擇擇默默認(rèn)認(rèn)““是是””=(50-10)××(1-75%)=10萬萬元元，，第11行行不不準(zhǔn)準(zhǔn)予予扣扣除除合合計計20萬萬元元第14行準(zhǔn)準(zhǔn)予予扣扣除除的的支支出出總總額額30萬萬元元主表表第第1行行銷銷售售（（營營業(yè)業(yè)））收收入入60萬萬元元，，第4行行補補貼貼收收入入20萬萬元元，，第11行行其其他他扣扣除除項項目目為為30萬萬元元附表表十十廣廣告告支支出出第1、、2、、3行行無無數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)不不填填，，有有數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)必必須須大大于于0第4行行=附附表表四四第第9行行第第1列列第5行行無無數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)不不填填，，有有數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)必必須須大大于于0小小于于等等于于第第4行行數(shù)數(shù)第6行行=附附表表一一（（1））第第1行行或或附附表表一一（（3））3-7行行的的和和第7行行選選擇擇：：0%、、2%、、8%、、25%、、100%、、手手工工填填寫寫1-100%的的綜綜合合比比例例第8行行=第第6行行××第第7行行第8行行與與第第4-5行行較較小小數(shù)數(shù)=附附表表四四第第9行行第第2列列（（扣扣除除限限額額））第9行行=附附表表四四第第9行行第第3列列（（調(diào)調(diào)整整金金額額））第10行=第第4-5-8行（結(jié)轉(zhuǎn)下下年，當(dāng)?shù)?-5行大于于第8行時））第11行填大大于等于0的的數(shù)據(jù)（以前前年度結(jié)轉(zhuǎn)額額）第12行=附附表五第2行行（以前年度度結(jié)轉(zhuǎn)在本年年的扣除額））第13行=第第11行-第第12行（累累計結(jié)轉(zhuǎn)的廣廣告支出）附表十（例題題）如:支出30萬元,不符符合12萬元元,收入基數(shù)數(shù)100萬元元,比例25%附表11第4行30萬元元第第5行12萬萬元第第8行25萬元第9行=第5行12萬元元附表4第9行行30萬元18萬元12萬萬元如果不符合換換成2萬元，，上年結(jié)轉(zhuǎn)50萬元，其他不變附表11第4行30萬元元第第5行2萬萬元第第8行25萬萬元第第11行行=50萬元元第9行=第4-8行5萬萬元第第10行=第第4-5-8行3萬元第第14行行=53萬元元附表4第9行行30萬元25萬元5萬元元如果支出換成成20萬元，，上年結(jié)轉(zhuǎn)50萬元，其其他不變附表11第4行20萬元元第第5行12萬元第第8行25萬元第第11行行=50萬元元第9行=第5行12萬元元第12行=17萬萬元第第14行=33萬元附表4第9行行20萬元8萬萬元12萬元元附表5第2行行17萬元附表十廣告支支出廣告支出扣除除標(biāo)準(zhǔn)一般不不超過銷售（（營業(yè)）收入入2%的，可可據(jù)實扣除；；超過部分可可無限期向以以后納稅年度度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食食類白酒廣告告費不得在稅稅前扣除（0%）。自2001年年1月1日起起，制藥、食食品(包括保保健品、飲料料)、日化、、家電、通信信、軟件開發(fā)發(fā)、集成電路路、房地產(chǎn)開開發(fā)、體育文文化和家具建建材商城等行行業(yè)的企業(yè)，，在銷售(營營業(yè))收入8％的比例內(nèi)據(jù)實實扣除廣告支支出，超過比比例部分無限限期結(jié)轉(zhuǎn)。從事軟件開發(fā)發(fā)、集成電路路制造及其他他業(yè)務(wù)的高新新技術(shù)企業(yè)，，互聯(lián)網(wǎng)站，，從事高新技技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資資的風(fēng)險投資資企業(yè)，自登登記起5個年年度據(jù)實扣除除。自2006年年1月1日起起，服裝生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)在銷售售（營業(yè)）收收入8％的比例內(nèi)據(jù)實實扣除，超過過比例部分無無限期結(jié)轉(zhuǎn)。。(國稅發(fā)[2006]107號)自2005年年度起，制藥藥企業(yè)在銷售售（營業(yè)）收收入25％的比例內(nèi)據(jù)實實扣除，超過過比例部分無無限期結(jié)轉(zhuǎn)。。(國稅發(fā)[2005]21號)附表十一工資資福利計稅工資扣除除標(biāo)準(zhǔn)1-6月為960元/月，7-12月為為1600元元/月。（財稅〔2006〕126號）（國國稅發(fā)〔2006〕137號）在2006年年度納稅申報報時，《工資資薪金和工會會經(jīng)費等三項項經(jīng)費明細(xì)表表》統(tǒng)一按960元/月月計稅工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進行填報報在第1列第第9行。如果果調(diào)整增加，，2006年年7-12月月提高稅前扣扣除標(biāo)準(zhǔn)后的的差額640元/月*人人數(shù)在附表五五《納稅調(diào)整整減少項目明明細(xì)表》第18行計稅工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)差異調(diào)減工工資及三項費費用中填報。從2007年度度起，正常填填報。簡而言之，先先按老標(biāo)準(zhǔn)調(diào)調(diào)整增,再按按新標(biāo)準(zhǔn)與老老標(biāo)準(zhǔn)的差額額調(diào)減。附表十一工資資福利非工效掛鉤第1-6行工工資及三項費費用按會計提提取數(shù)填列第7行第1列列工資按實發(fā)發(fā)工資填列第7行第2、、3、4列=第6行第2、3、4列列（三項費用用視同發(fā)放））。第8行計稅工工資人數(shù)：年年均人數(shù)，可可為小數(shù)；包包括在建工程程人員。第9行=960元附表十一工資資福利計稅工資———第10行第第1列工資稅稅前扣除限額額=計算數(shù)與與發(fā)放數(shù)取小小發(fā)放數(shù)≥（計稅人數(shù)數(shù)×960×月月）時，第10行=計稅稅人數(shù)×960×月發(fā)放數(shù)＜（計稅人數(shù)數(shù)×960×月月）時，第第10行=發(fā)發(fā)放數(shù)注意:扣除限限額≠計稅人人數(shù)×960×月月全額扣除———第10行第第1列工資稅稅前扣除限額額=發(fā)放數(shù)部分扣除———第10行第第1列工資稅稅前扣除限額額≤發(fā)放數(shù)第10行第2列工會經(jīng)費費扣除限額≤第10行第第1列×2%第10行第3列職工福利利費扣除限額額=第10行行第1列×14%第10行第4列職工教育育經(jīng)費扣除限限額≤第10行第第1列×2.5%附表十一工資資福利第11行本期期納稅調(diào)增額額=提取數(shù)與與限額數(shù)取小小提取數(shù)≥扣除限額，，納稅調(diào)增=提取數(shù)-扣扣除限額提取數(shù)＜扣除除限額，納稅稅調(diào)增=0附表四第1、、2、3、4行各列=附附表12各列列第6、10、11行如果該企業(yè)附附表四第11行數(shù)據(jù)≥0，并下半年年實際經(jīng)營，，那么附表五第第18行應(yīng)對對調(diào)增部分的的工資及福利利進行調(diào)減。。最大調(diào)減值（（默認(rèn)值）=（1600-960））×人數(shù)×（（截止月-6）×(1+2%+14%+2.5%）如果企業(yè)月均均工資高于1600元，，工會經(jīng)費已已提已繳，職職工教育經(jīng)費費按2.5%足額提取，，那么能使用用默認(rèn)“是””，否則使用用默認(rèn)“否””后手工計算算出小于默認(rèn)認(rèn)值的數(shù)據(jù)。。附表十一工資資福利工效掛鉤企業(yè)業(yè)（第8行審審批數(shù)≥第6行提取數(shù)））提取數(shù)>發(fā)放放數(shù)，納稅調(diào)調(diào)增=提取數(shù)數(shù)-發(fā)放數(shù)第6-7行=第10行(調(diào)增)=第第12行(結(jié)結(jié)余)=附表表四第1行第第3列提取數(shù)<發(fā)發(fā)放數(shù)，納稅稅調(diào)減=發(fā)放放數(shù)-提取數(shù)數(shù)第7-6行=第9行(動動用)=第11行(調(diào)減減)=第14行(動用)=附表五第第1行附表五第18行≤第9行(動動用)×(1+2%+14%+2.5%）工效掛鉤企業(yè)業(yè)（第8行審審批數(shù)＜第6行提取數(shù)數(shù)）企業(yè)稅前扣除除的計稅工資資不得超過根根據(jù)經(jīng)審核批批準(zhǔn)的工效掛掛鉤方案提取取的效益工資資總額。提取數(shù)或發(fā)放放數(shù)大于批準(zhǔn)準(zhǔn)數(shù)的納稅調(diào)調(diào)增，不作為為本年結(jié)余結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除除。附表十一工資資福利工會經(jīng)費以稅稅前允許扣除除的工資額為為計算依據(jù)。。未提供繳納納工會經(jīng)費專專用繳款收據(jù)據(jù)的，計提的的工會經(jīng)費全全額納稅調(diào)增增。（國稅函[2000]678號）職工教育經(jīng)費費計提比例為為2.5%。。（國發(fā)[2006]6號、、財稅[2006]88號）本納稅年度在在應(yīng)付福利費費中實際列支支的符合稅收收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的的基本醫(yī)療保保險、補充醫(yī)醫(yī)療保險,填填入附表五第第4行、第5行“在應(yīng)付付福利費中列列支的基本醫(yī)醫(yī)療保險、補補充醫(yī)療保險險”進行調(diào)調(diào)減。附表十二折舊舊攤銷第1至7列(原值與提折折)按會計口徑填填列第8列(資產(chǎn)價值調(diào)整整)=資產(chǎn)重估增值值、2003年前受贈資資產(chǎn)價值、外外購商譽和其其計提折舊、、攤銷額以及及資產(chǎn)會計計計價與稅收計計價差異的調(diào)調(diào)整額。為負(fù)負(fù)數(shù)時以“——”表示。第1列+第8列=第9列列(資產(chǎn)計稅成成本)第10列(稅前扣除折折舊)=第9列×年折折舊、攤銷率率房屋折舊不得得大于房屋計計稅資產(chǎn)的5%開辦費不得大大于開辦費的的20%商譽不得在稅稅前攤銷。附表十二折舊舊攤銷第11列(本本年調(diào)增調(diào)減減)=第2列列-第10列列第12列（以以前調(diào)減現(xiàn)在在調(diào)增）手工工填寫第13列（本本年調(diào)增以后后調(diào)減）=第第11列為正正數(shù)第14列（以以前調(diào)增以后后調(diào)減）手工工填寫第15列（以以前調(diào)增現(xiàn)在在調(diào)減）手工工填寫第16列（調(diào)調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)以后后調(diào)減）=第第13+14-15行附表十二折舊舊攤銷第11列第17行為正數(shù)數(shù)時=附表四四第3列第8行（本年調(diào)調(diào)增）第11列第17行為負(fù)數(shù)數(shù)時=附表五五第19行（（本年調(diào)減））第12列第17行=附表四第7行行（以前調(diào)調(diào)減現(xiàn)在調(diào)增增）第15列第17行=附表表五第20行行（以前調(diào)增增現(xiàn)在調(diào)減））本期轉(zhuǎn)回以前前年度確認(rèn)的的時間性差異異（附表四第第7行）：僅僅指在附表12中反映的的固定資產(chǎn)、、無形資產(chǎn)、、其他資產(chǎn)的的時間性差異異。其他時間性差差異以前作調(diào)調(diào)減，本期應(yīng)應(yīng)調(diào)增的，填填報到附表四四第38行其其他調(diào)增。附表十三（1）壞帳備抵法：第1行是上年年數(shù)據(jù)代下來來稅收金額指調(diào)調(diào)整后數(shù)據(jù)第2行是本年年核銷的壞帳帳稅收金額指申申請并批準(zhǔn)第3行是本年年收回核銷的的壞帳損失稅收金額指已已稅前扣除第4行“計提壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備的應(yīng)收帳帳款余額”：：因生產(chǎn)、經(jīng)營營業(yè)務(wù)而形成成的應(yīng)收帳款款和其他應(yīng)收收款余額，按按會計核算口口徑填列。第5行第1列列按會計口徑徑填列=附表四第14行第1列第5行第2列列=第4行*0.5%-第1-2+3行=附表四第14行第2列附表十三（1）壞帳第5行第3列列=第1列第第5行-第2列第5行第3列第5行行<0，=附表五第7行行（調(diào)減）第3列第5行行>0，=附表表四第14行第3列（調(diào)增））調(diào)整的重點在在：本年增（（減）提的壞壞帳準(zhǔn)備，而而不是年末的的應(yīng)收帳款余余額*5%第6行=第第1行+第第5行附表十三（（1）壞帳帳直接沖銷法法：只填第2、、3行，填填寫方法同同備抵法。。第2行第1列填入附表四第13行（財財產(chǎn)損失））第1列第2行第2列填入附表四第13行（財財產(chǎn)損失））第2列第2行第3列填入附表四第13行（財財產(chǎn)損失））第3列第3行第3列填入附表四第39行“其其他調(diào)增””附表四調(diào)增增第6行第2列業(yè)務(wù)招招待費扣除除限額：按銷售（營營業(yè)）收入入的0.3-0.5%為默認(rèn)認(rèn)值。如果是主要要從事代理理、對外投投資等業(yè)務(wù)務(wù)，沒有行行業(yè)會計制制度的企業(yè)業(yè),按主營營業(yè)務(wù)收入入2%為扣扣除限額的的選擇默認(rèn)認(rèn)“否”，，自行計算算填寫。第10行第第2列業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費扣扣除限額=銷售（營業(yè)業(yè)）收入××0.5%第38行其其他調(diào)增=直接沖銷法法中的收回回已核銷壞壞帳，未在在收入和扣扣除中申報報的。會計制度中中的準(zhǔn)備金金應(yīng)收帳款管管理費用用壞帳帳準(zhǔn)備存貨管管理費用用存貨貨跌價準(zhǔn)備備短期投資投投資收益益短期期投資跌價價準(zhǔn)備長期投資投投資收益益長期期投資減值值準(zhǔn)備委托貸款投投資收益益委托托貸款減值值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)營營業(yè)外支支出固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)營營業(yè)外支支出無形形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備在建工程營營業(yè)外支支出在建建工程減值值準(zhǔn)備附表四調(diào)增增附表四第36行本期期預(yù)售收入入的預(yù)計利利潤（房開開）：房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)采取預(yù)售售方式銷售售開發(fā)產(chǎn)品品的，按不不抵于20%、15%、10%、3%計算預(yù)計計毛利；預(yù)預(yù)計毛利率率由主管稅稅務(wù)機關(guān)確確定。預(yù)計毛利額額=預(yù)售開開發(fā)產(chǎn)品收收入×預(yù)計計毛利率預(yù)售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品收入=預(yù)收帳款款貸方發(fā)生生額開發(fā)產(chǎn)品完完工后預(yù)售售收入轉(zhuǎn)銷銷售收入：：附表五第16行=預(yù)預(yù)收帳款借借方發(fā)生額額×預(yù)計毛毛利率附表五調(diào)減減少第1行=附附表十二右右第10行行第1列數(shù)數(shù)（“工資基金金結(jié)余”發(fā)發(fā)放）第2行=附附表十一第第12行（以前年度度在本年度度扣除的廣廣告費）。。第3行=附附表三補充充資料（以前年度度在本年度度扣除的股股權(quán)投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓損失））第4、5行行=本年度度在應(yīng)付福福利費中實實際列支的的符合稅收收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的基本醫(yī)醫(yī)療保險、、補充醫(yī)療療保險（超過稅收收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)部分不得得納稅調(diào)減減）。附表五調(diào)減減第6-15行=以前前調(diào)增、現(xiàn)現(xiàn)在調(diào)減的的各項準(zhǔn)備備金（本年年度發(fā)生的的減提的壞壞賬準(zhǔn)備金金、因處置置資產(chǎn)而沖沖銷減值準(zhǔn)準(zhǔn)備形成的的調(diào)減）第18行=因計稅工工資標(biāo)準(zhǔn)增增加而調(diào)減減的工資和和三項福利利或動用結(jié)結(jié)余所調(diào)減減的三項福福利費第19行=附表第11列第第17行為為負(fù)數(shù)時的的數(shù)據(jù)（折折舊攤銷本本年調(diào)減））第20行=第15列第第17行（（折舊攤銷以以前調(diào)增現(xiàn)現(xiàn)在調(diào)減））新增21行行，用于其其他調(diào)減。。主表1-16行行第4行補貼貼收入=附附表一（3）第2行行（事業(yè)））=手工填（（企業(yè)）第8行主營營業(yè)務(wù)稅金金及附加：：與主營業(yè)業(yè)務(wù)收入和和視同銷售售收入配比比填寫（消消費稅、營營業(yè)稅、資資源稅、關(guān)關(guān)稅和城市市維護建設(shè)設(shè)費、教育育費附加等等）。房地地產(chǎn)企業(yè)和和建筑安裝裝企業(yè)以預(yù)預(yù)收款實際際繳納的稅稅金及附加加，在預(yù)收收款轉(zhuǎn)收入入時配比結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。第13行納納稅調(diào)整前前所得=收收入總額合合計-扣除除項目合計計第16行納納稅調(diào)整后后所得=納納稅調(diào)整前前所得+調(diào)調(diào)增-調(diào)減減納稅調(diào)整后后所得正負(fù)負(fù)是判斷年年度盈虧的的標(biāo)準(zhǔn)，也也是計算捐捐贈扣除的的基數(shù)。附表六補虧虧納稅調(diào)整后后所得首先用于彌彌補虧損：第1列=2001、、2002、2003、2004、2005、、2006第2列=扣扣除稅務(wù)機機關(guān)查增后后的納稅調(diào)調(diào)整后所得得（+-））納稅調(diào)整后后所得含境境內(nèi)投資收收益和免稅稅所得。稅務(wù)機關(guān)查查增的應(yīng)納納稅所得額額不得彌補補虧損。經(jīng)稅務(wù)檢查查由虧損調(diào)調(diào)整為盈利利的，第2列填0。。虧損不是會會計報表中中的虧損，，而是經(jīng)主主管稅務(wù)機機關(guān)按稅法法規(guī)定調(diào)整整后的金額額。(國稅稅發(fā)[1997]189號)附表六補虧虧第4列=第第2+3列列（+-））第4列為正正數(shù)的年度度，后面的的列，不用用填數(shù)據(jù)了了。第9列各年年已彌補的的虧損合計計=第5+6+7+8列（+）第10列第第6行本年年彌補的虧虧損合計=第10列列第1+2+3+4+5行<本年度納納稅調(diào)整后后所得(扣扣除查增)（+）=主表第17行第11列第第2、3、、4、5、、6行=第第4-10列（-））附表六（例例題）2001年年虧250萬元，2002年年虧60萬萬元，2003年申申報虧損20萬元，，稽查后盈盈利70萬萬元，2004年盈盈利80萬萬元，2005年盈盈利90萬萬元，2006年盈盈利100萬元。2001：：-2500-25000809017080*2002：：-600-60*000020-402003：：000**2004：：80080***2005：：90090*****2006：：1000100*****100-40附表七免稅稅所得事業(yè)團體第第1-9行行免稅所得得部分，不不填寫。企業(yè)單位第第1-9行行免稅所得得填寫。第1行=主主表第18行，但不不得超過補補虧后所得得。第10-64行填寫寫經(jīng)審批的的減免稅。。第10+62行=主主表29行行，按審批批數(shù)填寫。。附表八捐贈贈第2列金額額按會計口口徑填列第3列比例例：100%10%3%1.5%非非公益不準(zhǔn)準(zhǔn)扣除第4列限額額：100%的限額額為捐贈金金額10%3%1.5%的限額為為主表第16行*比比例第5列允許許扣除：取取第2列和和第4列的的較小數(shù)據(jù)據(jù)第22行第第5列=主主表20行行，但不得得超過主表表第16-17-18+19行的數(shù)據(jù)據(jù)附表九境外外所得第2列“境境外所得””：填報境境外收入總總額（包括括利潤、股股息、紅利利等）扣除除按稅收規(guī)規(guī)定允許扣扣除的境外外成本費用用第5列“境境外應(yīng)納稅稅所得額””=第2－－3－4列列。第6列“法法定稅率””：填報納納稅人境內(nèi)適用的的稅率。第7列“境境外所得應(yīng)應(yīng)納稅額””=第5××6列=主表第第26行第10列是是當(dāng)?shù)诘?列列＞第第9列列時才才等于于第8-9列，，否則則為0，不不能為為負(fù)數(shù)數(shù)。第12列=上年年的本本表第第12列+本表表第10-11列。。附表九九境外外所得得實行分分國不不分項項限額額抵扣扣的納納稅人人填第第8、、9、、10列：：如第8列＞＞第9列，，則按按第9列合合計數(shù)數(shù)額填填列到到主表第第27行；如第8列≤≤第9列，，則第第8＋＋11列的的合計計數(shù)額額填到到主表第第27行“境外外抵免免”，，但該該數(shù)額額不得得大