生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅

實(shí)操培訓(xùn)

電話(huà)：88711282261121網(wǎng)址：.zhjinshui.金稅財(cái)稅培訓(xùn)中心生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!定期開(kāi)班課程：稅務(wù)咨詢(xún)師出口退稅辦稅實(shí)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制管理Excel在財(cái)務(wù)的應(yīng)用企業(yè)建賬操作企業(yè)納稅籌劃企業(yè)稅務(wù)稽查企業(yè)成本分析企業(yè)匯算清繳電話(huà)：88711282261121陸老師、王老師、唐老師、童老師網(wǎng)址：.zhjinshui.金稅財(cái)稅培訓(xùn)中心生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!章出口退（免）稅的辦理及關(guān)務(wù)知識(shí)

章出口退（免）稅的辦理及關(guān)務(wù)知識(shí)

節(jié)出口退（免）稅的辦理流程P28-29

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!（一）一般貿(mào)易的概述

基本概念：一般貿(mào)易指單邊輸入關(guān)境或單邊輸出關(guān)境的進(jìn)出口貿(mào)易方式，其交易的貨物是企業(yè)單邊售定的正常貿(mào)易的進(jìn)出口貨物。

出口退（免）稅政策：對(duì)國(guó)家規(guī)定出口屬于退（免）稅的產(chǎn)品，享受退（免）稅。對(duì)國(guó)家規(guī)定出口不予退（免）稅的產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定征稅。

第二章出口退（免）稅相關(guān)的關(guān)務(wù)知識(shí)

節(jié)常用貿(mào)易方式的了解

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!●來(lái)料加工概念——由外商提供全部或部分原料、輔料、零配件等，委托我方加工單位按外商要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷(xiāo)售，我方按合同規(guī)定收取加工費(fèi)的一種貿(mào)易方式。在這種貿(mào)易方式下，免征加工費(fèi)的增值稅，對(duì)其耗用的國(guó)產(chǎn)輔助材料也不辦理出口退稅。出口退（免）稅政策：貿(mào)易性質(zhì)屬于來(lái)料來(lái)件加工裝配業(yè)務(wù)的，無(wú)論是否國(guó)家規(guī)定退（免）稅的貨物，也無(wú)論是外貿(mào)還是生產(chǎn)企業(yè)均實(shí)行免稅政策?！襁M(jìn)料加工概念——有關(guān)經(jīng)營(yíng)單位或企業(yè)用外匯進(jìn)口部分原材料、零部件、原器件、包裝物料、輔助材料，加工成成品或半成品后銷(xiāo)往國(guó)外的一種貿(mào)易方式。出口退（免）稅政策：在這種方式下，加工貨物復(fù)出口后，可以申請(qǐng)辦理加工及生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納增值稅的出口退稅。

第二章出口退（免）稅相關(guān)的關(guān)務(wù)知識(shí)

節(jié)常用貿(mào)易方式的了解

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!備注企業(yè)分類(lèi)管理見(jiàn)P8

為了加快企業(yè)退稅，應(yīng)及時(shí)從電子口岸出口退稅子系統(tǒng)中發(fā)送報(bào)關(guān)單信息。

第三章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

節(jié)免抵退稅的憑證及電子信息要求

退稅資料代碼紙質(zhì)憑證收齊標(biāo)志收齊電子信息時(shí)間要求出口報(bào)關(guān)單B退稅聯(lián)（黃單）B90天外匯核銷(xiāo)單H不需提供紙質(zhì)HB類(lèi)210天C類(lèi)90天可延期90天生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!

第三章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第二節(jié)免抵退稅及電子申報(bào)辦理流程●增值稅納稅申報(bào)時(shí)間期限：法定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。（一般是次月1-15日，逢節(jié)假日順延）申報(bào)部門(mén)：征稅部門(mén)申報(bào)資料：（1）《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表

（2）上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》

（經(jīng)退稅部門(mén)簽字蓋章）（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料事前準(zhǔn)備：填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，其中“出口銷(xiāo)售額”（7欄）、“免稅銷(xiāo)售額”

（9、10欄）、“免稅貨物用”（附表二14欄）、“不予免征和抵扣稅額”

（附表二18欄）、“免抵貨物應(yīng)退稅額”（15欄）根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)得出。后續(xù)處理：將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的增值稅納稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)錄入到生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，然后據(jù)此生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第二節(jié)免抵退稅及電子申報(bào)辦理流程用圖示方式描述完整的申報(bào)過(guò)程：

系統(tǒng)配置基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)一致性檢查生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)及軟盤(pán)去稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審核反饋信息讀入、處理撤銷(xiāo)已申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改得到預(yù)審核反饋分有進(jìn)料加工和無(wú)進(jìn)料加工一致性檢查沒(méi)有錯(cuò)誤后，進(jìn)行申報(bào)操作一直到反饋信息中沒(méi)有錯(cuò)誤為止生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!

第三章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第三節(jié)“免、抵、退”稅的基本政策概述一、“免、抵、退”稅的概念

“免”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第三節(jié)“免、抵、退”稅的基本政策概述總結(jié)“免抵退”計(jì)算步驟：1、剔稅：不得免抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）=出口價(jià)(當(dāng)月所有)×（征%-退%）2、抵稅：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅—（進(jìn)項(xiàng)稅—1、）—上期留抵=＜03、尺度：免抵退稅額=出口價(jià)(當(dāng)月有信息的)×退%（最高限額）4、比較：應(yīng)退稅額=2與3中比較小者5、倒擠：免抵稅額二、“免、抵、退”稅的計(jì)算原理一般貿(mào)易情況下：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第三節(jié)“免、抵、退”稅的基本政策概述特別說(shuō)明：進(jìn)料加工免稅證明的計(jì)算 對(duì)于以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”及“免抵退稅額”時(shí)須先計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”及“免抵退稅額抵減額”。而這兩個(gè)抵減額的計(jì)算結(jié)果是通過(guò)出具《進(jìn)料加工免稅證明》的方式體現(xiàn)的。 對(duì)于計(jì)算出具的《進(jìn)料加工免稅證明》可以分為日常出具的免稅證明和手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)出具的免稅證明兩種。其中日常出具的免稅證明的出具方法又分為“購(gòu)進(jìn)法”和“實(shí)耗法”兩種方法。

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!1、日常出具的進(jìn)料加工免稅證明●“實(shí)耗法”是指在貨物出口時(shí)出具《進(jìn)料加工免稅證明》在實(shí)耗法方式下：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=出口貨物離岸價(jià)×計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%（其中“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”指海關(guān)進(jìn)料加工登記手冊(cè)中規(guī)定的計(jì)劃進(jìn)口總值和計(jì)劃出口總值。

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第三節(jié)“免、抵、退”稅的基本政策概述生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第三節(jié)“免、抵、退”稅的基本政策概述三、“免、抵、退”稅計(jì)算的特殊規(guī)定

“免、抵、退”稅辦法是一種政策性強(qiáng)、操作復(fù)雜的出口退（免）稅管理方法。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》第三條規(guī)定：退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿(mǎn)后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

一、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅賬務(wù)處理

2、涉及的主要分錄：

（1）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額（即免抵額），借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：其他應(yīng)收款(新準(zhǔn)則已取消應(yīng)收補(bǔ)貼款科目)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（4）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例1：（一般貿(mào)易出口）

2、計(jì)算過(guò)程：①免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

=650,000×6.8×（17％－16％）＝44,200生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例1：（一般貿(mào)易出口）

2、計(jì)算過(guò)程：④當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額=425,800⑤當(dāng)期免抵稅額＝免抵退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額＝435,200—425,800=9,400生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例1：（一般貿(mào)易出口）

3、賬務(wù)處理：①購(gòu)入原材料時(shí)，借：原材料2,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340,000

貸：銀行存款2,340,000②國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物時(shí)，借：銀行存款1,170,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷(xiāo)收入1,000,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170,000

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例1：（一般貿(mào)易出口）

3、賬務(wù)處理：⑥因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款(24欄)

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收補(bǔ)貼款）425,800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（出口退稅）425,800⑦收到退回的稅款，借：銀行存款425,800

貸：其他應(yīng)收款（應(yīng)收補(bǔ)貼款）425,800

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例2：(以進(jìn)料加工為例)

①購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款3,000,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額510,000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；②本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額200,000元，銷(xiāo)售稅額34,000元；③以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅購(gòu)進(jìn)進(jìn)口料件價(jià)格821,000美元（報(bào)關(guān)單號(hào)509000001）；④以進(jìn)料加工貿(mào)易方式復(fù)出口貨物銷(xiāo)售收入（FOB價(jià)）1,550,000美元，其中單證收齊有770,000美元（報(bào)關(guān)單509123003）,單證不齊780,000美元（報(bào)關(guān)單號(hào)509123004）；

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例2：(以進(jìn)料加工為例)2、相關(guān)財(cái)務(wù)處理及退稅的計(jì)算:

⑴內(nèi)購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為：借：原材料等科目3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510000

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)3510000⑵內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，分錄為：借：銀行存款(應(yīng)收賬款)234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例2：(以進(jìn)料加工為例)2、相關(guān)財(cái)務(wù)處理及退稅的計(jì)算:

⑹月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝1550000×6.8×（17%-16%）-821000×6.8×（17%-16%）＝105,400-55,828=49,572

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本49,572

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）49,572

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例2：(以進(jìn)料加工為例)2、相關(guān)財(cái)務(wù)處理及退稅的計(jì)算:

注釋1：可見(jiàn)，進(jìn)項(xiàng)額轉(zhuǎn)出數(shù)共為=49,572+9,506.58=59,078.58(增值稅附表二體現(xiàn))注釋2：免稅貨物耗用進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額×(間接出口銷(xiāo)售額÷本月銷(xiāo)售總額)=510,000×[204,000÷(200,000+10,540,000+204,000)]=9,506.58(增值稅附表二14欄體現(xiàn))

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例2：(以進(jìn)料加工為例)2、相關(guān)財(cái)務(wù)處理及退稅的計(jì)算:

⑽計(jì)算免抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額＝216,512－216,512＝０借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收補(bǔ)貼款）216,512

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）216,512⑾收到退稅款時(shí)，分錄為：借：銀行存款216,512

貸：其他應(yīng)收款（應(yīng)收補(bǔ)貼款）216,512

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!

對(duì)于有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)，本系統(tǒng)退稅申報(bào)向?qū)в扇缦率徊浇M成： 步免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集 第二步免稅貨物明細(xì)數(shù)據(jù)采集 第三步免抵退稅預(yù)申報(bào) 第四步預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整 第五步生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù) 第六步模擬出具進(jìn)料免稅證明（無(wú)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的無(wú)此步） 第七步納稅申報(bào)（在系統(tǒng)外完成） 第八步納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集 第九步免抵退匯總數(shù)據(jù)采集 第十步免抵退稅正式申報(bào) 第十一步正式審核反饋信息處理

第三章生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”申報(bào)系統(tǒng)操作指南

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!

該系統(tǒng)的操作指南是于2005年3月由國(guó)家外匯管理局廣東省分局編制，建議初次使用者務(wù)必仔細(xì)閱讀。該指南的取得方式：（1）可登錄以下網(wǎng)址直接./xxfw/zzjg/szgldw/gjwhgljzhzxzj/bszn/200708/t20070809_24489.htm（2）通過(guò)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)索取電子檔。

第五章出口收匯核銷(xiāo)網(wǎng)上報(bào)審服務(wù)系統(tǒng)P87

（企業(yè)端操作指南）

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁(yè)!

章出口退（免）稅的辦理及關(guān)務(wù)知識(shí)

節(jié)出口退（免）稅的辦理流程P28-29

備注：1、1-4步是為退稅作準(zhǔn)備（一次過(guò)）2、5-8步是退稅操作過(guò)程（每月操作）

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁(yè)!（二）加工貿(mào)易概述1、概念及特征 進(jìn)料加工和來(lái)料加工合稱(chēng)“加工貿(mào)易”，是我國(guó)對(duì)外開(kāi)放以來(lái)支持鼓勵(lì)產(chǎn)品出口、提高出口產(chǎn)品質(zhì)量和檔次、增強(qiáng)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的一種主要形式。是我國(guó)企業(yè)開(kāi)展對(duì)外來(lái)料加工和進(jìn)料加工以及外商投資企業(yè)從事加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的總稱(chēng)。主要特征：

a、兩頭在外（原材料從國(guó)外進(jìn)口，生產(chǎn)的產(chǎn)品也是銷(xiāo)往國(guó)外，國(guó)內(nèi)只進(jìn)行加工業(yè)務(wù)）

b、加工增值（增加工、費(fèi)、利潤(rùn)）

c、料件保稅（料件進(jìn)口時(shí)暫免相關(guān)稅款）

第二章出口退（免）稅相關(guān)的關(guān)務(wù)知識(shí)

節(jié)常用貿(mào)易方式的了解

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁(yè)!海關(guān)的監(jiān)管原理（海關(guān)核銷(xiāo)手冊(cè)平衡關(guān)系）進(jìn)口料件數(shù)量＝出口成品耗料＋節(jié)余料件數(shù)＋邊角料數(shù)＋（剩余成品數(shù)＋殘次品數(shù)）×單耗／（1－損耗率）出口成品耗料＝出口成品數(shù)量×單耗／（1－損耗率）

商品代碼基本含義 ●商品代碼是在進(jìn)出口貿(mào)易中使用的對(duì)商品進(jìn)行分類(lèi)管理、表示進(jìn)出口商品名稱(chēng)的數(shù)字化代碼。 ●國(guó)家稅務(wù)總局最終鑒定稅率的商品代碼，所鑒定的退稅率，是計(jì)算出口退稅的重要依據(jù)。

第二章出口退（免）稅相關(guān)的關(guān)務(wù)知識(shí)

節(jié)常用貿(mào)易方式的了解

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁(yè)!●免抵退稅預(yù)申報(bào)時(shí)間期限：本月免抵退稅正式申報(bào)之前。申報(bào)部門(mén)：退稅部門(mén)申報(bào)資料：本月免抵退稅明細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)事前準(zhǔn)備：進(jìn)行預(yù)申報(bào)之前先要進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的采集工作。主要采集的數(shù)據(jù)：出口明細(xì)數(shù)據(jù)、前期單證收齊信息。對(duì)于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)還包括進(jìn)料手冊(cè)登記、進(jìn)料手冊(cè)核銷(xiāo)、進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)。后續(xù)處理：到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息讀入到生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，并根據(jù)反饋疑點(diǎn)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。

一般可分為三大步驟：免抵退稅預(yù)申報(bào)、增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅正式申報(bào)。

第三章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第二節(jié)免抵退稅及電子申報(bào)辦理流程P31-33

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁(yè)!

第三章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第二節(jié)免抵退稅及電子申報(bào)辦理流程●免抵退稅正式申報(bào)時(shí)間期限：文件規(guī)定的免抵退稅申報(bào)期，一般是次月1-15日，逢節(jié)假日順延。申報(bào)部門(mén)：退稅部門(mén)申報(bào)資料：詳見(jiàn)P109，以上資料須按照退稅部門(mén)的規(guī)定要求裝訂成冊(cè)。事前準(zhǔn)備：正式申報(bào)之前先根據(jù)預(yù)審疑點(diǎn)調(diào)整預(yù)審申報(bào)數(shù)據(jù)；然后將征稅部門(mén)簽章的增值稅納稅申報(bào)表中的部門(mén)數(shù)據(jù)錄入到生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)中，生成免抵退申報(bào)匯總表；然后打印稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的各種申報(bào)表，生成正式申報(bào)軟盤(pán)；后續(xù)處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，生成正式反饋信息。企業(yè)將正式反饋信息讀入到生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，進(jìn)行處理并更新原申報(bào)數(shù)據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第二節(jié)免抵退稅及電子申報(bào)辦理流程用圖示方式描述完整的申報(bào)過(guò)程：

生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、軟盤(pán)模擬出具進(jìn)料加工免稅證明納稅申報(bào)表錄入?yún)R總表錄入數(shù)據(jù)一致性檢查打印報(bào)表生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)、軟盤(pán)去稅務(wù)機(jī)關(guān)正式申報(bào)沒(méi)有進(jìn)料加工可以不做模擬出具免稅證明稅務(wù)機(jī)關(guān)正式審核反饋信息讀入、處理生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁(yè)!

第三章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第三節(jié)“免、抵、退”稅的基本政策概述“免、抵、退”方法生產(chǎn)企業(yè)（免稅并退稅）△△△銷(xiāo)售出口：免稅內(nèi)銷(xiāo)：銷(xiāo)項(xiàng)稅外購(gòu)原料輔料能源動(dòng)力生產(chǎn)產(chǎn)品VAT<0：退稅進(jìn)項(xiàng)稅抵VAT>0：交稅生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第三節(jié)“免、抵、退”稅的基本政策概述二、“免、抵、退”稅的計(jì)算原理進(jìn)料加工情況下：總結(jié)“免抵退”計(jì)算步驟：1、剔稅：不得免抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）=（出口價(jià)-進(jìn)口價(jià)）×（征%-退%）

=出口價(jià)×（征%-退%）-進(jìn)口價(jià)×（征%-退%）2、抵稅：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅—（進(jìn)項(xiàng)稅—1、）—上期留抵=＜03、尺度：免抵退稅額=（出口價(jià)-進(jìn)口價(jià)）×退%（最高限額）

=出口價(jià)×退%-進(jìn)口價(jià)×退%4、比較：應(yīng)退稅額=2與3中比較小者5、倒擠：免抵稅額生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁(yè)!1、日常出具的進(jìn)料加工免稅證明●“購(gòu)進(jìn)法”是指在免稅料件進(jìn)口時(shí)出具《進(jìn)料加工免稅證明》在購(gòu)進(jìn)法方式下：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第三節(jié)“免、抵、退”稅的基本政策概述生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁(yè)!2、手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)出具的進(jìn)料加工免稅證明在進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)執(zhí)行期間，企業(yè)的采購(gòu)數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售方式等多種因素可能會(huì)發(fā)生變化，致使無(wú)法嚴(yán)格按照原先合同執(zhí)行。這就會(huì)使日常出具的進(jìn)料加工免稅證明產(chǎn)生誤差。為了解決這一誤差，就需要在時(shí)料加工登記手冊(cè)執(zhí)行完畢進(jìn)行核銷(xiāo)時(shí)，再出一份《進(jìn)料加工免稅證明》

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第三節(jié)“免、抵、退”稅的基本政策概述生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

一、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅賬務(wù)處理

1、科目設(shè)置及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目?jī)?nèi)，設(shè)置“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”等三級(jí)子目，并按規(guī)定進(jìn)行核算。

“出口退稅”專(zhuān)欄記錄納稅人出口貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款。“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄記錄納稅人按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，即免抵稅額。

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄記錄納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)按稅法規(guī)定，不予退（免）稅的部分，應(yīng)在增加出口成本的同時(shí)進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例1：（一般貿(mào)易出口）

1、2010年10月份發(fā)生的業(yè)務(wù)如下某自營(yíng)出口的生產(chǎn)型外商企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為16％，市場(chǎng)匯率為1美元＝6.8元人民幣；①購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款2,000,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額340,000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；②本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額1,000,000元，銷(xiāo)售稅額170,000元；③本月出口貨物的離岸價(jià)為650,000美元（FOB價(jià)），其中單證信息收齊有400,000美元（報(bào)關(guān)單509123001）,單證信息不齊250,000美元（報(bào)關(guān)單號(hào)509123002）上月末留抵稅額為300,000元；計(jì)算該企業(yè)本月“免、抵、退”稅額。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例1：（一般貿(mào)易出口）

2、計(jì)算過(guò)程：②當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額－(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)–上期留抵稅額

=170,000－（340,000－44,200）－300,000＝-425,800，即當(dāng)期期末留抵稅額為425,800元③免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免稅購(gòu)進(jìn)原材料組成計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率＝400,000×6.8×16％＝435,200生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁(yè)!

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例1：（一般貿(mào)易出口）

應(yīng)交稅費(fèi)——VAT期初：300,000進(jìn)項(xiàng)稅：340,000銷(xiāo)項(xiàng)稅：170,000成本①進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：44,200→44,200②余：425,800③尺度：435,200④退：425,800⑤免抵稅額：9,400余額：0生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁(yè)!二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例1：（一般貿(mào)易出口）

3、賬務(wù)處理：③貨物出口時(shí)，借：應(yīng)收賬款4,420,000(650,000*6.8)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入4,420,000④計(jì)算當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，(附表二18欄)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本44,200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）44,200

⑤計(jì)算當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，(25欄)

借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）9,400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（出口退稅）9,400

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁(yè)!二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例2：(以進(jìn)料加工為例)

1、2010年11月份發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：珠海市ABC有限公司是生產(chǎn)型外商企業(yè)，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為16％，市場(chǎng)匯率為1美元＝6.8元人民幣；該企業(yè)當(dāng)月新增進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)C57309000001中注明的計(jì)劃進(jìn)口總值為970,190美元，計(jì)劃出口總值為1,880,000美元；另新增手冊(cè)C57309000002（案例二5），主要復(fù)出口產(chǎn)品商品編碼為：6204440090，計(jì)劃進(jìn)口總值為200,000美元，計(jì)劃出口總值為350,000美元，有效期為2011年11月14日；

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁(yè)!二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例2：(以進(jìn)料加工為例)

⑤當(dāng)月間接出口貨物銷(xiāo)售30,000美元（報(bào)關(guān)單號(hào)509123004），不參與當(dāng)月免抵退稅計(jì)算，但需要安其占當(dāng)月銷(xiāo)售收入總額的比例計(jì)算轉(zhuǎn)出當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額；⑥當(dāng)月收齊前期單證不齊信息250,000美元（報(bào)關(guān)單號(hào)509123002）。計(jì)算該企業(yè)本月“免、抵、退”稅額。

第二章出口退（免）稅的相關(guān)業(yè)務(wù)及操作

第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅實(shí)操共48頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁(yè)!二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算實(shí)例

例2：(以進(jìn)料加工為例)2、相關(guān)財(cái)務(wù)處理及退稅的計(jì)算:

⑶免稅進(jìn)口料件，分錄為：借：原材料5582800（USD821000*6.8）貸：銀行存款[應(yīng)付賬款(外幣核算)]5582800⑷產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，分錄為：借：應(yīng)收賬款(外幣核算)10540000(USD1550000*6.8)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（直接出口）10540000⑸間接出口產(chǎn)品，分錄為：借：應(yīng)收賬款(外幣核算)204000(USD30000*6.8)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（間接出口）204000

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第四節(jié)免抵退稅的計(jì)算實(shí)例及會(huì)計(jì)處理

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例2：(以進(jìn)料加工為例)2、相關(guān)財(cái)務(wù)處理及退稅的計(jì)算:

⑺計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(