增值稅

(value-addedtax)1954，法國開創(chuàng)了增值稅實施之先河1994，我國實施生產(chǎn)型增值稅2009，我國由生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅增值稅

(value-addedtax)1954，法國開創(chuàng)1增值稅法的概念

1993年12月國務(wù)院頒布了《增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。2008年11月國務(wù)院修訂了《增值稅暫行條例》

，于2009年1月1日施行。

財政部于2008年12月18日發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，也于2009年1月1日施行。新、舊增值稅暫行條例有什么區(qū)別？增值稅法的概念1993年122一、降低小規(guī)模納稅人的征收率：從6％降至3％。二、允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。三、自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。四、將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。補充農(nóng)產(chǎn)品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規(guī)定等。五、將納稅申報期限從10日延長至15日。方便了納稅人納稅申報，緩解征收大廳的申報壓力。五個方面的修訂一、降低小規(guī)模納稅人的征收率：從6％降至3％。五個方面的修訂3項目二增值稅法及會計核算任務(wù)一增值稅基礎(chǔ)知識任務(wù)二增值稅應(yīng)納稅額的計算任務(wù)三增值稅的征收管理與納稅申報任務(wù)四增值稅會計核算項目二增值稅法及會計核算任務(wù)一增值稅基礎(chǔ)知識45任務(wù)一增值稅概述重點及難點：

增值稅基本法律內(nèi)容1、征稅范圍——哪些業(yè)務(wù)征稅2、納稅人——誰納稅3、稅率和征收率——什么標(biāo)準(zhǔn)繳稅4、優(yōu)惠政策——起征點和減免政策5任務(wù)一增值稅概述重點及難點：增值稅基本法律內(nèi)容5一、增值稅的概念和分類(一)增值稅的概念增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。(二)增值稅的分類1．生產(chǎn)型增值稅2．收入型增值稅3．消費型增值稅一、增值稅的概念和分類(一)增值稅的概念67二、增值稅的特點我國現(xiàn)行增值稅具有以下特點。(1) 實行價外計稅。(2) 實行發(fā)票扣稅法。(3) 實行“消費型”增值稅。(4) 不同類型的納稅人，實行不同的計稅方法。7二、增值稅的特點我國現(xiàn)行增值稅具有以下特點。7三、

增值稅征稅范圍增值稅征收范圍征稅范圍的一般規(guī)定征稅范圍的特殊行為征收范圍的特殊項目視同銷售

兼營非應(yīng)稅勞務(wù)混合銷售本章難點本章重點三、增值稅征稅范圍增值稅征收范圍征稅范圍的一般規(guī)定征稅8下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.銷售價值100萬元公寓一套B.銷售價值100萬元豪華轎車一輛C.收100萬元廣州海珠橋修繕費D.委托加工白酒加工費100萬元E.進口100萬元化妝品F.汽車修理費100萬元【任務(wù)1·多選題】下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）?！救蝿?wù)1·多選題】9

（一）征稅范圍的一般規(guī)定：①銷售貨物。貨物是指有形動產(chǎn)（包括電力、熱力、氣體在內(nèi)），不包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。②提供應(yīng)稅勞務(wù)。提供加工（嚴格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務(wù)（使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)）。③進口的貨物

（一）征稅范圍的一般規(guī)定：①銷售貨物。10【任務(wù)2·多選題】下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.貨物期貨

B.銀行銷售金銀

C.郵政部門銷售集郵商品

D.印刷圖書、報紙、雜志

『正確答案』ABD+C

營改增前：郵政部門銷售集郵商品應(yīng)該繳納營業(yè)稅。除郵政部門以外的其他單位銷售集郵商品應(yīng)該征收增值稅?！救蝿?wù)2·多選題】下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

11（二）增值稅征收范圍特殊規(guī)定

之一：征稅范圍的特殊項目規(guī)定P271.貨物期貨，在期貨實物交割環(huán)節(jié)納稅。

2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。3.典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品4.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品。5.發(fā)行報刊（郵政部門除外）。（二）增值稅征收范圍特殊規(guī)定

之一：征稅范圍的特殊項目規(guī)定12任務(wù)3：視同銷售行為？下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。

A、將自產(chǎn)的水泥用于在建倉庫B、將購買的水泥用于在建倉庫C、將自產(chǎn)洗衣機用于獎勵員工D、將購買的洗衣機獎勵給員工任務(wù)3：視同銷售行為？下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項13增值稅征收范圍特殊規(guī)定行為

之二：視同銷售行為P26中秋節(jié)，月餅生產(chǎn)商向員工發(fā)放月餅以示節(jié)日問候？某藥廠向醫(yī)院的病人贈送板藍根？汽車企業(yè)以貨運車作為投資，提供給被投資方？加多寶廣州分公司調(diào)運100萬飲品到深圳分公司？增值稅征收范圍特殊規(guī)定行為

之二：視同銷售行為P26中14征稅范圍的特殊行為——視同銷售（1、2）征稅范圍的特殊規(guī)定——視同銷售1-2

委托方

委托代銷

受托方

購買方

銷售代銷貨物征稅范圍的特殊行為——視同銷售（1、2）征稅范圍的特殊規(guī)定—15第二節(jié)增值稅基本法律內(nèi)容嶺南學(xué)院店小新塘店百事可樂中國總公司廣州“百事”北京廣州（2）征稅范圍的特殊規(guī)定——視同銷售3視同銷售否第二節(jié)增值稅基本法律內(nèi)容嶺南學(xué)院店小新塘店百事可樂廣州16增值稅概述課件17第二節(jié)增值稅基本法律內(nèi)容（2）征稅范圍的特殊規(guī)定——視同銷售4－8將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。問來源，看去向；

投、分、送，全繳稅。第二節(jié)增值稅基本法律內(nèi)容（2）征稅范圍的特殊規(guī)18視同銷售（自產(chǎn)、委托加工）圖示

貨物用途對外使用對內(nèi)使用投資、分配和無償贈送（5）（6）（8）

非應(yīng)稅項目、福利（4）（7）視同銷售（自產(chǎn)、委托加工）圖示貨物用途對外使用對內(nèi)19

按售價處理按成本處理購進貨物用途對外使用對內(nèi)使用投資、分配和無償贈送

非應(yīng)稅項目、福利視同銷售進項稅額轉(zhuǎn)出問來源，看去向；投、分、送，全繳稅。購進貨物用途對外使用對內(nèi)使用投資、分配和無償20【實訓(xùn)：單選題】下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某批發(fā)部門將外購的飲料用于職工福利

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費

『正確答案』A

問來源，看去向；

投、分、送，全繳稅?！緦嵱?xùn)：單選題】下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅21任務(wù)3解析下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。

A、將自產(chǎn)的水泥用于在建倉庫B、將購買的水泥用于在建倉庫C、將自產(chǎn)洗衣機用于獎勵員工D、將購買的洗衣機獎勵給員工【正確答案】AC【答案解析】選項B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅；任務(wù)3解析下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（22任務(wù)4：不得抵扣進項稅額？下列各項中進項稅額不得抵扣的是（）。

A、將自產(chǎn)的水泥用于在建倉庫B、將購買的水泥用于在建倉庫C、將自產(chǎn)洗衣機用于獎勵員工D、將購買的洗衣機獎勵給員工E、外購的材料發(fā)生非正常損失【正確答案】BDE【答案解析】選項A和C屬于視同銷售，繳納增值稅；任務(wù)4：不得抵扣進項稅額？下列各項中進項稅額不得抵扣的是（23某企業(yè)購進一批建筑材料（專用發(fā)票上注明價款30萬元），稅款已經(jīng)抵扣。贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)20％，另有10％用于本企業(yè)辦公樓裝修，同類產(chǎn)品市場價格40萬元。以上業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？銷項稅額＝40×20％×17％=1.36萬元進項稅額轉(zhuǎn)出＝30×10％×17％=0.51萬元實訓(xùn)作業(yè)1某企業(yè)購進一批建筑材料（專用發(fā)票上注明價款30萬元），稅款已24同學(xué)們，猜猜看1！

企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入。該如何繳稅？增值稅同學(xué)們，猜猜看1！企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責(zé)安裝及保25特殊規(guī)定之三：混合銷售行為空調(diào)專賣店銷售一批空調(diào)并上門提供安裝服務(wù)，收取1000元安裝費?顧客就餐消費飯店自釀啤酒10萬元？一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)特點：銷售貨物與提供營業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系特殊規(guī)定之三：混合銷售行為空調(diào)專賣店銷售一批空調(diào)并上門提供安26任務(wù)5：增值稅混合銷售下列各項中屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A、銷售家具并負責(zé)運輸B、電信公司從事電信業(yè)務(wù)同時銷售手機C、銷售家用電器并負責(zé)安裝D、郵政局出售集郵商品【正確答案】AC【答案解析】選項B和D主業(yè)不屬于增值稅業(yè)務(wù)，不繳納增值稅；任務(wù)5：增值稅混合銷售下列各項中屬于增值稅混合銷售行為的是（27

依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅（1）以經(jīng)營貨物為主，交增值稅（2）以經(jīng)營勞務(wù)為主，交營業(yè)稅例如：A、空調(diào)專賣店銷售一批空調(diào)并上門提供安裝服務(wù)。B、飯店就餐消費自釀啤酒

28同學(xué)們，猜猜看2！發(fā)生屬于“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時銷售貨物給顧客附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售貨物飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等營業(yè)稅增值稅同學(xué)們，猜猜看2！發(fā)生屬于“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時銷售貨物給29兼營行為

稅務(wù)處理1、兼營不同稅率應(yīng)稅項目

均交增值稅分別核算，按各自適用稅率計稅不分別核算，從高適用稅率例如：同時銷售圖書和玩具2、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為例：汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車，又提供汽車運輸服務(wù)。分別交增值稅、營業(yè)稅特殊規(guī)定之四：兼營行為P27兼營行為稅務(wù)處理1、兼營不同稅30發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天收100萬元廣州海珠橋修繕費按售價處理混合銷售2、增值稅優(yōu)惠政策征稅范圍的特殊行為——視同銷售（1、2）納稅義務(wù)發(fā)生時間任務(wù)7：單選適用稅率？2、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（2）避孕藥品和用具；顧客就餐消費飯店自釀啤酒10萬元？除郵政部門以外的其他單位銷售集郵商品應(yīng)該征收增值稅。稅務(wù)處理征稅范圍的特殊規(guī)定——視同銷售1-2實訓(xùn)作業(yè)2家具廠（一般納稅人）銷售貨物30000元（不含稅）同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（）。

混合銷售銷項稅額=3000017%（銷貨）

+1000（1+17%）

17%（運費）=5245.30（元）發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天實訓(xùn)作業(yè)2家具廠（一般納31四、

增值稅的納稅人納稅人：兩大主體一般納稅人1.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)—50萬以上2.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（50%）并兼營貨物批發(fā)或零售—50萬以上3.貨物批發(fā)或零售—80萬以上四、增值稅的納稅人納稅人：兩大主體32小規(guī)模納稅人1.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)—50萬以下（含本數(shù)）2.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（50%）并兼營貨物批發(fā)或零售—50萬以下（含本數(shù)）3.上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額—80萬以下（含本數(shù)）小規(guī)模納稅人1.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)—50萬以下（含本數(shù)）33【任務(wù)6：小規(guī)模納稅人】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進項稅額

D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人『正確答案』AC

『答案解析』小規(guī)模納稅人達到一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)，可以申請為一般納稅人?！救蝿?wù)6：小規(guī)模納稅人】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的34五、增值稅的稅率一般納稅人（稅率）小規(guī)模納稅人（征收率）稅率或征收率適用范圍一般貨物、勞務(wù)五類貨物

交通運輸業(yè)電信基礎(chǔ)服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)電信增值服務(wù)17％

13％11％

6％3％

小規(guī)模納稅人使用五、增值稅的稅率一般納稅人（稅率）小規(guī)模納稅人（征收率）35任務(wù)7：單選適用稅率？下列項目適用17%稅率征稅的有（）

A、商場銷售鮮奶B、花農(nóng)銷售自種花卉C、印刷廠印刷圖書（委托方提供紙張）D、國營瓜果銷售公司批發(fā)水果【正確答案】C【答案解析】AD是13%，B免稅。任務(wù)7：單選適用稅率？下列項目適用17%稅率征稅的有（）36低稅率的貨物：13%銷售或進口如下貨物：

1.糧食、食用植物油、鮮奶

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不含農(nóng)機零件）、農(nóng)膜；

5.農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物和二甲醚。零稅率：納稅人出口貨物稅率為零

低稅率的貨物：13%銷售或進口如下貨物：

1.糧食、食用植物37.1、增值稅起征點——限于個人增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

①銷售貨物，月銷售額5000－20000元；

②銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額5000－20000元；

③按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。

任務(wù)三：征收管理.1、增值稅起征點——限于個人任務(wù)三：征收管理382、

增值稅優(yōu)惠政策《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（6）殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用物品（7）銷售的自己使用過的物品。是指其他個人自己使用過的物品。2、增值稅優(yōu)惠政策《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目393、增值稅銷項稅時間限定銷售收款方式納稅義務(wù)發(fā)生時間1、直接收款2、托收承付委托收款3、賒銷

分期收款4、預(yù)收貨款5、委托代銷6、視同銷售貨物移送的當(dāng)天交付貨單，取得貨款或取款憑據(jù)當(dāng)天發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天書面合同約定的收款日期的當(dāng)天無合同按照貨物發(fā)出的當(dāng)天收到代銷清單的當(dāng)天或滿180天。貨物發(fā)出當(dāng)天；工期超12個月收到預(yù)收款或合同約定收款日當(dāng)天。3、增值稅銷項稅時間限定銷售收款方式404、納稅期限4、納稅期限415、納稅地點納稅人性質(zhì)納稅地點固定業(yè)戶機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)非固定業(yè)戶銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)進口報關(guān)地的海關(guān)扣繳義務(wù)人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)5、納稅地點納稅人性質(zhì)納稅地點固定業(yè)戶機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機426、納稅申報資料增值稅納稅申報表開具的專用發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)本期申報抵扣增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)海關(guān)進口完稅憑證收購憑證存根和報查聯(lián)收購農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票復(fù)印件6、納稅申報資料增值稅納稅申報表43要點回顧——增值稅征稅范圍增值稅征收范圍征稅范圍的一般規(guī)定征稅范圍的特殊行為征收范圍的特殊項目視同銷售

兼營非應(yīng)稅勞務(wù)混合銷售本章難點本章重點要點回顧——增值稅征稅范圍增值稅征收范圍征稅范圍的一般規(guī)定征44增值稅概述課件45增值稅

(value-addedtax)1954，法國開創(chuàng)了增值稅實施之先河1994，我國實施生產(chǎn)型增值稅2009，我國由生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅增值稅

(value-addedtax)1954，法國開創(chuàng)46增值稅法的概念

1993年12月國務(wù)院頒布了《增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。2008年11月國務(wù)院修訂了《增值稅暫行條例》

，于2009年1月1日施行。

財政部于2008年12月18日發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，也于2009年1月1日施行。新、舊增值稅暫行條例有什么區(qū)別？增值稅法的概念1993年1247一、降低小規(guī)模納稅人的征收率：從6％降至3％。二、允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。三、自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。四、將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。補充農(nóng)產(chǎn)品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規(guī)定等。五、將納稅申報期限從10日延長至15日。方便了納稅人納稅申報，緩解征收大廳的申報壓力。五個方面的修訂一、降低小規(guī)模納稅人的征收率：從6％降至3％。五個方面的修訂48項目二增值稅法及會計核算任務(wù)一增值稅基礎(chǔ)知識任務(wù)二增值稅應(yīng)納稅額的計算任務(wù)三增值稅的征收管理與納稅申報任務(wù)四增值稅會計核算項目二增值稅法及會計核算任務(wù)一增值稅基礎(chǔ)知識4950任務(wù)一增值稅概述重點及難點：

增值稅基本法律內(nèi)容1、征稅范圍——哪些業(yè)務(wù)征稅2、納稅人——誰納稅3、稅率和征收率——什么標(biāo)準(zhǔn)繳稅4、優(yōu)惠政策——起征點和減免政策5任務(wù)一增值稅概述重點及難點：增值稅基本法律內(nèi)容50一、增值稅的概念和分類(一)增值稅的概念增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。(二)增值稅的分類1．生產(chǎn)型增值稅2．收入型增值稅3．消費型增值稅一、增值稅的概念和分類(一)增值稅的概念5152二、增值稅的特點我國現(xiàn)行增值稅具有以下特點。(1) 實行價外計稅。(2) 實行發(fā)票扣稅法。(3) 實行“消費型”增值稅。(4) 不同類型的納稅人，實行不同的計稅方法。7二、增值稅的特點我國現(xiàn)行增值稅具有以下特點。52三、

增值稅征稅范圍增值稅征收范圍征稅范圍的一般規(guī)定征稅范圍的特殊行為征收范圍的特殊項目視同銷售

兼營非應(yīng)稅勞務(wù)混合銷售本章難點本章重點三、增值稅征稅范圍增值稅征收范圍征稅范圍的一般規(guī)定征稅53下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.銷售價值100萬元公寓一套B.銷售價值100萬元豪華轎車一輛C.收100萬元廣州海珠橋修繕費D.委托加工白酒加工費100萬元E.進口100萬元化妝品F.汽車修理費100萬元【任務(wù)1·多選題】下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。【任務(wù)1·多選題】54

（一）征稅范圍的一般規(guī)定：①銷售貨物。貨物是指有形動產(chǎn)（包括電力、熱力、氣體在內(nèi)），不包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。②提供應(yīng)稅勞務(wù)。提供加工（嚴格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務(wù)（使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)）。③進口的貨物

（一）征稅范圍的一般規(guī)定：①銷售貨物。55【任務(wù)2·多選題】下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.貨物期貨

B.銀行銷售金銀

C.郵政部門銷售集郵商品

D.印刷圖書、報紙、雜志

『正確答案』ABD+C

營改增前：郵政部門銷售集郵商品應(yīng)該繳納營業(yè)稅。除郵政部門以外的其他單位銷售集郵商品應(yīng)該征收增值稅?！救蝿?wù)2·多選題】下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

56（二）增值稅征收范圍特殊規(guī)定

之一：征稅范圍的特殊項目規(guī)定P271.貨物期貨，在期貨實物交割環(huán)節(jié)納稅。

2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。3.典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品4.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品。5.發(fā)行報刊（郵政部門除外）。（二）增值稅征收范圍特殊規(guī)定

之一：征稅范圍的特殊項目規(guī)定57任務(wù)3：視同銷售行為？下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。

A、將自產(chǎn)的水泥用于在建倉庫B、將購買的水泥用于在建倉庫C、將自產(chǎn)洗衣機用于獎勵員工D、將購買的洗衣機獎勵給員工任務(wù)3：視同銷售行為？下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項58增值稅征收范圍特殊規(guī)定行為

之二：視同銷售行為P26中秋節(jié)，月餅生產(chǎn)商向員工發(fā)放月餅以示節(jié)日問候？某藥廠向醫(yī)院的病人贈送板藍根？汽車企業(yè)以貨運車作為投資，提供給被投資方？加多寶廣州分公司調(diào)運100萬飲品到深圳分公司？增值稅征收范圍特殊規(guī)定行為

之二：視同銷售行為P26中59征稅范圍的特殊行為——視同銷售（1、2）征稅范圍的特殊規(guī)定——視同銷售1-2

委托方

委托代銷

受托方

購買方

銷售代銷貨物征稅范圍的特殊行為——視同銷售（1、2）征稅范圍的特殊規(guī)定—60第二節(jié)增值稅基本法律內(nèi)容嶺南學(xué)院店小新塘店百事可樂中國總公司廣州“百事”北京廣州（2）征稅范圍的特殊規(guī)定——視同銷售3視同銷售否第二節(jié)增值稅基本法律內(nèi)容嶺南學(xué)院店小新塘店百事可樂廣州61增值稅概述課件62第二節(jié)增值稅基本法律內(nèi)容（2）征稅范圍的特殊規(guī)定——視同銷售4－8將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。問來源，看去向；

投、分、送，全繳稅。第二節(jié)增值稅基本法律內(nèi)容（2）征稅范圍的特殊規(guī)63視同銷售（自產(chǎn)、委托加工）圖示

貨物用途對外使用對內(nèi)使用投資、分配和無償贈送（5）（6）（8）

非應(yīng)稅項目、福利（4）（7）視同銷售（自產(chǎn)、委托加工）圖示貨物用途對外使用對內(nèi)64

按售價處理按成本處理購進貨物用途對外使用對內(nèi)使用投資、分配和無償贈送

非應(yīng)稅項目、福利視同銷售進項稅額轉(zhuǎn)出問來源，看去向；投、分、送，全繳稅。購進貨物用途對外使用對內(nèi)使用投資、分配和無償65【實訓(xùn)：單選題】下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某批發(fā)部門將外購的飲料用于職工福利

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費

『正確答案』A

問來源，看去向；

投、分、送，全繳稅?！緦嵱?xùn)：單選題】下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅66任務(wù)3解析下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。

A、將自產(chǎn)的水泥用于在建倉庫B、將購買的水泥用于在建倉庫C、將自產(chǎn)洗衣機用于獎勵員工D、將購買的洗衣機獎勵給員工【正確答案】AC【答案解析】選項B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅；任務(wù)3解析下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（67任務(wù)4：不得抵扣進項稅額？下列各項中進項稅額不得抵扣的是（）。

A、將自產(chǎn)的水泥用于在建倉庫B、將購買的水泥用于在建倉庫C、將自產(chǎn)洗衣機用于獎勵員工D、將購買的洗衣機獎勵給員工E、外購的材料發(fā)生非正常損失【正確答案】BDE【答案解析】選項A和C屬于視同銷售，繳納增值稅；任務(wù)4：不得抵扣進項稅額？下列各項中進項稅額不得抵扣的是（68某企業(yè)購進一批建筑材料（專用發(fā)票上注明價款30萬元），稅款已經(jīng)抵扣。贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)20％，另有10％用于本企業(yè)辦公樓裝修，同類產(chǎn)品市場價格40萬元。以上業(yè)務(wù)如何繳納增值稅？銷項稅額＝40×20％×17％=1.36萬元進項稅額轉(zhuǎn)出＝30×10％×17％=0.51萬元實訓(xùn)作業(yè)1某企業(yè)購進一批建筑材料（專用發(fā)票上注明價款30萬元），稅款已69同學(xué)們，猜猜看1！

企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入。該如何繳稅？增值稅同學(xué)們，猜猜看1！企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責(zé)安裝及保70特殊規(guī)定之三：混合銷售行為空調(diào)專賣店銷售一批空調(diào)并上門提供安裝服務(wù)，收取1000元安裝費?顧客就餐消費飯店自釀啤酒10萬元？一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)特點：銷售貨物與提供營業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系特殊規(guī)定之三：混合銷售行為空調(diào)專賣店銷售一批空調(diào)并上門提供安71任務(wù)5：增值稅混合銷售下列各項中屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A、銷售家具并負責(zé)運輸B、電信公司從事電信業(yè)務(wù)同時銷售手機C、銷售家用電器并負責(zé)安裝D、郵政局出售集郵商品【正確答案】AC【答案解析】選項B和D主業(yè)不屬于增值稅業(yè)務(wù)，不繳納增值稅；任務(wù)5：增值稅混合銷售下列各項中屬于增值稅混合銷售行為的是（72

依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅（1）以經(jīng)營貨物為主，交增值稅（2）以經(jīng)營勞務(wù)為主，交營業(yè)稅例如：A、空調(diào)專賣店銷售一批空調(diào)并上門提供安裝服務(wù)。B、飯店就餐消費自釀啤酒

73同學(xué)們，猜猜看2！發(fā)生屬于“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時銷售貨物給顧客附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售貨物飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等營業(yè)稅增值稅同學(xué)們，猜猜看2！發(fā)生屬于“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時銷售貨物給74兼營行為

稅務(wù)處理1、兼營不同稅率應(yīng)稅項目

均交增值稅分別核算，按各自適用稅率計稅不分別核算，從高適用稅率例如：同時銷售圖書和玩具2、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為例：汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車，又提供汽車運輸服務(wù)。分別交增值稅、營業(yè)稅特殊規(guī)定之四：兼營行為P27兼營行為稅務(wù)處理1、兼營不同稅75發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天收100萬元廣州海珠橋修繕費按售價處理混合銷售2、增值稅優(yōu)惠政策征稅范圍的特殊行為——視同銷售（1、2）納稅義務(wù)發(fā)生時間任務(wù)7：單選適用稅率？2、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；（2）避孕藥品和用具；顧客就餐消費飯店自釀啤酒10萬元？除郵政部門以外的其他單位銷售集郵商品應(yīng)該征收增值稅。稅務(wù)處理征稅范圍的特殊規(guī)定——視同銷售1-2實訓(xùn)作業(yè)2家具廠（一般納稅人）銷售貨物30000元（不含稅）同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（）。

混合銷售銷項稅額=3000017%（銷貨）

+1000（1+17%）

17%（運費）=5245.30（元）發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天實訓(xùn)作業(yè)2家具廠（一般納76四、

增值稅的納稅人納稅人：兩大主體一般納稅人1.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)—50萬以上2.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（50%）并兼營貨物批發(fā)或零售—50萬以上3.貨物批發(fā)或零售—80萬以上四、增值稅的納稅人納稅人：兩大主體77小規(guī)模納稅人1.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)—50萬以下（含本數(shù)）2.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（50%）并兼營貨物批發(fā)或零售—50萬以下（含本數(shù)）3.上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額—80萬以下（含本數(shù)）小規(guī)模納稅人1.生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)—50萬以下（含本數(shù)）78【任務(wù)6：小規(guī)模納稅人】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進項稅額

D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人『正確答案』AC

『答案解析』小規(guī)模納稅人達到一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)，可以申請為一般納稅人。【任務(wù)6：小規(guī)模納稅人】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的79五、增值稅的稅率一般納稅人（稅率）小規(guī)模納稅人（征收率）稅率或征收率適用范圍一般貨物、勞務(wù)五類貨物

交通運輸業(yè)電信基礎(chǔ)服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)電信增值服務(wù)17％

13％11％

6％3％

小規(guī)模納稅人使用五、增值稅的稅率一般納稅人（稅率）小規(guī)模納稅人（征收率）80任務(wù)7：