大家好1大家好1第四章會(huì)計(jì)憑證

與賬簿2第四章會(huì)計(jì)憑證

與賬簿2本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證原始憑證、記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記賬簿的結(jié)賬與對(duì)賬賬簿的登記和使用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管3本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證3“銀廣夏”造假案中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2001年8月3日對(duì)廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司（銀廣夏）正式立案調(diào)查。現(xiàn)已查明銀廣夏通過(guò)偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)7.45億元，其中1999年1.78億元，2000年5.67億元。同時(shí)還查明深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失。4“銀廣夏”造假案中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2001年8月3日對(duì)廣夏（銀川）“安然”會(huì)計(jì)弊案美國(guó)安然（Enron）公司是世界上最大的能源、商品和服務(wù)公司之一，2001年11月，在政府監(jiān)管部門(mén)、媒體和市場(chǎng)的強(qiáng)大壓力下，安然向美國(guó)證監(jiān)會(huì)遞交文件，承認(rèn)做了假賬：從1997年到2001年間共虛報(bào)利潤(rùn)5.86億美元，并且未將巨額債務(wù)入賬。2001年12月8日，向紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，該案成為美國(guó)歷史上最大的一宗破產(chǎn)案，引致美國(guó)媒體一片憤慨；2002年1月，美國(guó)司法部正式對(duì)安然進(jìn)行刑事調(diào)查，安然的審計(jì)師安達(dá)信公開(kāi)承認(rèn)，他們銷毀了大量的文書(shū)與證據(jù)。5“安然”會(huì)計(jì)弊案美國(guó)安然（Enron）公司是世界上最大的能源想一想？他們?yōu)槭裁翠N毀憑證？因?yàn)閼{證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相6想一想？他們?yōu)槭裁翠N毀憑證？因?yàn)閼{證記載著6第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證7第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證7會(huì)計(jì)憑證的含義及作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證的作用反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制8會(huì)計(jì)憑證的含義及作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證（sourcedocuments）記賬憑證9會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證（sourcedocuments）9原始憑證原始憑證（sourcedocuments）是指在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制、用來(lái)證明交易或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的最初書(shū)面證明文件。它是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。常見(jiàn)的原始憑證售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購(gòu)貨訂單、收款單、收款收據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售成本計(jì)算表、工資表等。10原始憑證原始憑證（sourcedocuments）是指在交普通銷售發(fā)票11普通銷售發(fā)票11已填制的銷售發(fā)票12已填制的銷售發(fā)票12專用發(fā)票13專用發(fā)票13電信收費(fèi)專用發(fā)票14電信收費(fèi)專用發(fā)票14支票15支票15貳零零柒零玖叁拾建行五山支行華潤(rùn)有限公司0987654￥285000貳千扒百伍拾元整購(gòu)辦公用品2007年9月30華潤(rùn)有限公司￥2850.00購(gòu)辦公用品2007年9月30日已填制的支票16貳零零柒零玖叁拾建行五山支行華潤(rùn)有限公司0987654￥2本單位￥900.00

零用2007年9月30日2007年9月30日張三支票存根17本單位￥900.00零用2007年9月收據(jù)18收據(jù)18銀行進(jìn)賬單19銀行進(jìn)賬單19委托銀行收款單20委托銀行收款單20取款單21取款單21入庫(kù)單22入庫(kù)單22限額領(lǐng)料單23限額領(lǐng)料單23發(fā)料匯總表24發(fā)料匯總表24工資費(fèi)用分配匯總表25工資費(fèi)用分配匯總表25固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表26固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表26現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單27現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單27原始憑證的種類原始憑證按來(lái)源分類外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)分類按格式分類專用憑證通用憑證累計(jì)憑證匯總憑證一次憑證按用途分類執(zhí)行憑證計(jì)算憑證通知憑證28原始憑證的種類原始憑證按來(lái)源分類外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填原始憑證的七要素憑證名稱與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名29原始憑證的七要素憑證名稱與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況內(nèi)容完整：逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏（包括順序編號(hào)）填寫(xiě)及時(shí)無(wú)誤：立刻填寫(xiě)，書(shū)寫(xiě)規(guī)范責(zé)任明確：必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章30原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：30數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖

數(shù)量單位：拾、佰、仟、萬(wàn)、億

金額單位：元(圓)、角、分、零、整31數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖

31原始憑證的審核形式上的審核原始憑證的填制是否合規(guī)（參照填制要求）實(shí)質(zhì)上的審核原始憑證所反映的交易或事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、合理32原始憑證的審核形式上的審核32購(gòu)料業(yè)務(wù)33購(gòu)料業(yè)務(wù)33購(gòu)料業(yè)務(wù)34購(gòu)料業(yè)務(wù)34購(gòu)料業(yè)務(wù)35購(gòu)料業(yè)務(wù)35購(gòu)料業(yè)務(wù)36購(gòu)料業(yè)務(wù)36購(gòu)料業(yè)務(wù)37購(gòu)料業(yè)務(wù)37購(gòu)料業(yè)務(wù)據(jù)以上原始憑證，可作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——電解銅板215398.8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36516

貸:銀行存款251914.838購(gòu)料業(yè)務(wù)據(jù)以上原始憑證，可作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——電解200464總004原材料

應(yīng)交稅費(fèi)電解銅板5張三2153988025191480增值稅（進(jìn)項(xiàng)）3651600銀行存款￥25191480￥25191480記錄該會(huì)計(jì)分錄購(gòu)入電解銅板張三李四王麻子39200464總004原材料應(yīng)交稅費(fèi)電解銅板5張三21記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記會(huì)計(jì)賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證?？芍苯痈鶕?jù)原始憑證編制、也可根據(jù)原始憑證匯總表編制便于記賬、減少差錯(cuò)40記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)通用記賬憑證41通用記賬憑證4120031021總001提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金￥9000090000銀行存款建行0987654900002張三通用記賬憑證￥900004220031021總001提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金￥90000轉(zhuǎn)賬憑證賒購(gòu)原材料原材料800000√應(yīng)付賬款800000√轉(zhuǎn)2張三李四王麻子2002112￥800000￥80000043轉(zhuǎn)賬憑證賒購(gòu)原材料原材料800000√應(yīng)付賬款800000√收款憑證銷售A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000000銀行存款2007310收20

￥25000000張三李四王麻子244收款憑證銷售A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入付款憑證購(gòu)買設(shè)備固定資產(chǎn)125000000銀行存款2007120付10￥125000000張三李四王麻子345付款憑證購(gòu)買設(shè)備固定資產(chǎn)記賬憑證的分類記賬憑證按適用性分類通用記賬憑證專用記賬憑證按填制方法分類單式憑證復(fù)式憑證46記賬憑證的分類記賬憑證按適用性分類通用記賬憑證專用記賬憑證按專用憑證的種類轉(zhuǎn)賬憑證：用來(lái)記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來(lái)反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證47專用憑證的種類轉(zhuǎn)賬憑證：用來(lái)記錄除收款憑證付款憑證用來(lái)反映4按月將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)48按月將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)48記賬憑證填制的基本要素日期憑證名稱編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名是否登帳49記賬憑證填制的基本要素日期憑證名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所記賬憑證填制的要求以審核無(wú)誤的原始憑證填制摘要簡(jiǎn)明扼要會(huì)計(jì)分錄正確注明附件張數(shù)連續(xù)編制憑證編號(hào)空白處劃線注銷使用專門(mén)的錯(cuò)誤更正方法50記賬憑證填制的要求以審核無(wú)誤的原始憑證填制50收款、付款憑證的填制方法在企業(yè)使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，為保證會(huì)計(jì)處理的一致，以便匯總和查核，在實(shí)務(wù)工作中，一般只填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務(wù)。51收款、付款憑證的填制方法在企業(yè)使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄原始憑證

1付款憑證編制舉例52原始憑證

1付款憑證編制舉例5207原始憑證

25307原始憑證

25307原始憑證

35407原始憑證

354銀行存款20071024銀付23支付評(píng)估費(fèi)管理費(fèi)用1270000

￥12700003張三付款憑證編制舉例55銀行存款20071024銀付23支付評(píng)估費(fèi)管理費(fèi)用1貳零零伍零壹零壹建行五山支行0987654￥10000000壹拾萬(wàn)元整投資轉(zhuǎn)賬星沙電機(jī)廠瀟湘機(jī)械廠原始憑證

1收款憑證編制舉例56貳零零伍零壹零壹建行五山支行0987654￥1000原始憑證

257原始憑證

257原始憑證——358原始憑證——358收款憑證編制舉例收到電機(jī)廠投資

實(shí)收資本星沙電機(jī)廠10000000銀行存款200527收20￥10000000張三李四王麻子359收款憑證編制舉例收到電機(jī)廠投資實(shí)收資本星沙電機(jī)記賬憑證的審核是否附有原始憑證，附件是否齊全，記賬憑證是否與原始憑證內(nèi)容相符會(huì)計(jì)分錄是否正確（借貸方向、會(huì)計(jì)科目與金額）各個(gè)項(xiàng)目是否正確填列，相關(guān)人員的簽章是否齊全60記賬憑證的審核是否附有原始憑證，附件是否齊全，記賬憑證是否與會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（自學(xué)）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間會(huì)計(jì)憑證的保管：順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，妥善封簽，專人保管，嚴(yán)加管理，不得外借61會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（自學(xué)）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序61會(huì)計(jì)憑證的含義及作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證的作用反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制62會(huì)計(jì)憑證的含義及作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿63第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿63會(huì)計(jì)賬簿的含義與作用會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門(mén)格式的賬頁(yè)組成的。會(huì)計(jì)賬簿的作用提供會(huì)計(jì)信息（連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整（反映財(cái)產(chǎn)物資增減、結(jié)存）為考核提供依據(jù)，加強(qiáng)崗位責(zé)任（反映耗費(fèi)與收入）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)64會(huì)計(jì)賬簿的含義與作用會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，序時(shí)、會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿按外形分按賬頁(yè)格式分訂本式活頁(yè)式卡片式按用途分序時(shí)賬簿分類賬簿其他輔助賬簿兩欄式多欄式數(shù)量金額式三欄式橫線登記式65會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿按外形分按賬頁(yè)格式分訂本式活頁(yè)式卡片式按用途分按外表分序時(shí)賬普通序時(shí)賬特種序時(shí)賬分類賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬訂本賬*現(xiàn)金銀行存款日記賬*總分類賬活頁(yè)賬*明細(xì)分類賬卡片賬*備查賬常用的賬簿形式66按用途分序時(shí)賬分類賬備查賬訂本賬*現(xiàn)金銀行存款日記賬*總分類日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬：又稱分錄簿，它能全面反映一定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并以此作為登記總賬的依據(jù)。格式為兩欄式可根據(jù)記賬憑證登記，也可根據(jù)原始憑證登記優(yōu)點(diǎn)為全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于機(jī)器操作；缺點(diǎn)為不利于分工協(xié)作，登記總賬的工作量大。適用范圍在會(huì)計(jì)電算化條件下67日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬：又稱分錄簿，它能全面反映一定時(shí)日記賬的設(shè)置與登記特種日記賬：逐日逐筆登記某一類需特別關(guān)注的、大量發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。主要為現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬包括所有的對(duì)方科目情況三欄式或多欄式的訂本賬三欄式不區(qū)分對(duì)方科目多欄式將不同的對(duì)方科目分欄登記日清月結(jié)68日記賬的設(shè)置與登記特種日記賬：逐日逐筆登記某一類需特別關(guān)注的現(xiàn)金日記賬69現(xiàn)金日記賬69總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開(kāi)設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿總分類賬一般采用借、貸、余三欄式的訂本賬或活頁(yè)賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，然后一次性地進(jìn)行登記。70總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開(kāi)設(shè)并登記三欄式總賬71三欄式總賬71計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中顯示的總賬界面72計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中顯示的總賬界面72明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行詳細(xì)登記的賬簿。明細(xì)賬是總賬的補(bǔ)充說(shuō)明，通過(guò)明細(xì)賬反映總賬的具體內(nèi)容。明細(xì)分類賬的格式三欄式明細(xì)分類賬（只提供貨幣信息）；數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（同時(shí)提供貨幣信息和實(shí)物量信息）；多欄式明細(xì)分類賬（能夠反映多個(gè)項(xiàng)目的信息）73明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目數(shù)量金額式明細(xì)分類賬74數(shù)量金額式明細(xì)分類賬74三欄式明細(xì)分類賬：適用于債權(quán)、債務(wù)類賬戶75三欄式明細(xì)分類賬：適用于債權(quán)、債務(wù)類賬戶75計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中顯示的明細(xì)賬界面76計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中顯示的明細(xì)賬界面76多欄式明細(xì)分類賬77多欄式明細(xì)分類賬77

材料采購(gòu)明細(xì)賬

明細(xì)科目:19××年月采購(gòu)資金限額:記賬憑證發(fā)票編號(hào)收料憑證供貨單位名稱或采購(gòu)員姓名材料名稱及其規(guī)格借方貸方成本差異備注日期編號(hào)日期編號(hào)數(shù)量買價(jià)運(yùn)費(fèi)其他…合計(jì)計(jì)劃成本其他合計(jì)5.105.248018981002√100多欄式明細(xì)分類賬78

備查賬的設(shè)置與登記補(bǔ)充登記賬簿無(wú)固定格式多無(wú)記賬憑證文字?jǐn)⑹觥?9備查賬的設(shè)置與登記補(bǔ)充登記賬簿79

物資采購(gòu)備忘錄記賬憑證發(fā)票編號(hào)應(yīng)收數(shù)量應(yīng)收金額收料憑證供貨單位名稱或采購(gòu)員姓名材料名稱及其規(guī)格詳細(xì)情況備注日期編號(hào)日期編號(hào)數(shù)量金額累計(jì)到貨數(shù)量累計(jì)到貨金額尚未到貨數(shù)量尚未到貨金額5.1020甲單位K材料1005.2484084060126.1252513653576.2873520100√備查簿80物資采購(gòu)備忘錄記賬憑證發(fā)票編號(hào)應(yīng)收數(shù)量應(yīng)收金額收料憑證供貨記賬的基本規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則要在賬簿扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”，詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號(hào)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；財(cái)會(huì)主管及記賬人員；賬簿頁(yè)數(shù)；賬簿冊(cè)數(shù)；啟用日期等；加蓋公章中途更換記賬人員須登記81記賬的基本規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則81賬簿啟用表82賬簿啟用表82登記賬簿的規(guī)則要依據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記會(huì)計(jì)賬簿。（已登賬符號(hào)“√”）賬簿記錄要清晰，防止篡改使用規(guī)定的筆和墨水，記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。記賬要按頁(yè)次和行次順序連續(xù)使用賬頁(yè)要辦理賬頁(yè)間的轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)（過(guò)次頁(yè)、承前頁(yè)）不得任意撕毀，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)；按規(guī)定方法更正錯(cuò)誤。不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水等方法。83登記賬簿的規(guī)則要依據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記登記要使用藍(lán)黑墨水、碳素墨水，不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)按照紅字沖賬的記賬憑證、沖銷錯(cuò)誤記錄在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。84登記要使用藍(lán)黑墨水、碳素墨水，不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)按照紅賬簿登記示例85賬簿登記示例85錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤記賬憑證并沒(méi)有錯(cuò)誤將錯(cuò)誤的數(shù)字或文字從中間劃紅線，但保持原有字跡清晰可辨用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在上方記賬人員在旁邊蓋章

45005400陳英86錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法陳英86紅字更正法基本理念：會(huì)計(jì)憑證不可以更改記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目有錯(cuò)誤填制一張與錯(cuò)誤會(huì)計(jì)憑證完全相同的紅字憑證（紅字表示沖減或減少、負(fù)數(shù)）填制一張正確的藍(lán)字憑證將紅藍(lán)兩張會(huì)計(jì)憑證登記入賬簿87紅字更正法基本理念：會(huì)計(jì)憑證不可以更改87紅字更正法記賬憑證所用科目沒(méi)有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額結(jié)賬之后（賬簿不能再涂改）發(fā)現(xiàn)過(guò)賬錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額大于應(yīng)計(jì)金額填制一張錯(cuò)誤金額超過(guò)應(yīng)記金額部分的紅字憑證并登記入賬88紅字更正法記賬憑證所用科目沒(méi)有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額88紅字更正法實(shí)例1——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料7600，轉(zhuǎn)賬憑證科目記錯(cuò)。車間領(lǐng)用原料制造費(fèi)用7600√原材料7600√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略89紅字更正法實(shí)例1——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料7600，轉(zhuǎn)賬憑紅字更正法實(shí)例1——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證制造費(fèi)用7600√原材料7600√轉(zhuǎn)12其他項(xiàng)目略90紅字更正法實(shí)例1——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證制造費(fèi)用紅字更正法實(shí)例1——正確的藍(lán)字憑證車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品7600√原材料7600√轉(zhuǎn)13其他項(xiàng)目略91紅字更正法實(shí)例1——正確的藍(lán)字憑證車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本紅字更正法實(shí)例2——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證科目正確但金額記錯(cuò)且大于原數(shù)9600√9600√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品原材料92紅字更正法實(shí)例2——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證科目正紅字更正法實(shí)例2——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤部分的金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2000√原材料2000√轉(zhuǎn)12其他項(xiàng)目略93紅字更正法實(shí)例2——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤部分的金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑紅字更正法實(shí)例3——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證完全正確。車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品7600√原材料7600√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略94紅字更正法實(shí)例3——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證完全正紅字更正法實(shí)例3——車間領(lǐng)用原材料，過(guò)賬時(shí)發(fā)生金額錯(cuò)誤且大于正確數(shù)原材料車間領(lǐng)用原料9600………………………………………………………………………………本期發(fā)生額

和余額

結(jié)轉(zhuǎn)下期××

××

××

××生產(chǎn)成本車間領(lǐng)用原料9600………………………………………………………………………………本期發(fā)生額

和余額

結(jié)轉(zhuǎn)下期××××××××95紅字更正法實(shí)例3——車間領(lǐng)用原材料，過(guò)賬時(shí)發(fā)生金額錯(cuò)誤且大于紅字更正法實(shí)例3——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤部分的金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證的過(guò)賬錯(cuò)誤生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2000√原材料2000√轉(zhuǎn)56其他項(xiàng)目略96紅字更正法實(shí)例3——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤部分的金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑補(bǔ)充登記法記賬憑證所用科目沒(méi)有錯(cuò)但所填金額小于應(yīng)記金額結(jié)賬之后發(fā)現(xiàn)過(guò)賬錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記金額按正確金額與錯(cuò)誤金額之差編制藍(lán)字憑證并登記入賬97補(bǔ)充登記法記賬憑證所用科目沒(méi)有錯(cuò)但所填金額小于應(yīng)記金額97補(bǔ)充登記法實(shí)例1——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證科目正確但金額記錯(cuò)且小于原數(shù)車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品6700√原材料6700√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略98補(bǔ)充登記法實(shí)例1——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證科目正補(bǔ)充登記法實(shí)例1——用藍(lán)字憑證補(bǔ)充登記少記的部分金額補(bǔ)充轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證生產(chǎn)成本A產(chǎn)品900√原材料900√轉(zhuǎn)12其他項(xiàng)目略99補(bǔ)充登記法實(shí)例1——用藍(lán)字憑證補(bǔ)充登記少記的部分金額補(bǔ)充轉(zhuǎn)字補(bǔ)充登記實(shí)例2——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證完全正確。車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品7600√原材料7600√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略100補(bǔ)充登記實(shí)例2——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證完全正確補(bǔ)充登記實(shí)例2——車間領(lǐng)用原材料，過(guò)賬時(shí)發(fā)生金額錯(cuò)誤且小于正確數(shù)原材料車間領(lǐng)用原料1600………………………………………………………………………………本期發(fā)生額

和余額

結(jié)轉(zhuǎn)下期××

××

××

××生產(chǎn)成本車間領(lǐng)用原料1600………………………………………………………………………………本期發(fā)生額

和余額

結(jié)轉(zhuǎn)下期××××××××101補(bǔ)充登記實(shí)例2——車間領(lǐng)用原材料，過(guò)賬時(shí)發(fā)生金額錯(cuò)誤且小于正補(bǔ)充登記實(shí)例2——用藍(lán)字憑證補(bǔ)充登記少記的部分金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證的過(guò)賬錯(cuò)誤生產(chǎn)成本A產(chǎn)品6000√原材料6000√轉(zhuǎn)56其他項(xiàng)目略102補(bǔ)充登記實(shí)例2——用藍(lán)字憑證補(bǔ)充登記少記的部分金額更正轉(zhuǎn)字2總賬與明細(xì)賬的登記平行登記規(guī)則（自行回顧）同時(shí)、同方向、同金額【例4-12】103總賬與明細(xì)賬的登記平行登記規(guī)則（自行回顧）103會(huì)計(jì)賬簿的結(jié)賬結(jié)賬是指會(huì)計(jì)期末，將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)至下期，使各賬戶記錄工作暫告一段落的過(guò)程。通過(guò)結(jié)賬計(jì)算出了各賬戶的本期發(fā)生額或期末余額，便于編制財(cái)務(wù)報(bào)告。結(jié)賬按照結(jié)賬期間的不同，有日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。104會(huì)計(jì)賬簿的結(jié)賬結(jié)賬是指會(huì)計(jì)期末，將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)至下期結(jié)賬的步驟及方法全部業(yè)務(wù)入賬計(jì)算、登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬工作如何展開(kāi)，取決于賬戶的性質(zhì)對(duì)實(shí)賬戶，要結(jié)出期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，作為下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初余額；對(duì)虛賬戶，都要全部予以結(jié)平。為此，需要編制結(jié)賬分錄。105結(jié)賬的步驟及方法全部業(yè)務(wù)入賬105實(shí)賬戶對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)而言，其資產(chǎn)和對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)（負(fù)債、所有者權(quán)益）必然也永續(xù)存在。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末一般都會(huì)有余額，并隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延續(xù)而遞延到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。因此稱為“永久性賬戶”或“實(shí)賬戶”。106實(shí)賬戶對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)而言，其資產(chǎn)和對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)（負(fù)債、實(shí)賬戶的轉(zhuǎn)結(jié)計(jì)算各賬戶借、貸方的本期發(fā)生額和期末余額，并劃線結(jié)束（教學(xué)格式于此略有不同，見(jiàn)書(shū)）將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期107實(shí)賬戶的轉(zhuǎn)結(jié)計(jì)算各賬戶借、貸方的本期發(fā)生額和期末余額，并劃線虛賬戶收入、費(fèi)用類賬戶則是為了計(jì)算一個(gè)期間的經(jīng)營(yíng)成果而設(shè)立的，稱為“暫記性賬戶”或“虛賬戶”。一個(gè)會(huì)計(jì)期間開(kāi)始，收入、費(fèi)用類賬戶便開(kāi)始累積，直到會(huì)計(jì)期末匯總計(jì)算出期間利潤(rùn)。然后經(jīng)該期間的利潤(rùn)并入所有者權(quán)益賬戶中永續(xù)遞延收入、費(fèi)用類賬戶則在期末暫時(shí)結(jié)束，因此期末無(wú)余額，待下一會(huì)計(jì)期間重新開(kāi)設(shè)，從零開(kāi)始累積。108虛賬戶收入、費(fèi)用類賬戶則是為了計(jì)算一個(gè)期間的經(jīng)營(yíng)成果而設(shè)立的虛賬戶的結(jié)清將所有的收入類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶貸方，收入賬戶自身不再有余額。借：“收入類”賬戶

貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

貸：“費(fèi)用類”賬戶將所有費(fèi)用類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶借方，費(fèi)用賬戶自身不再有余額。109虛賬戶的結(jié)清將所有的收入類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”虛賬戶的結(jié)清將“本年利潤(rùn)”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益類賬戶“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”（利潤(rùn)表→資產(chǎn)負(fù)債表）借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（盈利）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（虧損）

貸：本年利潤(rùn)110虛賬戶的結(jié)清將“本年利潤(rùn)”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益類賬戶“利結(jié)賬示例111結(jié)賬示例111賬簿的對(duì)賬對(duì)賬是為了保證賬簿記錄的正確性而對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬的內(nèi)容賬證核對(duì)（會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、原始憑證之間）賬賬核對(duì)（總賬之間、總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬）賬實(shí)核對(duì)（會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額）112賬簿的對(duì)賬對(duì)賬是為了保證賬簿記錄的正確性而對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的核賬簿的更換年初，總賬、日記賬與大部分明細(xì)賬都必須更換新賬少數(shù)明細(xì)賬（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬及卡片）不必更換舊賬年終余額欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”新賬年初第一行“上年結(jié)轉(zhuǎn)”113賬簿的更換年初，總賬、日記賬與大部分明細(xì)賬都必須更換新賬11賬簿的保管明確賬簿保管工作責(zé)任注意日常保管定期歸檔（總賬、明細(xì)賬和一般日記賬——15年；現(xiàn)金、銀行存款日記賬——25年，涉外對(duì)私改造——永久）114賬簿的保管明確賬簿保管工作責(zé)任114作業(yè)P186練習(xí)一、練習(xí)三、練習(xí)四實(shí)驗(yàn)P9編制會(huì)計(jì)分錄115作業(yè)P186練習(xí)一、練習(xí)三、練習(xí)四115大家好116大家好1第四章會(huì)計(jì)憑證

與賬簿117第四章會(huì)計(jì)憑證

與賬簿2本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證原始憑證、記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記賬簿的結(jié)賬與對(duì)賬賬簿的登記和使用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管118本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證3“銀廣夏”造假案中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2001年8月3日對(duì)廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司（銀廣夏）正式立案調(diào)查。現(xiàn)已查明銀廣夏通過(guò)偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)7.45億元，其中1999年1.78億元，2000年5.67億元。同時(shí)還查明深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失。119“銀廣夏”造假案中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2001年8月3日對(duì)廣夏（銀川）“安然”會(huì)計(jì)弊案美國(guó)安然（Enron）公司是世界上最大的能源、商品和服務(wù)公司之一，2001年11月，在政府監(jiān)管部門(mén)、媒體和市場(chǎng)的強(qiáng)大壓力下，安然向美國(guó)證監(jiān)會(huì)遞交文件，承認(rèn)做了假賬：從1997年到2001年間共虛報(bào)利潤(rùn)5.86億美元，并且未將巨額債務(wù)入賬。2001年12月8日，向紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，該案成為美國(guó)歷史上最大的一宗破產(chǎn)案，引致美國(guó)媒體一片憤慨；2002年1月，美國(guó)司法部正式對(duì)安然進(jìn)行刑事調(diào)查，安然的審計(jì)師安達(dá)信公開(kāi)承認(rèn)，他們銷毀了大量的文書(shū)與證據(jù)。120“安然”會(huì)計(jì)弊案美國(guó)安然（Enron）公司是世界上最大的能源想一想？他們?yōu)槭裁翠N毀憑證？因?yàn)閼{證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相121想一想？他們?yōu)槭裁翠N毀憑證？因?yàn)閼{證記載著6第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證122第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證7會(huì)計(jì)憑證的含義及作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證的作用反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制123會(huì)計(jì)憑證的含義及作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證（sourcedocuments）記賬憑證124會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證（sourcedocuments）9原始憑證原始憑證（sourcedocuments）是指在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制、用來(lái)證明交易或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的最初書(shū)面證明文件。它是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。常見(jiàn)的原始憑證售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購(gòu)貨訂單、收款單、收款收據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售成本計(jì)算表、工資表等。125原始憑證原始憑證（sourcedocuments）是指在交普通銷售發(fā)票126普通銷售發(fā)票11已填制的銷售發(fā)票127已填制的銷售發(fā)票12專用發(fā)票128專用發(fā)票13電信收費(fèi)專用發(fā)票129電信收費(fèi)專用發(fā)票14支票130支票15貳零零柒零玖叁拾建行五山支行華潤(rùn)有限公司0987654￥285000貳千扒百伍拾元整購(gòu)辦公用品2007年9月30華潤(rùn)有限公司￥2850.00購(gòu)辦公用品2007年9月30日已填制的支票131貳零零柒零玖叁拾建行五山支行華潤(rùn)有限公司0987654￥2本單位￥900.00

零用2007年9月30日2007年9月30日張三支票存根132本單位￥900.00零用2007年9月收據(jù)133收據(jù)18銀行進(jìn)賬單134銀行進(jìn)賬單19委托銀行收款單135委托銀行收款單20取款單136取款單21入庫(kù)單137入庫(kù)單22限額領(lǐng)料單138限額領(lǐng)料單23發(fā)料匯總表139發(fā)料匯總表24工資費(fèi)用分配匯總表140工資費(fèi)用分配匯總表25固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表141固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表26現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單142現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單27原始憑證的種類原始憑證按來(lái)源分類外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)分類按格式分類專用憑證通用憑證累計(jì)憑證匯總憑證一次憑證按用途分類執(zhí)行憑證計(jì)算憑證通知憑證143原始憑證的種類原始憑證按來(lái)源分類外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填原始憑證的七要素憑證名稱與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名144原始憑證的七要素憑證名稱與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況內(nèi)容完整：逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏（包括順序編號(hào)）填寫(xiě)及時(shí)無(wú)誤：立刻填寫(xiě)，書(shū)寫(xiě)規(guī)范責(zé)任明確：必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章145原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：30數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖

數(shù)量單位：拾、佰、仟、萬(wàn)、億

金額單位：元(圓)、角、分、零、整146數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖

31原始憑證的審核形式上的審核原始憑證的填制是否合規(guī)（參照填制要求）實(shí)質(zhì)上的審核原始憑證所反映的交易或事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、合理147原始憑證的審核形式上的審核32購(gòu)料業(yè)務(wù)148購(gòu)料業(yè)務(wù)33購(gòu)料業(yè)務(wù)149購(gòu)料業(yè)務(wù)34購(gòu)料業(yè)務(wù)150購(gòu)料業(yè)務(wù)35購(gòu)料業(yè)務(wù)151購(gòu)料業(yè)務(wù)36購(gòu)料業(yè)務(wù)152購(gòu)料業(yè)務(wù)37購(gòu)料業(yè)務(wù)據(jù)以上原始憑證，可作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——電解銅板215398.8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36516

貸:銀行存款251914.8153購(gòu)料業(yè)務(wù)據(jù)以上原始憑證，可作會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——電解200464總004原材料

應(yīng)交稅費(fèi)電解銅板5張三2153988025191480增值稅（進(jìn)項(xiàng)）3651600銀行存款￥25191480￥25191480記錄該會(huì)計(jì)分錄購(gòu)入電解銅板張三李四王麻子154200464總004原材料應(yīng)交稅費(fèi)電解銅板5張三21記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記會(huì)計(jì)賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證?？芍苯痈鶕?jù)原始憑證編制、也可根據(jù)原始憑證匯總表編制便于記賬、減少差錯(cuò)155記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)通用記賬憑證156通用記賬憑證4120031021總001提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金￥9000090000銀行存款建行0987654900002張三通用記賬憑證￥9000015720031021總001提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金￥90000轉(zhuǎn)賬憑證賒購(gòu)原材料原材料800000√應(yīng)付賬款800000√轉(zhuǎn)2張三李四王麻子2002112￥800000￥800000158轉(zhuǎn)賬憑證賒購(gòu)原材料原材料800000√應(yīng)付賬款800000√收款憑證銷售A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000000銀行存款2007310收20

￥25000000張三李四王麻子2159收款憑證銷售A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入付款憑證購(gòu)買設(shè)備固定資產(chǎn)125000000銀行存款2007120付10￥125000000張三李四王麻子3160付款憑證購(gòu)買設(shè)備固定資產(chǎn)記賬憑證的分類記賬憑證按適用性分類通用記賬憑證專用記賬憑證按填制方法分類單式憑證復(fù)式憑證161記賬憑證的分類記賬憑證按適用性分類通用記賬憑證專用記賬憑證按專用憑證的種類轉(zhuǎn)賬憑證：用來(lái)記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來(lái)反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證162專用憑證的種類轉(zhuǎn)賬憑證：用來(lái)記錄除收款憑證付款憑證用來(lái)反映4按月將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)163按月將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)48記賬憑證填制的基本要素日期憑證名稱編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名是否登帳164記賬憑證填制的基本要素日期憑證名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所記賬憑證填制的要求以審核無(wú)誤的原始憑證填制摘要簡(jiǎn)明扼要會(huì)計(jì)分錄正確注明附件張數(shù)連續(xù)編制憑證編號(hào)空白處劃線注銷使用專門(mén)的錯(cuò)誤更正方法165記賬憑證填制的要求以審核無(wú)誤的原始憑證填制50收款、付款憑證的填制方法在企業(yè)使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行，為保證會(huì)計(jì)處理的一致，以便匯總和查核，在實(shí)務(wù)工作中，一般只填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務(wù)。166收款、付款憑證的填制方法在企業(yè)使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種分錄原始憑證

1付款憑證編制舉例167原始憑證

1付款憑證編制舉例5207原始憑證

216807原始憑證

25307原始憑證

316907原始憑證

354銀行存款20071024銀付23支付評(píng)估費(fèi)管理費(fèi)用1270000

￥12700003張三付款憑證編制舉例170銀行存款20071024銀付23支付評(píng)估費(fèi)管理費(fèi)用1貳零零伍零壹零壹建行五山支行0987654￥10000000壹拾萬(wàn)元整投資轉(zhuǎn)賬星沙電機(jī)廠瀟湘機(jī)械廠原始憑證

1收款憑證編制舉例171貳零零伍零壹零壹建行五山支行0987654￥1000原始憑證

2172原始憑證

257原始憑證——3173原始憑證——358收款憑證編制舉例收到電機(jī)廠投資

實(shí)收資本星沙電機(jī)廠10000000銀行存款200527收20￥10000000張三李四王麻子3174收款憑證編制舉例收到電機(jī)廠投資實(shí)收資本星沙電機(jī)記賬憑證的審核是否附有原始憑證，附件是否齊全，記賬憑證是否與原始憑證內(nèi)容相符會(huì)計(jì)分錄是否正確（借貸方向、會(huì)計(jì)科目與金額）各個(gè)項(xiàng)目是否正確填列，相關(guān)人員的簽章是否齊全175記賬憑證的審核是否附有原始憑證，附件是否齊全，記賬憑證是否與會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（自學(xué)）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間會(huì)計(jì)憑證的保管：順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)，妥善封簽，專人保管，嚴(yán)加管理，不得外借176會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（自學(xué)）會(huì)計(jì)憑證傳遞程序61會(huì)計(jì)憑證的含義及作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。會(huì)計(jì)憑證的作用反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制177會(huì)計(jì)憑證的含義及作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿178第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿63會(huì)計(jì)賬簿的含義與作用會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門(mén)格式的賬頁(yè)組成的。會(huì)計(jì)賬簿的作用提供會(huì)計(jì)信息（連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整（反映財(cái)產(chǎn)物資增減、結(jié)存）為考核提供依據(jù)，加強(qiáng)崗位責(zé)任（反映耗費(fèi)與收入）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)179會(huì)計(jì)賬簿的含義與作用會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，序時(shí)、會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿按外形分按賬頁(yè)格式分訂本式活頁(yè)式卡片式按用途分序時(shí)賬簿分類賬簿其他輔助賬簿兩欄式多欄式數(shù)量金額式三欄式橫線登記式180會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿按外形分按賬頁(yè)格式分訂本式活頁(yè)式卡片式按用途分按外表分序時(shí)賬普通序時(shí)賬特種序時(shí)賬分類賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬訂本賬*現(xiàn)金銀行存款日記賬*總分類賬活頁(yè)賬*明細(xì)分類賬卡片賬*備查賬常用的賬簿形式181按用途分序時(shí)賬分類賬備查賬訂本賬*現(xiàn)金銀行存款日記賬*總分類日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬：又稱分錄簿，它能全面反映一定時(shí)期的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，并以此作為登記總賬的依據(jù)。格式為兩欄式可根據(jù)記賬憑證登記，也可根據(jù)原始憑證登記優(yōu)點(diǎn)為全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于機(jī)器操作；缺點(diǎn)為不利于分工協(xié)作，登記總賬的工作量大。適用范圍在會(huì)計(jì)電算化條件下182日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬：又稱分錄簿，它能全面反映一定時(shí)日記賬的設(shè)置與登記特種日記賬：逐日逐筆登記某一類需特別關(guān)注的、大量發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。主要為現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬包括所有的對(duì)方科目情況三欄式或多欄式的訂本賬三欄式不區(qū)分對(duì)方科目多欄式將不同的對(duì)方科目分欄登記日清月結(jié)183日記賬的設(shè)置與登記特種日記賬：逐日逐筆登記某一類需特別關(guān)注的現(xiàn)金日記賬184現(xiàn)金日記賬69總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開(kāi)設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿總分類賬一般采用借、貸、余三欄式的訂本賬或活頁(yè)賬可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，然后一次性地進(jìn)行登記。185總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目分類開(kāi)設(shè)并登記三欄式總賬186三欄式總賬71計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中顯示的總賬界面187計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中顯示的總賬界面72明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行詳細(xì)登記的賬簿。明細(xì)賬是總賬的補(bǔ)充說(shuō)明，通過(guò)明細(xì)賬反映總賬的具體內(nèi)容。明細(xì)分類賬的格式三欄式明細(xì)分類賬（只提供貨幣信息）；數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（同時(shí)提供貨幣信息和實(shí)物量信息）；多欄式明細(xì)分類賬（能夠反映多個(gè)項(xiàng)目的信息）188明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目數(shù)量金額式明細(xì)分類賬189數(shù)量金額式明細(xì)分類賬74三欄式明細(xì)分類賬：適用于債權(quán)、債務(wù)類賬戶190三欄式明細(xì)分類賬：適用于債權(quán)、債務(wù)類賬戶75計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中顯示的明細(xì)賬界面191計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中顯示的明細(xì)賬界面76多欄式明細(xì)分類賬192多欄式明細(xì)分類賬77

材料采購(gòu)明細(xì)賬

明細(xì)科目:19××年月采購(gòu)資金限額:記賬憑證發(fā)票編號(hào)收料憑證供貨單位名稱或采購(gòu)員姓名材料名稱及其規(guī)格借方貸方成本差異備注日期編號(hào)日期編號(hào)數(shù)量買價(jià)運(yùn)費(fèi)其他…合計(jì)計(jì)劃成本其他合計(jì)5.105.248018981002√100多欄式明細(xì)分類賬193

備查賬的設(shè)置與登記補(bǔ)充登記賬簿無(wú)固定格式多無(wú)記賬憑證文字?jǐn)⑹觥?94備查賬的設(shè)置與登記補(bǔ)充登記賬簿79

物資采購(gòu)備忘錄記賬憑證發(fā)票編號(hào)應(yīng)收數(shù)量應(yīng)收金額收料憑證供貨單位名稱或采購(gòu)員姓名材料名稱及其規(guī)格詳細(xì)情況備注日期編號(hào)日期編號(hào)數(shù)量金額累計(jì)到貨數(shù)量累計(jì)到貨金額尚未到貨數(shù)量尚未到貨金額5.1020甲單位K材料1005.2484084060126.1252513653576.2873520100√備查簿195物資采購(gòu)備忘錄記賬憑證發(fā)票編號(hào)應(yīng)收數(shù)量應(yīng)收金額收料憑證供貨記賬的基本規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則要在賬簿扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”，詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號(hào)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；財(cái)會(huì)主管及記賬人員；賬簿頁(yè)數(shù)；賬簿冊(cè)數(shù)；啟用日期等；加蓋公章中途更換記賬人員須登記196記賬的基本規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則81賬簿啟用表197賬簿啟用表82登記賬簿的規(guī)則要依據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記會(huì)計(jì)賬簿。（已登賬符號(hào)“√”）賬簿記錄要清晰，防止篡改使用規(guī)定的筆和墨水，記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。記賬要按頁(yè)次和行次順序連續(xù)使用賬頁(yè)要辦理賬頁(yè)間的轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)（過(guò)次頁(yè)、承前頁(yè)）不得任意撕毀，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)；按規(guī)定方法更正錯(cuò)誤。不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水等方法。198登記賬簿的規(guī)則要依據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記登記要使用藍(lán)黑墨水、碳素墨水，不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)按照紅字沖賬的記賬憑證、沖銷錯(cuò)誤記錄在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。199登記要使用藍(lán)黑墨水、碳素墨水，不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)按照紅賬簿登記示例200賬簿登記示例85錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤記賬憑證并沒(méi)有錯(cuò)誤將錯(cuò)誤的數(shù)字或文字從中間劃紅線，但保持原有字跡清晰可辨用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在上方記賬人員在旁邊蓋章

45005400陳英201錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法陳英86紅字更正法基本理念：會(huì)計(jì)憑證不可以更改記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目有錯(cuò)誤填制一張與錯(cuò)誤會(huì)計(jì)憑證完全相同的紅字憑證（紅字表示沖減或減少、負(fù)數(shù)）填制一張正確的藍(lán)字憑證將紅藍(lán)兩張會(huì)計(jì)憑證登記入賬簿202紅字更正法基本理念：會(huì)計(jì)憑證不可以更改87紅字更正法記賬憑證所用科目沒(méi)有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額結(jié)賬之后（賬簿不能再涂改）發(fā)現(xiàn)過(guò)賬錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額大于應(yīng)計(jì)金額填制一張錯(cuò)誤金額超過(guò)應(yīng)記金額部分的紅字憑證并登記入賬203紅字更正法記賬憑證所用科目沒(méi)有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額88紅字更正法實(shí)例1——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料7600，轉(zhuǎn)賬憑證科目記錯(cuò)。車間領(lǐng)用原料制造費(fèi)用7600√原材料7600√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略204紅字更正法實(shí)例1——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料7600，轉(zhuǎn)賬憑紅字更正法實(shí)例1——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證制造費(fèi)用7600√原材料7600√轉(zhuǎn)12其他項(xiàng)目略205紅字更正法實(shí)例1——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證制造費(fèi)用紅字更正法實(shí)例1——正確的藍(lán)字憑證車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品7600√原材料7600√轉(zhuǎn)13其他項(xiàng)目略206紅字更正法實(shí)例1——正確的藍(lán)字憑證車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本紅字更正法實(shí)例2——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證科目正確但金額記錯(cuò)且大于原數(shù)9600√9600√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品原材料207紅字更正法實(shí)例2——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證科目正紅字更正法實(shí)例2——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤部分的金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2000√原材料2000√轉(zhuǎn)12其他項(xiàng)目略208紅字更正法實(shí)例2——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤部分的金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑紅字更正法實(shí)例3——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證完全正確。車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品7600√原材料7600√轉(zhuǎn)2其他項(xiàng)目略209紅字更正法實(shí)例3——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證完全正紅字更正法實(shí)例3——車間領(lǐng)用原材料，過(guò)賬時(shí)發(fā)生金額錯(cuò)誤且大于正確數(shù)原材料車間領(lǐng)用原料9600………………………………………………………………………………本期發(fā)生額

和余額

結(jié)轉(zhuǎn)下期××

××

××

××生產(chǎn)成本車間領(lǐng)用原料9600………………………………………………………………………………本期發(fā)生額

和余額

結(jié)轉(zhuǎn)下期××××××××210紅字更正法實(shí)例3——車間領(lǐng)用原材料，過(guò)賬時(shí)發(fā)生金額錯(cuò)誤且大于紅字更正法實(shí)例3——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤部分的金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑證的過(guò)賬錯(cuò)誤生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2000√原材料2000√轉(zhuǎn)56其他項(xiàng)目略211紅字更正法實(shí)例3——紅字憑證沖銷錯(cuò)誤部分的金額更正轉(zhuǎn)字2號(hào)憑補(bǔ)充登記法記賬憑證所用科目沒(méi)有錯(cuò)但所填金額小于應(yīng)記金額結(jié)賬之后發(fā)現(xiàn)過(guò)賬錯(cuò)誤，且錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記金額按正確金額與錯(cuò)誤金額之差編制藍(lán)字憑證并登記入賬212補(bǔ)充登記法記賬憑證所用科目沒(méi)有錯(cuò)但所填金額小于應(yīng)記金額97補(bǔ)充登記法實(shí)例1——車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料，記賬憑證科目正確但金額記錯(cuò)且小于原數(shù)車間領(lǐng)用原料生產(chǎn)成本