中級財務02貨幣資金中級財務02貨幣資金1第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理第三節(jié)貨幣資金管理與控制2022/12/122第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述2022/12/102最新中級財務02貨幣資金課件3最新中級財務02貨幣資金課件4最新中級財務02貨幣資金課件5最新中級財務02貨幣資金課件6最新中級財務02貨幣資金課件7最新中級財務02貨幣資金課件8（一）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）異地使用可以背書轉讓

2022/12/129（一）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票（二）銀行匯票2022/12/1210（二）銀行匯票2022/12/1010（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。有效期：2個月用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付可以背書轉讓2022/12/1211（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確（二）銀行本票2022/12/1212（二）銀行本票2022/12/1012銀行本票與銀行匯票的比較開出銀行匯票或銀行本票時,

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

——銀行本票存款

貸：銀行存款銀行匯票通常在異地使用；銀行本票通常在同城使用。銀行匯票的付款期限自出票日起1個月；銀行本票的付款期限最長不超過2個月。銀行本票可以進一步劃分為定額的銀行本票和不定額的銀行本票；而銀行匯票沒有這樣的劃分。2022/12/1213銀行本票與銀行匯票的比較開出銀行匯票或銀行本票時,

借：其他（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。2022/12/1214（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無（三）商業(yè)匯票是一種期票（未到期不能收付）商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票有效期：最長不超過6個月可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉讓2022/12/1215（三）商業(yè)匯票是一種期票（未到期不能收付）2022/12/1商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。2022/12/1216商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌商業(yè)匯票——銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。2022/12/1217商業(yè)匯票——銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行銀行匯票與商業(yè)匯票的區(qū)別銀行匯票是一種其他貨幣資金；商業(yè)匯票是一種商業(yè)信用（計入“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”）。商業(yè)匯票開具的時候并不需要有足額的銀行存款，銀行匯票開具時應現(xiàn)將款項交存銀行。商業(yè)匯票的付款期限最長不超過6個月。商業(yè)匯票適用于商品交易；既適用于同城也適用于異地。2022/12/1218銀行匯票與商業(yè)匯票的區(qū)別銀行匯票是一種其他貨幣資金；商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別銀行承兌匯票按票面金額萬分之五向銀行支付的手續(xù)費，作為財務費用核算。票據(jù)到期時，付款人必須將票據(jù)的款項存入開戶銀行，以便銀行可以把款項支付給票據(jù)的持有人。票據(jù)到期沒有足額款項支付時：商業(yè)承兌匯票：將應付票據(jù)轉入應付賬款銀行承兌匯票：將應付票據(jù)轉入短期借款，并加收罰息2022/12/1219商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別銀行承兌匯票按票面金額萬分之（四）支票支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉賬支票（只能從銀行轉賬）有效期：不超過10天

用于同城結算不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符2022/12/1220（四）支票支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行（五）信用卡信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。用于同城或異地結算單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現(xiàn)金允許善意透支，不得惡意透支2022/12/1221（五）信用卡信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單（六）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。用于異地結算匯兌分為信匯、電匯兩種。2022/12/1222（六）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理收取同城或異地款項。用于同城或異地結算不用于大額交易2022/12/1223（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算（八）托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。用于異地結算先發(fā)貨、后收款托收承付的適用范圍有限。僅適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所用制工業(yè)企業(yè)。2022/12/1224（八）托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向托收承付與委托收款的比較托收承付：異地委托收款：同城和異地托收承付：商品交易或因商品交易而產生的勞務交易（代銷、寄銷、賒銷商品不得辦理）委托收款：任何交易2022/12/1225托收承付與委托收款的比較托收承付：異地2022/12/102（九）信用證信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。采用信用證結算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運，簽發(fā)有關發(fā)票賬單，連同運輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關單據(jù)編制付款憑證。用于國際貿易領域的結算有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的2022/12/1226（九）信用證信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。采用信用銀行結算方式的歸納同城支票、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票2022/12/1227銀行結算方式的歸納同城2022/12/1027例題以下支付或結算方式中，只適用于商品交易結算業(yè)務的有（

）。A.支票B.匯兌C.委托收款D.托收承付E.信用證【答案】DE2022/12/1228例題以下支付或結算方式中，只適用于商品交易結算業(yè)務的有（例題下列既可用于轉賬結算，又可用于支取現(xiàn)金的有（）。A．普通支票B．注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票C．轉賬支票D．填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票E．劃線支票【答案】ABD【解析】轉賬支票和劃線支票，只可用于轉賬結算，不得用于支取現(xiàn)金。2022/12/1229例題下列既可用于轉賬結算，又可用于支取現(xiàn)金的有（）。2022三、其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款等，這些資金在會計核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。2022/12/1230三、其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用其他貨幣資金——外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

2022/12/1231其他貨幣資金——外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星其他貨幣資金——銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。

2022/12/1232其他貨幣資金——銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯其他貨幣資金——銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。2022/12/1233其他貨幣資金——銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本其他貨幣資金——信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

2022/12/1234其他貨幣資金——信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結算其他貨幣資金——信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。2022/12/1235其他貨幣資金——信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存例題企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.現(xiàn)金【答案】

A【解析】企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過其他貨幣資金科目進行核算。2022/12/1236例題企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。20其他貨幣資金——存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。2022/12/1237其他貨幣資金——存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但例題企業(yè)的存出投資款，應借記（

）賬戶。A．其他貨幣資金B(yǎng)．應收票據(jù)C．其他應收款D．預付賬款【答案】A【解析】企業(yè)的存出保證金應在“其他貨幣資金”賬戶核算。2022/12/1238例題企業(yè)的存出投資款，應借記（）賬戶。2022/12/1其他貨幣資金——在途貨幣資金在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯入款項。2022/12/1239其他貨幣資金——在途貨幣資金在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理一、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理企業(yè)會計準則設置了“庫存現(xiàn)金”賬戶?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記，如果企業(yè)日常現(xiàn)金收支業(yè)務量比較大，企業(yè)也采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的增加庫存現(xiàn)金的減少庫存現(xiàn)金的余額企業(yè)內部周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。2022/12/1240第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理一、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理庫庫存現(xiàn)金——業(yè)務處理企業(yè)收到現(xiàn)金時，支出現(xiàn)金時，借：庫存現(xiàn)金借：有關賬戶貸：有關賬戶貸：庫存現(xiàn)金對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，一般只編制銀行付款憑證，不再編制現(xiàn)金收款憑證；將現(xiàn)金存入銀行，一般只編制現(xiàn)金付款憑證，不再編制銀行收款憑證。2022/12/1241庫存現(xiàn)金——業(yè)務處理企業(yè)收到現(xiàn)金時，支出現(xiàn)金時，2庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金日記賬企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。現(xiàn)金日記賬2022/12/1242庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金日記賬企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺或溢余每日終了，結算現(xiàn)金收支，如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”賬戶核算。屬于現(xiàn)金短缺，借：待處理財產損溢——流動資產損溢實際短缺的金額貸：庫存現(xiàn)金實際短缺的金額屬于現(xiàn)金溢余，借：庫存現(xiàn)金實際溢余的金額貸：待處理財產損溢——流動資產損溢實際溢余的金額2022/12/1243庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺或溢余每日終了，結算現(xiàn)金收支，如果發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑瑁浩渌麘湛睢F(xiàn)金短款（××個人）責任人賠償?shù)牟糠謳齑娆F(xiàn)金責任人賠償?shù)牟糠仲J：待處理財產損溢——流動資產損溢責任人賠償?shù)牟糠?022/12/1244現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺如為現(xiàn)金短缺，2022/12/1044庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑瑁浩渌麘湛睢ｋU賠款保險公司賠償?shù)牟糠仲J：待處理財產損溢——流動資產損溢保險公司賠償?shù)牟糠謱儆跓o法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理，借：管理費用——現(xiàn)金短缺無法查明原因金額貸：待處理財產損溢——流動資產損溢無法查明原因金額2022/12/1245庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑?022/1現(xiàn)金——現(xiàn)金溢余如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，借：待處理財產損溢——流動資產損溢貸：其他應付款——現(xiàn)金溢余（××個人或單位）屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借：待處理財產損溢——流動資產損溢貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余2022/12/1246現(xiàn)金——現(xiàn)金溢余如為現(xiàn)金溢余，2022/12/1046例題企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入（）。A．財務費用B．管理費用C．銷售費用D．營業(yè)外支出【答案】B【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入“管理費用”。2022/12/1247例題企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后備用金單獨設置“備用金”賬戶的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內部各單位周轉使用的備用金，借：其他應收款——備用金貸：庫存現(xiàn)金銀行存款財務部門根據(jù)內部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款2022/12/1248備用金單獨設置“備用金”賬戶的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企例題下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.信用證存款B.備用金C.信用卡存款D.銀行本票存款答案：B

2022/12/1249例題下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。2例題采用定額備用金制度下，報銷日常開支時，應貸記科目是（

）。A．其他應收款B．制造費用C．管理費用D．庫存現(xiàn)金或銀行存款【答案】

D

【解析】采用定額備用金制度下，報銷日常開支時，應貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，不沖減“其他應收款”科目。2022/12/1250例題采用定額備用金制度下，報銷日常開支時，應貸記科目是（二、銀行存款業(yè)務的會計處理為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項，企業(yè)會計準則規(guī)定，應設置“銀行存款”賬戶。銀行存款企業(yè)存款的增加企業(yè)存款的減少期末存款的余額2022/12/1251二、銀行存款業(yè)務的會計處理為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金二、銀行存款業(yè)務的會計處理企業(yè)將款項存入銀行等金融機構時，借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金提取或支付在銀行等金融機構中的存款時，借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2022/12/1252二、銀行存款業(yè)務的會計處理企業(yè)將款項存入銀行等金融機構時，2二、銀行存款業(yè)務的會計處理

企業(yè)應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或者其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應當作為當期損失，計入“營業(yè)外支出”科目。2022/12/1253二、銀行存款業(yè)務的會計處理

企業(yè)應加強對銀行存款的管理，并定例題如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應當作為當期損失，應將其計入（）賬戶。A．營業(yè)外支出B．管理費用C．財務費用D．銷售費用【答案】A2022/12/1254例題如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分不銀行存款日記賬企業(yè)應當設置“銀行存款日記賬”按照銀行存款收付業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。

2022/12/1255銀行存款日記賬企業(yè)應當設置“銀行存款日記賬”按照銀行存款收付銀行存款余額調節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單上結存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因，及時更正。如果兩者的余額不一致，原因可能有兩個：一是企業(yè)或銀行記賬有差錯；二是存在未達賬項。2022/12/1256銀行存款余額調節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單上結銀行存款——未達賬項未達賬項是指一方已登記入賬，而對方尚未登記入賬的款項，這些款項主要是以下四種情況：（1）銀行已經(jīng)收款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項；（2）銀行已經(jīng)付款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項；（3）企業(yè)已經(jīng)收款記賬，銀行尚未記賬的款項；（4）企業(yè)已經(jīng)付款記賬，銀行尚未記賬的款項。

2022/12/1257銀行存款——未達賬項未達賬項是指一方已登記入賬，而對方尚未登銀行存款——未達賬項調整后的銀行存款余額＝銀行存款日記賬余額＋銀行已收、企業(yè)未收款項－銀行已付、企業(yè)未付款項＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收、銀行未收款項－企業(yè)已付、銀行未付款項2022/12/1258銀行存款——未達賬項調整后的銀行存款余額2022/12/10銀行存款——未達賬項注意：“銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調整賬戶記錄。項目余額項目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額銀行存款余額調節(jié)表2022/12/1259銀行存款——未達賬項注意：“銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證三、其他貨幣資金的會計處理（一）外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。2022/12/1260三、其他貨幣資金的會計處理（一）外埠存款2022/12/10（一）外埠存款企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務處理，

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款外出采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項時，企業(yè)應根據(jù)供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，編制付款憑證，

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——外埠存款2022/12/1261（一）外埠存款企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，（一）外埠存款采購員完成采購任務，將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，應根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證。2022/12/1262（一）外埠存款采購員完成采購任務，將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證，

借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款2022/12/1263（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)（二）銀行匯票存款企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，應根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票有關副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對無誤后編制會計分錄，

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票銀行匯票使用完畢，應轉銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。2022/12/1264（二）銀行匯票存款企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，應根據(jù)發(fā)票賬單（二）銀行匯票存款如實際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分應，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票2022/12/1265（二）銀行匯票存款如實際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分應（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存人銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票時，應根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證，

借：其他貨幣資金——銀行本票

貸：銀行存款2022/12/1266（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)（三）銀行本票存款企業(yè)用銀行本票支付購貨款等款項后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行本票如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應填制進賬單一式二聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進賬單，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行本票2022/12/1267（三）銀行本票存款企業(yè)用銀行本票支付購貨款等款項后，應根據(jù)發(fā)（四）信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開出信用證用于支付供貨單位購貨款項時，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單，

借：其他貨幣資金——信用證存款

貸：銀行存款2022/12/1268（四）信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)（四）信用證保證金存款企業(yè)收到供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處理，

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——信用證存款如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余款，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證存款2022/12/1269（四）信用證保證金存款企業(yè)收到供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。企業(yè)申領信用卡，按照有關規(guī)定填制申請表，并按銀行要求交存?zhèn)溆媒穑y行開立信用卡存款賬戶，發(fā)給信用卡。企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M賬單，

借：其他貨幣資金——信用卡存款

貸：銀行存款2022/12/1270（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用（五）信用卡存款企業(yè)收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處理，

借：管理費用

貸：其他貨幣資金——信用卡存款2022/12/1271（五）信用卡存款企業(yè)收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及（六）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：銀行存款購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借：交易性金融資產可供出售金融資產

貸：其他貨幣資金——存出投資款2022/12/1272（六）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行投第三節(jié)貨幣資金管理與控制

一、貨幣資金管理與控制的原則（一）嚴格職責分工（二）實行交易分開（三）實施內部稽核（四）實施定期輪崗制度出納人員會計人員2022/12/1273第三節(jié)貨幣資金管理與控制

一、貨幣資金管理與控制的原則出例題一般說來，貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則是（

）。A．嚴格職責分工B．實行交易分開

C．實施內部稽核D．實施定期輪崗制度E．權責發(fā)生制【答案】ABCD【解析】一般說來，貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則是，嚴格職責分工，實行交易分開，實施內部稽核，實施定期輪崗制度。2022/12/1274例題一般說來，貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則是（二、國家有關貨幣資金管理的規(guī)定

（一）現(xiàn)金管理辦法1.現(xiàn)金的使用范圍允許企業(yè)使用現(xiàn)金結算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述現(xiàn)金結算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。2022/12/1275二、國家有關貨幣資金管理的規(guī)定

（一）現(xiàn)金管理辦法2022/例題下列事項中，不得以現(xiàn)金支付的有（

）。A．支付出差人員差旅費用800元B．支付職工工資2000元C．購買原材料貨款19000元D．收購農副產品貨款9000元【答案】C2022/12/1276例題下列事項中，不得以現(xiàn)金支付的有（）。2022/12例題下列各項中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結算的有（

）。A．為職工交納社會保障費支付的款項B．向個人收購農副產品支付的款項

C．向企業(yè)購買大宗材料支付的價款D．支付給職工個人的勞保福利費E．出差人員必須攜帶的差旅費【答案】BDE2022/12/1277例題下列各項中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結算的（一）現(xiàn)金管理辦法2．庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額。正常開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出。庫存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。2022/12/1278（一）現(xiàn)金管理辦法2．庫存現(xiàn)金的限額2022/12/1078（一）現(xiàn)金管理辦法

3．現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，同時收支的現(xiàn)金必須入賬。企業(yè)應定期向銀行報送坐支金額和使用情況。2022/12/1279（一）現(xiàn)金管理辦法3．現(xiàn)金收支的規(guī)定2022/12/107（一）現(xiàn)金管理辦法（3）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）企業(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（5）不準用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準保留賬外公款；不得設置“小金庫”等。2022/12/1280（一）現(xiàn)金管理辦法（3）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途（二）銀行存款管理制度1．銀行存款開戶的有關規(guī)定銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常結算收付的賬戶。企業(yè)的工資、資金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。2022/12/1281（二）銀行存款管理制度1．銀行存款開戶的有關規(guī)定2022/1例題以下可以辦理日常結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的賬戶是（

）A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶【答案】A2022/12/1282例題以下可以辦理日常結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的賬戶是（）（二）銀行存款管理制度2．銀行結算紀律單位和個人辦理支付結算，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。2022/12/1283（二）銀行存款管理制度2．銀行結算紀律2022/12/10例題中國人民銀行《支付結算辦法》中規(guī)定的結算紀律包括（

）。A．任何單位和個人不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)B．任何單位和個人不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠期支票C．任何單位和個人不準超出庫存現(xiàn)金限額保留現(xiàn)金D．任何單位和個人不準無理拒絕付款E．任何單位和個人不準違反規(guī)定開立和使用賬戶

【答案】ABDE【解析】《支付結算辦法》中規(guī)定的結算紀律，不包括現(xiàn)金管理條例，所以“不準超出庫存現(xiàn)金限額保留現(xiàn)金”選項內容不應選擇。2022/12/1284例題中國人民銀行《支付結算辦法》中規(guī)定的結算紀律包括（（三）貨幣資金內部控制的規(guī)定1．單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。2022/12/1285（三）貨幣資金內部控制的規(guī)定1．單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗例題下列情形中，不違背《內部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（

）。A．由出納人員兼任會計檔案保管工作B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C．由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D．由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作【答案】D【解析】按規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。2022/12/1286例題下列情形中，不違背《內部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》（三）貨幣資金內部控制的規(guī)定2．辦理貨幣資金業(yè)務，應當配合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。3．單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。2022/12/1287（三）貨幣資金內部控制的規(guī)定2．辦理貨幣資金業(yè)務，應當配合格（三）貨幣資金內部控制的規(guī)定4．單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。5．單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。2022/12/1288（三）貨幣資金內部控制的規(guī)定4．單位應當加強與貨幣資金相關的例題關于銀行預留印鑒的管理，下列說法中錯誤的是（

）。A．財務專用章應由專人保管B．個人名章必須由本人或其授權人員保管C．嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章D．單位負責人的印章必須由其本人保管【答案】D【解析】單位負責人的印章可以由其授權人員保管。2022/12/1289例題關于銀行預留印鑒的管理，下列說法中錯誤的是（）（三）貨幣資金內部控制的規(guī)定6．單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度。貨幣資金監(jiān)督檢查的內容主要包括：（1）貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。（3）支付款項印章的保管情況。（4）票據(jù)的保管情況。2022/12/1290（三）貨幣資金內部控制的規(guī)定6．單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的例題下列各項中，違背有關貨幣資金內部控制要求的有（

）。A．采購人員超過授權限額采購原材料B．未經(jīng)授權的機構或人員直接接觸企業(yè)資金C．出納人員長期保管辦理付款業(yè)務所使用的全部印章D．出納人員兼任會計檔案保管工作和債權債務登記工作E．主管財務的副總經(jīng)理授權財務部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務【答案】ABCD【解析】主管財務的副總經(jīng)理授權財務部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務，不違背有關貨幣資金內部控制要求。2022/12/1291例題下列各項中，違背有關貨幣資金內部控制要求的有（）。

結束語謝謝大家聆聽！??！92

結束語謝謝大家聆聽?。?！92中級財務02貨幣資金中級財務02貨幣資金93第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理第三節(jié)貨幣資金管理與控制2022/12/1294第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述2022/12/102最新中級財務02貨幣資金課件95最新中級財務02貨幣資金課件96最新中級財務02貨幣資金課件97最新中級財務02貨幣資金課件98最新中級財務02貨幣資金課件99最新中級財務02貨幣資金課件100（一）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）異地使用可以背書轉讓

2022/12/12101（一）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票（二）銀行匯票2022/12/12102（二）銀行匯票2022/12/1010（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。有效期：2個月用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付可以背書轉讓2022/12/12103（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確（二）銀行本票2022/12/12104（二）銀行本票2022/12/1012銀行本票與銀行匯票的比較開出銀行匯票或銀行本票時,

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

——銀行本票存款

貸：銀行存款銀行匯票通常在異地使用；銀行本票通常在同城使用。銀行匯票的付款期限自出票日起1個月；銀行本票的付款期限最長不超過2個月。銀行本票可以進一步劃分為定額的銀行本票和不定額的銀行本票；而銀行匯票沒有這樣的劃分。2022/12/12105銀行本票與銀行匯票的比較開出銀行匯票或銀行本票時,

借：其他（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。2022/12/12106（三）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無（三）商業(yè)匯票是一種期票（未到期不能收付）商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票有效期：最長不超過6個月可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉讓2022/12/12107（三）商業(yè)匯票是一種期票（未到期不能收付）2022/12/1商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。2022/12/12108商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌商業(yè)匯票——銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。2022/12/12109商業(yè)匯票——銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行銀行匯票與商業(yè)匯票的區(qū)別銀行匯票是一種其他貨幣資金；商業(yè)匯票是一種商業(yè)信用（計入“應收票據(jù)”或“應付票據(jù)”）。商業(yè)匯票開具的時候并不需要有足額的銀行存款，銀行匯票開具時應現(xiàn)將款項交存銀行。商業(yè)匯票的付款期限最長不超過6個月。商業(yè)匯票適用于商品交易；既適用于同城也適用于異地。2022/12/12110銀行匯票與商業(yè)匯票的區(qū)別銀行匯票是一種其他貨幣資金；商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別銀行承兌匯票按票面金額萬分之五向銀行支付的手續(xù)費，作為財務費用核算。票據(jù)到期時，付款人必須將票據(jù)的款項存入開戶銀行，以便銀行可以把款項支付給票據(jù)的持有人。票據(jù)到期沒有足額款項支付時：商業(yè)承兌匯票：將應付票據(jù)轉入應付賬款銀行承兌匯票：將應付票據(jù)轉入短期借款，并加收罰息2022/12/12111商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別銀行承兌匯票按票面金額萬分之（四）支票支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉賬支票（只能從銀行轉賬）有效期：不超過10天

用于同城結算不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符2022/12/12112（四）支票支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行（五）信用卡信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。用于同城或異地結算單位卡不得用于超過10萬元以上的結算，不得支取現(xiàn)金允許善意透支，不得惡意透支2022/12/12113（五）信用卡信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單（六）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。用于異地結算匯兌分為信匯、電匯兩種。2022/12/12114（六）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理收取同城或異地款項。用于同城或異地結算不用于大額交易2022/12/12115（七）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算（八）托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。用于異地結算先發(fā)貨、后收款托收承付的適用范圍有限。僅適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所用制工業(yè)企業(yè)。2022/12/12116（八）托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向托收承付與委托收款的比較托收承付：異地委托收款：同城和異地托收承付：商品交易或因商品交易而產生的勞務交易（代銷、寄銷、賒銷商品不得辦理）委托收款：任何交易2022/12/12117托收承付與委托收款的比較托收承付：異地2022/12/102（九）信用證信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。采用信用證結算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運，簽發(fā)有關發(fā)票賬單，連同運輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關單據(jù)編制付款憑證。用于國際貿易領域的結算有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的2022/12/12118（九）信用證信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。采用信用銀行結算方式的歸納同城支票、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、國際信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票2022/12/12119銀行結算方式的歸納同城2022/12/1027例題以下支付或結算方式中，只適用于商品交易結算業(yè)務的有（

）。A.支票B.匯兌C.委托收款D.托收承付E.信用證【答案】DE2022/12/12120例題以下支付或結算方式中，只適用于商品交易結算業(yè)務的有（例題下列既可用于轉賬結算，又可用于支取現(xiàn)金的有（）。A．普通支票B．注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票C．轉賬支票D．填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票E．劃線支票【答案】ABD【解析】轉賬支票和劃線支票，只可用于轉賬結算，不得用于支取現(xiàn)金。2022/12/12121例題下列既可用于轉賬結算，又可用于支取現(xiàn)金的有（）。2022三、其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款等，這些資金在會計核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。2022/12/12122三、其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用其他貨幣資金——外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

2022/12/12123其他貨幣資金——外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星其他貨幣資金——銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。

2022/12/12124其他貨幣資金——銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯其他貨幣資金——銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。2022/12/12125其他貨幣資金——銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本其他貨幣資金——信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

2022/12/12126其他貨幣資金——信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結算其他貨幣資金——信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。2022/12/12127其他貨幣資金——信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存例題企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.現(xiàn)金【答案】

A【解析】企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過其他貨幣資金科目進行核算。2022/12/12128例題企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。20其他貨幣資金——存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。2022/12/12129其他貨幣資金——存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但例題企業(yè)的存出投資款，應借記（

）賬戶。A．其他貨幣資金B(yǎng)．應收票據(jù)C．其他應收款D．預付賬款【答案】A【解析】企業(yè)的存出保證金應在“其他貨幣資金”賬戶核算。2022/12/12130例題企業(yè)的存出投資款，應借記（）賬戶。2022/12/1其他貨幣資金——在途貨幣資金在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務中，到月終時尚未到達的匯入款項。2022/12/12131其他貨幣資金——在途貨幣資金在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理一、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理企業(yè)會計準則設置了“庫存現(xiàn)金”賬戶。“庫存現(xiàn)金”賬戶可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款付款憑證直接登記，如果企業(yè)日?，F(xiàn)金收支業(yè)務量比較大，企業(yè)也采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的增加庫存現(xiàn)金的減少庫存現(xiàn)金的余額企業(yè)內部周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。2022/12/12132第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理一、庫存現(xiàn)金業(yè)務的會計處理庫庫存現(xiàn)金——業(yè)務處理企業(yè)收到現(xiàn)金時，支出現(xiàn)金時，借：庫存現(xiàn)金借：有關賬戶貸：有關賬戶貸：庫存現(xiàn)金對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，一般只編制銀行付款憑證，不再編制現(xiàn)金收款憑證；將現(xiàn)金存入銀行，一般只編制現(xiàn)金付款憑證，不再編制銀行收款憑證。2022/12/12133庫存現(xiàn)金——業(yè)務處理企業(yè)收到現(xiàn)金時，支出現(xiàn)金時，2庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金日記賬企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算?，F(xiàn)金日記賬2022/12/12134庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金日記賬企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺或溢余每日終了，結算現(xiàn)金收支，如果發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”賬戶核算。屬于現(xiàn)金短缺，借：待處理財產損溢——流動資產損溢實際短缺的金額貸：庫存現(xiàn)金實際短缺的金額屬于現(xiàn)金溢余，借：庫存現(xiàn)金實際溢余的金額貸：待處理財產損溢——流動資產損溢實際溢余的金額2022/12/12135庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺或溢余每日終了，結算現(xiàn)金收支，如果發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借：其他應收款——現(xiàn)金短款（××個人）責任人賠償?shù)牟糠謳齑娆F(xiàn)金責任人賠償?shù)牟糠仲J：待處理財產損溢——流動資產損溢責任人賠償?shù)牟糠?022/12/12136現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺如為現(xiàn)金短缺，2022/12/1044庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑瑁浩渌麘湛睢ｋU賠款保險公司賠償?shù)牟糠仲J：待處理財產損溢——流動資產損溢保險公司賠償?shù)牟糠謱儆跓o法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理，借：管理費用——現(xiàn)金短缺無法查明原因金額貸：待處理財產損溢——流動資產損溢無法查明原因金額2022/12/12137庫存現(xiàn)金——現(xiàn)金短缺屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑?022/1現(xiàn)金——現(xiàn)金溢余如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，借：待處理財產損溢——流動資產損溢貸：其他應付款——現(xiàn)金溢余（××個人或單位）屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借：待處理財產損溢——流動資產損溢貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余2022/12/12138現(xiàn)金——現(xiàn)金溢余如為現(xiàn)金溢余，2022/12/1046例題企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入（）。A．財務費用B．管理費用C．銷售費用D．營業(yè)外支出【答案】B【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入“管理費用”。2022/12/12139例題企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后備用金單獨設置“備用金”賬戶的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內部各單位周轉使用的備用金，借：其他應收款——備用金貸：庫存現(xiàn)金銀行存款財務部門根據(jù)內部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款2022/12/12140備用金單獨設置“備用金”賬戶的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企例題下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A.信用證存款B.備用金C.信用卡存款D.銀行本票存款答案：B

2022/12/12141例題下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。2例題采用定額備用金制度下，報銷日常開支時，應貸記科目是（

）。A．其他應收款B．制造費用C．管理費用D．庫存現(xiàn)金或銀行存款【答案】

D

【解析】采用定額備用金制度下，報銷日常開支時，應貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，不沖減“其他應收款”科目。2022/12/12142例題采用定額備用金制度下，報銷日常開支時，應貸記科目是（二、銀行存款業(yè)務的會計處理為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項，企業(yè)會計準則規(guī)定，應設置“銀行存款”賬戶。銀行存款企業(yè)存款的增加企業(yè)存款的減少期末存款的余額2022/12/12143二、銀行存款業(yè)務的會計處理為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金二、銀行存款業(yè)務的會計處理企業(yè)將款項存入銀行等金融機構時，借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金提取或支付在銀行等金融機構中的存款時，借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2022/12/12144二、銀行存款業(yè)務的會計處理企業(yè)將款項存入銀行等金融機構時，2二、銀行存款業(yè)務的會計處理

企業(yè)應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或者其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應當作為當期損失，計入“營業(yè)外支出”科目。2022/12/12145二、銀行存款業(yè)務的會計處理

企業(yè)應加強對銀行存款的管理，并定例題如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，應當作為當期損失，應將其計入（）賬戶。A．營業(yè)外支出B．管理費用C．財務費用D．銷售費用【答案】A2022/12/12146例題如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分不銀行存款日記賬企業(yè)應當設置“銀行存款日記賬”按照銀行存款收付業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對相符。

2022/12/12147銀行存款日記賬企業(yè)應當設置“銀行存款日記賬”按照銀行存款收付銀行存款余額調節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單上結存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因，及時更正。如果兩者的余額不一致，原因可能有兩個：一是企業(yè)或銀行記賬有差錯；二是存在未達賬項。2022/12/12148銀行存款余額調節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單上結銀行存款——未達賬項未達賬項是指一方已登記入賬，而對方尚未登記入賬的款項，這些款項主要是以下四種情況：（1）銀行已經(jīng)收款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項；（2）銀行已經(jīng)付款記賬，企業(yè)尚未記賬的款項；（3）企業(yè)已經(jīng)收款記賬，銀行尚未記賬的款項；（4）企業(yè)已經(jīng)付款記賬，銀行尚未記賬的款項。

2022/12/12149銀行存款——未達賬項未達賬項是指一方已登記入賬，而對方尚未登銀行存款——未達賬項調整后的銀行存款余額＝銀行存款日記賬余額＋銀行已收、企業(yè)未收款項－銀行已付、企業(yè)未付款項＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收、銀行未收款項－企業(yè)已付、銀行未付款項2022/12/12150銀行存款——未達賬項調整后的銀行存款余額2022/12/10銀行存款——未達賬項注意：“銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調整賬戶記錄。項目余額項目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收加：企業(yè)已收、銀行未收減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額銀行存款余額調節(jié)表2022/12/12151銀行存款——未達賬項注意：“銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證三、其他貨幣資金的會計處理（一）外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)匯出款項時，須填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。2022/12/12152三、其他貨幣資金的會計處理（一）外埠存款2022/12/10（一）外埠存款企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務處理，

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款外出采購人員報銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項時，企業(yè)應根據(jù)供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，編制付款憑證，

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——外埠存款2022/12/12153（一）外埠存款企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，（一）外埠存款采購員完成采購任務，將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，應根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證。2022/12/12154（一）外埠存款采購員完成采購任務，將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證，

借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款2022/12/12155（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)（二）銀行匯票存款企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，應根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票有關副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對無誤后編制會計分錄，

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行匯票銀行匯票使用完畢，應轉銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。2022/12/12156（二）銀行匯票存款企業(yè)使用銀行匯票支付款項后，應根據(jù)發(fā)票賬單（二）銀行匯票存款如實際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分應，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票2022/12/12157（二）銀行匯票存款如實際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分應（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存人銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票時，應根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制付款憑證，

借：其他貨幣資金——銀行本票

貸：銀行存款2022/12/12158（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)（三）銀行本票存款企業(yè)用銀行本票支付購貨款等款項后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行本票如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應填制進賬單一式二聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進賬單，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行本票2022/12/12159（三）銀行本票存款企業(yè)用銀行本票支付購貨款等款項后，應根據(jù)發(fā)（四）信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開出信用證用于支付供貨單位購貨款項時，根據(jù)開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單，

借：其他貨幣資金——信用證存款

貸：銀行存款2022/12/12160（四）信用證保證金存款信用證存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)（四）信用證保證金存款企業(yè)收到供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處理，

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——信用證存款如果企業(yè)收到未用完的信用證存款余款，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證存款2022/12/12161（四）信用證保證金存款企業(yè)收到供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。企業(yè)申領信用卡，按照有關規(guī)定填制申請表，并按銀行要求交存?zhèn)溆媒?，銀行開立信用卡存款賬戶，發(fā)給信用卡。企業(yè)根據(jù)銀行蓋章退回的交存?zhèn)溆媒鸬倪M賬單，

借：其他貨幣資金——信用卡存款

貸：銀行存款2022/12/12162（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用（五）信用卡存款企業(yè)收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后進行會計處理，

借：管理費用

貸：其他貨幣資金——信用卡存款2022/12/12163（五）信用卡存款企業(yè)收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及（六）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：銀行存款購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借：交易性金融資產可供出售金融資產

貸：其他貨幣資金——存出投資款2022/12/12164（六）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行投第三節(jié)貨幣資金管理與控制

一、貨幣資金管理與控制的原則（一）嚴格職責分工（二）實行交易分開（三）實施內部稽核（四）實施定期輪崗制度出納人員會計人員2022/12/12165第三節(jié)貨幣資金管理與控制

一、貨幣資金管理與控制的原則出例題一般說來，貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則是（

）。A．嚴格職責分工B．實行交易分開

C．實施內部稽核D．實施定期輪崗制度E．權責發(fā)生制【答案】ABCD【解析】一般說來，貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則是，嚴格職責分工，實行交易分開，實施內部稽核，實施定期輪崗制度。2022/12/12166例題一般說來，貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則是（二、國家有關貨幣資金管理的規(guī)定

（一）現(xiàn)金管理辦法1.現(xiàn)金的使用范圍允許企業(yè)使用現(xiàn)金結算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述現(xiàn)金結算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。2022/12/12167二、國家有關貨幣資金管理的規(guī)定

（一）現(xiàn)金管理辦法2022/例題下列事項中，不得以現(xiàn)金支付的有（

）。A．支付出差人員差旅費用800元B．支付職工工資2000元C．購買原材料貨款19000元D．收購農副產品貨款9000元【答案】C2022/12/12168例題下列事項中，不得以現(xiàn)金支付的有（）。2022/12例題下列各項中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結算的有（

）。A．為職工交納社會保障費支付的款項B．向個人收購農副產品支付的款項

C．向企業(yè)購買大宗材料支付的價款D．支付給職工個人的勞保福利費E．出差人員必須攜帶的差旅費【答案】BDE2022/12/12169例題下列各項中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結算的（一）現(xiàn)金管理辦法2．庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額。正常開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現(xiàn)金支出。庫存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。2022/12/12170（一）現(xiàn)金管理辦法2．庫存