第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算學習目的1.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算概述1.2資金籌集業(yè)務的核算1.3生產(chǎn)準備業(yè)務的核算1.4生產(chǎn)過程業(yè)務的核算1.5銷售業(yè)務的核算1.6財務成果的核算1.7資金退出業(yè)務的核算案例分析思考題自測題第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算學習目的1學習目的掌握借貸記賬原理和方法；掌握工業(yè)企業(yè)的資金籌集、生產(chǎn)準備、生產(chǎn)過程、銷售業(yè)務、財務成果及資金退出業(yè)務等核算方法；掌握常見賬戶的運用。

返回學習目的2§.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算概述

一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務圖資金籌集資金退出

銷售業(yè)務

生產(chǎn)準備生產(chǎn)過程財務成果§.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算概述

一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務3§.1概述-2二、會計的記賬基礎（一）會計的記賬基礎是指確定一個會計期間的收入與費用等會計事項的基本原則和方法。

（二）會計的記賬基礎種類1、收付實現(xiàn)制（實收實付制或現(xiàn)金制）2、權責發(fā)生制（應收應付制或應計制）§.1概述-2二、會計的記賬基礎4收付實現(xiàn)制（三）收付實現(xiàn)制（實收實付制或現(xiàn)金制）1.1含義：它是以款項的實際收付為標準來確認當期的收入和費用的一種方法。1.2基本內(nèi)容“二個凡是”

凡是在本期內(nèi)實際收到款項，不論其款項是否歸屬本期，均作為本期收入處理；凡是在本期實際付出款項，不論其款項是否屬于本期，均作為本期的費用處理。收付實現(xiàn)制（三）收付實現(xiàn)制（實收實付制或現(xiàn)金制）5§.1概述-31.3

收付實現(xiàn)制的評價優(yōu)點：（1）核算直觀；（2）手續(xù)簡便。缺點：（1）不能準確地反映企業(yè)當期的費用和收入及財務成果；（2）不利于加強管理和經(jīng)濟核算。（3）核算缺乏可比性；1.4適用范圍：只適用于不計算盈虧的行政事業(yè)單位?！?1概述-36權責發(fā)生制(四）權責發(fā)生制（應收應付制或應計制）1.1含義：它是以收入的權利和支出的義務是否發(fā)生為標準來確定當期收入和費用的一種方法。1.2基本內(nèi)容是：

凡是當期已實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；

凡是不屬于當期的收入和費用，既使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

返回權責發(fā)生制(四）權責發(fā)生制（應收應付制或應計制）7§.1概述-51.3

權責發(fā)生制的評價優(yōu)點:（1）符合收入和費用配比的原則；（2）能正確核算當期的財務成果；（3）有利于經(jīng)濟核算和經(jīng)濟管理。缺點：核算手續(xù)較為復雜。1.4適合范圍：適合于要求計算盈虧的企事業(yè)單位。

返回§.1概述-51.3權責發(fā)生制的評價8§.1概述-6二者的比較：（1）確認標準不同：收付實現(xiàn)制：以款項的實際收付為標準權責發(fā)生制：以權利和義務是否發(fā)生為標準（2）強調(diào)的側(cè)重點不同：收付實現(xiàn)制：財務狀況的切實性權責發(fā)生制：經(jīng)營成果的計算§.1概述-6二者的比較：9（3）適合范圍不同收付實現(xiàn)制：行政事業(yè)單位權責發(fā)生制：企業(yè)（4）確認時間不同（5）確認的結果不同

（3）適合范圍不同10運用1、收入方面:（1）已收到款項的本期銷售收入和其他收入；（2）已收到款項的預收產(chǎn)品定金收入；（3）已收到上期銷售貨款；（4）已取得收款憑證的應收賬款。

按收付實現(xiàn)制1、2、3均確認為當期收入；按權責發(fā)生制1、4確認為當期收入。運用1、收入方面:11運用2、費用方面（1）為本期生產(chǎn)產(chǎn)品而實際支付的成本費用和其他費用支出；（2）以非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)化的成本費用和其他費用支出；（3）預付由各期共同受益的費用；（4）應計入本期而尚未支付和發(fā)生的各種費用。按收付實現(xiàn)制下1、2、3確認為本期費用；按權責發(fā)生制1、2、4要確認為本期費用。

返回運用2、費用方面12

§.2資金籌集業(yè)務的核算企業(yè)資本按來源不同分二類：

投入資本：發(fā)行股票、吸收直接投資等債務資本：借款、發(fā)行債券等一、投入資本的核算（一）投入資本的內(nèi)容按投資主體不同，可分為國家資金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。

§.2資金籌集業(yè)務的核算企業(yè)資本按來源不同分二類：13資金籌集-2（二）賬戶設置“實收資本”1性質(zhì)：所有者權益類賬戶2核算內(nèi)容：核算投資者投入企業(yè)的資本

3結構借實收資本貸依法減少資本（1）投入的資本金（2）轉(zhuǎn)增的資本金期末余額：資本金的實有數(shù)資金籌集-2（二）賬戶設置14實收資本例12003年1月，B公司成立，收到國家投入的貨幣資金250000元，存入銀行；收到C公司投入設備兩臺，價值150000元；收到陳東的專利權一項，價值10000元。實收資本例12003年1月，B公司成立，收到國家投入的貨15資金籌集3借：銀行存款250000固定資產(chǎn)150000無形資產(chǎn)10000貸：實收資本—國家資本金 250000—法人資本金150000—個人資本金 10000資金籌集3借：銀行存款16二、借入資金的核算

借入資金定義特點短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的，償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)的各種借款。主要是補充生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，借款額較小，利息較低。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的，償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種借款。一般用于購建固定資產(chǎn)。二、借入資金的核算借入資金定義17“短期借款”賬戶（二）賬戶設置：1、“短期借款”1、性質(zhì)：負債類賬戶

2、核算內(nèi)容：反映短期借款的取得、償還和結算狀況。3、結構：借短期借款貸償還數(shù)（-）取得（+）期末余額：尚未償還數(shù)“短期借款”賬戶（二）賬戶設置：18“長期借款”賬戶1、性質(zhì)：負債類賬戶

2、核算內(nèi)容：反映長期借款的取得、償還和結算狀況。3、結構：借長期借款貸償還數(shù)（-）取得（+）應計利息期末余額：尚未償還本、利“長期借款”賬戶1、性質(zhì)：負債類賬戶19借入資金例2B公司由于周轉(zhuǎn)資金不足，又急需購進材料進行生產(chǎn)，臨時向銀行借入80000元的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款，商定三個月后一次還清，款已收存銀行。

借：銀行存款80000貸：短期借款80000例3B公司向銀行借入期限為5年的長期借款20萬元，用于購買新設備，款項已收存銀行。借入資金例2B公司由于周轉(zhuǎn)資金不足，又急需購進材料進行生產(chǎn)20借入資金

借：銀行存款200000貸：長期借款200000要求同學將上述業(yè)務過入“T”字形賬中借入資金借：銀行存款20000021

§.3生產(chǎn)準備業(yè)務的核算生產(chǎn)準備生產(chǎn)供應（材料采購）供應環(huán)節(jié):固定資產(chǎn)采購

各種材料采購一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務的核算（一）賬戶的設置“固定資產(chǎn)”和“在建工程”兩個賬戶

要求1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結構§.3生產(chǎn)準備業(yè)務的核算生產(chǎn)準備22“固定資產(chǎn)”賬戶1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

2、核算內(nèi)容：核算固定資產(chǎn)的原始價值3、結構：借固定資產(chǎn)貸“固定資產(chǎn)”賬戶1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶23“在建工程”賬戶“在建工程”賬戶24生產(chǎn)準備2（二）主要業(yè)務核算1、購入需要安裝的固定資產(chǎn)[例4]B公司購入一臺需要安裝的設備，發(fā)票價格為50000元，增值稅稅額為8500元，支付運雜費980元，支付安裝費2200元。（1）設備運抵企業(yè)等待安裝時：借：在建工程59480貸：銀行存款59480（2）支付安裝費時：借：在建工程2200貸：銀行存款2200生產(chǎn)準備2（二）主要業(yè)務核算25生產(chǎn)準備3[例5]上述設備完工驗收交付使用。借：固定資產(chǎn)61680貸：在建工程61680[例6]B公司從C公司購入汽車一輛，發(fā)票價為30000元，增值稅稅額為5100元，支付運雜費1000元。交付使用時：借：固定資產(chǎn)36100貸：銀行存款36100生產(chǎn)準備3[例5]上述設備完工驗收交付使用。26生產(chǎn)準備4將上述分錄過入“T”字賬戶，如圖3-2所示。借固定資產(chǎn)貸借在建工程貸⑤61680④59480⑤61680⑥36100④2200

圖3-2固定資產(chǎn)購建總分類核算圖示生產(chǎn)準備4將上述分錄過入“T”字賬戶，如圖3-2所示。27固定資產(chǎn)購建業(yè)務小結（1）設備運抵企業(yè)待安裝時：借：在建工程貸：銀行存款等（2）支付安裝費時：借：在建工程貸：銀行存款/原材料/應付工資等（3）設備完工、交付使用時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（4）購買不需安裝的固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款固定資產(chǎn)購建業(yè)務小結（1）設備運抵企業(yè)待安裝時：28生產(chǎn)準備5二、材料采購業(yè)務的核算（一）材料采購成本包括材料的買價、運輸費、裝卸費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費等。（二）賬戶設置1.1“在途物資”賬戶—期末余額生產(chǎn)準備5二、材料采購業(yè)務的核算29“在途物資”賬戶1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)購入尚未達到或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。3、結構：借在途物資貸(1)買價（1）驗收入庫數(shù)（2）采購費用期末余額：在途物資的實際成本“在途物資”賬戶1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶30生產(chǎn)準備61.2“原材料”

賬戶1.3“應付賬款”賬戶1.4“應交稅金”賬戶

增值稅：（1）納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人（2）納稅對象：銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務等。生產(chǎn)準備61.2“原材料”賬戶31“原材料”

賬戶1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種材料收發(fā)結存情況

3、結構：借原材料貸（+）收入數(shù)發(fā)出數(shù)（—）期末余額：庫存材料總額4、明細帳：數(shù)量金額式明細賬返

“原材料”賬戶1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶32“應付賬款”賬戶1、性質(zhì)：負債類賬戶2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等應付給供應單位的款項。3、明細核算：按供應單位的名稱設置4、結構：借應付賬款貸（1）清還數(shù)（—）（1）應付而未付的貨款期末余額：應付賬款總額“應付賬款”賬戶1、性質(zhì)：負債類賬戶33生產(chǎn)準備6（3）稅率：基本稅率為17%（4）計算公式：具體計算公式如下：應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”—應交增值稅（銷項稅額）要求：1核算內(nèi)容

2性質(zhì)

3結構

生產(chǎn)準備6（3）稅率：34生產(chǎn)準備7（二）材料采購業(yè)務的核算舉例[例7]B公司向D公司購進A材料10000公斤，每公斤單價為1.5元，開出的專用發(fā)票列示貨款計15000元，增值稅為2550元，共計17550元，款項已由銀行存款支付，材料尚未運達企業(yè)。生產(chǎn)準備7（二）材料采購業(yè)務的核算舉例35生產(chǎn)準備8

借：在途物資—A材料15000應交稅金—應交增值稅（進）2550貸：銀行存款17550[例8]向D公司購進的10000公斤A材料，運達企業(yè)驗收入庫，采購部門交來該批材料的采購費用憑單計600元報銷，當即以現(xiàn)金支付。生產(chǎn)準備8借：在途物資—A材料36生產(chǎn)準備91、支付采購費用時：借：在途物資—A材料600貸：現(xiàn)金6002、材料驗收入庫時：借：原材料—A材料15600貸：在途物資—A材料15600生產(chǎn)準備91、支付采購費用時：37生產(chǎn)準備7[例9]B公司向W公司購進B材料1000公斤，單價為4元，價款計4000元；C材料500公斤，單價為10元，價款計5000元。開具的增值稅發(fā)票上注明增值稅額為1530元。兩種材料共同發(fā)生的采購費用為1800元，以銀行存款支付。材料已運達企業(yè)，并驗收入庫，貨款未付。生產(chǎn)準備7[例9]B公司向W公司購進B材料1000公斤38生產(chǎn)準備10

共同采購費用的分配程序如下：1.選擇合理的分配標準：本題可采用B、C材料的貨款為分配標準。（重量、買價）2.計算分配率：分配率=共同采購費用/各材料貨款之和=1800/（4000+5000）=0.203.分配：B材料應負擔采購費用=4000×0.2=800元C材料應負擔采購費用=5000×0.2=1000元

生產(chǎn)準備10共同采購費用的分配程序如下：39生產(chǎn)準備11B材料的采購成本貨款（4000）+采購費用（800）=4800元C材料的采購成本貨款（5000）+采購費用（1000）=6000元借：原材料——B材料4800——C材料6000

應交稅金——應交增值稅1530貸：應付賬款——安陽公司10530銀行存款1800生產(chǎn)準備11B材料的采購成本40生產(chǎn)準備12材料供應過程總分類核算如圖3—3所示。借銀行存款貸（7）17550（9）1800借在途物資貸（7）15000（8）15600（8）600返回生產(chǎn)準備12材料供應過程總分類核算如圖3—3所示。41生產(chǎn)準備12采購業(yè)務小結：1、款已付、貨未到時：借：在途物資應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款２貨未到、款未付時借：在途物資應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：應付帳款生產(chǎn)準備12采購業(yè)務小結：42生產(chǎn)準備12３、貨已驗收入庫時：借：原材料貸：在途物資４、貨已到、款已付時：借：原材料應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款5、預付貨款時借：預付帳款貸：銀行存款生產(chǎn)準備12３、貨已驗收入庫時：43第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務核算生產(chǎn)過程是生產(chǎn)耗費和產(chǎn)品制造的統(tǒng)一。生產(chǎn)過程：物化勞動消耗的過程—材料費、折舊費等活勞動的消耗過程—人工費投入原料加工產(chǎn)成品材料費人工費在產(chǎn)品其他費用

第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務核算生產(chǎn)過程是生產(chǎn)耗費和產(chǎn)品44生產(chǎn)過程一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容是：No.1步：歸集、分配各種

生產(chǎn)費用。No.2步：計算并結轉(zhuǎn)產(chǎn)品的總成本和單位成本，No.3步：反映各項期間費用的發(fā)生額及變動趨勢。

生產(chǎn)過程一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容是：45生產(chǎn)過程二、賬戶設置

1.1“生產(chǎn)成本”1.2“制造費用”

1.3“待攤費用”

1.4“預提費用”

要求：1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結構

生產(chǎn)過程二、賬戶設置46生產(chǎn)成本1、性質(zhì)：成本類賬戶

2、核算內(nèi)容：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的應記入產(chǎn)品成本的各項費用。3、結構：

借生產(chǎn)成本貸歸集成本結轉(zhuǎn)完工（1）直接成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（2）間接成本（制造費用的結轉(zhuǎn)數(shù))

余額：在產(chǎn)品的成本生產(chǎn)成本1、性質(zhì)：成本類賬戶47“制造費用”賬戶1、性質(zhì)：成本類賬戶

2、核算內(nèi)容：歸集和分配結轉(zhuǎn)企業(yè)在車間或分廠范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的應記入產(chǎn)品成本的各項間接費用。3、結構：借制造費用貸歸集車間范圍內(nèi)分配結轉(zhuǎn)產(chǎn)品應負的間接費用擔的制造費用“制造費用”賬戶1、性質(zhì)：成本類賬戶48賬戶結構跨期費用：費用的支付期與歸屬期不在同一會計期間的費用。借待攤費用貸借預提費用貸實際支付攤銷數(shù)實際支付數(shù)預提數(shù)或發(fā)生額余：已支付余：已預提尚未攤銷數(shù)尚未支付數(shù)賬戶結構跨期費用：費用的支付期與歸屬期不在同一會計期間的費用49生產(chǎn)過程1.5“應付工資”

1.6“應付福利費”

1.7“累計折舊”

1.8“庫存商品”

1.9“管理費用”

1.10“財務費用”

要求：1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結構

生產(chǎn)過程1.5“應付工資”50“應付工資”賬戶1、性質(zhì)：負債類賬戶

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)應付給職工的工資總額，以及企業(yè)與職工之間的工資結算情況3、結構借應付工資貸實際支付工資額應發(fā)給職工的工資總額余額：應付而未付（余額：提前支付的工資額工資額）“應付工資”賬戶1、性質(zhì)：負債類賬戶51“應付福利費”賬戶1、性質(zhì)：負債類賬戶

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)按規(guī)定提取的職工福利費及其使用情況

3、結構借應付福利費貸實際使用數(shù)提取數(shù)期末余額尚未使用的福利費“應付福利費”賬戶1、性質(zhì)：負債類賬戶52“累計折舊”賬戶1、性質(zhì)：屬于“固定資產(chǎn)”的備抵賬戶，其性質(zhì)與“固定資產(chǎn)”一樣。

2、核算內(nèi)容：核算固定資產(chǎn)價值的有形耗損3、結構借累計折舊貸轉(zhuǎn)出數(shù)計提數(shù)期末余額：累計已提的折舊額

“累計折舊”賬戶1、性質(zhì)：屬于“固定資產(chǎn)”的備抵賬戶，其性質(zhì)53“庫存商品”賬戶1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

2、核算內(nèi)容：核算驗收入庫可供銷售的產(chǎn)成品的收入、發(fā)出、結存情況。3、結構：借庫存商品貸完工驗收入庫的發(fā)出產(chǎn)成品各種產(chǎn)成品的的實際成本（-）

實際成本

（+）期末余額庫存商品的實際成本

“庫存商品”賬戶1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶54“管理費用”賬戶1、性質(zhì)：損益類賬戶

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：公司經(jīng)費、行政管理部門人員的工資及福利費、辦公費、折舊費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、壞帳準備、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、勞動保險費等?！肮芾碣M用”賬戶1、性質(zhì)：損益類賬戶55“管理費用”賬戶3、結構：借管理費用貸歸集各項轉(zhuǎn)入“本年利潤”的管理費用管理費用“管理費用”賬戶3、結構：56“財務費用”賬戶1、性質(zhì)：損益類賬戶

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)為籌集資金等而發(fā)生的各項費用。3、結構：借財務費用貸歸集借款利息利息收入

匯兌損失匯兌收益

手續(xù)費等轉(zhuǎn)入“本年利潤”數(shù)額“財務費用”賬戶1、性質(zhì)：損益類賬戶57生產(chǎn)過程二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例（一）材料費：直接材料費——間接材料費

[例10]B公司本月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，從倉庫領用材料，供制造產(chǎn)品和一般耗用。公司本月倉庫材料發(fā)出匯總表如下：P84表3-2

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品15420——乙產(chǎn)品3300制造費用3120管理費用1020貸：原材料——A材料15600——B材料4560——C材料2700生產(chǎn)過程二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例58生產(chǎn)過程（二）人工費核算[例11]本月工資匯總表，列示應付職工的工資為12000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資7000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資2000元，車間管理人員工資1800元，廠部行政管理人員工資1200元。

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品7000—乙產(chǎn)品2000制造費用1800管理費用1200貸：應付工資12000生產(chǎn)過程（二）人工費核算59人工費用核算小結：1、將工資費計入成本費用：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應付工資2、提現(xiàn)時：借：現(xiàn)金貸：銀行存款3、發(fā)放工資時：借：應付工資貸：現(xiàn)金

人工費用核算小結：60生產(chǎn)過程（三）計提福利費[例12]按上述工資總額的14%計提職工福利費。甲產(chǎn)品：7000x14%=980元乙產(chǎn)品：2000x14%=280元車間管理人員：1800x14%=252元廠部管理人員：1200x14%=168元

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品980—乙產(chǎn)品280制造費用252管理費用168貸：應付福利費1680生產(chǎn)過程（三）計提福利費61生產(chǎn)過程[例13]企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金12000元，當即發(fā)放工資。（1）提現(xiàn)備發(fā)工資時：借：現(xiàn)金12000貸：銀行存款12000（2）發(fā)工資時：借：應付工資12000貸：現(xiàn)金12000生產(chǎn)過程[例13]企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金120062生產(chǎn)過程（四）折舊費[例14]本月應提取的固定資產(chǎn)折舊為5200元，其中生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)的折舊為4000元，企業(yè)行政管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊為1200元。借:制造費用4000管理費用1200貸:累計折舊5200生產(chǎn)過程（四）折舊費63生產(chǎn)過程（五）跨期費用[例15]公司以銀行存款12000元,支付全年財產(chǎn)保險費。

借:待攤費用12000貸:銀行存款12000[例16]攤銷應由本月負擔的財產(chǎn)保險費用。

借:管理費用1000貸:待攤費用1000小結:待攤費用核算的規(guī)律生產(chǎn)過程（五）跨期費用64待攤費用核算待攤費用核算分二步：１、實際支付時：借:待攤費用貸:銀行存款／低值易耗品等２、按期攤銷時：借:管理費用／制造費用／財務費用等貸:待攤費用待攤費用核算待攤費用核算分二步：65生產(chǎn)過程（六）修理費用[例17]預提應計入本月產(chǎn)品成本,但尚未實際支付的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費用2000元.知識點：1、修理的目的2、修理的種類日常修理：特點3、會計處理：大修理：特點

借：制造費用2000貸：預提費用2000生產(chǎn)過程（六）修理費用66生產(chǎn)過程（六）水電費核算水電費：按誰受益誰負擔原則核算[例18]公司以銀行存款支付本月電費9500元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用5000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用2000元，生產(chǎn)車間照明用電1500元，行政管理部門照明用電1000元。生產(chǎn)過程（六）水電費核算67生產(chǎn)過程借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品5000—乙產(chǎn)品2000制造費用1500管理費用1000貸：銀行存款9500[例19]預提本月借款利息1600元。

借：財務費用1600貸：預提費用1600生產(chǎn)過程借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品500068預提費用核算預提費用核算分二步：１、預提時：借：財務費用／管理費用／制造費用貸：預提費用２、實際支付時：借：預提費用貸：銀行存款預提費用核算預提費用核算分二步：69生產(chǎn)過程（七）制造費用制造費用先歸集、后分配

[例20]本月匯總生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用12672元，并進行結轉(zhuǎn)。分配程序：No.1選擇分配標準：直接工資、機器小時等No.2計算分配率：分配率=待分配費用額/各分配標準之和=12，672/（7000+2000）=1.408生產(chǎn)過程（七）制造費用70制造費用分配No.13分配：某產(chǎn)品應負擔費用=分配率x該產(chǎn)品分配標準甲產(chǎn)品應負擔制造費用=7000x1.408=9856元

乙產(chǎn)品應負擔制造費用=2000x1.408=2816元借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品9856—乙產(chǎn)品2816貸：制造費用12672制造費用分配No.13分配：71生產(chǎn)過程（八）完工產(chǎn)品結轉(zhuǎn)[例21]公司本月投產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫，經(jīng)匯總，其生產(chǎn)成本為38256元，完工產(chǎn)品數(shù)量計100臺，單位成本為382.56元。乙產(chǎn)品全部未完工。借：庫存商品—甲38256貸：生產(chǎn)成本—甲38256要求：將上述分錄過入“T”字賬戶，如圖3-4所示：生產(chǎn)過程（八）完工產(chǎn)品結轉(zhuǎn)72生產(chǎn)過程圖3-4生產(chǎn)過程主要業(yè)務總分類核算圖返回借生產(chǎn)成本貸（10）18720（21）38256（11）9000（12）1260（18）7000（20）12672生產(chǎn)過程圖3-4生產(chǎn)過程主要業(yè)務總分類核算圖73第五節(jié)銷售業(yè)務的核算一、確定銷售收入實現(xiàn)的原則：應具備兩個條件：一是商品所有權已經(jīng)轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權利。兩個條件缺一不可，只有同時具備以上兩個條件方可確認收入實現(xiàn)。

第五節(jié)銷售業(yè)務的核算一、確定銷售收入實現(xiàn)的原則：74銷售業(yè)務二、銷售過程核算的主要內(nèi)容：（1）核算銷售收入；（2）核算各項銷售費用，正確計算應交納的稅金；（3）結轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。銷售業(yè)務二、銷售過程核算的主要內(nèi)容：75

銷售業(yè)務核算三、銷售過程的賬戶設置1.1“主營業(yè)務收入”賬戶1.2“主營業(yè)務成本”賬戶1.3“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶要求1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結構銷售業(yè)務核算三、銷售過程的賬戶設置76“主營業(yè)務收入”賬1、性質(zhì)：損益類賬戶

2、核算內(nèi)容：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。3、結構：借主營業(yè)務收入貸1銷售退回和折讓應1本期發(fā)生的收入沖減的收入2期末轉(zhuǎn)出數(shù)“主營業(yè)務收入”賬1、性質(zhì)：損益類賬戶77

銷售業(yè)務核算1.4“營業(yè)費用”賬戶1.5“應收賬款”賬戶

1.6“應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）”要求1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結構銷售業(yè)務核算1.4“營業(yè)費用”賬戶78

銷售業(yè)務核算四、主要銷售業(yè)務核算舉例（一）現(xiàn)銷[例22]B公司銷售給恒泰公司甲產(chǎn)品50臺，單位售價為820元，貨款計41000元，增值稅額6970元?？钜咽沾驺y行。

借：銀行存款47970貸：主營業(yè)務收入41000應交稅金—應交增值稅6970銷售業(yè)務核算四、主要銷售業(yè)務核算舉例79

銷售業(yè)務核算（二）賒銷[例23]B公司銷售給W公司甲產(chǎn)品20臺，單位售價為850元。發(fā)票反映貨款17000元，增值稅額為2890元。產(chǎn)品已發(fā)出，并向銀行辦理了托收手續(xù)，款尚未收到。

借：應收賬款—W公司19890貸：主營業(yè)務收入17000應交稅金—應交增值稅2890銷售業(yè)務核算（二）賒銷80

銷售業(yè)務核算（三）營業(yè)費用[例24]公司以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運和裝卸費共計1200元。借：營業(yè)費用1200貸：現(xiàn)金1200

[例25]公司以銀行存款支付市電視臺廣告費1800元。借：營業(yè)費用1800貸：銀行存款1800銷售業(yè)務核算（三）營業(yè)費用81

銷售業(yè)務核算（四）相關稅金[例26]公司計算結轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品繳納的消費稅2175元。

借：主營業(yè)務稅金及附加2175貸：應交稅金------應交消費稅2175注意：計入“主營業(yè)務稅金及附加”的稅金主要有營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城建稅等銷售業(yè)務核算（四）相關稅金82銷售業(yè)務核算（五）期末結轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本[例27]期末匯總并結轉(zhuǎn)本期已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本共計26779.2元。

借：主營業(yè)務成本26779.2貸：庫存商品26779.2注：１期末結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本２期末結轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本銷售業(yè)務核算（五）期末結轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本83第六節(jié)財務成果的核算一、財務成果核算概述（一）含義是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。（二）構成：由三部分構成財務成果—利潤總額（虧損）營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額第六節(jié)財務成果的核算一、財務成果核算概述84財務成果核算營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤—管理費用—財務費用主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加-營業(yè)費用其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出投資凈收益=對外投資取得的收入-投資損營業(yè)外收支凈額=各項營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

財務成果核算營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤—85財務成果核算二、財務成果的核算包括：一是利潤形成；二是利潤分配：利潤分配主要包括以下內(nèi)容：No.1按稅后利潤提取盈余公積金，包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金；No.2向投資者分配利潤。

財務成果核算二、財務成果的核算包括：86財務成果核算三、財務成果核算的賬戶設置1.1“營業(yè)外收入”賬戶1.2“營業(yè)外支出”賬戶1.3“本年利潤”賬戶1.4“所得稅”賬戶要求1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結構財務成果核算三、財務成果核算的賬戶設置87“營業(yè)外收入”賬戶１、性質(zhì)：損益類賬戶

２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等

３、結構：借營業(yè)外收入貸期末轉(zhuǎn)出數(shù)發(fā)生的各項營業(yè)外收入“營業(yè)外收入”賬戶１、性質(zhì)：損益類賬戶88“營業(yè)外支出”賬戶１、性質(zhì)：損益類賬戶

２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常支出等。

３、結構：借營業(yè)外支出貸發(fā)生的各項營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)出數(shù)“營業(yè)外支出”賬戶１、性質(zhì)：損益類賬戶89“本年利潤”賬戶１、性質(zhì)：所有者權益類賬戶

２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)會計年度內(nèi)累計實現(xiàn)的利潤總額

（或虧損）注意：１、在年度中間，該賬戶的余額保留在本賬戶，不予轉(zhuǎn)賬，表示截至本期年度累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。２、年末，應將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。“本年利潤”賬戶１、性質(zhì)：所有者權益類賬戶90“本年利潤”賬戶結構借本年利潤貸從有關“費用”轉(zhuǎn)入的：從有關“收入”轉(zhuǎn)入的１主營業(yè)務成本１主營業(yè)務收入２主營業(yè)務稅金及附加２營業(yè)外收入３管理費用、營業(yè)費用４財務費用５所得稅６營業(yè)外支出余額：累計虧損數(shù)（累計實現(xiàn)的利潤）“本年利潤”賬戶結構借本年利潤貸91第六節(jié)財務成果的核算1.5“利潤分配”賬戶1.6“盈余公積”賬戶1.7“應付股利”賬戶要求1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結構第六節(jié)財務成果的核算1.5“利潤分配”賬戶92“利潤分配”賬戶１、性質(zhì)：所有者權益類賬戶２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)利潤分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結余情況。３、結構：借利潤分配貸實際分配的利潤年末從“本年利潤”１提取盈余公積金賬戶轉(zhuǎn)入的全年２分配給投資者實現(xiàn)的凈利余額：年度中為累計已余額：年末未分配利潤分配利潤數(shù)年末結帳后未彌補虧損“利潤分配”賬戶１、性質(zhì)：所有者權益類賬戶93“盈余公積”賬戶１、性質(zhì)：所有者權益類賬戶２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積的增減變動和結余情況。３、結構：借盈余公積貸盈余公積的使用數(shù)從凈利中提取的盈余公積余額：盈余公積結存數(shù)“盈余公積”賬戶１、性質(zhì)：所有者權益類賬戶94“應付股利”賬戶１、性質(zhì)：負債類賬戶２、核算內(nèi)容：核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會或類似機構決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。３、結構：借應付股利貸實際支付數(shù)計算出應付給投資者利潤余額：應付而為付的利潤“應付股利”賬戶１、性質(zhì)：負債類賬戶95財務成果四、財務成果核算舉例（一）營業(yè)外收支核算[例28]B公司收到江源公司支付的違約罰款8000元，款已收到存入銀行。借：銀行存款8000貸：營業(yè)外收入8000[例29]B公司以銀行存款撥付公司子弟學校事業(yè)經(jīng)費1200元。

借：營業(yè)外支出1200貸：銀行存款1200財務成果四、財務成果核算舉例96第六節(jié)財務成果的核算（二）期末結轉(zhuǎn)各種收入[例30]期末將本期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入58000元，營業(yè)外收入8000，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方。借：主營業(yè)務收入58000營業(yè)外收入8000貸：本年利潤66000第六節(jié)財務成果的核算（二）期末結轉(zhuǎn)各種收入97財務成果核算（三）期末結轉(zhuǎn)各種費用[例31]月終將本期發(fā)生的主營業(yè)務成本26779.2元，主營業(yè)務稅金及附加2175元，營業(yè)費用3000元，管理費用5588元，財務費用1600元，營業(yè)外支出1200元等損益類費用賬戶借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。財務成果核算（三）期末結轉(zhuǎn)各種費用98期末結轉(zhuǎn)各種費用借：本年利潤40342.2貸：主營業(yè)務成本26779.2主營業(yè)務稅金及附加2175營業(yè)費用3000管理費用5588財務費用1600營業(yè)外支出1200期末結轉(zhuǎn)各種費用借：本年利潤40399財務成果核算（四）所得稅核算[例32]計算并結轉(zhuǎn)廣德公司本期應繳所得稅，該公司適用33%的所得稅稅率。1.計算本期應交所得稅=25657.8x33%=8467.07元借：所得稅8467.07貸：應交稅金—應交所得稅8467.072.結轉(zhuǎn)借：本年利潤8467.07貸：所得稅8467.07

財務成果核算（四）所得稅核算100財務成果（五）利潤分配核算[例33]公司按稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。應提取的法定盈余公積(25657.8—8467.07)×10%=1719.07元應提取的法定公益金(25657.8—8467.07)×5%=859.54元借：利潤分配—提取法定盈余公積1719.07—提取法定公益金859.54貸：盈余公積—法定盈余公積1719.07—法定公益金859.54財務成果（五）利潤分配核算101財務成果核算[例34]經(jīng)董事會批準，將剩余利潤10000元分配給投資者，其余部分留待下年分配。

借：利潤分配—應付股利10000貸：應付股利10000（六）年終結轉(zhuǎn)[例35]年終將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。

借：本年利潤17190.73貸：利潤分配—未分配利潤17190.73財務成果核算[例34]經(jīng)董事會批準，將剩余利潤10000102財務成果核算過入相應“T”字賬戶，如圖3—6所示

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借本年利潤貸（31）26779.2（30）58000（31）2175（30）8000（31）3000（31）5588（31）1600（32）8467.07（35）17190.73財務成果核算過入相應“T”字賬戶，如圖3—6所示103第七節(jié)資金退出業(yè)務的核算一、資金退出業(yè)務概述一般表現(xiàn)為權益減少其業(yè)務有二類：一是退回投資者的資本；一是償還債務。其具體業(yè)務包括：上交各種稅金、清付賬款、支付股利或利潤等。

第七節(jié)資金退出業(yè)務的核算一、資金退出業(yè)務概述104資金退出業(yè)務核算二、資金退出業(yè)務核算舉例（一）償還債務[例36]廣德公司以銀行存款歸還前欠安陽公司貨款10530元。借：應付賬款—安陽公司10530貸：銀行存款10530資金退出業(yè)務核算二、資金退出業(yè)務核算舉例105資金退出業(yè)務核算（二）支付股利或利潤[例37]公司用銀行存款10000元支付投資者利潤。借：應付股利10000貸：銀行存款10000（三）使用應付福利費[例38]以現(xiàn)金支付職工困難補助800元。

借：應付福利費800貸：現(xiàn)金800資金退出業(yè)務核算（二）支付股利或利潤106資金退出業(yè)務核算過入相應的“T”字賬戶，如圖3-7所示。借應付賬款-安陽公司貸（36）10530圖3-7資金退出總分類核算圖示

返回資金退出業(yè)務核算過入相應的“T”字賬戶，如圖3-7所示。107第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算學習目的1.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算概述1.2資金籌集業(yè)務的核算1.3生產(chǎn)準備業(yè)務的核算1.4生產(chǎn)過程業(yè)務的核算1.5銷售業(yè)務的核算1.6財務成果的核算1.7資金退出業(yè)務的核算案例分析思考題自測題第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算學習目的108學習目的掌握借貸記賬原理和方法；掌握工業(yè)企業(yè)的資金籌集、生產(chǎn)準備、生產(chǎn)過程、銷售業(yè)務、財務成果及資金退出業(yè)務等核算方法；掌握常見賬戶的運用。

返回學習目的109§.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算概述

一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務圖資金籌集資金退出

銷售業(yè)務

生產(chǎn)準備生產(chǎn)過程財務成果§.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算概述

一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務110§.1概述-2二、會計的記賬基礎（一）會計的記賬基礎是指確定一個會計期間的收入與費用等會計事項的基本原則和方法。

（二）會計的記賬基礎種類1、收付實現(xiàn)制（實收實付制或現(xiàn)金制）2、權責發(fā)生制（應收應付制或應計制）§.1概述-2二、會計的記賬基礎111收付實現(xiàn)制（三）收付實現(xiàn)制（實收實付制或現(xiàn)金制）1.1含義：它是以款項的實際收付為標準來確認當期的收入和費用的一種方法。1.2基本內(nèi)容“二個凡是”

凡是在本期內(nèi)實際收到款項，不論其款項是否歸屬本期，均作為本期收入處理；凡是在本期實際付出款項，不論其款項是否屬于本期，均作為本期的費用處理。收付實現(xiàn)制（三）收付實現(xiàn)制（實收實付制或現(xiàn)金制）112§.1概述-31.3

收付實現(xiàn)制的評價優(yōu)點：（1）核算直觀；（2）手續(xù)簡便。缺點：（1）不能準確地反映企業(yè)當期的費用和收入及財務成果；（2）不利于加強管理和經(jīng)濟核算。（3）核算缺乏可比性；1.4適用范圍：只適用于不計算盈虧的行政事業(yè)單位。§.1概述-3113權責發(fā)生制(四）權責發(fā)生制（應收應付制或應計制）1.1含義：它是以收入的權利和支出的義務是否發(fā)生為標準來確定當期收入和費用的一種方法。1.2基本內(nèi)容是：

凡是當期已實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；

凡是不屬于當期的收入和費用，既使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

返回權責發(fā)生制(四）權責發(fā)生制（應收應付制或應計制）114§.1概述-51.3

權責發(fā)生制的評價優(yōu)點:（1）符合收入和費用配比的原則；（2）能正確核算當期的財務成果；（3）有利于經(jīng)濟核算和經(jīng)濟管理。缺點：核算手續(xù)較為復雜。1.4適合范圍：適合于要求計算盈虧的企事業(yè)單位。

返回§.1概述-51.3權責發(fā)生制的評價115§.1概述-6二者的比較：（1）確認標準不同：收付實現(xiàn)制：以款項的實際收付為標準權責發(fā)生制：以權利和義務是否發(fā)生為標準（2）強調(diào)的側(cè)重點不同：收付實現(xiàn)制：財務狀況的切實性權責發(fā)生制：經(jīng)營成果的計算§.1概述-6二者的比較：116（3）適合范圍不同收付實現(xiàn)制：行政事業(yè)單位權責發(fā)生制：企業(yè)（4）確認時間不同（5）確認的結果不同

（3）適合范圍不同117運用1、收入方面:（1）已收到款項的本期銷售收入和其他收入；（2）已收到款項的預收產(chǎn)品定金收入；（3）已收到上期銷售貨款；（4）已取得收款憑證的應收賬款。

按收付實現(xiàn)制1、2、3均確認為當期收入；按權責發(fā)生制1、4確認為當期收入。運用1、收入方面:118運用2、費用方面（1）為本期生產(chǎn)產(chǎn)品而實際支付的成本費用和其他費用支出；（2）以非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)化的成本費用和其他費用支出；（3）預付由各期共同受益的費用；（4）應計入本期而尚未支付和發(fā)生的各種費用。按收付實現(xiàn)制下1、2、3確認為本期費用；按權責發(fā)生制1、2、4要確認為本期費用。

返回運用2、費用方面119

§.2資金籌集業(yè)務的核算企業(yè)資本按來源不同分二類：

投入資本：發(fā)行股票、吸收直接投資等債務資本：借款、發(fā)行債券等一、投入資本的核算（一）投入資本的內(nèi)容按投資主體不同，可分為國家資金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。

§.2資金籌集業(yè)務的核算企業(yè)資本按來源不同分二類：120資金籌集-2（二）賬戶設置“實收資本”1性質(zhì)：所有者權益類賬戶2核算內(nèi)容：核算投資者投入企業(yè)的資本

3結構借實收資本貸依法減少資本（1）投入的資本金（2）轉(zhuǎn)增的資本金期末余額：資本金的實有數(shù)資金籌集-2（二）賬戶設置121實收資本例12003年1月，B公司成立，收到國家投入的貨幣資金250000元，存入銀行；收到C公司投入設備兩臺，價值150000元；收到陳東的專利權一項，價值10000元。實收資本例12003年1月，B公司成立，收到國家投入的貨122資金籌集3借：銀行存款250000固定資產(chǎn)150000無形資產(chǎn)10000貸：實收資本—國家資本金 250000—法人資本金150000—個人資本金 10000資金籌集3借：銀行存款123二、借入資金的核算

借入資金定義特點短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的，償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)的各種借款。主要是補充生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，借款額較小，利息較低。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的，償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種借款。一般用于購建固定資產(chǎn)。二、借入資金的核算借入資金定義124“短期借款”賬戶（二）賬戶設置：1、“短期借款”1、性質(zhì)：負債類賬戶

2、核算內(nèi)容：反映短期借款的取得、償還和結算狀況。3、結構：借短期借款貸償還數(shù)（-）取得（+）期末余額：尚未償還數(shù)“短期借款”賬戶（二）賬戶設置：125“長期借款”賬戶1、性質(zhì)：負債類賬戶

2、核算內(nèi)容：反映長期借款的取得、償還和結算狀況。3、結構：借長期借款貸償還數(shù)（-）取得（+）應計利息期末余額：尚未償還本、利“長期借款”賬戶1、性質(zhì)：負債類賬戶126借入資金例2B公司由于周轉(zhuǎn)資金不足，又急需購進材料進行生產(chǎn)，臨時向銀行借入80000元的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款，商定三個月后一次還清，款已收存銀行。

借：銀行存款80000貸：短期借款80000例3B公司向銀行借入期限為5年的長期借款20萬元，用于購買新設備，款項已收存銀行。借入資金例2B公司由于周轉(zhuǎn)資金不足，又急需購進材料進行生產(chǎn)127借入資金

借：銀行存款200000貸：長期借款200000要求同學將上述業(yè)務過入“T”字形賬中借入資金借：銀行存款200000128

§.3生產(chǎn)準備業(yè)務的核算生產(chǎn)準備生產(chǎn)供應（材料采購）供應環(huán)節(jié):固定資產(chǎn)采購

各種材料采購一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務的核算（一）賬戶的設置“固定資產(chǎn)”和“在建工程”兩個賬戶

要求1核算內(nèi)容2性質(zhì)3結構§.3生產(chǎn)準備業(yè)務的核算生產(chǎn)準備129“固定資產(chǎn)”賬戶1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶

2、核算內(nèi)容：核算固定資產(chǎn)的原始價值3、結構：借固定資產(chǎn)貸“固定資產(chǎn)”賬戶1、性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶130“在建工程”賬戶“在建工程”賬戶131生產(chǎn)準備2（二）主要業(yè)務核算1、購入需要安裝的固定資產(chǎn)[例4]B公司購入一臺需要安裝的設備，發(fā)票價格為50000元，增值稅稅額為8500元，支付運雜費980元，支付安裝費2200元。（1）設備運抵企業(yè)等待安裝時：借：在建工程59480貸：銀行存款59480（2）支付安裝費時：借：在建工程2200