個人所得稅

專項(xiàng)附加扣除CONTENTS目錄（一）專項(xiàng)附加扣除政策條件和標(biāo)準(zhǔn)（二）專項(xiàng)附加扣除的辦理途徑（三）常見熱點(diǎn)問題第一部分

專項(xiàng)附加扣除

政策條件和標(biāo)準(zhǔn)專項(xiàng)附加扣除子女教育繼續(xù)教育住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人大病醫(yī)療子女教育如果納稅人的子女在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生了升學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)等情形的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行信息變更。因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。繼續(xù)教育技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的納稅人48個月后，換一個新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個月。住房貸款利息起止時間：為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。如果難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過查閱貸款合同(協(xié)議)，或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)。住房租金起止時間：為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。自有住房是指，納稅人已經(jīng)取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或取得購買自有住房時的契稅完稅證明。納稅人購買的期房不符合自有住房判定條件，可以在住房租金專項(xiàng)附加扣除或者住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除二者選擇其中一項(xiàng)扣除。贍養(yǎng)老人起止時間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。大病醫(yī)療起止時間：1.醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。2.

1月1日至12月31日一個納稅年度納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額。第二部分

專項(xiàng)附加扣除

辦理途徑掌握兩種采集方法01納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除

專項(xiàng)附加扣除信息辦理途徑02納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除

除大病醫(yī)療外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育、納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，通過填寫電子或者紙質(zhì)填報《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

由單位按月預(yù)扣稅款時辦理01如果納稅人同時有兩個以上發(fā)工資的單位，那么對同一個專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中的一個單位辦理扣除。享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由納稅人在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

由單位按月預(yù)扣稅款時辦理01如果在單位辦理專項(xiàng)附加扣除，扣除信息發(fā)生了變化，需要及時將變化信息進(jìn)行更新，并提交單位按照新信息辦理扣除。納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。

由單位按月預(yù)扣稅款時辦理01一般有以下情形之一的，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除：①不愿意通過單位辦理扣除，未將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；③有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；④納稅年度內(nèi)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除等情形

自行申報辦理02這里的匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指：有任職受雇單位的，則為任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；有兩個以上任職受雇單位的，選擇其中一處為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；沒有任職受雇單位的，為其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

自行申報辦理02一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，可以在當(dāng)年向單位申請?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報時辦理扣除。

補(bǔ)充扣除03

居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報送的專項(xiàng)附加扣除信息保密。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。

納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息。

對扣繳單位的要求04個人所得稅專項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

其他05第三部分

常見熱點(diǎn)問題李某在個稅APP采集的贍養(yǎng)老人，2022年初采集成功的，年中老人去世了，昨天不小心作廢了信息，現(xiàn)在再采集就采集不了，提示“公安部門無此數(shù)據(jù)”。按規(guī)定享受贍養(yǎng)老人的政策可以到本年底的，請問如何處理?答：專項(xiàng)附加扣除中的家庭成員身份信息已失效（死亡）：若納稅人在填報專項(xiàng)附加扣除時選擇的家庭成員提示身份信息已失效，需攜帶相關(guān)身份證件前往當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳采集。擴(kuò)展：1、確認(rèn)下一年度：在確認(rèn)下一年度專項(xiàng)附加扣除時，家庭成員身份信息未通過驗(yàn)證或已失效的專項(xiàng)附加扣除信息將無法被帶入到“待確認(rèn)扣除信息”頁面。若納稅人的子女教育或贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除數(shù)據(jù)因上述原因未被帶入，請前往個人中心-家庭成員信息中對相應(yīng)的家庭成員信息進(jìn)行核對，確認(rèn)姓名與證件號碼是否無誤。納稅人可嘗試在家庭成員信息修改頁面重新填寫姓名與證件號碼并保存，若保存后仍無法通過驗(yàn)證，請攜帶相關(guān)身份證件前往當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳采集成員信息。擴(kuò)展：2、專附/家庭成員身份驗(yàn)證不通過：1）若納稅人在添加或修改家庭成員信息時提示身份信息驗(yàn)證不通過，請核對姓名與證件號碼是否無誤，若核對后確認(rèn)填報信息無誤仍無法通過驗(yàn)證，請攜帶相關(guān)身份證件前往當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳采集。

2）若納稅人在填報專項(xiàng)附加扣除時選擇的家庭成員提示身份信息驗(yàn)證不通過，請核對姓名與證件號碼是否無誤。納稅人可嘗試在家庭成員信息修改頁面重新填寫姓名與證件號碼，若保存后仍無法通過驗(yàn)證，請攜帶相關(guān)身份證件前往當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳采集。個稅手機(jī)APP進(jìn)行2022年專項(xiàng)附加扣除確認(rèn)，點(diǎn)擊一鍵帶入，提示子女教育、贍養(yǎng)老人本人身份信息驗(yàn)證不通過，存在信息異常，需要到大廳處理？納稅人在手機(jī)APP進(jìn)行2022年專項(xiàng)附加扣除確認(rèn)或者采集時提示子女教育、贍養(yǎng)老人身份信息驗(yàn)證不通過，是因?yàn)椴杉彝コ蓡T時子女或老人的姓名或身份證號碼和公安系統(tǒng)不