（第9次課）

主講人朱赤芳副教授課題：總賬與明細(xì)賬的平行登記（第9次課）主講人朱赤芳副教11.發(fā)生額平衡法的理論依據(jù)是什么？答：“有借必有貸，借貸必相等”。2.余額平衡法的理論依據(jù)是什么？答：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

。

引入新課1.發(fā)生額平衡法的理論依據(jù)是什么？答：“有借必有貸，借貸必相2一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶（1）總分類賬和明細(xì)分類賬的概述：

A【總分類賬戶】：

按總分類科目設(shè)置；貨幣計(jì)量登記；總括核算B、【明細(xì)分類賬戶】：

按明細(xì)科目設(shè)置；貨幣與實(shí)物計(jì)量；詳細(xì)核算原材料原材料—A材料原材料—B材料進(jìn)行新課一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶（1）總分類賬和明細(xì)分類賬的概述3（2）總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系

聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。原材料120000總括指標(biāo)

區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬起補(bǔ)充和說明的作用。原材料—A材料原材料—B材料10000020000詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶（2）總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系聯(lián)系：總賬與明細(xì)4一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶5一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶1按一級(jí)科目設(shè)置按二、三級(jí)科目設(shè)置2只用貨幣量度貨幣量度、實(shí)物量度并用3三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標(biāo)提供更加詳細(xì)的指標(biāo)一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶1按一級(jí)科6一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶從會(huì)計(jì)分錄到賬戶：過賬實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總分類賬戶明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶從會(huì)計(jì)分錄到賬戶：過賬實(shí)會(huì)計(jì)分錄7真題演練平行登記結(jié)果使總賬與其所屬明細(xì)賬之間數(shù)量上的勾稽關(guān)系是（）（2014年）總賬賬戶期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額總賬賬戶本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額多選正確答案:ABCD真題演練平行登記結(jié)果使總賬與其所屬明細(xì)賬之間數(shù)量上的勾稽關(guān)系8二、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（1）平行登記的概念：

總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。例企業(yè)用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。原材料120000原材料—A材料100000原材料—B材料20000在總賬和明細(xì)賬中平行登記二、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（1）平行登記的概念：9（2）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記同期間總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記同方向總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同等金額總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等重點(diǎn)要記住哦！!（2）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根10（3）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記舉例例企業(yè)6月份用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。原材料120000100000原材料——A材料原材料—B材料20000

登記依據(jù)相同，同為該采購業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證

登記方向相同，同記入總賬和明細(xì)賬的借方。

登記期間相同，都要在6月份登記入賬。

登記金額相等，總賬金額120000元等于A、B材料明細(xì)賬之和（3）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記舉例例企業(yè)6月份用銀行存11平行登記的結(jié)果：總分類賬戶期初余額＝所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和總分類賬戶本期借方發(fā)生額＝所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額＝所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期末余額＝所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和平行登記的結(jié)果：總分類賬戶期初余額＝所屬明細(xì)分類賬戶總分類賬12原材料原材料—甲原材料—乙1.購進(jìn)甲材料2000元①2000①20002.購進(jìn)乙材料5000元②5000②50003.領(lǐng)用甲材料1000乙材料3000元③4000③1000③30004.購進(jìn)乙材料7000④7000④70001000010009000原材料原材料—甲原材料—乙1.購進(jìn)甲材料2000元①200013Q:1.總分類賬和明細(xì)分類賬的聯(lián)系和區(qū)別?

2.平行登記的要點(diǎn)是什么？答案1.聯(lián)系:（1）二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；

（2）登記的原始依據(jù)相同。

區(qū)別:（1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同；

（2）作用不同?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有。Q:1.總分類賬和明細(xì)分類賬的聯(lián)系和區(qū)別?答案1.聯(lián)系:（114答案2.1.同依據(jù)登記。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。

2.同方向登記。即記入的借貸方向相同。

3.同金額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

4.同期間登記。會(huì)計(jì)期間相同，并非同一時(shí)點(diǎn)。答案2.1.同依據(jù)登記。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。15例用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款30000元。借：應(yīng)付賬款—紅旗工廠40000

—興華工廠

30000

貸：銀行存款

70000

應(yīng)付賬款70000應(yīng)付賬款—紅旗工廠40000應(yīng)付賬款—興華工廠30000例用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款16例向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價(jià)款180000元；購入丙材料50噸，每噸600元，價(jià)款30000。材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。借：原材料—甲材料180000

—

丙材料30000

貸：應(yīng)付賬款—紅旗工廠210000應(yīng)付賬款210000應(yīng)付賬款—紅旗工廠210000例向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價(jià)款18017一、多項(xiàng)選擇題：1、關(guān)于總分類賬戶，下列說法中正確的是（）。A按一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶；B提供某一會(huì)計(jì)要素的總括核算資料；C只用貨幣單位進(jìn)行計(jì)量；D對(duì)所屬的各明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用ABCD2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的共同點(diǎn)可以表述為()。A.兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同B.均提供實(shí)物數(shù)量和貨幣計(jì)量核算指標(biāo)C.兩者登記的原始依據(jù)相同，記賬方向相同D.總賬金額合計(jì)等于其所屬各明細(xì)賬金額合計(jì)之和

ACD課堂實(shí)訓(xùn)一、多項(xiàng)選擇題：1、關(guān)于總分類賬戶，下列說法中正183、關(guān)于明細(xì)分類賬戶，下列各種說法中正確的是（）。A明細(xì)分類賬戶應(yīng)根據(jù)某一總分類賬戶的核算內(nèi)容和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際需要，按照更加詳細(xì)的分類來設(shè)置；B在明細(xì)分類賬戶中，除了采用貨幣計(jì)量單位以外，還須采用實(shí)物計(jì)量單位；C明細(xì)分類賬戶提供某一會(huì)計(jì)要素的明細(xì)核算指標(biāo)；D每一個(gè)總分類賬戶都須設(shè)置相應(yīng)的若干個(gè)明細(xì)分類賬戶ABC3、關(guān)于明細(xì)分類賬戶，下列各種說法中正確的是（195、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)有A.依據(jù)相同B.方向相同C.期間相同D.金額相等(ABCD)二、判斷題：1.明細(xì)賬的登記依據(jù)可以是備查賬或日記（）×2.總分類賬和明細(xì)分類賬一律是根據(jù)記賬憑證登記的。（）×3.平行登記是指在登記總分類賬戶的同時(shí)，必須登記明細(xì)分類賬戶，兩者不得分別進(jìn)行登記。（）×4．總分類賬戶所采用的計(jì)量單位與所屬明細(xì)分類賬戶所采用的計(jì)量單位完全相同。（）×5、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)有A.依據(jù)相同20三、單項(xiàng)選擇題：1.總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶起()作用。。A.統(tǒng)馭和控制B.補(bǔ)充說明C.輔助D.從屬A2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的主要區(qū)別在于()。A.記賬內(nèi)容不同B.記賬依據(jù)不同C.記賬方法不同D.記賬內(nèi)容詳細(xì)程度不同D3..()。是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A.復(fù)式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記D.同時(shí)登記

C三、單項(xiàng)選擇題：1.總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶起(21一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總賬

明細(xì)賬

（統(tǒng)馭、控制）明細(xì)賬

總賬（補(bǔ)充、說明）二、平行登記的概念平行登記的要點(diǎn)依據(jù)相同方向相同期間相同金額相等課堂小結(jié)一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總賬

明細(xì)賬

（22第9次作業(yè)布置作業(yè)第9次作業(yè)23THANKYOU!THANKYOU!24

（第9次課）

主講人朱赤芳副教授課題：總賬與明細(xì)賬的平行登記（第9次課）主講人朱赤芳副教251.發(fā)生額平衡法的理論依據(jù)是什么？答：“有借必有貸，借貸必相等”。2.余額平衡法的理論依據(jù)是什么？答：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

。

引入新課1.發(fā)生額平衡法的理論依據(jù)是什么？答：“有借必有貸，借貸必相26一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶（1）總分類賬和明細(xì)分類賬的概述：

A【總分類賬戶】：

按總分類科目設(shè)置；貨幣計(jì)量登記；總括核算B、【明細(xì)分類賬戶】：

按明細(xì)科目設(shè)置；貨幣與實(shí)物計(jì)量；詳細(xì)核算原材料原材料—A材料原材料—B材料進(jìn)行新課一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶（1）總分類賬和明細(xì)分類賬的概述27（2）總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系

聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的。原材料120000總括指標(biāo)

區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬起補(bǔ)充和說明的作用。原材料—A材料原材料—B材料10000020000詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶（2）總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系聯(lián)系：總賬與明細(xì)28一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶29一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶1按一級(jí)科目設(shè)置按二、三級(jí)科目設(shè)置2只用貨幣量度貨幣量度、實(shí)物量度并用3三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標(biāo)提供更加詳細(xì)的指標(biāo)一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶1按一級(jí)科30一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶從會(huì)計(jì)分錄到賬戶：過賬實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總分類賬戶明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶從會(huì)計(jì)分錄到賬戶：過賬實(shí)會(huì)計(jì)分錄31真題演練平行登記結(jié)果使總賬與其所屬明細(xì)賬之間數(shù)量上的勾稽關(guān)系是（）（2014年）總賬賬戶期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額總賬賬戶本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額多選正確答案:ABCD真題演練平行登記結(jié)果使總賬與其所屬明細(xì)賬之間數(shù)量上的勾稽關(guān)系32二、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（1）平行登記的概念：

總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。例企業(yè)用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。原材料120000原材料—A材料100000原材料—B材料20000在總賬和明細(xì)賬中平行登記二、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記（1）平行登記的概念：33（2）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記同期間總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記同方向總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同等金額總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等重點(diǎn)要記住哦！!（2）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根34（3）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記舉例例企業(yè)6月份用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。原材料120000100000原材料——A材料原材料—B材料20000

登記依據(jù)相同，同為該采購業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證

登記方向相同，同記入總賬和明細(xì)賬的借方。

登記期間相同，都要在6月份登記入賬。

登記金額相等，總賬金額120000元等于A、B材料明細(xì)賬之和（3）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記舉例例企業(yè)6月份用銀行存35平行登記的結(jié)果：總分類賬戶期初余額＝所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和總分類賬戶本期借方發(fā)生額＝所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額＝所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期末余額＝所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和平行登記的結(jié)果：總分類賬戶期初余額＝所屬明細(xì)分類賬戶總分類賬36原材料原材料—甲原材料—乙1.購進(jìn)甲材料2000元①2000①20002.購進(jìn)乙材料5000元②5000②50003.領(lǐng)用甲材料1000乙材料3000元③4000③1000③30004.購進(jìn)乙材料7000④7000④70001000010009000原材料原材料—甲原材料—乙1.購進(jìn)甲材料2000元①200037Q:1.總分類賬和明細(xì)分類賬的聯(lián)系和區(qū)別?

2.平行登記的要點(diǎn)是什么？答案1.聯(lián)系:（1）二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同；

（2）登記的原始依據(jù)相同。

區(qū)別:（1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同；

（2）作用不同?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有。Q:1.總分類賬和明細(xì)分類賬的聯(lián)系和區(qū)別?答案1.聯(lián)系:（138答案2.1.同依據(jù)登記。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。

2.同方向登記。即記入的借貸方向相同。

3.同金額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

4.同期間登記。會(huì)計(jì)期間相同，并非同一時(shí)點(diǎn)。答案2.1.同依據(jù)登記。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。39例用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款30000元。借：應(yīng)付賬款—紅旗工廠40000

—興華工廠

30000

貸：銀行存款

70000

應(yīng)付賬款70000應(yīng)付賬款—紅旗工廠40000應(yīng)付賬款—興華工廠30000例用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款40例向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價(jià)款180000元；購入丙材料50噸，每噸600元，價(jià)款30000。材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。借：原材料—甲材料180000

—

丙材料30000

貸：應(yīng)付賬款—紅旗工廠210000應(yīng)付賬款210000應(yīng)付賬款—紅旗工廠210000例向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價(jià)款18041一、多項(xiàng)選擇題：1、關(guān)于總分類賬戶，下列說法中正確的是（）。A按一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶；B提供某一會(huì)計(jì)要素的總括核算資料；C只用貨幣單位進(jìn)行計(jì)量；D對(duì)所屬的各明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用ABCD2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的共同點(diǎn)可以表述為()。A.兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同B.均提供實(shí)物數(shù)量和貨幣計(jì)量核算指標(biāo)C.兩者登記的原始依據(jù)相同，記賬方向相同D.總賬金額合計(jì)等于其所屬各明細(xì)賬金額合計(jì)之和

ACD課堂實(shí)訓(xùn)一、多項(xiàng)選擇題：1、關(guān)于總分類賬戶，下列說法中正423、關(guān)于明細(xì)分類賬戶，下列各種說法中正確的是（）。A明細(xì)分類賬戶應(yīng)根據(jù)某一總分類賬戶的核算內(nèi)容和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際需要，按照更加詳細(xì)的分類來設(shè)置；B在明細(xì)分類賬戶中，除了采用貨幣計(jì)量單位以外，還須采用實(shí)物計(jì)量單位；C明細(xì)分類賬戶提供某一會(huì)計(jì)要素的明細(xì)核算指標(biāo)；D每一個(gè)總分類賬戶都須設(shè)置相應(yīng)的若干個(gè)明細(xì)分類賬戶ABC3、關(guān)于明細(xì)分類賬戶，下列各種說法中正確的是（435、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登