2019年?duì)I業(yè)稅改增值稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)2019年1月2日2019年?duì)I業(yè)稅改增值稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)

目錄概況上次培訓(xùn)內(nèi)容的補(bǔ)充、更正財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)處理系統(tǒng)的銜接

目錄概況概況1、大家需要認(rèn)識(shí)到金稅系統(tǒng)是一個(gè)封閉的系統(tǒng)，以前營(yíng)業(yè)稅在發(fā)票上的小手腳在這里都行不通，稅務(wù)局的監(jiān)控甚至包括了銀行的每一筆外匯收付款。2、因?yàn)槟壳昂芏嗾叨荚谑褂弥校倮U稅、不怕麻煩的分開(kāi)核算，以備政策出臺(tái)時(shí)重新翻騰。概況1、大家需要認(rèn)識(shí)到金稅系統(tǒng)是一個(gè)封閉的系統(tǒng)，以前營(yíng)業(yè)稅在更正-行業(yè)、稅率有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)17%：上次說(shuō)僅包括包括融資租賃、經(jīng)營(yíng)租賃，主要業(yè)務(wù)類(lèi)型：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)。更正：其實(shí)質(zhì)包括所有的有形動(dòng)產(chǎn)的租賃行為都執(zhí)行增值稅，執(zhí)行的增值稅稅率為17%。明確：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)實(shí)際覆蓋了原營(yíng)業(yè)稅征收范圍中“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中除“土地使用權(quán)”以外的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)。更正-行業(yè)、稅率有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)17%：補(bǔ)充-資格認(rèn)定的特別規(guī)定1.對(duì)于本市原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開(kāi)票納稅人，無(wú)論其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額是否達(dá)到500萬(wàn)元，均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。在實(shí)際操作中，2019年年審合格的公路、內(nèi)河貨運(yùn)自開(kāi)票納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。2.本市提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)）的納稅人，其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。3.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。補(bǔ)充-資格認(rèn)定的特別規(guī)定1.對(duì)于本市原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的非營(yíng)業(yè)活動(dòng)1、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)；2、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)；3、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)；4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。在員工的具體把握上，必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：（1）與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法簽訂勞動(dòng)合同；（2）用人單位支付其社會(huì)保險(xiǎn)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)1、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)視同應(yīng)稅勞務(wù)1、無(wú)償向其他單位或者個(gè)人提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的行為視同提供應(yīng)稅服務(wù)，。2、以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的行為除外。（不征稅）3、向本單位職工提供勞務(wù)是否視同應(yīng)稅勞務(wù)？視同應(yīng)稅勞務(wù)1、無(wú)償向其他單位或者個(gè)人提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)兼營(yíng)1、納稅人提供適用不同稅率或者征稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。2、納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。按照以下方法適用稅率或征收率：（1）兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率；（2）兼有不同征收率銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率；（3）兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。需要滿足怎樣的條件算是分別核算了？1、合同分別簽訂；2、發(fā)票分別開(kāi)具；3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍有；4、明細(xì)賬分別核算兼營(yíng)1、納稅人提供適用不同稅率或者征稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別混合銷(xiāo)售行為1、一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。除下面2的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

在試點(diǎn)過(guò)程中，由于并非所有原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)都納入試點(diǎn)增值稅應(yīng)稅范圍，所以在一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中，既涉及剩余未納入試點(diǎn)范圍的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，仍適用原中混合銷(xiāo)售的規(guī)定。

2、納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：（一）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形混合銷(xiāo)售行為1、一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-營(yíng)業(yè)額試點(diǎn)納稅人可以取得的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后余額為營(yíng)業(yè)額；小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)按規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從取得的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用中扣除；試點(diǎn)納稅人一般納稅人提供國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)，按規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用中扣除；支付給試點(diǎn)納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，部的從其全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用中扣除；試點(diǎn)納稅人取得2019年1月1日以前開(kāi)具的符合差額征稅規(guī)定且在2019年1月1日之前未扣除的，可以扣減銷(xiāo)售額。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-營(yíng)業(yè)額試點(diǎn)納稅人可以取得的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-合法憑據(jù)上述扣稅合法憑證：1、境內(nèi)的單位、個(gè)人款項(xiàng)，以合法發(fā)票為依據(jù)；2、支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；3、支付境外單位和個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可以要求提供境外公證機(jī)構(gòu)確認(rèn)證明；4、國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他合法有效憑據(jù)。營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-合法憑據(jù)上述扣稅合法憑證：營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-進(jìn)項(xiàng)稅試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2019年1月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-進(jìn)項(xiàng)稅試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2019年1月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？1、試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2019年1月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。2、試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2019年1月1日（含）以后開(kāi)具的原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？1.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。3.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。（2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？-續(xù)（3）與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。上述項(xiàng)目，對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱(chēng)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目；對(duì)于非試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱(chēng)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。4.原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2019年1月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)，其扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？1、符合下列情形的，代扣代繳增值稅：（1）以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)。（2）以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)。2、不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)，其扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳1、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2019年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱(chēng)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。原增值稅納稅人期初留抵、進(jìn)項(xiàng)稅額繼續(xù)抵扣的問(wèn)題1、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到201原增值稅一般納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定嗎？1、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和本規(guī)定第一條第（五）款的規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。原增值稅一般納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定嗎？進(jìn)項(xiàng)稅-抵扣要求準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅額購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)價(jià)×13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅接受交通運(yùn)輸服務(wù)，未取得專(zhuān)用發(fā)票的，按運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單上注明的運(yùn)費(fèi)×7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅，包括運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、其他雜費(fèi)除外。接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得稅務(wù)局或境內(nèi)代理人解繳稅款稅收繳款書(shū)上注明的增值稅稅額不得抵扣的項(xiàng)目簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的項(xiàng)目-小規(guī)模納稅人、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目、接受加工修理修配勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)包括以上項(xiàng)目中涉及的專(zhuān)用固定資產(chǎn)、、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅摩托車(chē)、游艇、汽車(chē)，作為交通運(yùn)輸工具、租賃服務(wù)除外。進(jìn)項(xiàng)稅-抵扣要求準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額不得進(jìn)項(xiàng)稅-票據(jù)、解釋增值稅可抵扣票據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、銷(xiāo)售發(fā)票運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)通用繳款書(shū)，配備合同、付款證明、境外單位對(duì)賬單/發(fā)票，資料不全不得抵扣不可抵扣項(xiàng)目個(gè)人消費(fèi)，包括交際應(yīng)酬費(fèi)非應(yīng)稅項(xiàng)目：非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)/在建工程等不動(dòng)產(chǎn)：建筑物、構(gòu)筑物、地上附著物及修繕、裝修非正常損失：管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)、依法沒(méi)收、強(qiáng)制銷(xiāo)毀進(jìn)項(xiàng)稅-票據(jù)、解釋增值稅可抵扣票據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不可抵扣項(xiàng)目系統(tǒng)設(shè)置-增值稅核算要求增值稅核算會(huì)計(jì)核算一級(jí)科目應(yīng)交稅金，下設(shè)二個(gè)二級(jí)科目應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅金—未交增值稅；應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)，即進(jìn)項(xiàng)稅、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交稅金、銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅、應(yīng)交稅金月份終了，“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；月份終了，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅注意：企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目核算，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算系統(tǒng)設(shè)置-增值稅核算要求增值稅核算會(huì)計(jì)核算一級(jí)科目應(yīng)交稅金，系統(tǒng)設(shè)置-帳套科目222101應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅/Taxpayable-valueaddedtax22210101應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額22210102應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額22210103應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出22210104應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅22210105應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交增值稅22210106應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅22210107應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口銷(xiāo)售抵減內(nèi)銷(xiāo)稅22210108應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-應(yīng)退稅金22210109應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-增值稅檢查調(diào)整系統(tǒng)設(shè)置-帳套科目222101應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅/Tax政策依據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知財(cái)稅[2019]110號(hào)關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅[2019]111號(hào)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（解讀）政策依據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)2019年?duì)I業(yè)稅改增值稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)2019年1月2日2019年?duì)I業(yè)稅改增值稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)

目錄概況上次培訓(xùn)內(nèi)容的補(bǔ)充、更正財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)處理系統(tǒng)的銜接

目錄概況概況1、大家需要認(rèn)識(shí)到金稅系統(tǒng)是一個(gè)封閉的系統(tǒng)，以前營(yíng)業(yè)稅在發(fā)票上的小手腳在這里都行不通，稅務(wù)局的監(jiān)控甚至包括了銀行的每一筆外匯收付款。2、因?yàn)槟壳昂芏嗾叨荚谑褂弥校倮U稅、不怕麻煩的分開(kāi)核算，以備政策出臺(tái)時(shí)重新翻騰。概況1、大家需要認(rèn)識(shí)到金稅系統(tǒng)是一個(gè)封閉的系統(tǒng)，以前營(yíng)業(yè)稅在更正-行業(yè)、稅率有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)17%：上次說(shuō)僅包括包括融資租賃、經(jīng)營(yíng)租賃，主要業(yè)務(wù)類(lèi)型：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)。更正：其實(shí)質(zhì)包括所有的有形動(dòng)產(chǎn)的租賃行為都執(zhí)行增值稅，執(zhí)行的增值稅稅率為17%。明確：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)實(shí)際覆蓋了原營(yíng)業(yè)稅征收范圍中“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中除“土地使用權(quán)”以外的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)。更正-行業(yè)、稅率有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)17%：補(bǔ)充-資格認(rèn)定的特別規(guī)定1.對(duì)于本市原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開(kāi)票納稅人，無(wú)論其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額是否達(dá)到500萬(wàn)元，均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。在實(shí)際操作中，2019年年審合格的公路、內(nèi)河貨運(yùn)自開(kāi)票納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。2.本市提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)）的納稅人，其提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。3.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。補(bǔ)充-資格認(rèn)定的特別規(guī)定1.對(duì)于本市原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的非營(yíng)業(yè)活動(dòng)1、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)；2、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)；3、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)；4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。在員工的具體把握上，必須同時(shí)符合兩個(gè)條件：（1）與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法簽訂勞動(dòng)合同；（2）用人單位支付其社會(huì)保險(xiǎn)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)1、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)視同應(yīng)稅勞務(wù)1、無(wú)償向其他單位或者個(gè)人提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的行為視同提供應(yīng)稅服務(wù)，。2、以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的行為除外。（不征稅）3、向本單位職工提供勞務(wù)是否視同應(yīng)稅勞務(wù)？視同應(yīng)稅勞務(wù)1、無(wú)償向其他單位或者個(gè)人提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)兼營(yíng)1、納稅人提供適用不同稅率或者征稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。2、納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。按照以下方法適用稅率或征收率：（1）兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率；（2）兼有不同征收率銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率；（3）兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。需要滿足怎樣的條件算是分別核算了？1、合同分別簽訂；2、發(fā)票分別開(kāi)具；3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍有；4、明細(xì)賬分別核算兼營(yíng)1、納稅人提供適用不同稅率或者征稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別混合銷(xiāo)售行為1、一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。除下面2的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

在試點(diǎn)過(guò)程中，由于并非所有原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)都納入試點(diǎn)增值稅應(yīng)稅范圍，所以在一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中，既涉及剩余未納入試點(diǎn)范圍的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，仍適用原中混合銷(xiāo)售的規(guī)定。

2、納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：（一）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形混合銷(xiāo)售行為1、一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-營(yíng)業(yè)額試點(diǎn)納稅人可以取得的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后余額為營(yíng)業(yè)額；小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)按規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從取得的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用中扣除；試點(diǎn)納稅人一般納稅人提供國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)，按規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用中扣除；支付給試點(diǎn)納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，部的從其全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用中扣除；試點(diǎn)納稅人取得2019年1月1日以前開(kāi)具的符合差額征稅規(guī)定且在2019年1月1日之前未扣除的，可以扣減銷(xiāo)售額。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-營(yíng)業(yè)額試點(diǎn)納稅人可以取得的全部?jī)r(jià)款、價(jià)外營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-合法憑據(jù)上述扣稅合法憑證：1、境內(nèi)的單位、個(gè)人款項(xiàng)，以合法發(fā)票為依據(jù)；2、支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；3、支付境外單位和個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可以要求提供境外公證機(jī)構(gòu)確認(rèn)證明；4、國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他合法有效憑據(jù)。營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-合法憑據(jù)上述扣稅合法憑證：營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-進(jìn)項(xiàng)稅試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2019年1月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。營(yíng)業(yè)稅差額征稅企業(yè)-進(jìn)項(xiàng)稅試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2019年1月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？1、試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2019年1月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。2、試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”

試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2019年1月1日（含）以后開(kāi)具的原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？1.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。3.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。（2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？-續(xù)（3）與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。上述項(xiàng)目，對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱(chēng)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目；對(duì)于非試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱(chēng)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。4.原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2019年1月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)，其扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？1、符合下列情形的，代扣代繳增值稅：（1）以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)。（2）以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)。2、不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)，其扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳1、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2019年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱(chēng)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。原增值稅納稅人期初留抵、進(jìn)項(xiàng)稅額繼續(xù)抵扣的問(wèn)題1、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到201原增值稅一般納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定嗎？1、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和本規(guī)定第一條第（五）款的規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。原增值稅一般納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定嗎？進(jìn)項(xiàng)稅-抵扣要求準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的增值稅額購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)價(jià)×13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅接受交通運(yùn)輸服務(wù)，未取得專(zhuān)用發(fā)票的，按運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單上注明的運(yùn)費(fèi)×7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅，包括運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、其他雜費(fèi)除外。接受境外單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得稅務(wù)局或境內(nèi)代理人解繳稅款稅收繳款書(shū)上注明的增值稅稅額不得抵扣的項(xiàng)目簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的項(xiàng)目-小規(guī)模納稅人、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目、接受加工修理修配勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)包括以上項(xiàng)目中涉及的專(zhuān)用固定資產(chǎn)、、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅摩托車(chē)、游