2022年注冊稅務(wù)師考試-稅法（一）模擬試題21姓名 年級 學(xué)號題型選擇題填空題解答題判斷題計算題附加題總分得分評卷人得分一、單項選擇題1.增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，自2019年4月1日起，適用9%增值稅稅率的是（）。A.蔬菜罐頭B.魚粉JC.衛(wèi)生殺蟲劑D.森林砍伐機(jī)械解析：自2019年4月1日起，選項ACD適用13%的增值稅稅率。2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)的是（）。A.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)B.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供短信和彩信服務(wù)C.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)JD.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)解析：選項ABD：屬于增值電信服務(wù)。3.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按（）的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。2%J3%5%解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。.下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)的規(guī)定，說法不正確的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）確定VB.生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定C.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格D.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額解析：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物耗用的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。.甲卷煙廠（增值稅一般納稅人）2019年3月委托乙加工廠加工煙絲，甲卷煙廠提供的原材料成本為6萬元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費1萬元。乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲卷煙廠將收回的煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙3標(biāo)準(zhǔn)箱，并于當(dāng)月全部銷售，取得不含稅收入6萬元。甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。0.370.41J3.363.41解析：甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=6X56%+3X150+10000-（6+1）+（1-30%）X30%=0.41（萬元）。6.某酒廠自產(chǎn)白酒用于本企業(yè)職工福利，沒有同類白酒銷售價格，需按組成計稅價格計算繳納消費稅，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費稅計算，正確的是（）。A.應(yīng)納消費稅=（成本+利潤）+（1-比例稅率）X消費稅比例稅率B.應(yīng)納消費稅=（成本+利潤）+（1-比例稅率）X消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量義定額稅率C.應(yīng)納消費稅=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）4-（1-比例稅率）X消費稅比例稅率D.應(yīng)納消費稅=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）4-（1-比例稅率）X消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率V解析：自產(chǎn)白酒用于職工福利，沒有同類白酒銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，應(yīng)納消費稅=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+（1-比例稅率）義消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量義定額稅率。7.甲手表廠（增值稅一般納稅人）2019年4月委托乙加工廠加工200只高檔手表，甲手表廠提供的原材料成本為240萬元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費80萬元。甲手表廠收回高檔手表時，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價格為2萬元/只。當(dāng)月甲手表廠將收回的高檔手表全部對外銷售，取得價稅合計金額632.8萬元。已知高檔手表的消費稅稅率為20%,甲手表廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅（）萬元。01732V112解析：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲手表廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅=632.8+（1+13%）X20%-200X2X20%=32（萬元）。8.甲啤酒生產(chǎn)廠2018年8月銷售乙類啤酒5噸，作為員工福利發(fā)放甲類啤酒共計0.2噸。則當(dāng)月甲啤酒廠應(yīng)繳納消費稅（）元。1294125011001150J解析：將自產(chǎn)貨物用于職工福利屬于視同銷售。甲類啤酒，定額稅率250元/噸；乙類啤酒，定額稅率220元/噸。甲啤酒廠應(yīng)繳納消費稅=5X220+0.2X250=1150（元）9.下列關(guān)于稅收立法的說法，不正確的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收法律JB.《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅.抗稅犯罪的補充規(guī)定》屬于稅收法律C.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》屬于稅務(wù)規(guī)章D.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》屬于稅收法規(guī)解析：增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例，都是全國人大授權(quán)國務(wù)院制定的，屬于稅收法規(guī)。10.下列各項中，不屬于稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求的是（）。A.執(zhí)法主體法定B.執(zhí)法步驟合法JC.執(zhí)法內(nèi)容合法D.執(zhí)法程序合法解析：稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個方面：（1）執(zhí)法主體法定；（2）執(zhí)法內(nèi)容合法；（3）執(zhí)法程序合法；（4）執(zhí)法根據(jù)合法。.根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當(dāng)自公布之日起（）內(nèi)由國家稅務(wù)總局法制部門向國務(wù)院法制辦備案，國務(wù)院法制辦對報送備案的稅務(wù)規(guī)章有權(quán)加以審查。10日20日30日V60日解析：稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日內(nèi)由國家稅務(wù)總局法制部門向國務(wù)院法制辦備案，國務(wù)院法制辦對報送備案的稅務(wù)規(guī)章有權(quán)加以審查。.目前我國稅收立法的主要形式是（）。A.稅收法律B.稅收行政法規(guī)VC.稅收規(guī)范性文件D.稅務(wù)規(guī)章解析：稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式。13.2018年5月，乙公司（增值稅一般納稅人）購入不動產(chǎn)作為職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額1000萬元，稅額100萬元。2019年1月，該職工食堂改用于廠房，累計已計提折舊30萬元。該不動產(chǎn)改變用途的次月可以抵扣進(jìn)項稅額（）萬元。97.00C.97.27D.58.36V解析：按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額X不動產(chǎn)凈值率按照規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。本題中不動產(chǎn)凈值率=（1000+100-30）4-（1000+100）X100%=97.27%,該不動產(chǎn)改變用途的次月可以抵扣進(jìn)項稅額=97.27%X100X60%=58.36（萬元）。14.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月進(jìn)口一批汽車輪胎，買價為70000元，支付境外運抵我國海關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費及保險費5000元。海關(guān)開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。假定該批輪胎關(guān)稅稅率為15%,甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）元。A.10465B.13800975011212.5V解析：關(guān)稅完稅價格=70000+5000=75000（元）；組成計稅價格=75000X（1+15%）=86250（元）；甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=86250X13%=11212.5（元）。15.甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售收入35000元，銷售農(nóng)機(jī)零部件，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售收入40000元；提供農(nóng)機(jī)整機(jī)維修勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售收入8000元。從消毒劑生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)消毒劑一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為2000元。則甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為（）元。8351.686831.978271.68V10538.51解析：2019年4月1日起，農(nóng)機(jī)適用稅率為9%,農(nóng)機(jī)零部件適用稅率為13%；消毒劑不屬于農(nóng)藥范圍，應(yīng)適用13%的增值稅稅率。甲農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=35000+（1+9%）X9%+400004-（1+13%）X13%+8000X13%-2000X13%=8271.68（元）。16.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅處理的規(guī)定中，說法正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，按照3%的征收率計算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅B.自然人銷售自己使用過的電腦，減按2%計算繳納增值稅C.屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅JD.小規(guī)模納稅人銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品，按照9%低稅率計算繳納增值稅解析：選項A：小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，按照貨物適用稅率計算征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，不使用征收率；選項B：自然人銷售自己使用過的電腦，免征增值稅；選項D：小規(guī)模納稅人銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品，按照3%的征收率征收增值稅。.某航空公司為增值稅一般納稅人，2018年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，錯誤的是（）。A.航空培訓(xùn)收入的銷項稅額5.72萬元VB.航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額18.16萬元D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額33.89萬元解析：航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6版自2018年5月1日至2019年3月31日，濕租業(yè)務(wù)屬于交通運輸服務(wù)，稅率為10%；干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為16%。航空培訓(xùn)收入的銷項稅額=57.72+（1+6%）X6%=3.27（萬元）；航空攝影收入的銷項稅額=222.6+（1+6%）X6%=12.6（萬元）；濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額=199.8+（1+10%）X10%=18.16（萬元）；干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額=245.7+（1+16%）X16%=33.89（萬元）。.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個人將住房對外銷售的稅收政策，說法正確的是（）。2019年6月，李某將位于北京的2016年購買的非普通住房對外銷售，免征增值稅2019年6月，王某將位于上海的2018年購買的普通住房對外銷售，免征增值稅2019年6月，張某將位于大連的2016年購買的非普通住房對外銷售，免征增值稅J2019年6月，孫某將位于長春的2018年購買的住房對外銷售，差額計征增值稅解析：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項D錯誤）；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅（選項C正確，注意：這里無論是普通住房還是非普通住房都是免征增值稅的）。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項B錯誤）；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅（選項A錯誤）；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位。2019年5月1日?5月31日銷售20噸巴氏殺菌羊乳，主營業(yè)務(wù)成本為904000元，企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品耗用率60%,每噸巴氏殺菌羊乳的原乳單耗數(shù)量為1.062噸，原乳平均購買單價為33900元/噸。按照投入產(chǎn)出法，甲企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅是（）元。59452.51J82836.0059452.5264803.24解析：按照投入產(chǎn)出法，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價X扣除率+（1+扣除率）；當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。甲企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅=20X1.062X33900X9%-?（1+9%）=59452.51（元）?20.2018年6月小規(guī)模納稅人甲商貿(mào)公司購入10臺電腦用于辦公使用，2019年1月，甲商貿(mào)公司將2018年6月購入的一臺電腦銷售給一家二手電腦收購公司，共收取價款2000元。甲商貿(mào)公司因此應(yīng)繳納增值稅（）元。（假定甲公司未放棄優(yōu)惠政策，月合計銷售額超過10萬元）275.8634.4838.83V58.25解析：小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=2000+（1+3%）X2%=38.83（元）2LB市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年3月在A市取得建筑收入200萬元（含稅），選擇簡易計稅方法計算納稅，則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款（）萬元。1.803.605.83-J7.21解析：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）+（1+3%）*3%=200+（1+3%）X3%=5.83（萬元）..下列關(guān)于增值稅類型的說法，正確的是（）。A.生產(chǎn)型增值稅的課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計口徑，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，其法定增值額=理論增值額，從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅B.收入型增值稅的課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分，外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分，其法定增值額大于理論增值額，缺點是沒有逐筆對應(yīng)的外購憑證，計算存在難度C.消費型增值稅課稅基數(shù)僅限于消費資料價值的部分，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，其優(yōu)點是憑票扣稅，便于操作管理，最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，缺點是購進(jìn)固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大大增加而減少財政收入JD.我國自2013年8月1日起全面實施消費型增值稅解析：選項A：生產(chǎn)型增值稅的課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計口徑，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，其法定增值額＞理論增值額；選項B：收入型增值稅的課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分，外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分，其法定增值額=理論增值額，從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅，缺點是沒有逐筆對應(yīng)的外購憑證，計算存在難度；選項D：我國自2009年1月1日起全面實施消費型增值稅。.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月采購原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款200萬元，增值稅26萬元；同月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元，增值稅0.39萬元；當(dāng)月企業(yè)銷售貨物取得不含增值稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。1713.0010.009.61J解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=300X13%-26-（3+0.39）=9.61（萬元）。.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2019年8月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額105.3萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物的離岸價格折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為13%,出口退稅率為10%,月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均在本月申報抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理的表述中，說法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅19.5萬元，免抵增值稅額為69萬元B.應(yīng)退增值稅65.1萬元，免抵增值稅額為0C.應(yīng)退增值稅69萬元，免抵增值稅額為0D.應(yīng)退增值稅65.1萬元，免抵增值稅額為3.9萬元V解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690X（13%-10%）=20.7（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150X13%-（105.3-20.7）=-65.1（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690X10%=69（萬元），69萬元＞65.1萬元，則應(yīng)退稅額為65.1萬元，免抵稅額=69-65.1=3.9（萬元）。.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的下列貨物，適用增值稅征稅政策的是（）OA.來料加工復(fù)出口的貨物B.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物C.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物D.銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具V解析：選項ABC：適用增值稅免稅不退稅政策。.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計稅方式計稅的，征收率為5%B.個人出租住房，按照5%的征收率計算納稅VC.一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅D.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5%解析：選項B：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算納稅。.委托其他納稅人代銷貨物，不能作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天B.收到部分貨款的當(dāng)天C.收到全部貨款的當(dāng)天D.發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天J解析：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。.某配件廠為增值稅一般納稅人，2018年9月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月還采取預(yù)收款方式銷售配件，收到款項50萬元，貨物于下月發(fā)出。當(dāng)月職工食堂裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。3.65.113.614.4J解析：采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此本月不計算預(yù)收款方式銷售貨物這部分的銷項稅額。購進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷售，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。所以該配件廠購進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項稅額不得在當(dāng)期銷項稅額中抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150X60%X16%=14.4（萬元）。29.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2019年5月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額120萬元；銷售普通護(hù)膚品，取得含稅銷售額58.5萬元；將高檔化妝品與普通護(hù)膚品組成成套化妝品銷售，每套零售價為800元（其中高檔化妝品價值500元，普通護(hù)膚品價值300元），當(dāng)月銷售100套。已知，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%,則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。19.06V38.4053.0553.40解析：納稅人將應(yīng)稅消費品和非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品稅率征稅。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=120X15%+800/10000X100/（1+13%）X15%=19.06（萬元）。30.下列各項中，不符合稅收規(guī)范性文件規(guī)定的是（）。A.稅收規(guī)范性文件與稅務(wù)規(guī)章在制定程序.設(shè)定權(quán).效力以及發(fā)布形式上均存在區(qū)別B.稅收規(guī)范性文件不具有可訴性C.稅收規(guī)范性文件僅約束稅務(wù)行政相對人JD.稅收規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范對象解析：稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身。31.下列不屬于我國立法權(quán)類型的是（）。A.國家立法權(quán)B.專屬立法權(quán)C.委托立法權(quán)D.稅務(wù)立法權(quán)-J解析：立法權(quán)分為以下幾種類型：國家立法權(quán)，是由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)行使的立法權(quán)，即全國人大及其常委會行使的立法權(quán)；專屬立法權(quán)，指一定范圍內(nèi)只能由特定國家機(jī)關(guān)制定法律規(guī)范的權(quán)力，在此范圍內(nèi)，其他任何機(jī)關(guān)未經(jīng)授權(quán)，不得立法；委托立法權(quán)，又稱授權(quán)立法，指有關(guān)政權(quán)機(jī)關(guān)由立法機(jī)關(guān)委托而獲得的一定的立法權(quán)；行政立法權(quán)，是指依據(jù)《憲法》及《立法法》的規(guī)定，由行政機(jī)關(guān)行使的立法權(quán)；地方立法權(quán)，指特定的地方權(quán)力機(jī)關(guān)，依據(jù)法律的規(guī)定，在本行政區(qū)域內(nèi)行使的立法權(quán)。不包括稅務(wù)立法權(quán)。32.某食品廠為一般納稅人，2019年9月，其某批次在產(chǎn)品的60%因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物成本為10萬元，運費成本1萬元，該批耗用貨物于2019年8月購進(jìn)，且已于購進(jìn)當(dāng)月認(rèn)證抵扣。9月該食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額（）萬元。2.60.83J1.811.09解析：納稅人在產(chǎn)品因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將所耗用的購進(jìn)貨物及運輸服務(wù)、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。該食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=（1OX13%+1X9%）X60%=0.83（萬元）。.某乳制品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2018年6月銷售酸奶300噸，取得不含稅銷售額200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.2,原乳平均購買單價為0.44萬元/噸，按照投入產(chǎn)出法計算，該乳制品加工企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬7Co15.7017.6018.2221.85V解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價X扣除率+（1+扣除率），其中當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量X農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量?？鄢蕿殇N售貨物的適用稅率。自2018年5月1日起至2019年3月31日，銷售酸奶，稅率為16%,所以扣除率為16%。當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅=300X1.2X0.44X16%+（1+16%）=21.85（萬元）.下列關(guān)于跨市提供建筑服務(wù)增值稅征收管理的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.自2017年5月1日起，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市.區(qū)）提供建筑服務(wù)，不需要到建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款B.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款JC.小規(guī)模納稅人跨市提供建筑服務(wù)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款D.納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳解析：一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。.2018年12月，某加油站通過加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當(dāng)月銷售加油卡20萬元；購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款48萬元。當(dāng)月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。27.5326.61-J30.9940.95解析：加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅；售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)X7.84-(1+16%)X16%4-10000-48=26.61(萬元)36.某公司于2019年8月購入5000平方米寫字樓作為辦公用房，取得銷售方增值稅專用發(fā)票上注明稅款為400萬元，已做固定資產(chǎn)入賬。該公司當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額是()萬元。240160400V0解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣?？梢砸淮涡栽谫徣氘?dāng)期抵扣。.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票的規(guī)定，表述不正確的是()。A.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票.增值稅電子普通發(fā)票C.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，不得申請退還VD.自2019年3月1日起，將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù).修理和其他服務(wù)業(yè)解析：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。38.下列各項產(chǎn)品中，不屬于消費稅征稅范圍的是()。A.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒B.高檔美容.修飾類化妝品C.企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車VD.太陽能電池解析：企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述不正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。B.自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的，按照13%稅率開具紅字發(fā)票VC.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓.開票有誤等情形但不符合作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票D.納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票解析：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。.2019年1月，某小規(guī)模納稅人企業(yè)出租一棟閑置廠房，一次性收取全年租金20萬元，銷售貨物取得含稅價款12萬元，銷售一批舊貨取得含稅價款5萬元。該企業(yè)按月申報繳納增值稅。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。1.40V1.031.081.45解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收增值稅。小規(guī)模納稅人單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=20+（1+5%）X5%+124-（1+3%）X3%+54-（1+3%）X2%=1.40（萬元）二、多項選擇題.納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的有（）。A.被盜的車輛B.因自然災(zāi)害被毀的車輛C.因設(shè)計制造缺陷召回的車輛D.因質(zhì)量原因退回的車輛VE.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理登記注冊手續(xù)的車輛V解析：納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：（1）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。（2）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。.下列貨物的銷售，在2019年4月1日之后，不適用9%增值稅低稅率的有（）OA,玉米纖維VB.餃子皮C.腌菜D.茶飲料VE.中成藥V解析：2019年4月1日之后，選項ADE不屬于適用9%增值稅低稅率的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，它們適用13%的基本稅率。.一般納稅人有下列情形的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.私自印制專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的VB.虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，已經(jīng)改正的C.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的JD.銷售的貨物全部屬于免稅項目者VE.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料J解析：虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票。.下列關(guān)于消費稅的若干規(guī)定，說法不正確的有（）。A.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天JB.委托加工啤酒的，消費稅計稅依據(jù)為加工完成的啤酒數(shù)量JC.卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅VD.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起45日內(nèi)繳納稅款JE.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征解析：選項A：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。選項B：委托加工啤酒的，消費稅計稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。選項C：卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅。選項D：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。.境內(nèi)某油田開采原油銷售，應(yīng)繳納的稅費有（）。A.增值稅JB.消費稅C.教育費附加VD.城建稅VE.資源稅J解析：原油不屬于消費稅的征稅范圍，不繳納消費稅；開采原油銷售需要繳納增值稅、城建稅、教育費附加和資源稅。.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，正確的有（）。A.國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票B.國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅，一律開具增值稅專用發(fā)票V一般納稅人企業(yè)從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額J一般納稅人企業(yè)從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣進(jìn)項稅E.凡享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人登記并進(jìn)行管理J解析：選項A：國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食雖然免征增值稅，但是一律開具增值稅專用發(fā)票；選項D：一般納稅人企業(yè)從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。.下列關(guān)于金銀首飾征收消費稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。A.的金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅VB.金銀首飾連同包裝物銷售的，凡包裝物單獨計價的，包裝物不并入金銀首飾的銷售額，不計征消費稅C.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新金銀首飾的同期銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅D.帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天VE.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅V解析：選項B：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅；選項C：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。.下列關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格的規(guī)定，表述正確的有（）。A.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定JB.消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格70%以上范圍內(nèi)核定C.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅JD.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按核定的最低計稅價格申報納稅E.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降一定期間、幅度的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計稅價格J解析：選項B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定；選項D：已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按移送給關(guān)聯(lián)單位的金額征收資源稅B.納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，不征收資源稅C.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅JD.納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅VE.水資源稅實行從價計征解析：選項A：納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅；選項B：納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其不含增值稅的離岸價格計算銷售額征收資源稅；選項E：水資源稅實行從量計征。.2018年7月，甲企業(yè)從農(nóng)戶購入高粱一批，支付高粱總價款42萬元。委托乙白酒加工廠（一般納稅人）生產(chǎn)白酒35噸，乙加工廠收取加工費4.64萬元（含稅），代墊輔料L16萬元（含稅）。乙加工廠無同類白酒銷售價。當(dāng)月甲公司收回全部白酒，下列說法正確的有（）。A.乙加工廠代收代繳消費稅，組成計稅價格中材料成本為36.96萬元B.乙加工廠代收代繳消費稅，組成計稅價格中材料成本為42萬元JC.乙加工廠代收代繳消費稅，組成計稅價格中加工費為5萬元VD.乙加工廠代收代繳消費稅，組成計稅價格中加工費為5.8萬元E.乙加工廠代收代繳消費稅16.13萬元V解析：選項A,購入高粱生產(chǎn)白酒，屬于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除范圍，購進(jìn)高粱時不計算抵扣進(jìn)項稅，直接按購買價計入農(nóng)產(chǎn)品材料成本中。選項D,加工費包括代墊輔助材料的成本，但是不包括隨加工費收取的增值稅和代收代繳的消費稅。加工費=（4.64+1.16）/（1+16%）=5（萬元）組成計稅價格=（42+4.64/1.16+1.16/1.16+35X1000X0.5X24-10000）4-（1-20%）=63.13（萬元）乙加工廠代收代繳消費稅=63.13X20%+35X1000X0.5X2-?10000=16.13（萬元）.下列關(guān)于消費稅的納稅地點表述正確的有（）。A.委托加工應(yīng)稅消費品，一律由委托方收回應(yīng)稅消費品后向其機(jī)構(gòu)所在地申報納稅B.納稅人銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅JC.固定業(yè)戶到外縣（市）臨時銷售金銀首飾，未持外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定征收消費稅，其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍需申報納稅VD.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由其進(jìn)口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅VE.納稅人委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅V解析：選項A,委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款。.根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》及相關(guān)的規(guī)定，下列說法錯誤的有（）OA.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天C.煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十日內(nèi)申報并繳納稅款JD.煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算E.在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人V解析：選項C,煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款；選項E,在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。.關(guān)于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有（）。A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)B.未辦理登記注冊手續(xù)的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照車輛合格證明上標(biāo)注的制造日期后30日確定滯納稅款之日C.車輛購置稅實行一車一申報制度VD.車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅VE.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報納稅J解析：車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在銷售環(huán)節(jié)（即最終消費環(huán)節(jié)）。對因不可抗力因素?zé)o法提供《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，而已辦理登記注冊手續(xù)的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《機(jī)動車行駛證》標(biāo)注的車輛登記日期確定滯納稅款之日；未辦理登記注冊手續(xù)的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照車輛合格證明上標(biāo)注的制造日期后60日確定滯納稅款之日。.2019年7月1日前，根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列車輛應(yīng)計算繳納車輛購置稅的有（）。A.大客車VB.自卸式垃圾車VC.四輪農(nóng)用運輸車VD.殘疾人摩托車VE.農(nóng)用三輪運輸車解析：農(nóng)用三輪運輸車是免征車輛購置稅的。.下列已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，準(zhǔn)予納稅人申請退稅的有（）。A.被盜的車輛B.因自然災(zāi)害被毀的車輛C.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)JD.車輛退回銷售商VE.超過使用年限報廢的車輛解析：已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅：（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；（3）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。.下列行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅和消費稅的有（）。A.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職工福利JD.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈VE.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資V解析：選項A：征收消費稅，不征收增值稅；選項B：不征收增值稅也不征收消費稅。.下列關(guān)于消費稅納稅期限的說法中，正確的有（）。A.現(xiàn)行消費稅的納稅期限分別為1日.3日.50.100.15日或1個月B.以1個月為納稅期限的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅C.以15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起5日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款D.以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅JE.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款V解析：自2009年1月1日起，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度；以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以其他期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。.下列各項中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.納稅人只要繳納增值稅.消費稅，就必須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅JB.因減免稅而需進(jìn)行增值稅.消費稅退庫的，可同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅C.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅.消費稅的，也應(yīng)代征城市維護(hù)建設(shè)稅VD.對出口產(chǎn)品退還增值稅.消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅E.納稅人繳納了增值稅.消費稅之后，卻不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的，不可以對其單獨加收滯納金J解析：選項A,納稅人繳納增值稅、消費稅的，并不一定需要同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，比如對于進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項C,城市維護(hù)建設(shè)稅''進(jìn)口不征，出口不退”；選項E,如果納稅人繳納了增值稅、消費稅以后，卻不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進(jìn)行處罰。.下列關(guān)于煙葉稅的表述中錯誤的有（）。A.其他個人可以成為煙葉稅的納稅人VB.煙葉包括烤煙葉.晾曬煙葉.烤煙絲JC.煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額D.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅E.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日解析：選項A,在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括其他個人；選項B,煙葉，是指烤煙葉、晾曬煙葉。.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.在境內(nèi)銷售煙葉的單位為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天VC.煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉VD.納稅人應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款JE.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%J解析：選項A：在境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。三、不定項選擇題.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購進(jìn)煙葉一批，實際支付價款總額100萬元，將該批煙葉運往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費10萬元，同時煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格。（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價款50萬元。（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售給一家煙草專賣店180標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅售價324萬元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。余下20標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給員工。（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價人民幣220萬元，抵達(dá)我國海關(guān)前發(fā)生運輸費5萬元，保險費2萬元。已知：關(guān)稅稅率為20%,煙絲消費稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）中乙煙絲加工廠代收代繳消費稅（）萬元。43.7152.29-J63.1449.54解析：煙葉的成本=100X（1+20%）X（1-10%）=108（萬元）乙煙絲加工廠無同類應(yīng)稅消費品的售價，按照組成計稅價格計算消費稅。組成計稅價格=（108+10+4）+（1-30%）=174.29（萬元）乙煙絲加工廠應(yīng)代收代繳消費稅=174.29X30%=52.29（萬元）62.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購進(jìn)煙葉一批，實際支付價款總額100萬元，將該批煙葉運往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費10萬元，同時煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格。（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價款50萬元。（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售給一家煙草專賣店180標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅售價324萬元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。余下20標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給員工。（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價人民幣220萬元，抵達(dá)我國海關(guān)前發(fā)生運輸費5萬元，保險費2萬元。已知：關(guān)稅稅率為20%,煙絲消費稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）甲卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納消費稅（）萬元。04.54V4.815.23解析：委托方收回的應(yīng)稅消費品以高于受托方計稅價格出售的，按規(guī)定繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方代收代繳的消費稅。受托方組成計稅價格=174.29X20%=34.86（萬元）低于甲卷煙廠銷售價格50萬元。甲卷煙廠應(yīng)繳納消費稅=50X30%—52.29義20%=4.54（萬元）63.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購進(jìn)煙葉一批，實際支付價款總額100萬元，將該批煙葉運往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費10萬元，同時煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格。（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價款50萬元。（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售給一家煙草專賣店180標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅售價324萬元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。余下20標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給員工。（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價人民幣220萬元，抵達(dá)我國海關(guān)前發(fā)生運輸費5萬元，保險費2萬元。已知：關(guān)稅稅率為20%,煙絲消費稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）甲卷煙廠應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.204.604.75162.77V5.23解析：A牌卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱不含稅售價=324+180=1.8（萬元）每標(biāo)準(zhǔn)條不含稅售價=1.8+250X10000=72（元）>70元/條，適用甲類卷煙消費稅稅率。甲卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納消費稅=（324+1.8X20）X56%+200X1504-10000-52.29X80%=162.77（萬元）64.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購進(jìn)煙葉一批，實際支付價款總額100萬元，將該批煙葉運往乙煙絲加工廠委托其加工成煙絲。乙煙絲加工廠收取不含稅加工費10萬元，同時煙絲加工廠代墊輔助材料不含稅價款4萬元，煙絲加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。乙煙絲加工廠無同類煙絲銷售價格。（2）將收回?zé)熃z的20%直接銷售給丙煙絲批發(fā)廠，收取不含稅價款50萬元。（3）將收回?zé)熃z的80%加工成A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售給一家煙草專賣店180標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅售價324萬元，并向煙草專賣店開具增值稅專用發(fā)票。余下20標(biāo)準(zhǔn)箱作為福利發(fā)給員工。（4）進(jìn)口B牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價人民幣220萬元，抵達(dá)我國海關(guān)前發(fā)生運輸費5萬元，保險費2萬元。已知：關(guān)稅稅率為20%,煙絲消費稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）進(jìn)DB牌卷煙應(yīng)繳納消費稅（）萬元。348.60155.57350.10V241.16解析：關(guān)稅完稅價格=220+5+2=227（萬元）關(guān)稅=227X20%=45.4（萬元）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=（227+45.4+100X150/10000）4-（1-36%）4-（100X250）=0.0171（萬元）=171（元）>70元/條，適用56%的稅率。進(jìn)口卷煙組成計稅價格=（227+45.4+100X1504-10000）4-（1-56%）=622.5（萬元）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納消費稅=622.5X56%+100X1504-10000=350.1（萬元）65.某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月和5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元。（2）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價格40萬元，酒精入庫，支付運費5萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（3）領(lǐng)用上述酒精全部發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價款10萬元單獨計價核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨核算。（7）企業(yè)將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5%）。（8）用自產(chǎn)薯類白酒10噸抵償債務(wù)18萬元。2019年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒的同類銷售價格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤率為10%。假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年4月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費稅額為（）萬元。31.2534.00V25.6827.50解析：該企業(yè)2019年4月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費稅=120X20%+100X20004-10000X0.5=34（萬元）66.某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月和5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元。（2）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價格40萬元，酒精入庫，支付運費5萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（3）領(lǐng)用上述酒精全部發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價款10萬元單獨計價核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨核算。（7）企業(yè)將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5%）。（8）用自產(chǎn)薯類白酒10噸抵償債務(wù)18萬元。2019年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒的同類銷售價格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤率為10%。假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年4月份應(yīng)納消費稅總額（不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費稅額）為（）萬元。152.25123.37121.00119.04J解析：該企業(yè)2019年4月份應(yīng)納消費稅額：①將委托加工收回的糧食白酒直接銷售，售價不高于委托加工代收消費稅計稅價格60萬元（1204-100X50）,不再繳納消費稅。②銷售薯類白酒應(yīng)納消費稅=80X1.8X20%+80X20004-10000X0.5=36.80（萬元）③銷售低度白酒應(yīng)納消費稅=[100*3+10+5.854-（1+13%）]X20%+100X20004-10000X0.5=73.04（萬元）④發(fā)放福利應(yīng)納消費稅=10XL8X20%+10X2000?10000X0.5=4.6（萬元）⑤抵債應(yīng)納消費稅=10X1.8X20%+10X2000?10000X05=4.6（萬元）應(yīng)納消費稅總額=36.80+73.04+4.6+4.6=119.04（萬元）67.某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月和5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元。（2）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價格40萬元，酒精入庫，支付運費5萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（3）領(lǐng)用上述酒精全部發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價款10萬元單獨計價核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨核算。（7）企業(yè)將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5%）。（8）用自產(chǎn)薯類白酒10噸抵償債務(wù)18萬元。2019年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒的同類銷售價格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤率為10機(jī)假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2019年4月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。60.1088.9066.72V68.49解析：該企業(yè)2019年4月份應(yīng)納增值稅額：①銷項稅額的計算：業(yè)務(wù)（4）：銷項稅額=60X13%=7.8（萬元）業(yè)務(wù)（5）：銷項稅額=1.8X80X13%=18.72（萬元）業(yè)務(wù)（6）：銷項稅額=100X3X13%+10X13%+5.85+（1+13%）X13%=40.97（萬元）業(yè)務(wù)（7）：銷項稅額=10X1.8X13%=2.34（萬元）業(yè)務(wù)（8）：銷項稅額=10X1.8X13%=2.34（萬元）銷項稅額合計=7.8+18.72+40.97+2.34+2.34=72.17（萬元）②本期可以抵扣進(jìn)項稅額的計算業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)項稅額=30義13%=3.9（萬元）業(yè)務(wù)（2）：進(jìn)項稅額=40X3%=1.2（萬元）業(yè)務(wù)（3）：進(jìn)項稅額=（10+5）X13%=1.95（萬元）業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=10X16%=1.6（萬元）可抵扣進(jìn)項稅額合計=3.9+1.2+1.95-1.6=5.45（萬元）③應(yīng)納增值稅稅額=72.17—5.45=66.72（萬元）68.某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月和5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元。（2）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)酒精，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價格40萬元，酒精入庫，支付運費5萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（3）領(lǐng)用上述酒精全部發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價共計120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價款10萬元單獨計價核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨核算。（7）企業(yè)將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5%）。（8）用自產(chǎn)薯類白酒10噸抵償債務(wù)18萬元。2019年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒的同類銷售價格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤率為10%。假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年5月用糧食白酒抵債應(yīng)納消費稅為（）萬元。2.83V6.635.796.26解析：該企業(yè)2019年5月用白酒抵債應(yīng)納消費稅=[8X（1+10%）+5000X2X0.54-10000]-?（1-20%）X20%+5000X2X0.54-10000=2.83（萬元）69.某市汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）1月購進(jìn)汽車方向盤一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額260萬元、增值稅稅額41.6萬元，支付不含稅運費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）1月向某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售10臺發(fā)動機(jī)，取得含稅收入26.06萬元；出口發(fā)動機(jī)80臺，取得不含稅收入200萬元；2月進(jìn)口小汽車一批，支付給國外買價130萬元，包裝材料6萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費12萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A型小汽車。2月進(jìn)口1臺設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，經(jīng)紀(jì)費3萬元，購貨傭金2萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費、運輸費5萬元，保險費3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費4萬元并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；（5）2月購進(jìn)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額48萬元，另支付購貨運費11萬元，取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月將20%用于企業(yè)新建不動產(chǎn)在建工程；（6）2月從再生資源經(jīng)營單位購入報廢汽車零部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額70萬元，另支付裝卸費6萬元，取得增值稅普通發(fā)票；（7）2月1日將A型小汽車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定4月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2540萬元、增值稅稅額406.4萬元，銷售公司實際30日才將貨款和延期付款的違約金10萬元支付給企業(yè)；（8）2月以成本價銷售A型小汽車10輛給有突出貢獻(xiàn)的本企業(yè)職工；（9）2月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)B型小汽車2輛，每輛成本價15萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無B型小汽車銷售價格。其他相關(guān)資料：①進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%;②A型小汽車和B型小汽車適用消費稅稅率均為12%,進(jìn)口小汽車消費稅稅率為3%；③B型小汽車成本利潤率8%；④發(fā)動機(jī)出口退稅率11%;⑤相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；⑥不考慮地方教育附加。根據(jù)以上資料，回答下列問題：該企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅為（）萬7CoA.29.51B.7.0122.00J0解析：1月應(yīng)納稅額=26.06+（1+16%）X16%-[41.6+10X10%-200X（16%—11%）]=-29.01（萬元）免抵退稅額=200X11%=22（萬元）應(yīng)退的增值稅為22萬元1月留抵的稅額=29.01-22=7.01（萬元）70.某市汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）1月購進(jìn)汽車方向盤一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額260萬元、增值稅稅額41.6萬元，支付不含稅運費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）1月向某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售10臺發(fā)動機(jī)，取得含稅收入26.06萬元；出口發(fā)動機(jī)80臺，取得不含稅收入200萬元；2月進(jìn)口小汽車一批，支付給國外買價130萬元，包裝材料6萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費12萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A型小汽車。2月進(jìn)口1臺設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，經(jīng)紀(jì)費3萬元，購貨傭金2萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費、運輸費5萬元，保險費3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費4萬元并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；（5）2月購進(jìn)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額48萬元，另支付購貨運費11萬元，取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月將20%用于企業(yè)新建不動產(chǎn)在建工程；（6）2月從再生資源經(jīng)營單位購入報廢汽車零部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額70萬元，另支付裝卸費6萬元，取得增值稅普通發(fā)票；（7）2月1日將A型小汽車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定4月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2540萬元、增值稅稅額406.4萬元，銷售公司實際30日才將貨款和延期付款的違約金10萬元支付給企業(yè)；（8）2月以成本價銷售A型小汽車10輛給有突出貢獻(xiàn)的本企業(yè)職工；（9）2月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)B型小汽車2輛，每輛成本價15萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無B型小汽車銷售價格。其他相關(guān)資料：①進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%;②A型小汽車和B型小汽車適用消費稅稅率均為12%,進(jìn)口小汽車消費稅稅率為3知③B型小汽車成本利潤率8%；④發(fā)動機(jī)出口退稅率11%;⑤相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；⑥不考慮地方教育附加。根據(jù)以上資料，回答下列問題：該企業(yè)2月銷售A型小汽車應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。298.32329.28J245.25309.23解析：銷售A型小汽車應(yīng)納消費稅=2540*12%+10+（1+16%）X12%+25404-130X10X12%=329.28（萬元）71.某市汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）1月購進(jìn)汽車方向盤一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額260萬元、增值稅稅額41.6萬元，支付不含稅運費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）1月向某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售10臺發(fā)動機(jī)，取得含稅收入26.06萬元；出口發(fā)動機(jī)80臺，取得不含稅收入200萬元；2月進(jìn)口小汽車一批，支付給國外買價130萬元，包裝材料6萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費12萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A型小汽車。2月進(jìn)口1臺設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，經(jīng)紀(jì)費3萬元，購貨傭金2萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費、運輸費5萬元，保險費3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費4萬元并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；（5）2月購進(jìn)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額48萬元，另支付購貨運費11萬元，取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月將20%用于企業(yè)新建不動產(chǎn)在建工程；（6）2月從再生資源經(jīng)營單位購入報廢汽車零部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額70萬元，另支付裝卸費6萬元，取得增值稅普通發(fā)票；（7）2月1日將A型小汽車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定4月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2540萬元、增值稅稅額406.4萬元，銷售公司實際30日才將貨款和延期付款的違約金10萬元支付給企業(yè)；（8）2月以成本價銷售A型小汽車10輛給有突出貢獻(xiàn)的本企業(yè)職工；（9）2月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)B型小汽車2輛，每輛成本價15萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無B型小汽車銷售價格。其他相關(guān)資料：①進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%;②A型小汽車和B型小汽車適用消費稅稅率均為12%,進(jìn)口小汽車消費稅稅率為3%；③B型小汽車成本利潤率8加④發(fā)動機(jī)出口退稅率11%;⑤相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；⑥不考慮地方教育附加。根據(jù)以上資料，回答下列問題：該企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅為（）萬元。306.47333.70V410.26367.12解析：銷售B型小汽車應(yīng)納消費稅=15X（1+8%）4-（1-12%）X12%X2=4.42（萬元）該企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅=329.28+4.42=333.70（萬元）72.某市汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）1月購進(jìn)汽車方向盤一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額260萬元、增值稅稅額41.6萬元，支付不含稅運費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）1月向某小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售10臺發(fā)動機(jī)，取得含稅收入26.06萬元；出口發(fā)動機(jī)80臺，取得不含稅收入200萬元；2月進(jìn)口小汽車一批，支付給國外買價130萬元，包裝材料6萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費12萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A型小汽車。2月進(jìn)口1臺設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，經(jīng)紀(jì)費3萬元，購貨傭金2萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費、運輸費5萬元，保險費3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費4萬元并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；（5）2月購進(jìn)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額48萬元，另支付購貨運費11萬元，取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月將20%用于企業(yè)新建不動產(chǎn)在建工程；（6）2月從再生資源經(jīng)營單位購入報廢汽車零部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額70萬元，另支付裝卸費6萬元，取得增值稅普通發(fā)票；（7）2月1日將A型小汽車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定4月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2540萬元、增值稅稅額406.4萬元，銷售公司實際30日才將貨款和延期付款的違約金10萬元支付給企業(yè)；（8）2月以成本價銷售A型小汽車10輛給有突出貢獻(xiàn)的本企業(yè)職工；（9）2月企業(yè)新設(shè)計生產(chǎn)B型小汽車2輛，每輛成本價15萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無B型小汽車銷售價格。其他相關(guān)資料：①進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%;②A型小汽車和B型小汽車適用消費稅稅率均為12%,進(jìn)口小汽車消費稅稅率為3%；③B型小汽車成本利潤率8%；④發(fā)動機(jī)出口退稅率11%;⑤相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；⑥不考慮地方教育附加。根據(jù)以上資料，回答下列問題：該企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（）萬元。342.00346.94340.73V341.93解析：2月進(jìn)口汽車應(yīng)繳納的關(guān)稅=（130+6+3+12）X10%=15.1（萬元）2月進(jìn)口汽車應(yīng)繳納的增值稅=（130+6+3+12+15.1）+（1-3%）X16%=27.4（萬元）2月進(jìn)口汽車應(yīng)繳納的消費稅=（130+6+3+12+15.1）4-（1-3%）X3%=5.14（萬元）2月進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（60+3+5+3）X10%=7.1（萬元）2月進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=（60+3+5+3+7.1）X16%=12.50（萬元）2月購進(jìn)原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=（48+11X10%）X