第7講財政總預算會計報表分析2022/12/24第7講財政總預算會計報表分析第7講財政總預算會計報表分析2022/12/18第7講財政總1政府會計報表，是各級政府預算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告。是各級領(lǐng)導機關(guān)和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。各級總預算會計必須定期編制和匯總預算會計報表。一、政府會計報表概述第7講財政總預算會計報表分析政府會計報表，是各級政府預算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報2(一)會計報表的分類1．按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)負債表預算執(zhí)行情況表財政周轉(zhuǎn)金報表預算執(zhí)行情況說明書其他附表—財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金放款情況表、財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表—基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表以及其他所附會計報表第7講財政總預算會計報表分析(一)會計報表的分類1．按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)負債表—財政周3(一)會計報表的分類2．按編報時間分類3. 按編制單位分類旬報月報年報預算執(zhí)行情況表反映預算收支的完成情況，其旬報、月報和年報的表式及內(nèi)容不盡相同；月份和年度資產(chǎn)負債表的表式則完全相同。年報最重要。本級報表匯總報表第7講財政總預算會計報表分析(一)會計報表的分類2．按編報時間分類旬報預算執(zhí)行情況表反4數(shù)字正確報送及時內(nèi)容完整（二）會計報表編制要求【討論】由冰島事件引發(fā)的對國家會計的思考——建立健全政府財務(wù)會計系統(tǒng)第7講財政總預算會計報表分析數(shù)字正確（二）會計報表編制要求【討論】由冰島事件引發(fā)的對國家5財政會計報表由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、縣(市)、市(設(shè)區(qū)的市)、省(自治區(qū)、直轄市)以及計劃單列市財政機關(guān)，根據(jù)統(tǒng)一的總會計賬戶、統(tǒng)一的編制口徑、統(tǒng)一的報送時間，從基層單位開始，逐級匯總編報，不得估列代編。（三）會計報表編制程序第7講財政總預算會計報表分析財政會計報表由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、縣(市)、市(設(shè)區(qū)的市)、省(自治6各級總預算會計在會計年度結(jié)束時，應(yīng)當進行年終清理、結(jié)算與結(jié)賬。年終清理、結(jié)算和結(jié)賬是各級總預算會計編制年度決算的重要基礎(chǔ)工作。在年終前，各級總預算會計要根據(jù)財政部門年度決算編審工作要求，進行年終清理和辦理各項結(jié)算，并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，結(jié)束當年賬務(wù)，編報年度財政總決算。二、年終清理結(jié)算和結(jié)賬第7講財政總預算會計報表分析各級總預算會計在會計年度結(jié)束時，應(yīng)當進行年終清理、結(jié)算與結(jié)賬7年終清理是指會計年度結(jié)束前，對各級財政總預算的財務(wù)活動進行全面的核對、清理和結(jié)算工作。主要事項如下：（一）年終清理1.清理核對年度預算收支數(shù)。2.清理本年預算應(yīng)收應(yīng)支款項。3.清理各項往來款項。4.組織征收機關(guān)、監(jiān)交機關(guān)和國庫進行年度對賬。5.清理核對當年撥款支出。6.清理核對財政周轉(zhuǎn)金收支、借入借出、放款。第7講財政總預算會計報表分析年終清理是指會計年度結(jié)束前，對各級財政總預算的財務(wù)活動進行全8年終結(jié)算是在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級政總預算之間的預算調(diào)撥收支和往來款項。主要程序如下：1.按照財政管理體制的規(guī)定，對上下級財政收支決算進行審核，并計算出全年應(yīng)補助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額；2.將上述數(shù)字與年度預算執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還數(shù)額進行比較，結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應(yīng)補或應(yīng)退數(shù)額；3.填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。（二）年終結(jié)算第7講財政總預算會計報表分析年終結(jié)算是在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級政總預算之間的預算調(diào)9年終結(jié)算案例某市財政局按年度預算計算應(yīng)上解省財政6500萬元。年度預算執(zhí)行中，實際上解數(shù)額為4300萬元。省財政應(yīng)專項補助該市財政750萬元。該市年終結(jié)算如下：該市財政總預算會計年終計算應(yīng)補上解數(shù)為：市應(yīng)補上解數(shù)=應(yīng)上解省財政數(shù)—市實際上解數(shù)=65000000—43000000=22000000（元）市應(yīng)補上解省數(shù)=市應(yīng)補上解數(shù)—省應(yīng)補助市財政數(shù)=22000000—7500000=14500000（元）第7講財政總預算會計報表分析年終結(jié)算案例某市財政局按年度預算計算應(yīng)上解省財政6500萬元10該市財政總預算會計根據(jù)經(jīng)省財政審批的財政決算結(jié)算單，通過“與上級往來”科目與省財政辦理結(jié)算，作會計分錄如下：年終結(jié)算案例借：上解支出22000000貸：與上級往來22000000借：與上級往來7500000貸：補助收入7500000第7講財政總預算會計報表分析該市財政總預算會計根據(jù)經(jīng)省財政審批的財政決算結(jié)算單，通過“與11各級總預算會計通過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作分為三個環(huán)節(jié)：1.年終轉(zhuǎn)賬：將各個收入、支出賬戶余額，分別轉(zhuǎn)入結(jié)余。2.結(jié)清舊賬：將各個收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。3.登記新賬：將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細賬各賬戶余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（三）年終結(jié)賬第7講財政總預算會計報表分析各級總預算會計通過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，12第一步：各級總預算計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末余額；第二步：編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”進行試算平衡；第三步：試算平衡無誤后，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號，填制實際處理日期），將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個收入、支出賬戶余額，分別轉(zhuǎn)入各結(jié)余賬戶或其他凈資產(chǎn)類賬戶（如財政周轉(zhuǎn)基金）沖銷。1.年終轉(zhuǎn)賬第7講財政總預算會計報表分析第一步：各級總預算計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)13預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）一般預算支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預算收入類賬戶轉(zhuǎn)出數(shù)期初余額：×××一般預算支出一般預算收入上解支出補助支出—一般預算補助補助收入—一般預算收入上解收入本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××（-）（+）1.結(jié)轉(zhuǎn)“預算結(jié)余”調(diào)入資金—一般預算調(diào)入資金債務(wù)收入債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入債務(wù)成本支出債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)資金第7講財政總預算會計報表分析預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）一般預算支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預算收入類賬14（1）本賬戶年終貸方余額，反映本年的預算滾存結(jié)余（含有價證券），轉(zhuǎn)入下年度（2）本年期末預算滾存結(jié)余=上年預算滾存結(jié)余+貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)—借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)（3）若用本年預算結(jié)余增設(shè)周轉(zhuǎn)金時：預算結(jié)余預算周轉(zhuǎn)金期末余額：×××（—）（+）減去增設(shè)的預算周轉(zhuǎn)金第7講財政總預算會計報表分析（1）本賬戶年終貸方余額，反映本年的預算滾存結(jié)余（含有價證券15基金預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）基金預算支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預算收入類賬戶轉(zhuǎn)出數(shù)期初余額：×××本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××（—）（+）2.結(jié)轉(zhuǎn)“基金預算結(jié)余”基金預算支出基金預算收入調(diào)出資金—基金預算調(diào)出資金補助支出—基金預算補助補助收入—基金預算補助第7講財政總預算會計報表分析基金預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）基金預算支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預算收入16國有資本經(jīng)營預算基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）國有資本經(jīng)營預算支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)國有資本經(jīng)營預算收入類賬戶轉(zhuǎn)出數(shù)期初余額：×××本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××（—）（+）國有資本經(jīng)營預算支出國有資本經(jīng)營預算收入國有資本經(jīng)營調(diào)出資金3.結(jié)轉(zhuǎn)“國有資本經(jīng)營預算基金結(jié)余”本科目年終貸方余額，反映本年國有資本經(jīng)營預算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。第7講財政總預算會計報表分析國有資本經(jīng)營預算基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）國有資本經(jīng)營預算支出類賬17專用基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）專用基金支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入類賬戶轉(zhuǎn)出數(shù)期初余額：×××本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××（—）（+）4.結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”（—）（+）專用基金支出專用基金收入本科目年終貸方余額，反映本年專用基金滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。第7講財政總預算會計報表分析專用基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）專用基金支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入18預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金（凈資產(chǎn)類）在支大于收到年份在收大于支的年份本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××5.結(jié)轉(zhuǎn)“預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金本科目年終貸方余額，反映未納入預算并實行財政專戶管理的資金收支相抵后的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。預算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)時預算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)時第7講財政總預算會計報表分析預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金（凈資產(chǎn)類）在支大于收到年份在收大于支的年份19財政專戶管理資金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）財政專戶管理資金支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)財政專戶管理資金收入類賬戶轉(zhuǎn)出數(shù)期初余額：×××本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××結(jié)轉(zhuǎn)“財政專戶管理資金結(jié)余”（—）（+）財政專戶管理資金支出財政專戶管理資金收入本科目年終貸方余額，反映未納入預算并實行財政專戶管理的資金收支相抵后的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。其他財政存款支出時其他財政存款取得時第7講財政總預算會計報表分析財政專戶管理資金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）財政專戶管理資金支出類財政專20各級總預算會計在年終轉(zhuǎn)賬后，即可結(jié)清舊賬。具體方法是：將各個收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年合計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清（無余額）；對年終有余額的資金、結(jié)余、基金類賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并在下面劃雙紅線，表示舊賬結(jié)束，轉(zhuǎn)入新賬；根據(jù)各賬戶余額編制結(jié)賬后的“資產(chǎn)負債表”。2.結(jié)清舊賬第7講財政總預算會計報表分析各級總預算會計在年終轉(zhuǎn)賬后，即可結(jié)清舊賬。2.結(jié)清舊賬第7講21各級總預算會計根據(jù)本年度結(jié)賬后的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細賬各賬戶的期初余額，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會（或人民代表大會）審查批準后，如需更正原報決算草案收入、支出數(shù)字時，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。3.記入新賬第7講財政總預算會計報表分析各級總預算會計根據(jù)本年度結(jié)賬后的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表（22各級總預算會計，對年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會計事項，應(yīng)當劃清會計年度。屬于清理上年度的會計事項，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會計事項，記入新賬。要防止錯記漏記。第7講財政總預算會計報表分析各級總預算會計，對年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會計事項，應(yīng)當劃清會231.月報表的編制資產(chǎn)負債表的月報表既要反映各級財政某一時日（期末）的資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況，又要反映各級財政某一時期（月內(nèi)）預算收支執(zhí)行情況。編制方法：（1）資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的項目根據(jù)月末相應(yīng)會計科目的余額直接和分析計算填列；（2）收入和支出的項目應(yīng)根據(jù)月末相應(yīng)會計科目的期末余額（累計發(fā)生額）直接填列。12月份結(jié)轉(zhuǎn)前的資產(chǎn)負債表的編制方法亦相同。（一）資產(chǎn)負債表依據(jù)：資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入第7講財政總預算會計報表分析1.月報表的編制（一）資產(chǎn)負債表依據(jù)：資產(chǎn)+支出=負債+242.年報表的編制資產(chǎn)負債表年報的編制與各月報表編制的不同之處在于：資產(chǎn)負債表年報的編制必須在各賬戶清理結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，完成年終結(jié)賬工作以后才能進行。年終結(jié)賬后，會計人員根據(jù)各個總賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額直接填列結(jié)賬后的資產(chǎn)負債表，即年終決算資產(chǎn)負債表。在年終資產(chǎn)負債表中，收支項目一般無數(shù)字反映。依據(jù)：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)第7講財政總預算會計報表分析2.年報表的編制資產(chǎn)負債表年報的編制必須在各賬戶清理結(jié)轉(zhuǎn)的基252.年報表的編制年終，總預算會計應(yīng)先編制出本級“資產(chǎn)負債表”，然后與審核無誤后的所屬下級總預算會計會中的資產(chǎn)負債表匯總編制本地區(qū)的匯總資產(chǎn)負債表。注意：為避免重復匯總，匯編時要將以下科目核對無誤后相互沖銷：（1）本級財政的“與下級往來”和下級財政的“與上級往來”（2）本級財政的“上解收入”和下級財政的“上解支出”（3）本級財政的“補助支出”和下級財政的“補助收入”（4）本級財政的“借出財政周轉(zhuǎn)金”和下級財政的“借入財政周轉(zhuǎn)金”資產(chǎn)負債表第7講財政總預算會計報表分析2.年報表的編制資產(chǎn)負債表第7講財政總預算會計報表分析26第7講財政總預算會計報表分析第7講財政總預算會計報表分析27第7講財政總預算會計報表分析第7講財政總預算會計報表分析281.旬報的編制每月上、中旬后報送，下旬免報，以月報代替，反映從月初至本旬為止主要預算收支完成情況。2.月報的編制月報反映從年初至本月末為止的預算收支(發(fā)生額)的完成情況。具體分為一般預算支出月報，基金預算收支月報、國有資本經(jīng)營預算收支月報。三者合并可編報財政總預算收支月報。（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表分析1.旬報的編制（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表29

年月份預算收入月報金額單位：－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－預算科目｜當月數(shù)｜累計數(shù)｜預算科目｜當月數(shù)｜累計數(shù)－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－年月份預算支出月報金額單位：－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－科目名稱｜本月完成數(shù)｜累計完成數(shù)｜科目名稱｜本月完成數(shù)｜累計完成數(shù)－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表分析年月份預算收入月報預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報303.年報的編制全面放映全年總預算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果。年報分為年度財政收支決算總表、收支決算明細表等（分為一般預算、基金預算和國有資本經(jīng)營預算）。年度財政收支決算總表是財政決算的主表，反映各級財政總預算收入、支出、結(jié)余的總括情況，應(yīng)按《政府預算收支科目》分“類”，從有關(guān)收支賬戶及其明細賬中取數(shù)，填列“預算數(shù)”和“決算數(shù)”。（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表分析3.年報的編制（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表313.年報的編制在編報匯總的一般（基金）預算收支決算總表時，財政總預算會計應(yīng)將本級財政的“上解收入”和所屬下級財政的“上解支出”、本級財政的“補助支出”和下級財政的“補助收入”等科目核對無誤后相互沖銷，以免重復匯總。經(jīng)抵銷后，在本級政府財政編報的匯總一般（基金）預算收支決算總表中，轉(zhuǎn)移性收入中不再有上解收入項目，轉(zhuǎn)移性支出中不再有不住支出項目。（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表分析3.年報的編制（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表32財政收支決算總表收入支出預算科目預算數(shù)決算數(shù)預算科目預算數(shù)決算數(shù)一、工商稅收類一、基本建設(shè)支出類二、企業(yè)所得稅類二、企業(yè)挖改資金類一般預算收入本年合計一般預算支出本年合計中央補助收入上解中央支出稅收返還收入原體制上解上年結(jié)余收入年終滾存結(jié)余調(diào)入資金結(jié)轉(zhuǎn)下年支出其中：凈結(jié)余總計總計第7講財政總預算會計報表分析財政收支決算總表收入支出預算科目預算數(shù)決算數(shù)預算科目預算數(shù)決331.財政周轉(zhuǎn)金收支情況表。反映各級財政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余分配情況的會計報表。該表左方反映財政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費收入情況；右方反映財政周轉(zhuǎn)金占用費、業(yè)務(wù)費支出情況。（三）財政周轉(zhuǎn)金報表第7講財政總預算會計報表分析1.財政周轉(zhuǎn)金收支情況表。反映各級財政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余342.財政周轉(zhuǎn)金投放情況表。反映年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況的報表。該表左方反映財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模及向上級財政借入數(shù)；右方反映財政周轉(zhuǎn)金貸放和借給下級財政的周轉(zhuǎn)金，該表應(yīng)根據(jù)“財政周轉(zhuǎn)基金”、“借入財政周轉(zhuǎn)金”、“借出財政周轉(zhuǎn)金“等賬戶分析填列。第7講財政總預算會計報表分析2.財政周轉(zhuǎn)金投放情況表。第7講財政總預算會計報表分析353.財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。反映財政周轉(zhuǎn)金年度內(nèi)增減變化情況的報表，包括反映一級財政掌管的財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模，本年度財政周轉(zhuǎn)金的設(shè)置、增補來源以及周轉(zhuǎn)金壞賬情況及處理核銷情況。第7講財政總預算會計報表分析3.財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。反映財政周轉(zhuǎn)金年度內(nèi)增減變化情36（一）總預算會計報表的審核政策性審核—主要是對預算收支的收繳、劃分、退庫、支出列報等方面的審核。包括：（1）預算收入的審核（2）預算支出的審核三、會計報表的審核、匯總和分析第7講財政總預算會計報表分析（一）總預算會計報表的審核三、會計報表的審核、匯總和分析第37（1）預算收入的審核①審核全部預算收入是否嚴格按國家政策的規(guī)定及時、足額地繳入各級國庫，有無違反政策，有無多收或少收，是否存在截留、挪用、拖欠國庫收入，是否將應(yīng)繳的收入以暫存款掛在往來款賬上；②審核各級總預算之間的收入劃分是否正確，下級財政有無擠占上級財政收入，應(yīng)上解上級財政的款項是否按規(guī)定足額上解；1.政策性審核第7講財政總預算會計報表分析（1）預算收入的審核1.政策性審核第7講財政總預算會計報表38（1）預算收入的審核③審核一般預算收入、基金預算收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營預算收入、專用基金收入、財政專戶管理資金收入是否劃分清楚；④審核一般預算收入退庫是否符合國家規(guī)定的退庫范圍，對應(yīng)列作預算支出或改列預算支出的款項，有無繼續(xù)辦理退庫，有無未經(jīng)批準的退庫事項，退庫項目是否超過退庫的審批權(quán)限；⑤審核決算報表中的收入款項是否與金庫年報一致，有無錯列現(xiàn)象，若有應(yīng)查明原因，進行更正；第7講財政總預算會計報表分析（1）預算收入的審核第7講財政總預算會計報表分析391.政策性審核（2）預算支出的審核①審核列入本年決算的支出是否符合規(guī)定的年度，預算支出中有無下年度的預撥現(xiàn)象；②審核預算支出是否按照規(guī)定的口徑列報，是否編列齊全，有無漏報現(xiàn)象；③審核預算支出數(shù)是否超過批準的預算，有無違法財經(jīng)紀律的現(xiàn)象，有關(guān)支出項目之間是否存在違反政策規(guī)定的擠占現(xiàn)象，是否做到?？顚Ｓ谩５?講財政總預算會計報表分析1.政策性審核（2）預算支出的審核第7講財政總預算會計報表40（1）審核決算報表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致；（2）審核上下年度有關(guān)數(shù)字是否一致；（3）審核上下財政總決算之間，財政部門決算與單位決算之間有關(guān)上解、補助、暫收、暫付等往來款項數(shù)字是否一致；（4）審核財政總決算報表的有關(guān)數(shù)字與其他有關(guān)部門的財務(wù)決算、稅收年報和國庫年報等有關(guān)數(shù)字是否一致；（5）審核會計報表的正確性與完整性，包括各種決算報表填報是否齊全，項目填列是否正確、完整，決算是否經(jīng)過法定程序?qū)徍撕炚碌取?.技術(shù)性審核第7講財政總預算會計報表分析（1）審核決算報表之間的有關(guān)數(shù)字是否一致；2.技術(shù)性審核第41（二）總預算會計報表的匯總縣及縣以上財政總預算會計應(yīng)編制本地區(qū)財政匯總的會計報表。會計報表本級會計報表匯總會計報表根據(jù)本級會計資料編制。根據(jù)本級與下級報表編制。向上級總預算會計只報送匯總報表，不報本級報表，以反映各級總預算的全面執(zhí)行情況。第7講財政總預算會計報表分析（二）總預算會計報表的匯總縣及縣以上財政總預算會計應(yīng)編制本42（二）總預算會計報表的匯總在匯總時，應(yīng)將上下級之間對應(yīng)科目的數(shù)字予以沖銷，以免重復計列收支。其余各數(shù)字均將本級報表和所屬下級報表中的相同科目的數(shù)字相加。請問：“為避免重復匯總，需要沖銷的項目有哪些？”第7講財政總預算會計報表分析（二）總預算會計報表的匯總在匯總時，應(yīng)將上下級之間對應(yīng)科目43匯總報表=本級報表+∑下級報表但下列賬戶需要對沖：本級財政所屬下級財政補助支出∑上級補助收入下級上解收入∑上解支出與下級往來∑與上級往來第7講財政總預算會計報表分析44匯總報表=本級報表+∑下級報表本級財政所屬下級財政補助支出∑（三）總預算會計報表的分析1.分析內(nèi)容：（1）預算收支完成情況總分析（2）預算收入完成情況的進一步分析（3）預算支出完成情況分析（4）預算收支平衡情況分析2.分析方法：比較分析法、因素分析法、差額分析法、比率分析法第7講財政總預算會計報表分析（三）總預算會計報表的分析1.分析內(nèi)容：第7講財政總預算會45資產(chǎn)負債表，反映各級政府在某一特定日期（月末、年末）所控制和擁有的全部資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)狀況預算執(zhí)行情況表是用于反映各級政府預算收支執(zhí)行情況（執(zhí)行進度、收支構(gòu)成、各級財力的形成及其分配）的報表，并根據(jù)需要分為旬報、月報和年報財政周轉(zhuǎn)金報表有財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表和財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表三、會計報表的編制第7講財政總預算會計報表分析資產(chǎn)負債表，反映各級政府在某一特定日期（月末、年末）所控制和46演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/12/24第7講財政總預算會計報表分析演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew47第7講財政總預算會計報表分析2022/12/24第7講財政總預算會計報表分析第7講財政總預算會計報表分析2022/12/18第7講財政總48政府會計報表，是各級政府預算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告。是各級領(lǐng)導機關(guān)和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。各級總預算會計必須定期編制和匯總預算會計報表。一、政府會計報表概述第7講財政總預算會計報表分析政府會計報表，是各級政府預算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報49(一)會計報表的分類1．按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)負債表預算執(zhí)行情況表財政周轉(zhuǎn)金報表預算執(zhí)行情況說明書其他附表—財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金放款情況表、財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表—基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表以及其他所附會計報表第7講財政總預算會計報表分析(一)會計報表的分類1．按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)負債表—財政周50(一)會計報表的分類2．按編報時間分類3. 按編制單位分類旬報月報年報預算執(zhí)行情況表反映預算收支的完成情況，其旬報、月報和年報的表式及內(nèi)容不盡相同；月份和年度資產(chǎn)負債表的表式則完全相同。年報最重要。本級報表匯總報表第7講財政總預算會計報表分析(一)會計報表的分類2．按編報時間分類旬報預算執(zhí)行情況表反51數(shù)字正確報送及時內(nèi)容完整（二）會計報表編制要求【討論】由冰島事件引發(fā)的對國家會計的思考——建立健全政府財務(wù)會計系統(tǒng)第7講財政總預算會計報表分析數(shù)字正確（二）會計報表編制要求【討論】由冰島事件引發(fā)的對國家52財政會計報表由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、縣(市)、市(設(shè)區(qū)的市)、省(自治區(qū)、直轄市)以及計劃單列市財政機關(guān)，根據(jù)統(tǒng)一的總會計賬戶、統(tǒng)一的編制口徑、統(tǒng)一的報送時間，從基層單位開始，逐級匯總編報，不得估列代編。（三）會計報表編制程序第7講財政總預算會計報表分析財政會計報表由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、縣(市)、市(設(shè)區(qū)的市)、省(自治53各級總預算會計在會計年度結(jié)束時，應(yīng)當進行年終清理、結(jié)算與結(jié)賬。年終清理、結(jié)算和結(jié)賬是各級總預算會計編制年度決算的重要基礎(chǔ)工作。在年終前，各級總預算會計要根據(jù)財政部門年度決算編審工作要求，進行年終清理和辦理各項結(jié)算，并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，結(jié)束當年賬務(wù)，編報年度財政總決算。二、年終清理結(jié)算和結(jié)賬第7講財政總預算會計報表分析各級總預算會計在會計年度結(jié)束時，應(yīng)當進行年終清理、結(jié)算與結(jié)賬54年終清理是指會計年度結(jié)束前，對各級財政總預算的財務(wù)活動進行全面的核對、清理和結(jié)算工作。主要事項如下：（一）年終清理1.清理核對年度預算收支數(shù)。2.清理本年預算應(yīng)收應(yīng)支款項。3.清理各項往來款項。4.組織征收機關(guān)、監(jiān)交機關(guān)和國庫進行年度對賬。5.清理核對當年撥款支出。6.清理核對財政周轉(zhuǎn)金收支、借入借出、放款。第7講財政總預算會計報表分析年終清理是指會計年度結(jié)束前，對各級財政總預算的財務(wù)活動進行全55年終結(jié)算是在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級政總預算之間的預算調(diào)撥收支和往來款項。主要程序如下：1.按照財政管理體制的規(guī)定，對上下級財政收支決算進行審核，并計算出全年應(yīng)補助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額；2.將上述數(shù)字與年度預算執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還數(shù)額進行比較，結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應(yīng)補或應(yīng)退數(shù)額；3.填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。（二）年終結(jié)算第7講財政總預算會計報表分析年終結(jié)算是在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級政總預算之間的預算調(diào)56年終結(jié)算案例某市財政局按年度預算計算應(yīng)上解省財政6500萬元。年度預算執(zhí)行中，實際上解數(shù)額為4300萬元。省財政應(yīng)專項補助該市財政750萬元。該市年終結(jié)算如下：該市財政總預算會計年終計算應(yīng)補上解數(shù)為：市應(yīng)補上解數(shù)=應(yīng)上解省財政數(shù)—市實際上解數(shù)=65000000—43000000=22000000（元）市應(yīng)補上解省數(shù)=市應(yīng)補上解數(shù)—省應(yīng)補助市財政數(shù)=22000000—7500000=14500000（元）第7講財政總預算會計報表分析年終結(jié)算案例某市財政局按年度預算計算應(yīng)上解省財政6500萬元57該市財政總預算會計根據(jù)經(jīng)省財政審批的財政決算結(jié)算單，通過“與上級往來”科目與省財政辦理結(jié)算，作會計分錄如下：年終結(jié)算案例借：上解支出22000000貸：與上級往來22000000借：與上級往來7500000貸：補助收入7500000第7講財政總預算會計報表分析該市財政總預算會計根據(jù)經(jīng)省財政審批的財政決算結(jié)算單，通過“與58各級總預算會計通過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作分為三個環(huán)節(jié)：1.年終轉(zhuǎn)賬：將各個收入、支出賬戶余額，分別轉(zhuǎn)入結(jié)余。2.結(jié)清舊賬：將各個收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。3.登記新賬：將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細賬各賬戶余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（三）年終結(jié)賬第7講財政總預算會計報表分析各級總預算會計通過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，59第一步：各級總預算計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末余額；第二步：編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”進行試算平衡；第三步：試算平衡無誤后，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號，填制實際處理日期），將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個收入、支出賬戶余額，分別轉(zhuǎn)入各結(jié)余賬戶或其他凈資產(chǎn)類賬戶（如財政周轉(zhuǎn)基金）沖銷。1.年終轉(zhuǎn)賬第7講財政總預算會計報表分析第一步：各級總預算計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)60預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）一般預算支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預算收入類賬戶轉(zhuǎn)出數(shù)期初余額：×××一般預算支出一般預算收入上解支出補助支出—一般預算補助補助收入—一般預算收入上解收入本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××（-）（+）1.結(jié)轉(zhuǎn)“預算結(jié)余”調(diào)入資金—一般預算調(diào)入資金債務(wù)收入債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入債務(wù)成本支出債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)資金第7講財政總預算會計報表分析預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）一般預算支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)一般預算收入類賬61（1）本賬戶年終貸方余額，反映本年的預算滾存結(jié)余（含有價證券），轉(zhuǎn)入下年度（2）本年期末預算滾存結(jié)余=上年預算滾存結(jié)余+貸方轉(zhuǎn)入增加數(shù)—借方轉(zhuǎn)入減少數(shù)（3）若用本年預算結(jié)余增設(shè)周轉(zhuǎn)金時：預算結(jié)余預算周轉(zhuǎn)金期末余額：×××（—）（+）減去增設(shè)的預算周轉(zhuǎn)金第7講財政總預算會計報表分析（1）本賬戶年終貸方余額，反映本年的預算滾存結(jié)余（含有價證券62基金預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）基金預算支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預算收入類賬戶轉(zhuǎn)出數(shù)期初余額：×××本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××（—）（+）2.結(jié)轉(zhuǎn)“基金預算結(jié)余”基金預算支出基金預算收入調(diào)出資金—基金預算調(diào)出資金補助支出—基金預算補助補助收入—基金預算補助第7講財政總預算會計報表分析基金預算結(jié)余（凈資產(chǎn)類）基金預算支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)基金預算收入63國有資本經(jīng)營預算基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）國有資本經(jīng)營預算支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)國有資本經(jīng)營預算收入類賬戶轉(zhuǎn)出數(shù)期初余額：×××本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××（—）（+）國有資本經(jīng)營預算支出國有資本經(jīng)營預算收入國有資本經(jīng)營調(diào)出資金3.結(jié)轉(zhuǎn)“國有資本經(jīng)營預算基金結(jié)余”本科目年終貸方余額，反映本年國有資本經(jīng)營預算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。第7講財政總預算會計報表分析國有資本經(jīng)營預算基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）國有資本經(jīng)營預算支出類賬64專用基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）專用基金支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入類賬戶轉(zhuǎn)出數(shù)期初余額：×××本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××（—）（+）4.結(jié)轉(zhuǎn)“專用基金結(jié)余”（—）（+）專用基金支出專用基金收入本科目年終貸方余額，反映本年專用基金滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。第7講財政總預算會計報表分析專用基金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）專用基金支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)專用基金收入65預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金（凈資產(chǎn)類）在支大于收到年份在收大于支的年份本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××5.結(jié)轉(zhuǎn)“預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金安排預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金本科目年終貸方余額，反映未納入預算并實行財政專戶管理的資金收支相抵后的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。預算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)時預算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)時第7講財政總預算會計報表分析預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金（凈資產(chǎn)類）在支大于收到年份在收大于支的年份66財政專戶管理資金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）財政專戶管理資金支出類賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)財政專戶管理資金收入類賬戶轉(zhuǎn)出數(shù)期初余額：×××本期發(fā)生額：×××本期發(fā)生額：×××期末余額：×××結(jié)轉(zhuǎn)“財政專戶管理資金結(jié)余”（—）（+）財政專戶管理資金支出財政專戶管理資金收入本科目年終貸方余額，反映未納入預算并實行財政專戶管理的資金收支相抵后的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。其他財政存款支出時其他財政存款取得時第7講財政總預算會計報表分析財政專戶管理資金結(jié)余（凈資產(chǎn)類）財政專戶管理資金支出類財政專67各級總預算會計在年終轉(zhuǎn)賬后，即可結(jié)清舊賬。具體方法是：將各個收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年合計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清（無余額）；對年終有余額的資金、結(jié)余、基金類賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并在下面劃雙紅線，表示舊賬結(jié)束，轉(zhuǎn)入新賬；根據(jù)各賬戶余額編制結(jié)賬后的“資產(chǎn)負債表”。2.結(jié)清舊賬第7講財政總預算會計報表分析各級總預算會計在年終轉(zhuǎn)賬后，即可結(jié)清舊賬。2.結(jié)清舊賬第7講68各級總預算會計根據(jù)本年度結(jié)賬后的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細賬各賬戶的期初余額，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會（或人民代表大會）審查批準后，如需更正原報決算草案收入、支出數(shù)字時，則要相應(yīng)調(diào)整舊賬，重新辦理結(jié)賬和記入新賬。3.記入新賬第7講財政總預算會計報表分析各級總預算會計根據(jù)本年度結(jié)賬后的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表（69各級總預算會計，對年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會計事項，應(yīng)當劃清會計年度。屬于清理上年度的會計事項，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會計事項，記入新賬。要防止錯記漏記。第7講財政總預算會計報表分析各級總預算會計，對年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會計事項，應(yīng)當劃清會701.月報表的編制資產(chǎn)負債表的月報表既要反映各級財政某一時日（期末）的資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況，又要反映各級財政某一時期（月內(nèi)）預算收支執(zhí)行情況。編制方法：（1）資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的項目根據(jù)月末相應(yīng)會計科目的余額直接和分析計算填列；（2）收入和支出的項目應(yīng)根據(jù)月末相應(yīng)會計科目的期末余額（累計發(fā)生額）直接填列。12月份結(jié)轉(zhuǎn)前的資產(chǎn)負債表的編制方法亦相同。（一）資產(chǎn)負債表依據(jù)：資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入第7講財政總預算會計報表分析1.月報表的編制（一）資產(chǎn)負債表依據(jù)：資產(chǎn)+支出=負債+712.年報表的編制資產(chǎn)負債表年報的編制與各月報表編制的不同之處在于：資產(chǎn)負債表年報的編制必須在各賬戶清理結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，完成年終結(jié)賬工作以后才能進行。年終結(jié)賬后，會計人員根據(jù)各個總賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額直接填列結(jié)賬后的資產(chǎn)負債表，即年終決算資產(chǎn)負債表。在年終資產(chǎn)負債表中，收支項目一般無數(shù)字反映。依據(jù)：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)第7講財政總預算會計報表分析2.年報表的編制資產(chǎn)負債表年報的編制必須在各賬戶清理結(jié)轉(zhuǎn)的基722.年報表的編制年終，總預算會計應(yīng)先編制出本級“資產(chǎn)負債表”，然后與審核無誤后的所屬下級總預算會計會中的資產(chǎn)負債表匯總編制本地區(qū)的匯總資產(chǎn)負債表。注意：為避免重復匯總，匯編時要將以下科目核對無誤后相互沖銷：（1）本級財政的“與下級往來”和下級財政的“與上級往來”（2）本級財政的“上解收入”和下級財政的“上解支出”（3）本級財政的“補助支出”和下級財政的“補助收入”（4）本級財政的“借出財政周轉(zhuǎn)金”和下級財政的“借入財政周轉(zhuǎn)金”資產(chǎn)負債表第7講財政總預算會計報表分析2.年報表的編制資產(chǎn)負債表第7講財政總預算會計報表分析73第7講財政總預算會計報表分析第7講財政總預算會計報表分析74第7講財政總預算會計報表分析第7講財政總預算會計報表分析751.旬報的編制每月上、中旬后報送，下旬免報，以月報代替，反映從月初至本旬為止主要預算收支完成情況。2.月報的編制月報反映從年初至本月末為止的預算收支(發(fā)生額)的完成情況。具體分為一般預算支出月報，基金預算收支月報、國有資本經(jīng)營預算收支月報。三者合并可編報財政總預算收支月報。（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表分析1.旬報的編制（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表76

年月份預算收入月報金額單位：－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－預算科目｜當月數(shù)｜累計數(shù)｜預算科目｜當月數(shù)｜累計數(shù)－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－－｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－年月份預算支出月報金額單位：－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－科目名稱｜本月完成數(shù)｜累計完成數(shù)｜科目名稱｜本月完成數(shù)｜累計完成數(shù)－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表分析年月份預算收入月報預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報773.年報的編制全面放映全年總預算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果。年報分為年度財政收支決算總表、收支決算明細表等（分為一般預算、基金預算和國有資本經(jīng)營預算）。年度財政收支決算總表是財政決算的主表，反映各級財政總預算收入、支出、結(jié)余的總括情況，應(yīng)按《政府預算收支科目》分“類”，從有關(guān)收支賬戶及其明細賬中取數(shù)，填列“預算數(shù)”和“決算數(shù)”。（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表分析3.年報的編制（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表783.年報的編制在編報匯總的一般（基金）預算收支決算總表時，財政總預算會計應(yīng)將本級財政的“上解收入”和所屬下級財政的“上解支出”、本級財政的“補助支出”和下級財政的“補助收入”等科目核對無誤后相互沖銷，以免重復匯總。經(jīng)抵銷后，在本級政府財政編報的匯總一般（基金）預算收支決算總表中，轉(zhuǎn)移性收入中不再有上解收入項目，轉(zhuǎn)移性支出中不再有不住支出項目。（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表分析3.年報的編制（二）預算執(zhí)行情況表第7講財政總預算會計報表79財政收支決算總表收入支出預算科目預算數(shù)決算數(shù)預算科目預算數(shù)決算數(shù)一、工商稅收類一、基本建設(shè)支出類二、企業(yè)所得稅類二、企業(yè)挖改資金類一般預算收入本年合計一般預算支出本年合計中央補助收入上解中央支出稅收返還收入原體制上解上年結(jié)余收入年終滾存結(jié)余調(diào)入資金結(jié)轉(zhuǎn)下年支出其中：凈結(jié)余總計總計第7講財政總預算會計報表分析財政收支決算總表收入支出預算科目預算數(shù)決算數(shù)預算科目預算數(shù)決801.財政周轉(zhuǎn)金收支情況表。反映各級財政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余分配情況的會計報表。該表左方反映財政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費收入情況；右方反映財政周轉(zhuǎn)金占用費、業(yè)務(wù)費支出情況。（三）財政周轉(zhuǎn)金報表第7講財政總預算會計報表分析1.財政周轉(zhuǎn)金收支情況表。反映各級財政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余812.財政周轉(zhuǎn)金投放情況表。反映年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及回收情況的報表。該表左方反映財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模及向上級財政借入數(shù)；右方反映財政周轉(zhuǎn)金貸放和借給下級財政的周轉(zhuǎn)金，該表應(yīng)根據(jù)“財政周轉(zhuǎn)基金”、“借入財政周轉(zhuǎn)金”、“借出財政周轉(zhuǎn)金“等賬戶分析填列。第7講財政總預算會計報表分析2.財政周轉(zhuǎn)金投放情況表。第7講財政總預算會計報表分析823.財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。反映財政周轉(zhuǎn)金年度內(nèi)增減變化情況的報表，包括反映一級財政掌管的財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模，本年度財政周轉(zhuǎn)金的設(shè)置、增補來源以及周轉(zhuǎn)金壞賬情況及處理核銷情況。第7講財政總預算會計報表分析3.財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。反映財政周轉(zhuǎn)金年度內(nèi)增減變化情83（一）總預算會計報表的審核政策性審核—主要是對預算收支的收繳、劃分、退庫、支出列報等方面的審核。包括：（1）預算收入的審核（2）預算支出的審核三、會計報表的審核、匯總和分析第7講財政總預算會計報表