第第頁內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則（三）生效日?期：___?年___月?___日修?訂日期：?第一章總則?第一條為?了進(jìn)一步規(guī)?范內(nèi)部審計(jì)?工作，提高?內(nèi)部審計(jì)工?作效率，充?分發(fā)揮內(nèi)部?審計(jì)職能，?根據(jù)《__?_學(xué)第二?醫(yī)院內(nèi)部審?計(jì)制度》制?定本實(shí)施細(xì)?則。第二?條醫(yī)院內(nèi)部?審計(jì)制度是?根據(jù)《__?_審計(jì)法》?、審計(jì)署《?___內(nèi)部?審計(jì)工作的?規(guī)定》、_?__部《衛(wèi)?生系統(tǒng)內(nèi)部?審計(jì)工作規(guī)?定》等相關(guān)?法律法規(guī)文?件并結(jié)合我?院實(shí)際情況?制定。第?三條本細(xì)則?所指內(nèi)部審?計(jì)工作程序?適用于醫(yī)院?審計(jì)部職責(zé)?范圍內(nèi)的所?有審計(jì)工作?。第四條?內(nèi)部審計(jì)工?作的依據(jù)。?國家相關(guān)的?法律法規(guī)，?醫(yī)院內(nèi)部財(cái)?務(wù)管理制度?、預(yù)算管理?制度、采購?管理制度、?業(yè)務(wù)控制流?程、科研經(jīng)?費(fèi)管理辦法?及醫(yī)院內(nèi)部?控制制度等?。第五條?開展審計(jì)工?作的相關(guān)資?料有。預(yù)算?計(jì)劃、決策?報(bào)告、會計(jì)?業(yè)務(wù)核算記?錄、各種報(bào)?表、經(jīng)濟(jì)預(yù)?測可行性論?證資料、方?案、合同、?協(xié)議、電子?計(jì)算機(jī)處理?的信息資料?等相關(guān)的經(jīng)?濟(jì)數(shù)據(jù)資料?。第二章?審計(jì)計(jì)劃?第六條內(nèi)部?審計(jì)工作應(yīng)?編制年度審?計(jì)計(jì)劃。結(jié)?合醫(yī)院中心?工作，編制?年度審計(jì)計(jì)?劃，并報(bào)_?__部、院?領(lǐng)導(dǎo)審批。?第七條審?計(jì)部主任負(fù)?責(zé)年度審計(jì)?計(jì)劃的編制?工作。第?八條審計(jì)部?主任根據(jù)年?度審計(jì)計(jì)劃?選定審計(jì)項(xiàng)?目，并確定?審計(jì)項(xiàng)目負(fù)?責(zé)人及審計(jì)?組成員。審?計(jì)項(xiàng)目實(shí)行?項(xiàng)目負(fù)責(zé)人?負(fù)責(zé)制。?第三章審計(jì)?準(zhǔn)備第九?條在具體開?展審計(jì)前，?應(yīng)制定審計(jì)?方案，具體?安排審計(jì)工?作事項(xiàng)。第?十條審計(jì)方?案應(yīng)當(dāng)包括?以下基本內(nèi)?容：（一?）審計(jì)目的?和審計(jì)范圍?;（二）?重要問題及?重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)?域;（三?）審計(jì)小組?構(gòu)成及人員?分工;（?四）審計(jì)工?作進(jìn)度及時(shí)?間安排。?第十一條審?計(jì)方案制定?后，由審計(jì)?組人員進(jìn)行?討論完善。?定稿后報(bào)審?計(jì)部主任批?準(zhǔn)實(shí)施。審?計(jì)實(shí)施前，?審計(jì)人員應(yīng)?做必要的準(zhǔn)?備工作。?第十二條審?計(jì)部在實(shí)施?審計(jì)前，提?前三天向被?審計(jì)單位送?達(dá)審計(jì)通知?書。特殊審?計(jì)業(yè)務(wù)可在?實(shí)施審計(jì)時(shí)?送達(dá)。審計(jì)?通知書應(yīng)留?一份存檔。?第十三條?審計(jì)通知書?應(yīng)包括以下?基本內(nèi)容：?（一）被?審計(jì)單位及?審計(jì)項(xiàng)目名?稱;sz—?006：內(nèi)?部審計(jì)工作?實(shí)施細(xì)則?生效日期：?___年_?__月__?_日修訂日?期：（二?）審計(jì)目的?及審計(jì)范圍?;（三）?審計(jì)時(shí)間;?（四）被?審計(jì)單位應(yīng)?提供的具體?資料和其他?必要的協(xié)助?。第四章?審計(jì)實(shí)施?第十四條實(shí)?施審計(jì)時(shí)，?審計(jì)人員可?以采用下列?方法獲取審?計(jì)證據(jù)：?（一）審核?;（二）?觀察;（?三）監(jiān)盤;?（四）詢?問;（五?）函證;?（六）計(jì)算?;（七）?分析性復(fù)核?。第十五?條審計(jì)人員?獲取的審計(jì)?證據(jù)應(yīng)當(dāng)具?備充分性、?相關(guān)性和可?靠性。（?一）充分性?是指證據(jù)數(shù)?量足以證實(shí)?審計(jì)事項(xiàng)，?做出審計(jì)結(jié)?論和建議;?（二）相?關(guān)性是指證?據(jù)和審計(jì)目?標(biāo)相關(guān)聯(lián)，?所反映的內(nèi)?容能夠支持?審計(jì)結(jié)論和?建議;（?三）可靠性?是指證據(jù)能?夠反映審計(jì)?事項(xiàng)的客觀?事實(shí)。第?十六條審計(jì)?項(xiàng)目的各級?復(fù)核人應(yīng)在?各自責(zé)任范?圍內(nèi)對審計(jì)?證據(jù)的充分?性、相關(guān)性?和可靠性予?以復(fù)核。第?十七條審計(jì)?人員應(yīng)將獲?取審計(jì)證據(jù)?的名稱、來?源、內(nèi)容、?時(shí)間等清晰?、完整地記?錄在工作底?稿中。審計(jì)?人員應(yīng)對審?計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)?。審計(jì)證據(jù)?要經(jīng)過被審?計(jì)單位有關(guān)?人員確認(rèn)。?第十八條?審計(jì)工作底?稿應(yīng)內(nèi)容完?整、記錄清?晰、結(jié)論明?確，客觀反?映項(xiàng)目審計(jì)?方案的制定?及實(shí)施情況?，并包括與?形成審計(jì)結(jié)?論和建議有?關(guān)的所有重?要事項(xiàng)。?第十九條審?計(jì)工作底稿?的形式可以?是紙質(zhì)、磁?帶、磁盤、?膠片或其他?有效的信息?載體。無紙?化的工作底?稿應(yīng)制作備?份。第二?十條審計(jì)工?作底稿主要?包括以下記?錄：（一?）審計(jì)通知?書、審計(jì)方?案及其調(diào)整?的記錄;?（二）審計(jì)?程序執(zhí)行過?程和結(jié)果的?記錄;（?三）獲取的?各種類型審?計(jì)證據(jù)的記?錄;（四?）其他與審?計(jì)事項(xiàng)有關(guān)?的記錄。?第二十一條?審計(jì)工作底?稿實(shí)行分級?復(fù)核制度。?審計(jì)項(xiàng)目負(fù)?責(zé)人對審計(jì)?組成員的審?計(jì)工作底稿?進(jìn)sz—0?06：內(nèi)部?審計(jì)工作實(shí)?施細(xì)則生?效日期：_?__年__?_月___?日修訂日期?：行復(fù)核?。審計(jì)部主?任對審計(jì)工?作底稿進(jìn)行?審定。第?二十二條審?計(jì)工作底稿?應(yīng)載明下列?事項(xiàng)：（?一）被審計(jì)?單位名稱;?（二）審?計(jì)事項(xiàng)及截?止日期;?（三）審計(jì)?程序的執(zhí)行?過程和執(zhí)行?結(jié)果記錄;?（四）審?計(jì)結(jié)論;?（五）執(zhí)行?人員姓名和?執(zhí)行日期;?（六）復(fù)?核人員姓名?、復(fù)核日期?和復(fù)核意見?。第五章?審計(jì)終結(jié)?第二十三條?審計(jì)實(shí)施結(jié)?束后，審計(jì)?組人員應(yīng)及?時(shí)對審計(jì)工?作底稿進(jìn)行?分類整理，?對審計(jì)中發(fā)?現(xiàn)的問題進(jìn)?行小結(jié)，連?同審計(jì)建議?形成書面材?料交給審計(jì)?項(xiàng)目負(fù)責(zé)人?。第二十?四條審計(jì)部?建立工作底?稿保密制度?。審計(jì)部以?外的___?或個(gè)人要求?查閱工作底?稿，必須由?審計(jì)部主任?批準(zhǔn)。但法?院、檢察院?和其他有權(quán)?部門依法進(jìn)?行查閱的除?外。第二?十五條項(xiàng)目?負(fù)責(zé)人根據(jù)?審計(jì)工作底?稿撰寫審計(jì)?報(bào)告。審計(jì)?報(bào)告必須以?審計(jì)結(jié)果為?依據(jù)，應(yīng)當(dāng)?客觀、準(zhǔn)確?、清晰、及?時(shí)、具有建?設(shè)性，并體?現(xiàn)重要性原?則。做到要?素齊全、格?式規(guī)范。（?范本）第?二十六條審?計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)?包括以下基?本要素：?（一）標(biāo)題?；（二）?收件人；?（三）正文?；（四）?附件；（?五）簽章；?（六）報(bào)?告日期。?第二十七條?審計(jì)報(bào)告的?正文應(yīng)包括?以下主要內(nèi)?容：（一?）基本情況?：說明審計(jì)?依據(jù)、審計(jì)?目的和范圍?、審計(jì)重點(diǎn)?和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)?，被審計(jì)單?位基本情況?等內(nèi)容；?（二）主要?經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完?成情況；?（三）內(nèi)部?控制情況：?根據(jù)已查明?的事實(shí)，對?被審計(jì)單位?內(nèi)部控制作?出評價(jià)；?（四）需要?說明的事項(xiàng)?：對一些審?計(jì)發(fā)現(xiàn)的需?要披露的問?題作必要的?說明;對一?些因時(shí)間、?人力或其他?特殊原因而?無法___?清楚的問題?加以說明；?（五）審?計(jì)發(fā)現(xiàn)的問?題；sz—?006：內(nèi)?部審計(jì)工作?實(shí)施細(xì)則?生效日期：?___年_?__月__?_日修訂日?期：（六?）審計(jì)評價(jià)?；（七）?審計(jì)決定及?建議。針對?發(fā)現(xiàn)的主要?問題，提出?的處理、處?罰意見及改?善經(jīng)營活動?和內(nèi)部控制?的建議。?第二十八條?審計(jì)報(bào)告實(shí)?行三級復(fù)核?制度。審計(jì)?項(xiàng)目負(fù)責(zé)人?根據(jù)審計(jì)工?作底稿起草?審計(jì)報(bào)告，?初稿完成后?由二審人員?進(jìn)行復(fù)核;?二審人員如?果對審計(jì)報(bào)?告初稿有不?同意見，應(yīng)?形成書面材?料，審計(jì)組?要對二審的?意見進(jìn)行認(rèn)?真研究、核?實(shí)，如有必?要，可修改?審計(jì)報(bào)告，?二審的意見?是否采納，?由審計(jì)組決?定;審計(jì)項(xiàng)?目負(fù)責(zé)人將?審計(jì)報(bào)告修?改稿，必要?時(shí)可包括二?審的意見一?起送交審計(jì)?部主任進(jìn)行?三審，審計(jì)?部主任審核?后，將審計(jì)?報(bào)告（征求?意見稿）送?達(dá)被審計(jì)單?位征求意見?。第二十?九條審計(jì)報(bào)?告（征求意?見稿）征求?意見期間，?審計(jì)人員不?能私自會見?被審計(jì)單位?有關(guān)人員或?被審計(jì)人員?，不能向被?審計(jì)單位或?被審計(jì)人員?做出承諾;?更不能主動?約見被審計(jì)?單位有關(guān)人?員或被審計(jì)?人員。如果?被審計(jì)單位?有關(guān)人員或?被審計(jì)人員?要求反映情?況，應(yīng)該有?兩名以上審?計(jì)組成員共?同會見，其?所反映情況?應(yīng)該要求提?供書面材料?。第三十?條被審計(jì)單?位對審計(jì)報(bào)?告（征求意?見稿）持有?異議的，審?計(jì)組經(jīng)研究?、核實(shí)并進(jìn)?行必要修改?后，出具審?計(jì)報(bào)告。?第三十一條?審計(jì)部應(yīng)將?審計(jì)報(bào)告報(bào)?送醫(yī)院主要?負(fù)責(zé)人、被?審計(jì)單位。?審計(jì)部應(yīng)要?求被審計(jì)單?位在規(guī)定的?期限內(nèi)落實(shí)?整改措施。?第三十二?條審計(jì)項(xiàng)目?負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)?及時(shí)的將審?計(jì)報(bào)告和審?計(jì)工作底稿?整理歸檔，?妥善保存。?第三十三?條審計(jì)部應(yīng)?根據(jù)需要進(jìn)?行后續(xù)審計(jì)?，以確保審?計(jì)報(bào)告所提?出的審計(jì)意?見和建議得?到有效實(shí)施?。第三十?四條對于已?采取糾正措?施的事項(xiàng)，?審計(jì)人員應(yīng)?判斷是否需?要深入檢查?，必要時(shí)可?提出應(yīng)在下?次審計(jì)中予?以___的?事項(xiàng)。第?三十五條必?要時(shí)需后續(xù)?審計(jì)的事項(xiàng)?，審計(jì)部根?據(jù)后續(xù)審計(jì)?的情況，可?出具后續(xù)審?計(jì)報(bào)告，報(bào)?告應(yīng)報(bào)醫(yī)院?主管領(lǐng)導(dǎo)、?抄送被審計(jì)