第第頁(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一?條為規(guī)范?公司內(nèi)部審?計(jì)部___?與評(píng)價(jià)被審?單位內(nèi)部控?制，促進(jìn)公?司各事業(yè)部?、職能部門?不斷加強(qiáng)管?理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)?營(yíng)和管理目?標(biāo)。根據(jù)《?___審計(jì)?法》、《公?司審計(jì)基本?制度》等規(guī)?定制定本實(shí)?施細(xì)則。?第二條內(nèi)?部控制體系?是指公司為?了保證資產(chǎn)?的安全性、?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的?效益性，保?證遵循國(guó)家?法律法規(guī)，?實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)?營(yíng)目標(biāo)而自?行檢查、制?約和調(diào)整內(nèi)?部業(yè)務(wù)活動(dòng)?的自律系統(tǒng)?，主要包括?：控制環(huán)境?、會(huì)計(jì)系統(tǒng)?控制、風(fēng)險(xiǎn)?管理、控制?程序和監(jiān)督?等五個(gè)要素?。它貫穿于?公司經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)的全部過?程。第三?條內(nèi)部控?制制度審計(jì)?的主要內(nèi)容?：一、控?制環(huán)境__?_主要內(nèi)容?：（一）?被審計(jì)單位?的誠(chéng)信原則?；（二）?被審計(jì)單位?員工能力、?各層管理人?員的知識(shí)與?技能、重要?崗位人員的?權(quán)責(zé)匹配程?度以及人力?資源政策及?實(shí)務(wù)；（?三）（三?）員工業(yè)績(jī)?考核與激勵(lì)?機(jī)制的有效?性、員工聘?用程序及培?訓(xùn)制度的有?效性；（?四）被審計(jì)?單位的__?_結(jié)構(gòu)、職?責(zé)劃分的合?理性以及管?理權(quán)限的集?中程度、管?理行為守則?的健全性和?有效性；?（五）被審?計(jì)單位員工?對(duì)企業(yè)文化?內(nèi)容的理解?和認(rèn)同程度?。二、會(huì)?計(jì)系統(tǒng)__?_的主要內(nèi)?容：（一?）籌資控制?：籌資活動(dòng)?控制是否有?效，控制體?系是否能保?障降低籌資?成本和籌資?風(fēng)險(xiǎn)；（?二）貨幣資?金控制：不?相容職務(wù)是?否相分離、?對(duì)貨幣資金?的收、管、?支過程中的?關(guān)鍵控制點(diǎn)?是否做出了?較為嚴(yán)格的?規(guī)范、授權(quán)?制度及其有?效性以及會(huì)?計(jì)控制方法?的有效性；?（三）實(shí)?物資產(chǎn)控制?：實(shí)物的取?得、保管、?領(lǐng)用、發(fā)出?、盤點(diǎn)處理?等關(guān)鍵控制?點(diǎn)是否有效?控制、會(huì)計(jì)?記錄與實(shí)物?保管是否相?互分離和制?約、非實(shí)物?保管人員無?權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物?等一系列控?制方法是否?健全有效，?是否存在因?控制實(shí)效發(fā)?生各種實(shí)物?資產(chǎn)被盜、?毀損和流失?；（四）?對(duì)外投資控?制：是否履?行公司制度?規(guī)定的權(quán)限?及程序，對(duì)?外投資的決?策制約機(jī)制?和程序是否?健全有效，?是否嚴(yán)格控?制了投資風(fēng)?險(xiǎn)；（五?）工程項(xiàng)目?控制：項(xiàng)目?招投標(biāo)、承?發(fā)包等關(guān)鍵?環(huán)節(jié)是否按?規(guī)定程序、?權(quán)限做到有?效控制，對(duì)?必要的項(xiàng)目?是否推行會(huì)?計(jì)委派制，?項(xiàng)目投資控?制的有效性?程度；（?六）采購(gòu)與?付款控制：?采購(gòu)過程中?因不正當(dāng)行?為導(dǎo)致單位?資金流失或?采購(gòu)物資質(zhì)?次價(jià)高等問?題控制的有?效性，對(duì)采?購(gòu)決策權(quán)有?無制約機(jī)制?，實(shí)施采購(gòu)?各環(huán)節(jié)的相?互制約和監(jiān)?督機(jī)制是否?得到保障；?（七）成?本費(fèi)用控制?：成本費(fèi)用?控制系統(tǒng)是?否健全，生?產(chǎn)成本控制?、考核、獎(jiǎng)?懲制度的健?全性和有效?性程度；?（八）是否?在資金預(yù)算?、項(xiàng)目建設(shè)?等方面存在?嚴(yán)重的管理?失控現(xiàn)象；?（九）銷?售與收款控?制：定價(jià)原?則、收款方?式等銷售政?策、制約機(jī)?制以及減少?應(yīng)收賬款、?壞賬損失控?制制度的健?全性和有效?性；（十?）擔(dān)?？刂?：是否履行?公司制度規(guī)?定的權(quán)限及?程序，對(duì)外?擔(dān)保業(yè)務(wù)、?減少擔(dān)保損?失控制制約?機(jī)制的健全?性和有效性?；（十一?）會(huì)計(jì)信息?系統(tǒng)設(shè)計(jì)是?否規(guī)范、合?理、安全，?是否存在會(huì)?計(jì)信息系統(tǒng)?流程失控而?致資金大量?流失或被挪?用等現(xiàn)象。?三、風(fēng)險(xiǎn)?評(píng)估分析。?抗風(fēng)險(xiǎn)的能?力、風(fēng)險(xiǎn)管?理方法的有?效性，是否?存在片面追?求財(cái)務(wù)杠桿?的運(yùn)用，忽?視了經(jīng)營(yíng)風(fēng)?險(xiǎn)，或?qū)κ?場(chǎng)分析不充?分，影響了?經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的?及時(shí)調(diào)整等?。四、控?制程序__?_的主要內(nèi)?容：（一?）控制程序?設(shè)計(jì)是否符?合相互牽制?、協(xié)調(diào)配合?、崗位匹配?、成本效益?、整體結(jié)構(gòu)?的設(shè)計(jì)原則?，是否依據(jù)?內(nèi)部控制法?規(guī)，切合企?業(yè)管理實(shí)際?；（二）?內(nèi)部控制制?度是否遵循?了適時(shí)性原?則，是否隨?外部環(huán)境變?化、業(yè)務(wù)職?能調(diào)整和管?理要求的提?高不斷修訂?和完善；?（三）管理?信息系統(tǒng)控?制流程是否?合理有效，?信息處理是?否及時(shí)和適?當(dāng)，信息系?統(tǒng)是否安全?可靠，是否?存在失控現(xiàn)?象。第四?條實(shí)施內(nèi)?部控制制度?審計(jì)，主要?按以下規(guī)定?執(zhí)行：一?、___、?評(píng)價(jià)內(nèi)部控?制制度設(shè)計(jì)?的合理性、?全面系統(tǒng)性?、有效性，?是否能保證?公司資產(chǎn)的?安全完整，?起到防范、?控制舞弊行?為，是否能?保證經(jīng)濟(jì)信?息真實(shí)、合?法、完整、?準(zhǔn)確，起到?為提高公司?管理水平和?經(jīng)營(yíng)效益、?確保既定經(jīng)?濟(jì)方針和經(jīng)?營(yíng)目標(biāo)的實(shí)?現(xiàn)而有效控?制的自我約?束機(jī)制作用?。二、_?__、評(píng)價(jià)?建立內(nèi)部控?制制度是否?遵循了以下?原則：（?一）合法性?原則；（?二）可行性?原則；具有?較強(qiáng)的可操?作性，符合?自身發(fā)展需?要；（三?）目標(biāo)性原?則。是否依?據(jù)本單位的?總目標(biāo)及有?關(guān)具體目標(biāo)?而定；（?四）授權(quán)、?分權(quán)原則。?是否依據(jù)授?權(quán)、分工和?責(zé)權(quán)一致的?原則，建立?了崗位責(zé)任?制，明確分?工負(fù)責(zé)，體?現(xiàn)責(zé)、權(quán)、?利的有機(jī)結(jié)?合；（五?）職務(wù)分管?控制原則；?（六）業(yè)?務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)?化原則。是?否體現(xiàn)了生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理?控制關(guān)鍵點(diǎn)?的有效控制?和標(biāo)準(zhǔn)化、?程序化；?（七）檢查?核對(duì)原則。?是否明確規(guī)?定對(duì)已完成?的各種記錄?進(jìn)行事后檢?查、核對(duì)，?反饋各種資?料的真實(shí)性?、準(zhǔn)確性和?有效性；?（八）效益?性原則。?三、內(nèi)部控?制制度審計(jì)?的主要內(nèi)容?：（一）?內(nèi)控制度是?否合法、有?無違___?、上級(jí)有關(guān)?行規(guī)定的條?款；（二?）內(nèi)控制度?是否健全，?能否保證整?個(gè)業(yè)務(wù)處理?系統(tǒng)控制目?標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；?（三）制?度與制度之?間的銜接是?否緊密協(xié)調(diào)?；（四）?內(nèi)控制度是?否有效執(zhí)行?；（五）?各種內(nèi)控制?度的履行結(jié)?果是否達(dá)到?預(yù)期目標(biāo)，?是否結(jié)合公?司實(shí)際及時(shí)?自查修訂完?善。第五?條內(nèi)部控?制審計(jì)的步?驟和方法。?一、了解?并記錄被審?計(jì)單位的內(nèi)?部控制情況??？梢圆扇?以___法?：（一）?詢問相關(guān)人?員；（二?）查閱文件?。收集和查?閱被審計(jì)單?位的各項(xiàng)內(nèi)?控制度、經(jīng)?濟(jì)活動(dòng)有關(guān)?資料、__?_、生產(chǎn)經(jīng)?營(yíng)基本狀況?等文件資料?，檢查內(nèi)控?制度是否完?善、合理，?并按規(guī)定的?工作程序?qū)?了解到的內(nèi)?部控制情況?加以記錄；?（三）調(diào)?查問卷：按?照需要調(diào)查?項(xiàng)目的內(nèi)容?，列出提綱?，編制內(nèi)部?控制審計(jì)調(diào)?查表，向有?關(guān)人員進(jìn)行?詢問，按規(guī)?定程序形成?書面記錄，?或?qū)⒄{(diào)查表?發(fā)給被審計(jì)?單位有關(guān)部?門、人員，?由他們填寫?后___核?實(shí)；（四?）觀察業(yè)務(wù)?活動(dòng)和內(nèi)部?控制運(yùn)行情?況；（五?）流程圖：?在深入調(diào)查?測(cè)試的基礎(chǔ)?上，審計(jì)人?員用圖解的?形式，按被?審計(jì)單位業(yè)?務(wù)流程反映?和描述內(nèi)部?控制，為下?一步評(píng)價(jià)提?供直觀的資?料；（六?）文字?jǐn)⑹?。二、對(duì)?內(nèi)部控制進(jìn)?行測(cè)試及評(píng)?價(jià)。一般應(yīng)?采用以下具?體方法：?（一）符合?性測(cè)試法，?對(duì)被審計(jì)單?位內(nèi)部控制?的實(shí)施情況?和有效程度?進(jìn)行測(cè)試，?查明各項(xiàng)控?制措施是否?存在于各項(xiàng)?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中?，是否真正?發(fā)揮了作用?，有無失控?和不完善之?處。主要包?括：1、?證據(jù)檢查法?。通過對(duì)會(huì)?計(jì)憑證、報(bào)?告等能反映?控制措施的?文件進(jìn)行檢?查，看規(guī)定?的控制措施?是否得到有?效執(zhí)行。?2、驗(yàn)證法?。部分或全?部重復(fù)由被?審計(jì)單位的?業(yè)務(wù)人員所?采用的同樣?的工作程序?，以確認(rèn)這?一程序能否?發(fā)揮控制作?用，所有控?制措施能否?得到切實(shí)遵?循。3、?實(shí)地觀察。?到工作現(xiàn)場(chǎng)?觀察某些控?制措施的執(zhí)?行情況，以?檢查有關(guān)內(nèi)?部控制措施?是否得到執(zhí)?行。4、?分析性程序?：通過研究?、比較所獲?資料間的關(guān)?聯(lián)性，如被?審計(jì)單位資?料與5、?同業(yè)趨勢(shì)比?較分析、以?前年度與預(yù)?計(jì)結(jié)果比較?分析，利用?分析性覆核?程序所取得?的證據(jù)，作?為審計(jì)結(jié)論?或?qū)徲?jì)意見?的基礎(chǔ)資料?。（二）?實(shí)質(zhì)性測(cè)試?法。運(yùn)用核?對(duì)、復(fù)核、?盤點(diǎn)實(shí)物、?賬戶分析等?方法檢查業(yè)?務(wù)活動(dòng)是否?合規(guī)合法，?會(huì)計(jì)記錄是?否正確、真?實(shí)可靠。?第六條出?具內(nèi)部控制?審計(jì)報(bào)告。?審計(jì)報(bào)告應(yīng)?包括以下內(nèi)?容。一、?___和評(píng)?價(jià)內(nèi)部控制?的目的、范?圍、依據(jù)、?主要實(shí)施程?序的描述；?二、對(duì)被?審計(jì)單位內(nèi)?部控制的評(píng)?價(jià)；三、?審計(jì)意見書?，內(nèi)部控制?審計(jì)意見書?除了常規(guī)的?審計(jì)意見外?，必須具有?以下結(jié)論：?“內(nèi)部控制?有效”或“?內(nèi)部控制基?本有效”或?“內(nèi)部控制?有缺陷”或?“內(nèi)部控制?有重大缺陷?”或“內(nèi)部?控制完全失?效”。四?、對(duì)被審計(jì)?單位改善內(nèi)?部控制的建?議。第七?條內(nèi)部控?制審計(jì)的程?序。一、?按照公司實(shí)?際需要和規(guī)?定的工作程?序，提出內(nèi)?部控制專項(xiàng)?審計(jì)計(jì)劃并?按規(guī)定報(bào)經(jīng)?審計(jì)委員會(huì)?批準(zhǔn)。二?、按照規(guī)定?完成準(zhǔn)備、?實(shí)施、終結(jié)?審計(jì)工作。?第八條?根據(jù)實(shí)際需?要，審計(jì)部?可對(duì)不同范?圍的內(nèi)部控?制業(yè)務(wù)實(shí)施?內(nèi)部審計(jì)監(jiān)?督、評(píng)價(jià)。?既可對(duì)被審?計(jì)單位的整?體內(nèi)部控制?要素實(shí)施審?計(jì)評(píng)價(jià)，也?可對(duì)部分內(nèi)?部控制要素?或控制載體?實(shí)施___?評(píng)價(jià)。第?九條本實(shí)施?細(xì)則未盡事?宜，按國(guó)家?、上級(jí)和其?他有關(guān)規(guī)定?執(zhí)行。第?十條本實(shí)施?細(xì)則由公司?審計(jì)部負(fù)責(zé)?解釋。第?十一條本實(shí)?施細(xì)則自發(fā)?文之日起執(zhí)?行。內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則（二）內(nèi)部?審計(jì)實(shí)施細(xì)?則（暫行）?第一章?內(nèi)部審計(jì)管?理第一條?為加強(qiáng)__?_汽輪機(jī)股?份有限公司?（以下簡(jiǎn)稱?“公司”）?及下屬公司?的管理和監(jiān)?督，保障公?司規(guī)范運(yùn)作?，維護(hù)財(cái)經(jīng)?法紀(jì)，改善?經(jīng)營(yíng)管理，?提高經(jīng)濟(jì)效?益。根據(jù)《?___審計(jì)?法》、《審?計(jì)署關(guān)于內(nèi)?部審計(jì)工作?的規(guī)定》、?《內(nèi)部審計(jì)?具體準(zhǔn)則》?以及《公司?內(nèi)部審計(jì)制?度》的規(guī)定?，制定本細(xì)?則。第二?條公司內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)其?主要工作職?能：1、?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)必須貫徹?執(zhí)行國(guó)家審?計(jì)法規(guī)及國(guó)?家證監(jiān)會(huì)的?有關(guān)規(guī)定，?及時(shí)修訂公?司內(nèi)部審計(jì)?規(guī)章制度；?2、內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)?按照《職業(yè)?道德準(zhǔn)則》?和《內(nèi)部審?計(jì)具體準(zhǔn)則?》的要求，?通過實(shí)施一?系列___?和評(píng)價(jià)活動(dòng)?，向董事會(huì)?和管理層提?供分析、評(píng)?價(jià)、建議及?防范措施等?資料，促進(jìn)?公司改善風(fēng)?險(xiǎn)管理、內(nèi)?部控制、治?理，為實(shí)現(xiàn)?公司目標(biāo)服?務(wù)。3、?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)應(yīng)根據(jù)公?司年度計(jì)劃?和公司發(fā)展?需要，確定?年度審計(jì)工?作重點(diǎn)，編?制年度審計(jì)?項(xiàng)目計(jì)劃，?經(jīng)審計(jì)委員?會(huì)核準(zhǔn)，董?事長(zhǎng)批準(zhǔn)后?實(shí)施。在年?底結(jié)束后應(yīng)?當(dāng)向董事會(huì)?審計(jì)委員會(huì)?遞交年度內(nèi)?部審計(jì)工作?報(bào)告。在?制定審計(jì)計(jì)?劃時(shí)，應(yīng)征?求董事會(huì)、?管理層的意?見，根據(jù)風(fēng)?險(xiǎn)大小確定?審計(jì)工作重?點(diǎn)和先后次?序，以保證?有效性。?應(yīng)考慮的風(fēng)?險(xiǎn)包括：?（1）不良?的財(cái)務(wù)或業(yè)?務(wù)狀況；?（2）違背?公司政策、?計(jì)劃、程序?或法律法規(guī)?的行為；?（3）財(cái)產(chǎn)?損毀；（?4）浪費(fèi)或?低效；（?5）未實(shí)現(xiàn)?事先確立的?目標(biāo)。4?、內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)在實(shí)施?項(xiàng)目審計(jì)時(shí)?，發(fā)現(xiàn)被審?計(jì)對(duì)象和個(gè)?人有重大違?法違規(guī)行為?的，應(yīng)當(dāng)?shù)?一時(shí)間向董?事長(zhǎng)、總經(jīng)?理報(bào)告。?第三條公司?內(nèi)部審計(jì)分?類1、公?司范圍的內(nèi)?部審計(jì)主要?包括三大類?。例行審計(jì)?、離任審計(jì)?、專項(xiàng)審計(jì)?。2、例?行審計(jì)是指?，內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)每年年?末編制下一?年度審計(jì)計(jì)?劃，報(bào)經(jīng)公?司董事會(huì)審?計(jì)委員會(huì)審?核，報(bào)董事?長(zhǎng)批準(zhǔn)，通?報(bào)公司、各?相關(guān)下屬部?門及子公司?，作為一項(xiàng)?年度常規(guī)性?的內(nèi)部審計(jì)?工作。內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)依?據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的?年度審計(jì)計(jì)?劃，結(jié)合公?司經(jīng)營(yíng)實(shí)際?，自行安排?審計(jì)日程，?報(bào)董事長(zhǎng)、?總經(jīng)理備案?，并在實(shí)際?審計(jì)前__?_個(gè)工作日?向相關(guān)被審?計(jì)單位下發(fā)?審計(jì)通知書?，要求被審?計(jì)單位作好?前期準(zhǔn)備工?作。例行審?計(jì)主要包括?經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)?際執(zhí)行情況?、內(nèi)部控制?制度的實(shí)施?情況。3?、離任審計(jì)?是指，公司?對(duì)各下屬部?門、下屬子?公司第一責(zé)?任人、或公?司或下屬部?門、下屬子?公司第一責(zé)?任人建議的?其他主要經(jīng)?營(yíng)成員的離?任審計(jì)，以?及在其辭職?或公司范圍?內(nèi)的崗位調(diào)?整時(shí)所作的?職務(wù)任職期?內(nèi)的工作評(píng)?價(jià)。內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)?公司人事變?動(dòng)文件或下?屬部門、下?屬子公司第?一責(zé)任人的?書面建議，?安排離任審?計(jì)的具體計(jì)?劃，報(bào)經(jīng)董?事長(zhǎng)或總經(jīng)?理批準(zhǔn)后執(zhí)?行。4、?專項(xiàng)審計(jì)是?指，公司或?有關(guān)子公司?依據(jù)在經(jīng)營(yíng)?過程中的風(fēng)?險(xiǎn)判斷大小?，這種風(fēng)險(xiǎn)?判斷，包括?內(nèi)部控制風(fēng)?險(xiǎn)和外部經(jīng)?營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)?的判斷，提?出需要在公?司范圍內(nèi)處?于相對(duì)獨(dú)立?的第三方-?--內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)--?-進(jìn)行評(píng)價(jià)?。專項(xiàng)審計(jì)?的內(nèi)容依風(fēng)?險(xiǎn)判斷的大?小和內(nèi)容而?變化，主要?包括但不限?于以下內(nèi)容?：項(xiàng)目或項(xiàng)?目公司清算?審計(jì)、收購(gòu)?兼并前對(duì)目?標(biāo)公司的審?計(jì)、基建項(xiàng)?目預(yù)決算執(zhí)?行情況、專?項(xiàng)查錯(cuò)舞弊?、內(nèi)部規(guī)章?制度控制環(huán)?節(jié)的建設(shè)和?執(zhí)行情況等?。第四條?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)對(duì)公司、?下屬部門、?下屬公司進(jìn)?行審計(jì)監(jiān)督?的主要內(nèi)容?：1、公?司、下屬部?門及下屬公?司執(zhí)行國(guó)家?財(cái)經(jīng)法紀(jì)、?法規(guī)的情況?；2、公?司、下屬部?門及下屬公?司執(zhí)行公司?財(cái)務(wù)管理制?度、內(nèi)部控?制制度的執(zhí)?行情況進(jìn)行?監(jiān)督檢查及?評(píng)估；3?、對(duì)公司、?下屬部門及?下屬公司的?財(cái)務(wù)收支計(jì)?劃和經(jīng)費(fèi)的?預(yù)算、信貸?計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)?合同的執(zhí)行?以及經(jīng)濟(jì)效?益進(jìn)行審計(jì)?監(jiān)督；4?、對(duì)公司、?下屬部門及?下屬公司資?金、財(cái)產(chǎn)的?完整安全進(jìn)?行監(jiān)督審計(jì)?；5、對(duì)?公司、下屬?部門及下屬?公司基建工?程項(xiàng)目概（?預(yù)）算的執(zhí)?行、建設(shè)成?本的真實(shí)性?和經(jīng)濟(jì)效益?進(jìn)行審計(jì)。?并按照“先?審計(jì)后結(jié)算?”的原則對(duì)?基本建設(shè)、?技術(shù)改造項(xiàng)?目合同執(zhí)行?情況、工程?項(xiàng)目預(yù)、決?算進(jìn)行內(nèi)部?審計(jì)監(jiān)督；?6、公司?、下屬部門?及下屬公司?各類投資項(xiàng)?目的可行性?研究、階段?性進(jìn)展情況?；7、下?屬公司年度?經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的?實(shí)現(xiàn)及經(jīng)濟(jì)?效益審計(jì)；?8、下屬?部門、下屬?公司主要負(fù)?責(zé)人離任、?離職的經(jīng)濟(jì)?責(zé)任審計(jì)；?9、對(duì)嚴(yán)?重違反財(cái)經(jīng)?紀(jì)律，侵占?國(guó)家、公司?資產(chǎn)，嚴(yán)重?損失浪費(fèi)等?損害國(guó)家、?公司利益的?行為進(jìn)行專?案審計(jì)；?10、貫徹?執(zhí)行有關(guān)審?計(jì)法規(guī)和規(guī)?定，制定或?參與研究本?公司及所屬?公司有關(guān)的?規(guī)章制度；?11、本?著公開、公?平、公允的?三公原則對(duì)?公司的關(guān)聯(lián)?交易真實(shí)性?進(jìn)行審計(jì)監(jiān)?督；12?、對(duì)公司財(cái)?務(wù)預(yù)算執(zhí)行?情況結(jié)果進(jìn)?行審計(jì)。對(duì)?各部門的預(yù)?算執(zhí)行情況?審計(jì)每半年?不少于一次?，時(shí)間在_?__月中旬?至___月?上旬結(jié)束；?13、監(jiān)?督公司年終?財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)工?作，檢查帳?物、帳帳是?否相符，有?無存在帳外?資產(chǎn)，潛虧?掛帳等問題?；14、?公司領(lǐng)導(dǎo)、?董事會(huì)交辦?其他事項(xiàng)。?第五條公?司內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)對(duì)公司?董事會(huì)負(fù)責(zé)?，在公司董?事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下?主管全公司?范圍的內(nèi)部?審計(jì)工作，?履行審計(jì)法?和公司規(guī)定?的職責(zé)。?第六條審計(jì)?人員必須擁?有一定的專?業(yè)技術(shù)資格?、工作經(jīng)驗(yàn)?和良好的職?業(yè)道德。必?須不斷地深?化了解、熟?悉國(guó)家相關(guān)?法規(guī)政策和?公司的經(jīng)營(yíng)?管理規(guī)章制?度和計(jì)劃。?第七條審?計(jì)人員必須?遵守職業(yè)道?德準(zhǔn)則，廉?潔自律，忠?于職守，客?觀公正，實(shí)?事求是，保?證審計(jì)工作?質(zhì)量。第?八條審計(jì)人?員必須嚴(yán)格?按法律、公?司制度辦事?，保守被審?計(jì)單位的商?業(yè)___。?泄露___?，以權(quán)謀私?、濫用職權(quán)?、徇私舞弊?、玩忽職守?，構(gòu)成犯罪?的，依法追?究刑事責(zé)任?；尚不構(gòu)成?犯罪的，公?司給予相應(yīng)?處罰。第?九條內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)?行審計(jì)監(jiān)督?時(shí)，被審計(jì)?單位應(yīng)當(dāng)按?照內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)規(guī)定的?期限和要求?，向內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)提供?與審計(jì)項(xiàng)目?有關(guān)的情況?和資料。?第十條內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)有?資格獲取下?列文件、資?料：1、?公司董事會(huì)?或總經(jīng)理辦?公會(huì)議批準(zhǔn)?的年度公司?和各部門預(yù)?算；2、?公司各部門?預(yù)算執(zhí)行情?況的季報(bào)、?年報(bào)，各部?門匯總編制?的決算草案?；3、經(jīng)?董事會(huì)或總?經(jīng)理辦公會(huì)?議批準(zhǔn)的下?屬承包部門?年度經(jīng)濟(jì)責(zé)?任書、下屬?公司年度經(jīng)?營(yíng)目標(biāo)責(zé)任?等；4、?經(jīng)董事會(huì)或?總經(jīng)理辦公?會(huì)議批準(zhǔn)的?對(duì)外投資項(xiàng)?目可行性研?究報(bào)告、投?資計(jì)劃、合?作協(xié)議等；?5、經(jīng)董?事會(huì)或總經(jīng)?理辦公會(huì)議?批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)?交易協(xié)議；?6、公司?和下屬公司?的年度財(cái)務(wù)?報(bào)告，綜合?性經(jīng)營(yíng)情況?簡(jiǎn)報(bào)、快報(bào)?、統(tǒng)計(jì)報(bào)表?等；7、?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)根據(jù)工作?需要，要求?提供的其他?相關(guān)資料。?第十一條?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)有權(quán)檢查?被審計(jì)單位?的各種財(cái)務(wù)?資料。有權(quán)?檢查被審計(jì)?單位正確運(yùn)?用電子計(jì)算?機(jī)管理財(cái)務(wù)?收支的財(cái)務(wù)?會(huì)計(jì)核算系?統(tǒng)。第十?二條內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)就審?計(jì)事項(xiàng)的有?關(guān)問題向有?關(guān)單位和個(gè)?人進(jìn)行調(diào)查?時(shí)，有權(quán)索?取相關(guān)的證?明材料。有?權(quán)查詢被審?計(jì)單位在金?融機(jī)構(gòu)的各?項(xiàng)存貸款，?并取得證明?材料。第?十三條內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)有?依據(jù)懷疑被?審計(jì)單位發(fā)?生了轉(zhuǎn)移、?隱藏、篡改?、毀棄會(huì)計(jì)?資料的情況?，可以采取?取證措施；?必要時(shí)，經(jīng)?公司董事長(zhǎng)?批準(zhǔn)，有權(quán)?暫時(shí)封存被?審計(jì)單位的?有關(guān)財(cái)務(wù)收?支帳冊(cè)。?第十四條內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?進(jìn)行審計(jì)監(jiān)?督時(shí)，發(fā)現(xiàn)?被審計(jì)單位?違反公司規(guī)?定挪用、濫?用或非法使?用公司資金?的，應(yīng)立即?建議公司領(lǐng)?導(dǎo)采取保障?資金安全的?相應(yīng)措施。?第十五條?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)有就審計(jì)?中發(fā)現(xiàn)的違?法、違紀(jì)和?異常情況向?公司董事會(huì)?如實(shí)反映、?匯報(bào)的責(zé)任?。第十六?條內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根?據(jù)法律、法?規(guī)和公司制?度的有關(guān)規(guī)?定，按照公?司董事會(huì)的?要求，確定?年度審計(jì)工?作重點(diǎn)，編?制年度審計(jì)?項(xiàng)目計(jì)劃。?第十七條?經(jīng)公司董事?會(huì)授權(quán)，內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?實(shí)施審計(jì)前?，可以直接?向被審計(jì)單?位送達(dá)審計(jì)?通知，或電?話、傳真送?達(dá)審計(jì)通知?，也可以事?先不下發(fā)審?計(jì)通知而直?接實(shí)施審計(jì)?。第十八?條對(duì)公司下?屬部門或下?屬公司由于?主要負(fù)責(zé)人?變更、離任?等原因應(yīng)進(jìn)?行經(jīng)濟(jì)責(zé)任?審計(jì)的，由?公司董事長(zhǎng)?或總經(jīng)理批?準(zhǔn)后安排審?計(jì)。第十九?條對(duì)公司有?關(guān)部門或下?屬公司因其?他原因需要?進(jìn)行專項(xiàng)審?計(jì)的，由經(jīng)?董事長(zhǎng)或總?經(jīng)理批準(zhǔn)后?，內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)進(jìn)行審?計(jì)。第二?十條對(duì)書信?、電話、傳?真、面談等?方式，向公?司內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)提供公?司、下屬部?門及下屬公?司發(fā)生的違?法、違紀(jì)、?瀆職、失職?等有關(guān)情況?，內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)有責(zé)任?將相關(guān)情況?向公司董事?長(zhǎng)或總經(jīng)理?直接匯報(bào)，?經(jīng)公司董事?會(huì)或董事長(zhǎng)?批準(zhǔn)后，成?立專項(xiàng)小組?進(jìn)行審計(jì)，?如有必要可?與公司其他?職能部門組?成聯(lián)合調(diào)查?組開展工作?。第二十?一條內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施?審計(jì)時(shí)，應(yīng)?當(dāng)按照以下?規(guī)定辦理：?1、事前?___項(xiàng)目?審計(jì)小組；?2、在審?計(jì)中必須做?好審計(jì)工作?底稿，記錄?審計(jì)過程，?對(duì)審計(jì)中發(fā)?現(xiàn)的問題，?作出詳細(xì)、?準(zhǔn)確的記錄?，并注明資?料來源，并?應(yīng)有相關(guān)人?員的簽名蓋?章。3?、收集、取?得能夠證明?審計(jì)事項(xiàng)的?原始資料、?有關(guān)文件和?實(shí)物等；不?能或者不宜?取得原始資?料、有關(guān)文?件和實(shí)物的?，可以采取?復(fù)制、影印?等方法取得?證明材料。?4、對(duì)與?審計(jì)事項(xiàng)有?關(guān)的會(huì)議和?談話內(nèi)容作?出記錄，或?者根據(jù)審計(jì)?工作需要，?要求提供會(huì)?議記錄材料?。第二十?二條審計(jì)人?員向有關(guān)單?位和個(gè)人調(diào)?查取得的證?明材料，提?供者應(yīng)當(dāng)簽?名或蓋章；?不能取得提?供者簽名或?蓋章的，審?計(jì)人員應(yīng)當(dāng)?注明原因。?第二十三?條每項(xiàng)審計(jì)?工作結(jié)束，?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)最遲不得?超過兩個(gè)星?期作出審計(jì)?報(bào)告。審計(jì)?終結(jié)后，內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?對(duì)正常的審?計(jì)事項(xiàng)作出?評(píng)價(jià)，出具?審計(jì)報(bào)告書?，由內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)?人簽發(fā)。對(duì)?存在違__?_、公司規(guī)?定的財(cái)政收?支、財(cái)務(wù)收?支等行為的?重要事項(xiàng)應(yīng)?將審計(jì)報(bào)告?和被審計(jì)單?位書面意見?遞交董事會(huì)?審計(jì)委員會(huì)?審定。必要?時(shí)由董事會(huì)?審議。需要?給予處理、?處罰的，出?具審計(jì)處理?建議書，上?報(bào)公司董事?長(zhǎng)、總經(jīng)理?或董事會(huì)處?理。第二?十四條項(xiàng)目?審計(jì)小組編?制審計(jì)報(bào)告?，應(yīng)當(dāng)征求?被審計(jì)部門?或子公司意?見，被審計(jì)?單位應(yīng)當(dāng)自?接到審計(jì)報(bào)?告（意見稿?）之日起五?個(gè)工作日內(nèi)?，提出反饋?意見；自接?到審計(jì)報(bào)告?（意見稿）?五個(gè)工作日?內(nèi)未提出書?面意見的，?視同無異議?。內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?___被審?計(jì)單位對(duì)審?計(jì)報(bào)告（意?見稿）的意?見，進(jìn)一步?核實(shí)情況，?根據(jù)所核實(shí)?的情況對(duì)審?計(jì)報(bào)告作必?要的修改，?并將審計(jì)報(bào)?告、意見和?被審計(jì)單位?的反饋意見?一并報(bào)送公?司董事長(zhǎng)、?總經(jīng)理、董?事會(huì)審計(jì)委?員會(huì)主任。?第二十五?條內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)依照國(guó)?家或公司有?關(guān)法律、規(guī)?定，對(duì)有違?___和公?司有關(guān)規(guī)定?的財(cái)務(wù)收支?等行為的被?審計(jì)單位，?經(jīng)公司董事?長(zhǎng)或董事會(huì)?批準(zhǔn)后，下?發(fā)審計(jì)處理?決定書。?第二十六條?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)作出審計(jì)?處理決定書?后，送達(dá)被?審計(jì)單位執(zhí)?行；審計(jì)決?定書需要有?關(guān)部門協(xié)助?執(zhí)行的，相?關(guān)部門應(yīng)當(dāng)?予以協(xié)助配?合。第二?十七條被審?計(jì)單位應(yīng)當(dāng)?執(zhí)行審計(jì)決?定；被審計(jì)?單位或協(xié)助?執(zhí)行的有關(guān)?部門原則上?應(yīng)當(dāng)在審計(jì)?決定書生效?之日起十日?內(nèi)，將審計(jì)?決定的執(zhí)行?情況書面報(bào)?告內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)。第?二十八條內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?對(duì)下發(fā)的審?計(jì)報(bào)告的執(zhí)?行情況進(jìn)行?落實(shí)、復(fù)查?。第二十?九條被審計(jì)?單位對(duì)下達(dá)?的審計(jì)決定?有異議的，?可用書面形?式詳細(xì)說明?理由向公司?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)或董事長(zhǎng)?提出申訴，?經(jīng)核實(shí)有必?要，并經(jīng)公?司董事長(zhǎng)批?準(zhǔn)后，可由?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)重新安排?一次審計(jì)；?申訴期間，?原審計(jì)決定?照常執(zhí)行。?申請(qǐng)復(fù)審?應(yīng)當(dāng)：1?、對(duì)審計(jì)報(bào)?告中認(rèn)定事?實(shí)有異議的?，應(yīng)提供相?應(yīng)的事實(shí)依?據(jù)；2、?對(duì)審計(jì)結(jié)論?和決定有異?議的，應(yīng)提?供相應(yīng)的事?實(shí)依據(jù)；?3、對(duì)審計(jì)?小組工作有?意見的，應(yīng)?提供相應(yīng)的?事實(shí)依據(jù)。?第三十條?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)對(duì)辦理的?審計(jì)事項(xiàng)、?調(diào)查事項(xiàng)，?應(yīng)當(dāng)按照公?司有關(guān)規(guī)定?建立、健全?審計(jì)檔案管?理制度。?第三十一條?被審計(jì)單位?違反審計(jì)法?和公司審計(jì)?制度的規(guī)定?，拒絕或者?拖延提供與?審計(jì)事項(xiàng)有?關(guān)的資料的?，或拒絕、?阻撓檢查的?，由內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)請(qǐng)?公司董事長(zhǎng)?或董事會(huì)給?予警告、責(zé)?令改正，或?對(duì)其通報(bào)批?評(píng)；情節(jié)嚴(yán)?重的報(bào)請(qǐng)公?司董事長(zhǎng)或?董事會(huì)進(jìn)行?嚴(yán)肅處理。?第三十二?條對(duì)被審計(jì)?單位發(fā)生重?大違法亂紀(jì)?行為，構(gòu)成?犯罪的，將?交由國(guó)家執(zhí)?法機(jī)關(guān)處理?。第三十?三條公司對(duì)?阻撓、破壞?審計(jì)人員行?使職權(quán)的，?打擊報(bào)復(fù)檢?舉人和審計(jì)?人員的以及?拒不執(zhí)行審?計(jì)決定，甚?至誣告、陷?害他人的都?應(yīng)對(duì)直接責(zé)?任者給予必?要的處分，?造成嚴(yán)重后?果的要移交?司法機(jī)關(guān)懲?處。第三?十四條對(duì)忠?于職守秉公?辦事，客觀?公正，實(shí)事?求是，有突?出貢獻(xiàn)的審?計(jì)人員和對(duì)?揭發(fā)檢舉違?反財(cái)經(jīng)紀(jì)律?、抵制不正?之風(fēng)的有功?人員，公司?將給予表?yè)P(yáng)?或獎(jiǎng)勵(lì)。?第二章內(nèi)部?審計(jì)流程?第三十五條?選擇被審計(jì)?對(duì)象被審?計(jì)對(duì)象可以?是在公司_?__內(nèi)部的?某個(gè)部門或?子公司，或?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、?方案，也可?以是一個(gè)獨(dú)?立的過程、?活動(dòng)或條件?。內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下?屬有關(guān)部門?、子公司其?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、?方案等分析?，以內(nèi)控風(fēng)?險(xiǎn)評(píng)價(jià)為基?礎(chǔ)，判斷風(fēng)?險(xiǎn)的大小，?規(guī)劃年度內(nèi)?部審計(jì)計(jì)劃?，呈交公司?審計(jì)委員會(huì)?審核并經(jīng)董?事長(zhǎng)批準(zhǔn)后?，以文件形?式通知各有?關(guān)被審計(jì)者?，作為年度?例行審計(jì)。?具體審計(jì)時(shí)?間和人員的?安排由內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)依?據(jù)年度審計(jì)?計(jì)劃，對(duì)時(shí)?勢(shì)、風(fēng)險(xiǎn)的?了解和判斷?后決定。內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?基于日常了?解到的異常?情況，或進(jìn)?行例行審計(jì)?時(shí)發(fā)現(xiàn)的關(guān)?聯(lián)單位的異?常情況，可?向董事長(zhǎng)建?議臨時(shí)審計(jì)?。基于經(jīng)?理層和董事?會(huì)的判斷，?發(fā)現(xiàn)急需_?__和處理?的問題，可?作為年度審?計(jì)計(jì)劃外的?審計(jì)任務(wù)，?由經(jīng)理層、?董事會(huì)決定?是否中斷某?項(xiàng)年度審計(jì)?計(jì)劃，或增?加或修改年?度審計(jì)計(jì)劃?內(nèi)容；被?審計(jì)者也可?以自行提出?審計(jì)的要求?。第三十?六條制定內(nèi)?部審計(jì)計(jì)劃?制定內(nèi)部?審計(jì)計(jì)劃包?括。1）初?步確定審計(jì)?目標(biāo)和審計(jì)?范圍；2）?研究背景信?息；3）成?立審計(jì)小組?；4）初步?聯(lián)系被審計(jì)?者及其他有?關(guān)當(dāng)事人；?5）制定初?步審計(jì)方案?；6）計(jì)劃?審計(jì)報(bào)告；?7）取得對(duì)?審計(jì)方案的?批準(zhǔn)。（?1）初步確?定審計(jì)目標(biāo)?和審計(jì)范圍?審計(jì)目標(biāo)?可以分。1?）內(nèi)部控制?的完整及有?效性；2）?經(jīng)濟(jì)效益；?3）離任審?計(jì)；4）查?錯(cuò)防弊；5?）其他目標(biāo)?。審計(jì)范?圍的大小與?所要求的_?__深度有?關(guān)，審計(jì)目?標(biāo)和審計(jì)范?圍可能會(huì)在?審計(jì)過程中?根據(jù)客觀情?況需要而不?斷發(fā)生變化?，但它是成?立審計(jì)小組?和初步了解?被審計(jì)者有?關(guān)情況的基?礎(chǔ)。（2?）成立審計(jì)?小組審計(jì)?小組的具體?組成，依審?計(jì)項(xiàng)目的規(guī)?模和性質(zhì)而?定，但必須?明確審計(jì)項(xiàng)?目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)?責(zé)人。（?3）初步聯(lián)?系被審計(jì)者?及其他有關(guān)?當(dāng)事人在?開展審計(jì)之?前，內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向?被審計(jì)者下?達(dá)審計(jì)通知?書，并與其?就有關(guān)的審?計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行?交流，如審?計(jì)的目的和?范圍、人員?組成、時(shí)間?安排、被審?計(jì)者的準(zhǔn)備?工作等。與?被審計(jì)者的?聯(lián)系，需擬?定一份備忘?錄，作為審?計(jì)工作底稿?之一。（?4）制定初?步審計(jì)方案?審計(jì)方案?包括以下內(nèi)?容。審計(jì)目?標(biāo)、審計(jì)范?圍、審計(jì)過?程中必須特?別加以__?_的事項(xiàng)、?審計(jì)程序、?擬收集的審?計(jì)證據(jù)、內(nèi)?部審計(jì)小組?分工及審計(jì)?時(shí)間的安排?等。（5?）計(jì)劃審計(jì)?報(bào)告審計(jì)?報(bào)告是向被?審計(jì)者和有?關(guān)部門反映?審計(jì)結(jié)果的?文件，在審?計(jì)的初期，?應(yīng)考慮審計(jì)?報(bào)告涵蓋的?主要內(nèi)容如?何編制、何?時(shí)報(bào)送以及?向誰報(bào)送。?（6）取?得對(duì)審計(jì)方?案的批準(zhǔn)?在審計(jì)工作?實(shí)施前，應(yīng)?由內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人?對(duì)審計(jì)方案?進(jìn)行審核批?準(zhǔn)，重大內(nèi)?審方案須經(jīng)?董事長(zhǎng)或總?經(jīng)理批準(zhǔn)。?第三十七?條進(jìn)入審計(jì)?1、開始?審計(jì)工作?召開審計(jì)會(huì)?議，向被審?計(jì)者介紹擬?展開的審計(jì)?工作，協(xié)調(diào)?審計(jì)工作與?被審計(jì)者的?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，?并取得被審?計(jì)單位協(xié)助?人員的__?_。2、?實(shí)地觀察?通過實(shí)地觀?察，對(duì)被審?計(jì)者經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)的性質(zhì)、?工作氣氛、?工作流程、?實(shí)物資產(chǎn)、?部門之間的?關(guān)系等取得?一個(gè)初步的?了解，并有?機(jī)會(huì)與被審?計(jì)者的員工?進(jìn)行接觸。?3、研究?資料內(nèi)部?審計(jì)小組需?要研究的資?料包括__?_結(jié)構(gòu)圖、?有關(guān)法律規(guī)?定、陳述_?__目標(biāo)的?文件、工作?說明書、_?__內(nèi)部經(jīng)?營(yíng)管理性文?件、重要的?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)文?件、財(cái)務(wù)報(bào)?表等資料，?并確定這些?文件是否存?在、如何_?__、是否?有序存放、?妥善保管等?。4、書?面描述對(duì)?被審計(jì)者的?情況的書面?描述，是永?久性審計(jì)檔?案的組成部?分。內(nèi)部審?計(jì)小組需要?充分了解被?審計(jì)者的情?況，以便有?效地評(píng)價(jià)內(nèi)?部控制系統(tǒng)?的適當(dāng)性。?對(duì)信息系統(tǒng)?和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?的書面描述?包括：文字?敘述、流程?圖、反映經(jīng)?營(yíng)政策、競(jìng)?爭(zhēng)對(duì)手情況?和被審計(jì)者?經(jīng)營(yíng)外部環(huán)?境的文件和?資料。5?、分析性審?計(jì)程序?qū)?施分析程序?是初步調(diào)查?的一個(gè)組成?部分。分析?程序，能夠?對(duì)各種財(cái)務(wù)?和經(jīng)營(yíng)報(bào)表?數(shù)據(jù)進(jìn)行分?析比較，包?括：實(shí)際和?預(yù)算的比較?，多期數(shù)據(jù)?的趨勢(shì)分析?，賬戶間關(guān)?系分析，財(cái)?務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)?營(yíng)指標(biāo)與前?期指標(biāo)、行?業(yè)指標(biāo)的分?析比較等。?分析程序?有助于內(nèi)部?審計(jì)小組更?好地理解被?審計(jì)者的情?況，有助于?計(jì)劃適當(dāng)?shù)?審計(jì)程序，?如發(fā)現(xiàn)異常?而引起更詳?細(xì)地___?，提供明確?的證據(jù)來證?明經(jīng)營(yíng)和財(cái)?務(wù)數(shù)據(jù)是否?合理，證實(shí)?風(fēng)險(xiǎn)高的和?需要多花費(fèi)?時(shí)間和精力?的審計(jì)領(lǐng)域?。第三十?八條描述、?評(píng)價(jià)內(nèi)部控?制制度1?、描述內(nèi)部?控制，可以?通過流程圖?、內(nèi)部控制?問卷和文字?描述等方式?來描述內(nèi)部?控制。非首?次審計(jì)，在?描述內(nèi)部控?制時(shí)，可以?參考或修改?審計(jì)檔案中?的相應(yīng)文件?來進(jìn)行；?2、評(píng)價(jià)內(nèi)?部控制，經(jīng)?過對(duì)內(nèi)部控?制系統(tǒng)的有?關(guān)文件、過?程記錄、執(zhí)?行情況的檢?查后，對(duì)被?審者系統(tǒng)的?內(nèi)部控制情?況作出初步?的評(píng)價(jià)，就?控制目標(biāo)和?控制風(fēng)險(xiǎn)、?內(nèi)部控制系?統(tǒng)的質(zhì)量等?問題作出評(píng)?價(jià)；第三?十九條提出?審計(jì)發(fā)現(xiàn)和?審計(jì)建議?了解和檢查?被審計(jì)者的?運(yùn)行（工作?）狀況和有?關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?后，內(nèi)部審?計(jì)小組應(yīng)該?對(duì)其內(nèi)部控?制系統(tǒng)作出?一些有價(jià)值?的評(píng)價(jià)，而?且能夠重估?風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)內(nèi)?部控制系統(tǒng)?的完善提出?有益的建議?。在結(jié)束?了對(duì)被審計(jì)?者的研究和?評(píng)價(jià)后，內(nèi)?部審計(jì)小組?應(yīng)提出審計(jì)?發(fā)現(xiàn)和審計(jì)?建議。審計(jì)?發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括?內(nèi)部審計(jì)時(shí)?所發(fā)現(xiàn)的問?題、評(píng)價(jià)這?些問題的標(biāo)?準(zhǔn)、實(shí)際和?評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的?差異所造成?的影響（風(fēng)?險(xiǎn)）、以及?差異所產(chǎn)生?的原因。?第四十條審?計(jì)報(bào)告審?計(jì)所做的一?切審計(jì)工作?最終反映在?審計(jì)報(bào)告中?，并且是唯?一能反映內(nèi)?部審計(jì)工作?能力和效果?的正式文件?。審計(jì)報(bào)?告要說明審?計(jì)目標(biāo)、審?計(jì)范圍、總?體審計(jì)程度?、審計(jì)發(fā)現(xiàn)?和審計(jì)建議?，并由執(zhí)行?審計(jì)的內(nèi)部?審計(jì)小組組?長(zhǎng)簽字。內(nèi)?部審計(jì)人員?將已征求過?被審計(jì)單位?意見的審計(jì)?報(bào)告（被審?計(jì)單位有異?議的，應(yīng)在?接到審計(jì)報(bào)?告五個(gè)工作?日內(nèi)提出書?面意見，逾?期不提出的?，視為無異?議），連同?被審計(jì)單位?對(duì)審計(jì)報(bào)告?書面意見一?并提交公司?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)負(fù)責(zé)人審?定，審計(jì)報(bào)?告由內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)?人簽發(fā)。如?有重要事項(xiàng)?應(yīng)將審計(jì)報(bào)?告和被審計(jì)?單位書面意?見遞交董事?會(huì)審計(jì)委員?會(huì)審定。必?要時(shí)由董事?會(huì)審議。經(jīng)?董事長(zhǎng)批準(zhǔn)?后，形成《?內(nèi)部審計(jì)決?定書》并作?出對(duì)被審計(jì)?單位作出整?改__決定??！秲?nèi)部審?計(jì)決定書》?自送達(dá)被審?計(jì)單位之日?起生效，被?審計(jì)單位必?須執(zhí)行。?審計(jì)報(bào)告按?以上規(guī)定確?定后，報(bào)送?董事長(zhǎng)、總?經(jīng)理、董事?會(huì)審計(jì)委員?會(huì)，發(fā)送被?審計(jì)對(duì)象及?相關(guān)人員。?第四十一?條后續(xù)審計(jì)?后續(xù)審計(jì)?采取以下三?種方式：?1）被審計(jì)?對(duì)象的分管?領(lǐng)導(dǎo)與被審?計(jì)對(duì)象進(jìn)行?協(xié)商，決定?是否、何時(shí)?、怎樣糾正?正式審計(jì)報(bào)?告中的審計(jì)?建議；2?）被審計(jì)對(duì)?象按照決定?采取措施；?3）在報(bào)?送審計(jì)報(bào)告?后的一段合?理時(shí)間，內(nèi)?部審計(jì)小組?對(duì)被審計(jì)對(duì)?象進(jìn)行復(fù)查?，看其是否?采取了合適?的糾正行動(dòng)?并取得了理?想的效果，?如果未采取?糾正行動(dòng)，?應(yīng)當(dāng)確定是?否是被審計(jì)?對(duì)象有關(guān)第?一責(zé)任人或?部門的責(zé)任?，并予以報(bào)?告。第三?章內(nèi)部審計(jì)?人員行為準(zhǔn)?則、職業(yè)道?德規(guī)范第?四十二條內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?工作人員行?為準(zhǔn)則：?1、應(yīng)當(dāng)持?續(xù)地保持和?提高正直、?誠(chéng)實(shí)、勤奮?的職業(yè)道德?和工作態(tài)度?，并負(fù)責(zé)地?完成任務(wù)；?2、應(yīng)當(dāng)?持續(xù)地保持?謹(jǐn)慎的態(tài)度?，以客觀事?實(shí)和證據(jù)為?依據(jù)，避免?個(gè)人偏見和?他人可能的?妨礙影響；?3、應(yīng)當(dāng)?持續(xù)地保持?和提高職業(yè)?必要的知識(shí)?、技能和經(jīng)?驗(yàn)，提高工?作效率和質(zhì)?量；4、?應(yīng)當(dāng)持續(xù)、?有計(jì)劃地收?集、整理、?研究已計(jì)劃?和潛在審計(jì)?目標(biāo)的各項(xiàng)?資料，分析?其內(nèi)部控制?風(fēng)險(xiǎn)；5?、應(yīng)當(dāng)在部?門內(nèi)部保持?和發(fā)展團(tuán)結(jié)?、交流、互?相學(xué)習(xí)融洽?的團(tuán)隊(duì)關(guān)系?；6、非?經(jīng)批準(zhǔn)或授?權(quán)，不得披?露、散布和?傳播在審計(jì)?過程中獲悉?的任何保密?信息；7?、不得接受?被審計(jì)部門?或公司的現(xiàn)?金和物品饋?贈(zèng)；8、?審計(jì)期間，?尤其在審計(jì)?作業(yè)過程中?，嚴(yán)禁參加?被審計(jì)單位?安排的飲酒?或娛樂活動(dòng)?；第四十?三條公司內(nèi)?部審計(jì)職能?是建立在公?司風(fēng)險(xiǎn)管理?、內(nèi)部控制?和目標(biāo)治理?的基礎(chǔ)上，?規(guī)范完善的?內(nèi)部審計(jì)制?度和審計(jì)作?業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)?，在制度框?架方面保證?內(nèi)部審計(jì)工?作獨(dú)立、客?觀地正常開?展，而內(nèi)部?審計(jì)職業(yè)道?德規(guī)范，有?助于規(guī)范內(nèi)?部審計(jì)人員?在審計(jì)工作?的行為準(zhǔn)則?。內(nèi)部審?計(jì)人員職業(yè)?道德規(guī)范：?一、正直?內(nèi)部審計(jì)?人員的正直?，將建立起?信用，從而?為其判斷的?可靠性提供?基礎(chǔ)。1應(yīng)?當(dāng)誠(chéng)實(shí)、勤?勉并負(fù)責(zé)地?完成工作；?2應(yīng)當(dāng)按?照法律、公?司規(guī)定和職?業(yè)要求，遵?守法律和作?出相應(yīng)的披?露；3不得?參與非法活?動(dòng)，或參加?有損于公司?和內(nèi)部審計(jì)?職業(yè)榮譽(yù)的?行為；4應(yīng)?當(dāng)遵守并積?極貢獻(xiàn)于公?司內(nèi)部審計(jì)?職業(yè)的合法?道德目標(biāo)。?二、客觀?在收集、?評(píng)價(jià)和溝通?有關(guān)被審計(jì)?的活動(dòng)或過?程的信息中?，內(nèi)部審計(jì)?人員應(yīng)表現(xiàn)?其最大的職?業(yè)客觀性。?在其作出判?斷的過程中?，不受其個(gè)?人喜好或他?人的不適當(dāng)?影響，對(duì)所?相關(guān)的審計(jì)?目標(biāo)作出公?正的評(píng)價(jià)。?1不應(yīng)參?與可能妨礙?或被認(rèn)為妨?礙其審計(jì)公?正評(píng)價(jià)的活?動(dòng)或關(guān)系；?2應(yīng)當(dāng)保持?廉潔，不接?受可能妨礙?或被認(rèn)為妨?礙其審計(jì)職?業(yè)判斷的任?何經(jīng)濟(jì)利益?；3應(yīng)當(dāng)?揭示所有與?審計(jì)目標(biāo)有?關(guān)的重要事?實(shí)，如果不?揭示，則可?能歪曲對(duì)所?審計(jì)活動(dòng)的?報(bào)告；4?應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)?有的職業(yè)謹(jǐn)?慎，并合理?使用職業(yè)判?斷。三、?保密內(nèi)部?審計(jì)人員在?未得到批準(zhǔn)?或授權(quán)下，?不得披露所?被審對(duì)象的?所有信息，?這種披露包?括但不限于?審計(jì)報(bào)告范?圍外的人員?和部門。?1應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎?利用和保護(hù)?在其職責(zé)中?所獲取的信?息；2不?應(yīng)當(dāng)為個(gè)人?目的，或以?任何有悖于?法律和公司?規(guī)定的目的?而利用信息?；3在離開?公司后的二?年內(nèi)不得披?露其職責(zé)中?所獲取的信?息，除非得?到授權(quán)。?四、適任能?力內(nèi)部審?計(jì)人員在工?作中應(yīng)使用?在內(nèi)部審計(jì)?業(yè)務(wù)中所需?要的知識(shí)、?技能和經(jīng)驗(yàn)?。1應(yīng)當(dāng)?只從事其具?備必要的知?識(shí)、技能和?經(jīng)驗(yàn)的職能?活動(dòng)，必要?時(shí)可報(bào)經(jīng)批?準(zhǔn)聘請(qǐng)有關(guān)?專家協(xié)助；?2應(yīng)當(dāng)根?據(jù)公司規(guī)定?的內(nèi)部審計(jì)?操作流程完?成審計(jì)工作?；3應(yīng)當(dāng)?持續(xù)地提高?職業(yè)熟練程?度、效率和?質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)?持續(xù)地加強(qiáng)?就個(gè)人的學(xué)?習(xí)和培訓(xùn)；?4應(yīng)具有?較高的人際?交往技能，?妥善處理好?與___內(nèi)?外相關(guān)機(jī)構(gòu)?和人士的關(guān)?系。第四?章審計(jì)證據(jù)?和工作底稿?第四十四?條審計(jì)證據(jù)?，是指內(nèi)部?審計(jì)人員為?實(shí)現(xiàn)審計(jì)目?標(biāo)，在審計(jì)?業(yè)務(wù)過程中?獲取的用以?說明審計(jì)事?項(xiàng)真相，形?成審計(jì)結(jié)論?的證據(jù)材料?。第四十?五條內(nèi)部審?計(jì)人員判斷?審計(jì)證據(jù)是?否充分、適?當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考?慮下列主要?因素：1?、內(nèi)部審計(jì)?目標(biāo)；2?、具體審計(jì)?項(xiàng)目的重要?程度；3?、審計(jì)過程?中是否發(fā)現(xiàn)?錯(cuò)誤或舞弊?；4、審?計(jì)證據(jù)的類?型與獲取途?徑。5、?審計(jì)人員及?其業(yè)務(wù)助理?人員的專業(yè)?判斷；第?四十六條內(nèi)?部審計(jì)人員?執(zhí)行審計(jì)業(yè)?務(wù)，應(yīng)當(dāng)在?取得充分、?適當(dāng)?shù)膶徲?jì)?證據(jù)后，形?成審計(jì)意見?、出具審計(jì)?報(bào)告。第?四十七條內(nèi)?部審計(jì)人員?可以采用下?列方法獲取?審計(jì)證據(jù)：?1、檢查?。檢查是內(nèi)?部審計(jì)人員?對(duì)經(jīng)營(yíng)管理?、會(huì)計(jì)記錄?以及其他書?面文件可靠?程度的審閱?與復(fù)核。?2、監(jiān)盤。?監(jiān)盤是內(nèi)部?審計(jì)人員現(xiàn)?場(chǎng)監(jiān)督被審?對(duì)象各種實(shí)?物資產(chǎn)及現(xiàn)?金、有價(jià)證?券等的盤點(diǎn)?，并進(jìn)行適?當(dāng)?shù)某椴椤?內(nèi)部審計(jì)?人員監(jiān)盤實(shí)?物資產(chǎn)時(shí)，?應(yīng)對(duì)其質(zhì)量?及所有權(quán)予?以___。?3、觀察?。觀察是內(nèi)?部審計(jì)人員?對(duì)被審者的?經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、?實(shí)物資產(chǎn)和?有關(guān)業(yè)務(wù)活?動(dòng)及其內(nèi)部?控制的執(zhí)行?情況等所進(jìn)?行的實(shí)地察?看。4、?查詢及函證?。查詢是內(nèi)?部審計(jì)人員?對(duì)有關(guān)人員?進(jìn)行的書面?或口頭詢問?。函證是內(nèi)?部審計(jì)人員?為印證被審?計(jì)者會(huì)計(jì)記?錄所載事項(xiàng)?而向第三者?發(fā)函詢證。?審計(jì)人員?如果不能通?過函證獲取?必要的審計(jì)?證據(jù)，應(yīng)實(shí)?施替代審計(jì)?程序。5?、計(jì)算。計(jì)?算是內(nèi)部審?計(jì)人員對(duì)被?審者原始憑?證及會(huì)計(jì)記?錄中的數(shù)據(jù)?所進(jìn)行的驗(yàn)?算或另行計(jì)?算。6、?分析性復(fù)核?。分析性復(fù)?核是內(nèi)部審?計(jì)人員對(duì)被?審者重要的?比率或趨勢(shì)?進(jìn)行的分析?，包括調(diào)查?異常變動(dòng)以?及這些重要?比率或趨勢(shì)?與預(yù)期數(shù)額?和相關(guān)信息?的差異。?對(duì)于異常變?動(dòng)項(xiàng)目，內(nèi)?部審計(jì)人員?應(yīng)重新考慮?其所采用的?審計(jì)程序是?否恰當(dāng)。必?要時(shí)，應(yīng)當(dāng)?追加適當(dāng)?shù)?審計(jì)程序。?內(nèi)部審計(jì)?人員在獲取?審計(jì)證據(jù)時(shí)?，可以同時(shí)?采用上述方?法。第四?十八條內(nèi)部?審計(jì)人員收?集、運(yùn)用審?計(jì)證據(jù)時(shí)，?應(yīng)當(dāng)考慮審?計(jì)證據(jù)相互?印證、來源?的可靠性程?度。對(duì)被審?計(jì)單位信息?系統(tǒng)內(nèi)部控?制的評(píng)價(jià)，?是一項(xiàng)重要?的前提工作?。第四十?九條獲取審?計(jì)證據(jù)時(shí)，?審計(jì)人員應(yīng)?當(dāng)考慮以下?主要事項(xiàng)：?1、相關(guān)?內(nèi)部控制制?度是否存在?；2、相?關(guān)內(nèi)部控制?制度是否有?效；3、?相關(guān)內(nèi)部控?制制度在所?審計(jì)期間是?否一貫得到?遵循；4?、經(jīng)營(yíng)管理?是否按照經(jīng)?批準(zhǔn)的內(nèi)部?管理制度執(zhí)?行；5、?經(jīng)營(yíng)管理過?程是否被充?分、正確的?記錄和保存?；6、經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)?生是否與被?審計(jì)對(duì)象有?關(guān)；7、?是否有未入?賬的資產(chǎn)、?負(fù)債或其他?交易事項(xiàng)；?8、收入?與費(fèi)用是否?歸屬當(dāng)期，?并相互配比?。第五十?條內(nèi)部審計(jì)?人員對(duì)被審?計(jì)對(duì)象或者?有關(guān)人員有?異議的審計(jì)?證據(jù)，應(yīng)當(dāng)?進(jìn)行核實(shí)。?對(duì)確有錯(cuò)誤?和偏差的，?應(yīng)當(dāng)重新取?證。第五?十一條內(nèi)部?審計(jì)人員對(duì)?審計(jì)過程中?發(fā)現(xiàn)的、尚?有疑慮的重?要事項(xiàng)，應(yīng)?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)負(fù)責(zé)人或?直接向董事?會(huì)報(bào)告，并?進(jìn)一步獲取?審計(jì)證據(jù)，?以證實(shí)或消?除疑慮。如?在實(shí)施必要?的審計(jì)程序?后，仍不能?獲取所需審?計(jì)證據(jù)，或?無法實(shí)施必?要的審計(jì)程?序，應(yīng)在審?計(jì)報(bào)告中予?以反映。?第五十二條?審計(jì)證據(jù)經(jīng)?過判斷、鑒?定、整理后?，應(yīng)由審計(jì)?人員將所獲?取的審計(jì)證?據(jù)的名稱、?內(nèi)容、來源?、時(shí)間等在?審計(jì)工作底?稿中予以清?晰、完整地?記錄，并作?為相應(yīng)的審?計(jì)工作底稿?。第五十?三條根據(jù)國(guó)?家《內(nèi)部審?計(jì)基本準(zhǔn)則?》，內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)必須?按規(guī)定做好?工作底稿的?編制和使用?。審計(jì)工作?底稿，是指?內(nèi)部審計(jì)人?員在審計(jì)過?程中形成的?工作記錄，?是聯(lián)系審計(jì)?證據(jù)和審計(jì)?結(jié)論的橋梁?。第五十?四條審計(jì)工?作底稿應(yīng)內(nèi)?容完整、記?錄清晰、結(jié)?論明確，客?觀反映項(xiàng)目?審計(jì)計(jì)劃與?審計(jì)方案的?制定及實(shí)施?情況，并包?括與形成審?計(jì)結(jié)論和建?議有關(guān)的所?有重要事項(xiàng)?。第五十?五條審計(jì)工?作底稿主要?包括以下記?錄：1、?審計(jì)計(jì)劃階?段：內(nèi)部審?計(jì)通知書、?項(xiàng)目審計(jì)計(jì)?劃、審計(jì)方?案及其修改?、完善審計(jì)?記錄；2?、審計(jì)程序?執(zhí)行過程和?結(jié)果的記錄?；3、獲?取的各種類?型審計(jì)證據(jù)?的記錄；?4、其他與?審計(jì)事項(xiàng)有?關(guān)的記錄。?第五十六?條審計(jì)工作?底稿應(yīng)載明?以下事項(xiàng)：?1、審計(jì)?單位名稱；?2、審計(jì)?項(xiàng)目名稱；?3、審計(jì)?事項(xiàng)時(shí)間或?期間；4?、審計(jì)程序?的執(zhí)行過程?和執(zhí)行結(jié)果?記錄；5?、審計(jì)標(biāo)識(shí)?及其說明；?6、索引?號(hào)及頁(yè)次；?7、復(fù)核?者姓名及其?復(fù)核日期和?復(fù)核意見；?8、審計(jì)?結(jié)論；9?、編制者姓?名及日期。?第五十七?條審計(jì)工作?底稿歸公司?所有，由內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?定期轉(zhuǎn)公司?檔案室保管?。第五十?八條內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建?立工作底稿?保密制度。?如果內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)以外?的___或?個(gè)人要求查?閱工作底稿?，必須由公?司董事長(zhǎng)批?準(zhǔn)。第五?章內(nèi)部審計(jì)?檔案管理?第五十九條?公司內(nèi)部審?計(jì)檔案，是?指公司內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)在?執(zhí)行內(nèi)部審?計(jì)活動(dòng)中直?接形成的具?有保存價(jià)值?的公司領(lǐng)導(dǎo)?批示、內(nèi)部?審計(jì)通知書?、審計(jì)工作?計(jì)劃、審計(jì)?工作底稿、?文件、合同?、電報(bào)、信?函、憑證等?原件。第?六十條內(nèi)部?審計(jì)項(xiàng)目完?成后，所有?內(nèi)部審計(jì)資?料應(yīng)按規(guī)定?進(jìn)行立卷。?立卷工作實(shí)?行誰主審誰?負(fù)責(zé)立卷的?原則，建立?立卷歸檔工?作責(zé)任制。?原則上一個(gè)?審計(jì)項(xiàng)目立?一卷。第?六十一條內(nèi)?部審計(jì)資料?裝訂后，由?項(xiàng)目負(fù)責(zé)人?立即轉(zhuǎn)公司?檔案室歸檔?。歸檔時(shí)，?按規(guī)定辦理?檔案交接手?續(xù)，移交清?單一式三份?，其中一份?應(yīng)存檔備查?。檔案保?管應(yīng)當(dāng)保持?原卷封裝，?無特殊情況?不允許拆封?。第六十?二條借閱公?司內(nèi)部審計(jì)?檔案，內(nèi)部?審計(jì)人員須?經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)?負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)?，其他人員?須經(jīng)公司董?事長(zhǎng)批準(zhǔn)。?第六十三?條根據(jù)特點(diǎn)?內(nèi)部審計(jì)檔?案保管期限?分永久性保?管和定期保?管，其中，?定期保管期?限為___?年。第六?十四條公司?內(nèi)部審計(jì)檔?案實(shí)行封閉?管理，對(duì)于?工作底稿中?涉及的商業(yè)?___進(jìn)行?保密。如發(fā)?生___，?公司將嚴(yán)肅?追究當(dāng)事人?的責(zé)任。?第六章附則?第六十五?條本制度由?公司董事會(huì)?修訂，并負(fù)?責(zé)解釋。?第六十六條?本制度由公?司董事會(huì)_?__屆二次?會(huì)議審議通?過，并即日?起執(zhí)行。_?__年__?_月___?日頒布的《?內(nèi)部審計(jì)工?作條例》同?時(shí)作廢。?___汽輪?機(jī)股份有限?公司董事會(huì)?___年_?__月__?_日內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則（三）第?一章總則?第一條為了?規(guī)范公司內(nèi)?部控制審計(jì)?，提高審計(jì)?工作效率，?保證審計(jì)工?作質(zhì)量，根?據(jù)中國(guó)__?_股份有限?公司企業(yè)標(biāo)?準(zhǔn)《內(nèi)部控?制審計(jì)規(guī)范?》和___?分公司《_?__內(nèi)部審?計(jì)工作的規(guī)?定》，結(jié)合?公司內(nèi)部控?制審計(jì)工作?的具體情況?，制定本辦?法。第二?條內(nèi)部控制?是公司為了?保證信息資?料的可靠性?和完整性，?保證遵循政?策、計(jì)劃、?程序、法律?和法規(guī)，保?護(hù)資產(chǎn)安全?，經(jīng)濟(jì)、有?效地利用資?源，以及保?證完成所制?定的經(jīng)營(yíng)計(jì)?劃任務(wù)或目?標(biāo)，使各項(xiàng)?業(yè)務(wù)活動(dòng)正?常、有效進(jìn)?行而在內(nèi)部?設(shè)立的管理?控制程序。?第三條內(nèi)?部控制審計(jì)?是審計(jì)人員?對(duì)被審計(jì)單?位內(nèi)部控制?的健全性、?符合有效性?及科學(xué)合理?性所進(jìn)行的?測(cè)試與評(píng)價(jià)?。第四條?內(nèi)部控制審?計(jì)既可以作?為獨(dú)立的審?計(jì)項(xiàng)目__?_實(shí)施，用?以完善內(nèi)部?控制，也可?以作為實(shí)施?其他審計(jì)項(xiàng)?目的一個(gè)程?序或方法，?以便確定對(duì)?其依賴程度?和進(jìn)行實(shí)質(zhì)?性測(cè)試（即?審計(jì)）的范?圍、重點(diǎn)及?方法，提高?審計(jì)工作效?率和質(zhì)量，?減少審計(jì)風(fēng)?險(xiǎn)。第二?章內(nèi)部控制?的范圍、措?施及方式?第五條內(nèi)部?控制的范圍?指與被審計(jì)?單位經(jīng)濟(jì)活?動(dòng)或?qū)徲?jì)事?項(xiàng)有關(guān)1的?控制制度，?一般分為：?1.內(nèi)部?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控?制。針對(duì)財(cái)?務(wù)會(huì)計(jì)信息?的完整、真?實(shí)的控制，?包括為保證?會(huì)計(jì)信息的?正確性、財(cái)?務(wù)收支的合?法性，以及?維護(hù)財(cái)產(chǎn)物?資的安全與?完整而采取?的有關(guān)__?_、分工、?程序、方法?和標(biāo)準(zhǔn)等方?面的控制。?2.內(nèi)部?經(jīng)營(yíng)管理控?制。針對(duì)經(jīng)?營(yíng)管理活動(dòng)?過程的控制?，包括為保?證經(jīng)營(yíng)決策?、方針和政?策的貫徹執(zhí)?行，保證經(jīng)?濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)?濟(jì)性、效率?性和效果性?，以及實(shí)現(xiàn)?經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而?采取的有關(guān)?___分工?、程序、方?法和標(biāo)準(zhǔn)等?方面的控制?。第六條?內(nèi)部控制的?措施有：?1.預(yù)防性?控制：為?防止錯(cuò)誤和?舞弊的發(fā)生?而采取的控?制；2.?檢查性控制?：把已經(jīng)發(fā)?生和存在的?錯(cuò)誤檢查出?來的控制；?3.糾正?性控制：對(duì)?那些由檢查?性控制查出?來的問題的?控制；4?.指導(dǎo)性控?制：引導(dǎo)或?促使期望發(fā)?生的有利結(jié)?果實(shí)現(xiàn)而采?取的控制；?5.補(bǔ)償?性控制：針?對(duì)某些環(huán)節(jié)?的不足或缺?陷而采取的?控制。第?七條內(nèi)部控?制的方式包?括：1.?___機(jī)構(gòu)?控制。通過?對(duì)內(nèi)部__?_機(jī)構(gòu)的設(shè)?置、分工，?明確劃分職?責(zé)范圍而形?成的控制制?度。2.?責(zé)任分工控?制。通過確?定不同工作?崗位任務(wù)、?責(zé)任和權(quán)限?，以及對(duì)不?相容崗位職?務(wù)進(jìn)行分離?、分工而建?立的控制制?度。3.?業(yè)務(wù)程序控?制。通過制?定有關(guān)經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)處理程?序和操作規(guī)?范2而進(jìn)行?的控制。?4.授權(quán)批?準(zhǔn)控制。對(duì)?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處?理進(jìn)行一般?授權(quán)審批和?特殊授權(quán)審?批方面的控?制。5.?計(jì)劃預(yù)算控?制。在經(jīng)營(yíng)?計(jì)劃、財(cái)務(wù)?預(yù)算等方面?對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?的控制。?6.會(huì)計(jì)質(zhì)?量控制：?為保證經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)信息真?實(shí)、準(zhǔn)確、?公允、可靠?，確保財(cái)產(chǎn)?安全、完整?和保值、增?值而采取的?控制。7?.人員素質(zhì)?控制。對(duì)業(yè)?務(wù)經(jīng)辦人員?思想品質(zhì)、?業(yè)務(wù)技術(shù)和?工作能力與?其所擔(dān)任的?控制責(zé)任是?否相符的控?制。8.?內(nèi)部審計(jì)控?制。通過設(shè)?立內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)和人員?，對(duì)單位內(nèi)?控制度及經(jīng)?營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行?監(jiān)督、鑒證?、檢查和評(píng)?價(jià)而實(shí)施的?再控制。?第三章審計(jì)?的內(nèi)容和依?據(jù)第八條?內(nèi)部控制審?計(jì)的內(nèi)容是?對(duì)構(gòu)成內(nèi)部?控制的財(cái)務(wù)?會(huì)計(jì)控制及?經(jīng)營(yíng)管理控?制的各要素?進(jìn)行測(cè)試與?評(píng)價(jià)。內(nèi)?部控制審計(jì)?內(nèi)容包括。?內(nèi)部控制健?全性檢查評(píng)?價(jià)；內(nèi)部控?制符合有效?性測(cè)試；內(nèi)?部控制合理?科學(xué)性綜合?評(píng)價(jià)；內(nèi)部?控制實(shí)質(zhì)性?測(cè)試。第?九條內(nèi)部控?制健全性檢?查評(píng)價(jià)，是?通過檢查被?審計(jì)單位現(xiàn)?有的內(nèi)部控?制制度，（?范本）評(píng)價(jià)?各項(xiàng)業(yè)務(wù)系?統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的?控制環(huán)節(jié)和?控制措施是?否齊全完整?，各個(gè)控制?環(huán)節(jié)的控制?功能是否達(dá)?到內(nèi)部控制?的設(shè)計(jì)要求?，是否適應(yīng)?本單位的特?點(diǎn)和管理需?要，能否起?到應(yīng)有的控?制作用。?第十條內(nèi)部?控制符合有?效性測(cè)試，?是在內(nèi)部控?制健全性檢?查評(píng)3價(jià)基?礎(chǔ)上，測(cè)試?被審計(jì)單位?有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)活動(dòng)的運(yùn)?行與相關(guān)內(nèi)?部控制的符?合程度，（?范本）評(píng)價(jià)?各控制措施?在實(shí)際經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)中是否?得到貫徹執(zhí)?行，是否取?得了應(yīng)有的?效果。第?十一條內(nèi)部?控制合理科?學(xué)性綜合評(píng)?價(jià)，是對(duì)被?審計(jì)單位內(nèi)?部控制設(shè)置?的合理性、?科學(xué)性，控?制的有效性?、適度性，?以及能否保?障企業(yè)經(jīng)營(yíng)?目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?和規(guī)范化管?理進(jìn)行的總?體評(píng)價(jià)。?第十二條內(nèi)?部控制實(shí)質(zhì)?性測(cè)試，是?指審計(jì)人員?為了檢查被?審計(jì)單位具?體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?信息、數(shù)據(jù)?的真實(shí)性、?合法性、正?確性和完整?性，對(duì)被審?計(jì)單位的財(cái)?務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?及相關(guān)資料?項(xiàng)目金額進(jìn)?行的實(shí)證性?審核檢查。?第十三條?內(nèi)部控制審?計(jì)依據(jù)：?１.進(jìn)行內(nèi)?部控制的健?全性檢查評(píng)?價(jià)，應(yīng)當(dāng)依?據(jù)規(guī)定的管?理規(guī)則和模?式，并考慮?是否與被審?計(jì)單位的生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模?及特點(diǎn)、管?理機(jī)制、管?理層次相適?應(yīng)。２.?進(jìn)行內(nèi)部控?制符合有效?性測(cè)試，應(yīng)?當(dāng)依據(jù)被審?計(jì)單位制定?的內(nèi)部控制?制度。３?.進(jìn)行內(nèi)部?控制實(shí)質(zhì)性?測(cè)試，應(yīng)當(dāng)?依據(jù)國(guó)家有?關(guān)法律、法?規(guī)和股份公?司及分公司?有關(guān)規(guī)定。?第四章審?計(jì)程序、方?法和要求?第十四條審?計(jì)人員對(duì)內(nèi)?部控制進(jìn)行?審計(jì)時(shí)，應(yīng)?遵循中國(guó)_?__股份有?限公司企業(yè)?標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部?審計(jì)規(guī)范》?規(guī)定的審計(jì)?工作基本規(guī)?范。（范本?）通常4按?下列程序進(jìn)?行：首先進(jìn)?行內(nèi)部控制?健全性檢查?，這包括調(diào)?查內(nèi)部控制?和描述內(nèi)部?控制，并進(jìn)?行初步評(píng)價(jià)?；然后進(jìn)行?內(nèi)部控制符?合有效性測(cè)?試、內(nèi)部控?制實(shí)質(zhì)性測(cè)?試和內(nèi)部控?制綜合評(píng)價(jià)?。第十五?條內(nèi)部控制?制度健全性?檢查及初步?評(píng)價(jià)的審計(jì)?程序包括：?１.調(diào)查?內(nèi)部控制：?①審前或?進(jìn)駐被審計(jì)?單位后，審?計(jì)人員應(yīng)通?過查閱__?_系統(tǒng)圖，?收集、審閱?和分析被審?計(jì)單位各項(xiàng)?有關(guān)的規(guī)章?制度、業(yè)務(wù)?處理程序和?人員職責(zé)分?工等資料，?以及向有關(guān)?部門和人員?進(jìn)行調(diào)查，?了解和掌握?被審計(jì)單位?內(nèi)部控制情?況。②審?計(jì)人員對(duì)被?審計(jì)單位內(nèi)?部控制進(jìn)行?調(diào)查時(shí)，應(yīng)?當(dāng)考慮被審?計(jì)單位業(yè)務(wù)?規(guī)模、復(fù)雜?程序、控制?類型和控制?程序等，恰?當(dāng)?shù)卮_定調(diào)?查范圍。?③審計(jì)人員?對(duì)被審計(jì)單?位的控制現(xiàn)?狀進(jìn)行調(diào)查?時(shí)，應(yīng)當(dāng)_?__被審計(jì)?單位的控制?環(huán)節(jié)、控制?執(zhí)行憑證、?控制執(zhí)行記?錄形式和控?制程序運(yùn)用?的連續(xù)性。?２.描述?內(nèi)部控制：?①將被審?計(jì)單位或?qū)?計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)?部控制運(yùn)行?情況通過文?字?jǐn)⑹龌蛄?程圖等書面?形式重新描?述出來，以?供測(cè)試和評(píng)?價(jià)。②根?據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部?控制描述有?關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)?行流程和控?制點(diǎn)，再根?據(jù)理想模式?和專業(yè)判斷?，著重描述?應(yīng)設(shè)立的控?制點(diǎn)，特別?是關(guān)鍵控制?點(diǎn)設(shè)立情況?。5③審?計(jì)人員對(duì)被?審計(jì)單位的?內(nèi)部控制進(jìn)?行調(diào)查時(shí)，?可采取下列?方法進(jìn)行描?述：文字?jǐn)?述法，即用?文字說明內(nèi)?部控制；調(diào)?查表法，即?利用預(yù)先編?制的表格形?式，通過回?答回答表格?中設(shè)計(jì)的提?問，來說明?內(nèi)部控制；?流程圖法，?即以圖解形?式，運(yùn)用符?號(hào)說明內(nèi)部?控制。３?.內(nèi)部控制?健全性檢查?，是根據(jù)對(duì)?被審計(jì)單位?內(nèi)部控制的?調(diào)查和描述?，分析和評(píng)?價(jià)已建立的?內(nèi)部控制與?其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?規(guī)模、特點(diǎn)?、管理機(jī)制?、管理層次?的適應(yīng)情況?、覆蓋程度?，以及業(yè)務(wù)?處理程序控?制中應(yīng)該設(shè)?立的各項(xiàng)控?制點(diǎn)是否設(shè)?立，各項(xiàng)控?制措施是否?齊全、完整?。４.檢?查、評(píng)價(jià)內(nèi)?部控制的健?全性，應(yīng)當(dāng)?考慮下列因?素。控制措?施存在與否?；存在的控?制程序是否?準(zhǔn)備執(zhí)行，?有無可操作?性；是否存?在失控環(huán)節(jié)?；失控的性?質(zhì)和原因；?失控對(duì)控制?系統(tǒng)的影響?；審計(jì)方案?對(duì)內(nèi)部控制?的依賴程度?；內(nèi)部控制?的局限性。?５.符合?有效性測(cè)試?的重點(diǎn)是。?對(duì)內(nèi)部控制?的執(zhí)行記錄?、制約職能?分工、操作?狀況等，這?些有助于確?定內(nèi)部控制?執(zhí)行情況和?有效程度。?第十六條?內(nèi)部控制符?合有效性測(cè)?試一般采用?審計(jì)抽樣證?據(jù)檢查、重?復(fù)檢查、實(shí)?地觀察等方?法，其內(nèi)容?包括：１?.業(yè)務(wù)測(cè)試?。針對(duì)業(yè)務(wù)?控制程序，?在確定審計(jì)?的業(yè)務(wù)系統(tǒng)?中，選擇若?干筆業(yè)務(wù)，?沿著規(guī)定的?業(yè)務(wù)處理程?序進(jìn)行穿行?測(cè)試，觀察?、檢查制度?中規(guī)定的各?項(xiàng)控制措施?（即控制點(diǎn)?，特別是關(guān)?鍵控制點(diǎn)）?在實(shí)際經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)中的執(zhí)?行情況。?２.穿行測(cè)?試。既可采?取順查法，?也可采取逆?查法，重點(diǎn)?是檢查在這?些事項(xiàng)的業(yè)?務(wù)處理過程?中，各控制?環(huán)節(jié)的處理?手續(xù)是否按?規(guī)定辦6理?，內(nèi)部控制?是否按規(guī)定?發(fā)揮了作用?。３.功?能測(cè)試。針?對(duì)業(yè)務(wù)控制?程序中的關(guān)?鍵控制點(diǎn)，?選取若干筆?業(yè)務(wù)，檢查?各項(xiàng)控制措?施在實(shí)際工?作中的運(yùn)用?效果。第?十七條對(duì)被?審計(jì)單位的?內(nèi)部控制進(jìn)?行實(shí)質(zhì)性測(cè)?試，應(yīng)按照?審計(jì)工作程?序的有關(guān)規(guī)?定，采取檢?查、監(jiān)盤、?觀察、計(jì)算?、分析性復(fù)?核、查詢及?函證等審計(jì)?方法，對(duì)被?審計(jì)單位財(cái)?務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?及相關(guān)資料?項(xiàng)目金額進(jìn)?行實(shí)證性審?核檢查。?第十八條對(duì)?內(nèi)部控制進(jìn)?行綜合評(píng)價(jià)?重點(diǎn)是以下?幾個(gè)方面：?1.內(nèi)部?控制的適用?性、科學(xué)性?，即被審計(jì)?單位所設(shè)立?的內(nèi)部控制?，是否有利?于促進(jìn)股份?公司進(jìn)一步?深化改革、?搞好持續(xù)重?組，有利于?調(diào)動(dòng)全體員?工的積極性?，有利于大?力推進(jìn)科技?進(jìn)步和技術(shù)?創(chuàng)新，增強(qiáng)?公司的發(fā)展?動(dòng)力，以及?促進(jìn)股份公?司完善全面?預(yù)算管理，?實(shí)行低成本?戰(zhàn)略，其滿?足性、最優(yōu)?性和適度性?如何。2?.各項(xiàng)控制?措施方面存?在的缺陷對(duì)?相應(yīng)的控制?點(diǎn)的影響及?控制點(diǎn)方面?存在的缺陷?對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)?系統(tǒng)內(nèi)部控?制的影響，?揭示可能產(chǎn)?生的后果。?3.對(duì)被?審計(jì)單位內(nèi)?部控制的系?統(tǒng)性、牽制?性、協(xié)調(diào)性?進(jìn)行整體的?分析與評(píng)價(jià)?。4.針?對(duì)被審計(jì)單?位內(nèi)部控制?所存在的缺?陷、薄弱環(huán)?節(jié)，建議從?哪些方面進(jìn)?行完善和加?強(qiáng)。第十?九條對(duì)內(nèi)部?控制進(jìn)行綜?合評(píng)價(jià)的要?求：1.?要突出重點(diǎn)?，著重評(píng)價(jià)?與審計(jì)事項(xiàng)?有密切管理?的內(nèi)部控制?及與7審計(jì)?目標(biāo)和范圍?有關(guān)的業(yè)務(wù)?控制；2?.評(píng)價(jià)既要?著眼于內(nèi)部?控制是否能?夠起到保護(hù)?財(cái)產(chǎn)、防止?弊端的作用?，又要看其?是否能夠保?證和促進(jìn)經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)?的順利進(jìn)行?；3.對(duì)?內(nèi)部控制的?評(píng)價(jià)及提出?的建議、措?施應(yīng)明確、?具體，針對(duì)?性強(qiáng)。第?二十條對(duì)被?審計(jì)單位內(nèi)?部控制進(jìn)行?健全性檢查?初步評(píng)價(jià)后?，是否進(jìn)行?符合有效性?測(cè)試，應(yīng)當(dāng)?根據(jù)實(shí)際情?況確定。一?般比較健全?、完善的控?制制度，才?對(duì)其進(jìn)行符?合有效性測(cè)?試。審計(jì)人?員對(duì)被審計(jì)?單位內(nèi)部控?制進(jìn)行健全?性檢查中，?出現(xiàn)下列情?況之一時(shí)，?可不進(jìn)行符?合有效性測(cè)?試，而直接?進(jìn)行實(shí)質(zhì)性?測(cè)試：1?.相關(guān)內(nèi)部?控制不存在?；2.相?關(guān)內(nèi)部控制?雖然存在，?但并未有效?運(yùn)行，或存?在嚴(yán)重弊端?；3.易?于發(fā)生錯(cuò)弊?的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)?，存在固有?風(fēng)險(xiǎn)，以及?控制風(fēng)險(xiǎn)高?的業(yè)務(wù)；?4.符合性?測(cè)試的工作?量可能大于?進(jìn)行符合性?測(cè)試所減少?的實(shí)質(zhì)性測(cè)?試的工作量?；5.對(duì)?被審計(jì)企業(yè)?規(guī)模小的，?不進(jìn)行符合?性測(cè)試，直?接實(shí)施實(shí)質(zhì)?性測(cè)試程序?。第二十?一條審計(jì)人?員確定對(duì)內(nèi)?部控制的可?依賴程度時(shí)?，應(yīng)保持應(yīng)?有的職業(yè)謹(jǐn)?慎，重點(diǎn)_?__可能存?在的構(gòu)成內(nèi)?部控制局限?性的主要因?素為：1?.內(nèi)部控制?的設(shè)計(jì)和運(yùn)?行受制于成?本與效益原?則；82?.內(nèi)部控制?一般僅針對(duì)?常規(guī)業(yè)務(wù)活?動(dòng)而設(shè)計(jì)；?3.控制?程序可能因?管理部門無?視其存在而?失效；4?.即使是設(shè)?計(jì)完善的內(nèi)?部控制，也?可能因執(zhí)行?人員的粗心?大意、精力?分散、判斷?失誤以及對(duì)?規(guī)定的誤解?而失效；?5.內(nèi)部控?制可能因有?關(guān)人員相互?___、內(nèi)?外串___?而失效；?6.內(nèi)部控?制可能因執(zhí)?行人濫用職?權(quán)或屈從于?外部壓力而?失效；7?.內(nèi)部控制?可能因經(jīng)營(yíng)?環(huán)境、業(yè)務(wù)?性質(zhì)的改變?而削弱或失?效。第二?十二條內(nèi)部?控制審計(jì)如?作為獨(dú)立審?計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)?按規(guī)定編寫?審計(jì)報(bào)告，?書寫審計(jì)意?見書；如作?為進(jìn)行其他?審計(jì)的一個(gè)?程序或方法?時(shí)，可將測(cè)?評(píng)結(jié)果在有?關(guān)審計(jì)工作?底稿或?qū)徲?jì)?報(bào)告中予以?反映。第?五章附則?第二十三條?本辦法由審?計(jì)監(jiān)察處負(fù)?責(zé)解釋。?第二十四條?本辦法自公?布之日起實(shí)?施。內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則（四）第?一章總則?第一條為建?立健全公司?內(nèi)部控制制?度和約束機(jī)?制，完善公?司內(nèi)部控制?體系，確保?公司政令暢?通和經(jīng)營(yíng)目?標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，?依據(jù)《公司?內(nèi)部控制制?度審計(jì)辦法?（試行）》?，結(jié)合實(shí)際?情況，制定?本辦法。?第二條內(nèi)部?控制制度是?為了保證企?業(yè)資產(chǎn)的安?全完整，經(jīng)?濟(jì)信息正確?可靠，工作?效率和經(jīng)濟(jì)?效益不斷提?高，確保企?業(yè)既定的戰(zhàn)?略規(guī)劃和經(jīng)?營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)?而在企業(yè)內(nèi)?部制定的相?互聯(lián)系、相?互制約的程?序、手續(xù)、?方法、措施?和制度等的?總稱。第?三條內(nèi)部控?制制度審計(jì)?是為了對(duì)經(jīng)?營(yíng)管理活動(dòng)?實(shí)施有效控?制，而就內(nèi)?部控制制度?的健全性、?符合性、有?效性進(jìn)行檢?查、測(cè)試、?分析和評(píng)價(jià)?的活動(dòng)。?第四條內(nèi)部?控制制度審?計(jì)的基本依?據(jù)是國(guó)家有?關(guān)法律法規(guī)?、行業(yè)管理?規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)?、華電集團(tuán)?公司制定的?各項(xiàng)規(guī)章制?度以及哈發(fā)?公司內(nèi)部規(guī)?章制度和內(nèi)?部授權(quán)等。?第五條?內(nèi)部控制制?度審計(jì)應(yīng)在?本公司主要?負(fù)責(zé)人的直?接領(lǐng)導(dǎo)下，?由審計(jì)部門?___實(shí)施?。第二章?內(nèi)控制度審?計(jì)原則及目?標(biāo)第六條內(nèi)?部控制制度?審計(jì)應(yīng)遵循?的原則1?、責(zé)任原則?。內(nèi)部控制?制度必須授?權(quán)分明、分?工準(zhǔn)確、界?定清楚、責(zé)?任明確。?2、牽制原?則（不相容?原則）。本?單位任何一?項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?從發(fā)生到結(jié)?束的全過程?及主要環(huán)節(jié)?都必須由兩?個(gè)或兩個(gè)以?上的部門、?崗位或人員?分別實(shí)施，?以便相互監(jiān)?督制約，防?止差錯(cuò)和舞?弊可能性事?件發(fā)生。?3、協(xié)調(diào)原?則。各部門?和崗位之間?必須銜接、?協(xié)調(diào)，以保?證生產(chǎn)和經(jīng)?營(yíng)的連續(xù)性?和穩(wěn)定性。?4、效益?原則。企業(yè)?內(nèi)部控制制?度必須有利?于生產(chǎn)、經(jīng)?營(yíng)活動(dòng)的順?利進(jìn)行，有?益于企業(yè)加?強(qiáng)管理，挖?掘潛力，提?高效益。?第七條內(nèi)部?控制制度應(yīng)?達(dá)到的目標(biāo)?：1、維?護(hù)資產(chǎn)安全?、完整及有?效使用；?2、保證各?種經(jīng)濟(jì)信息?的真實(shí)、可?靠與及時(shí)提?供；3、?避免不必要?的成本、費(fèi)?用，以求盈?利；4、?保證各種崗?位正確履行?職責(zé)，以提?高工作效率?；5、預(yù)?防錯(cuò)誤和弊?端發(fā)生，為?加強(qiáng)管理提?供依據(jù)；?6、提出整?改建議，完?善內(nèi)部控制?制度；7?、確定開展?審計(jì)工作的?范圍和重點(diǎn)?。第三章?內(nèi)部控制制?度審計(jì)主要?內(nèi)容第八?條內(nèi)部控制?制度應(yīng)涵蓋?集團(tuán)公司制?定的規(guī)章制?度審計(jì)的主?要內(nèi)容是：?按建立內(nèi)控?制度的原則?進(jìn)行審計(jì)；?對(duì)企業(yè)內(nèi)控?制度的立法?、執(zhí)法，執(zhí)?法監(jiān)督，獎(jiǎng)?懲力度通過?審計(jì)做出評(píng)?價(jià)。具體審?計(jì)企業(yè)內(nèi)控?制度是否全?面、完善、?有效；制度?與制度、制?度與部門，?部門與部?2門、部門?與個(gè)人之間?是否銜接相?通，有否不?按程序或越?權(quán)行使權(quán)力?的行為；部?門與部門之?間有否橫向?制約程序；?各職能部門?是否嚴(yán)格執(zhí)?行規(guī)定的內(nèi)?控制度；各?種內(nèi)控制度?的執(zhí)行結(jié)果?是否達(dá)到預(yù)?期目的。?第八條審計(jì)?要點(diǎn)1、?各部門、各?環(huán)節(jié)、各層?次是否建立?工作崗位責(zé)?任制；2?、涉及經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)的處理?，是否建立?了相應(yīng)規(guī)章?制度，不相?容職務(wù)是否?分離，每項(xiàng)?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是?否經(jīng)過授權(quán)?、主辦、核?準(zhǔn)、執(zhí)行、?記錄和復(fù)核?六個(gè)步驟；?3、是否?建立生產(chǎn)管?理規(guī)章制度?及管理程序?；4、是?否建立保證?會(huì)計(jì)資料的?正確性和可?靠性的制度?；5、是?否建立保證?財(cái)產(chǎn)物資安?全和完整的?制度；6?、會(huì)計(jì)資料?是否實(shí)行專?人管理，并?建立借閱、?保管和銷毀?制度；7?、是否建立?內(nèi)審制度并?對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?活動(dòng)和職能?部門運(yùn)行監(jiān)?督和評(píng)價(jià)。?第四章內(nèi)?部控制制度?審計(jì)程序和?方法內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則（五）內(nèi)?部控制制度?審計(jì)程序包?括健全性測(cè)?試、符合性?測(cè)試和實(shí)質(zhì)?性測(cè)試三個(gè)?階段：（?一）健全性?測(cè)試主要?是對(duì)內(nèi)部控?制制度的調(diào)?查與描述，?（范本）評(píng)?價(jià)其應(yīng)有控?制環(huán)節(jié)是否?已規(guī)定齊全?，有無欠妥?之處。1?、資料查閱?法：收集和?查閱各項(xiàng)制?度、經(jīng)濟(jì)資?料、___?、3生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)基本狀?況，了解企?業(yè)概況。?2、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)?查法。審計(jì)?人員到各部?門、車間、?分場(chǎng)檢查評(píng)?價(jià)內(nèi)控制度?是否完善、?嚴(yán)密和有效?。3、填?表測(cè)試。審?計(jì)人員將需?要調(diào)查項(xiàng)目?的內(nèi)容，列?出提綱，編?制出特殊格?式調(diào)查表，?逐一向有關(guān)?人員進(jìn)行詢?問，做成記?錄，或?qū)⒕?制出特殊格?式調(diào)查表發(fā)?給有關(guān)部門?單位，先由?他們填寫，?再由審計(jì)人?員___核?實(shí)。（二?）符合性測(cè)?試對(duì)內(nèi)控?制度的實(shí)施?情況和有效?程度進(jìn)行測(cè)?試，查明企?業(yè)各項(xiàng)控制?措施是否存?在于各項(xiàng)經(jīng)?濟(jì)活動(dòng)中，?是否真正發(fā)?揮了作用，?有無失控和?不完善之處?。1、業(yè)?務(wù)測(cè)試通?過對(duì)相關(guān)部?門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?所做的監(jiān)查?，判明內(nèi)部?控制系統(tǒng)中?不應(yīng)缺少的?幾個(gè)關(guān)鍵控?制點(diǎn)在業(yè)務(wù)?處理過程中?是否真實(shí)存?在。2、?能測(cè)試通?過對(duì)內(nèi)部控?制功能進(jìn)行?臭氧檢查，?即對(duì)關(guān)鍵控?制點(diǎn)作用發(fā)?揮的情況進(jìn)?行檢查。目?的是為查明?關(guān)鍵控制點(diǎn)?是否切實(shí)存?在，是否有?效地發(fā)揮了?作用且有利?于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?的實(shí)現(xiàn)，其?有效程度是?否令人滿意?，該控制點(diǎn)?有無漏過不?正確的業(yè)務(wù)?。（三）?實(shí)質(zhì)性測(cè)試?根據(jù)符合?性測(cè)試確定?的___重?點(diǎn)，運(yùn)用核?對(duì)、復(fù)核、?盤點(diǎn)實(shí)物、?帳戶分析等?方法，對(duì)企?業(yè)內(nèi)部控制?所產(chǎn)生的有?關(guān)資料的真?實(shí)性、正確?性進(jìn)4行?驗(yàn)證，檢查?業(yè)務(wù)活動(dòng)是?否合規(guī)合法?，會(huì)計(jì)記錄?是否真實(shí)準(zhǔn)?確，并將檢?查結(jié)果作為?審計(jì)評(píng)價(jià)的?依據(jù)。第條?內(nèi)部控制制?度審計(jì)方法?1、審閱?法。通過審?閱有關(guān)文件?或資料，獲?得概括性的?整體印象。?2、詢問?法。主要是?同有關(guān)人員?談話。注意?詢問的對(duì)象?要分層次。?3、觀察?法。在現(xiàn)場(chǎng)?察看經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)是否按內(nèi)?控制度的有?關(guān)規(guī)定執(zhí)行?，能否達(dá)到?控制的目的?。4、證?據(jù)法。通過?對(duì)企業(yè)有關(guān)?內(nèi)控制度查?閱與實(shí)際有?關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行?情況檢查，?拿出證據(jù)，?證實(shí)有關(guān)內(nèi)?控制度是否?得到認(rèn)真執(zhí)?行。5、?實(shí)驗(yàn)法。根?據(jù)內(nèi)控制度?的規(guī)定對(duì)有?關(guān)業(yè)務(wù)重做?一遍，以驗(yàn)?證是否按規(guī)?定程序處理?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，?檢查各項(xiàng)內(nèi)?控制度措施?是否發(fā)揮作?用。6、?比較法。將?企業(yè)現(xiàn)行的?內(nèi)控制度與?本制度有關(guān)?的各種因素?進(jìn)行對(duì)比分?析，借以揭?示矛盾，找?出差距，尋?求解決問題?的一種方法?。第十條審?計(jì)工作程序?依照《__?_發(fā)電有限?責(zé)任公司審?計(jì)工作規(guī)則?》進(jìn)行。具?體審計(jì)程序?分為調(diào)查、?測(cè)試、評(píng)價(jià)?、報(bào)告四個(gè)?階段進(jìn)行。?㈠調(diào)查?收集和查閱?有關(guān)規(guī)章制?度，采用多?種調(diào)查辦法?，了解企業(yè)?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程?序及內(nèi)控制?度制定和執(zhí)?行的詳細(xì)情?況。㈡測(cè)試?：采用前?述測(cè)試方法?對(duì)企業(yè)內(nèi)控?制度所產(chǎn)生?的經(jīng)濟(jì)資料?的完整性、?嚴(yán)密性、真?實(shí)性、科學(xué)?性、有效性?進(jìn)行驗(yàn)證，?并將測(cè)試的?結(jié)果作為評(píng)?價(jià)結(jié)論的依?據(jù)。5㈢?評(píng)價(jià)：內(nèi)?控制度系統(tǒng)?的評(píng)價(jià)⑴?健全性評(píng)價(jià)?。主要評(píng)價(jià)?企業(yè)在經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)有關(guān)管?理制度中所?設(shè)置的控制?點(diǎn)是否齊全?，有無控制?弱點(diǎn)或缺少?必要的控制?點(diǎn)，特別是?關(guān)鍵控制點(diǎn)?是否有嚴(yán)密?的控制措施?。⑵嚴(yán)密?性評(píng)價(jià)。各?項(xiàng)內(nèi)控制度?之間的銜接?是否緊密、?協(xié)調(diào)，有無?兩種控制制?度相互矛盾?或存在缺陷?的現(xiàn)象。?⑶合理性評(píng)?價(jià)。經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)實(shí)行的控?制措施和程?序是否符合?本單位的實(shí)?際情況，是?否符合內(nèi)控?制度的制定?的原則，是?否對(duì)應(yīng)控制?的業(yè)務(wù)處理?程序起到控?制作用。?內(nèi)控制度綜?合評(píng)價(jià)綜?合評(píng)價(jià)的主?要內(nèi)容包括?肯定企業(yè)內(nèi)?控制度執(zhí)行?有效方面的?成績(jī)，指出?內(nèi)控制度方?面存在的薄?弱環(huán)節(jié)，分?析內(nèi)控制度?失控點(diǎn)的性?質(zhì)及可能造?成的后果，?提出明確具?體、切實(shí)可?行的建議。?⑴評(píng)價(jià)內(nèi)?控制度應(yīng)著?重說明的問?題：①企?業(yè)是否根據(jù)?內(nèi)控制度的?要求，建立?了各種必要?的管理制度?并認(rèn)真執(zhí)行?；②企業(yè)?和各職能部?門及有關(guān)人?員是否認(rèn)真?執(zhí)行內(nèi)控制?度；③執(zhí)?行內(nèi)控制度?取得哪些成?績(jī)；④執(zhí)?行中存在哪?些薄弱環(huán)節(jié)?，其影響及?后果如何；?⑤通過加?強(qiáng)哪些環(huán)節(jié)?的管理能夠?達(dá)到預(yù)防或?揭露各種錯(cuò)?弊的目的；?6⑥企業(yè)?有無建立內(nèi)?部審計(jì)制度?和其他檢查?監(jiān)督制度。?⑵評(píng)價(jià)內(nèi)?控制度的要?求：①要?在調(diào)查的基?礎(chǔ)上認(rèn)真分?析，做出恰?當(dāng)而慎重地?評(píng)價(jià)，實(shí)事?求是，符合?客觀實(shí)際；?②評(píng)價(jià)應(yīng)?具體明確。?明確指出內(nèi)?控制度中取?得的成績(jī)，?存地的缺陷?和薄弱環(huán)節(jié)?，究竟是哪?一項(xiàng)措施或?工作方法存?在問題；?③所建議要?有針對(duì)性，?每項(xiàng)改進(jìn)措?施必須有明?確的目的性?。㈣報(bào)告?：在評(píng)價(jià)?的基礎(chǔ)上由?審計(jì)部門撰?寫審計(jì)報(bào)告?，交單位有?關(guān)負(fù)責(zé)人簽?字認(rèn)可。?審計(jì)報(bào)告的?基本形式為?基本情況、?存在問題、?產(chǎn)生原因、?整改意見及?綜合評(píng)價(jià)。?審計(jì)部門?負(fù)責(zé)把鑒定?的控制缺陷?和內(nèi)控制度?的薄弱環(huán)節(jié)?報(bào)告給本單?位主管領(lǐng)導(dǎo)?。第十一?條審計(jì)部門?提出報(bào)告由?本單位主管?領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后?有關(guān)部門應(yīng)?限期改正，?完善制度，?堵塞漏洞，?必要時(shí)審計(jì)?部門進(jìn)行后?續(xù)審計(jì)。?第十二條本?辦法適用于?公司及所屬?關(guān)聯(lián)公司、?多經(jīng)公司。?第十三條?本辦法自下?發(fā)之日起執(zhí)?行。__?_有限責(zé)任?公司審計(jì)部?___年_?__月十八?日建立內(nèi)?部控制制度?的重要性?及實(shí)施內(nèi)?部控制制度?審計(jì)的必要?性一、內(nèi)?部控制及內(nèi)?部控制制度?的定義（?一）內(nèi)部控?制___?_年，美國(guó)?“反虛假財(cái)?務(wù)報(bào)告委員?會(huì)”下屬的?coso發(fā)?布了《內(nèi)部?控制整體構(gòu)?架》即著名?的“cos?o報(bào)告”，?開創(chuàng)內(nèi)部控?制的___?。coso?報(bào)告中，對(duì)?內(nèi)部控制下?的定義是：?內(nèi)部控制是?受企業(yè)董事?會(huì)、管理層?和其他人員?的影響，為?營(yíng)運(yùn)的效率?效果、財(cái)務(wù)?報(bào)告的可靠?性、相關(guān)法?規(guī)的遵循性?等目標(biāo)的實(shí)?現(xiàn)而提供合?理保證的過?程。，我?國(guó)財(cái)政部、?證監(jiān)會(huì)、審?計(jì)署、銀監(jiān)?會(huì)、保監(jiān)會(huì)?聯(lián)合發(fā)布了?《企業(yè)內(nèi)部?控制基本規(guī)?范》，__?_年發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控?制應(yīng)用指引?和配套實(shí)施?指引?；?規(guī)范對(duì)內(nèi)部?控制的定義?如下：內(nèi)部?控制，是企?業(yè)董事會(huì)、?監(jiān)事會(huì)、經(jīng)?理層和全體?員工實(shí)施的?、旨在實(shí)施?控制目標(biāo)的?過程。內(nèi)部?控制的目標(biāo)?是合理保證?企業(yè)經(jīng)營(yíng)管?理合法合規(guī)?、資產(chǎn)安全?、財(cái)務(wù)報(bào)告?及相關(guān)信息?真實(shí)完整，?提高經(jīng)營(yíng)效?率和效果，?促進(jìn)企業(yè)實(shí)?現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?。（二）?內(nèi)部控制制?度的定義?內(nèi)部控制制?度是指一個(gè)?單位的各級(jí)?管理層，為?了保護(hù)其經(jīng)?濟(jì)資源的安?全、完整，?確保經(jīng)濟(jì)和?會(huì)計(jì)信息的?正確可靠，?協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行?為，控制經(jīng)?濟(jì)活動(dòng)，利?用單位內(nèi)部?分工而產(chǎn)生?的相互制約?，相互聯(lián)系?的關(guān)系，形?成一系列具?有控制職能?的方法、措?施、程序，?并予以規(guī)范?化，系統(tǒng)化?，使之成為?一個(gè)嚴(yán)密的?、較為完整?的體系。?二、內(nèi)部控?制制度的重?要性（一?）是企業(yè)跟?隨時(shí)代潮流?、提升經(jīng)營(yíng)?效率的客觀?需要伴隨?時(shí)代發(fā)展與?社會(huì)進(jìn)步，?企業(yè)所面臨?的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)?環(huán)境日趨激?烈，企業(yè)必?須緊跟時(shí)代?發(fā)展的潮流?，健全與完?善起一__?_代化的企?業(yè)管理制度?，重點(diǎn)要保?證企業(yè)各部?門與單位間?的權(quán)責(zé)明確?。為了強(qiáng)化?內(nèi)部管理，?提升管理經(jīng)?營(yíng)效益，應(yīng)?該健全企業(yè)?內(nèi)部監(jiān)督治?理機(jī)制，確?保企業(yè)監(jiān)督?控制工作的?有效執(zhí)行。?而內(nèi)部控制?制度1?就是為了保?障企業(yè)的管?理經(jīng)營(yíng)效率?而存在的，?它能夠促進(jìn)?企業(yè)制度的?健全與完善?，保障企業(yè)?日常經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)的順利進(jìn)?行。企業(yè)?想要實(shí)現(xiàn)自?己的管理經(jīng)?營(yíng)目標(biāo)，僅?靠單獨(dú)幾個(gè)?部門的努力?與配合是不?夠的，它需?要企業(yè)從上?至下的全面?協(xié)調(diào)與合作?。而內(nèi)部控?制制度就是?以企業(yè)上下?的總體配合?為基礎(chǔ)與前?提來發(fā)揮作?用的，內(nèi)部?控制包含有?一系列的會(huì)?計(jì)、審計(jì)、?業(yè)務(wù)部門的?制度及其規(guī)?劃，它貫穿?于企業(yè)管理?經(jīng)營(yíng)的方方?面面當(dāng)中，?涉及到企業(yè)?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的?各個(gè)環(huán)節(jié)，?是一項(xiàng)十分?復(fù)雜、繁瑣?的系統(tǒng)工程?。企業(yè)通過?內(nèi)部控制，?可以有效地?將內(nèi)部的各?個(gè)部門進(jìn)行?連接，使其?形成合力，?不斷提升工?作效率，從?而保障企業(yè)?經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的?順利實(shí)現(xiàn)。?（二）是?提升國(guó)際競(jìng)?爭(zhēng)力的迫切?需要伴隨?市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的?迅猛發(fā)展，?經(jīng)濟(jì)一體化?的進(jìn)程逐漸?加快，先進(jìn)?、科學(xué)的信?息技術(shù)在企?業(yè)中的地位?越來越突出?。伴隨經(jīng)濟(jì)?一體化的步?伐，企業(yè)風(fēng)?險(xiǎn)也在逐漸?加劇，而應(yīng)?對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最好?的措施就是?健全與完善?企業(yè)的內(nèi)部?控制制度，?通過一系列?的制度與措