項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制教學(xué)目標(biāo)教學(xué)內(nèi)容知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)籌資業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求（1）了解籌資業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)（2）熟悉籌資業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和控制流程（3）理解掌握籌資業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)能夠結(jié)合籌資業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)，熟練地找出企業(yè)籌資業(yè)務(wù)控制流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)籌資業(yè)務(wù)控制制度的建立（1）明確籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)和要求（2）熟悉籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目能夠根據(jù)企業(yè)籌資業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)方案項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（1）了解設(shè)計(jì)背景資料（2）領(lǐng)會(huì)實(shí)訓(xùn)任務(wù)，把握實(shí)訓(xùn)要求能夠根據(jù)所提供的背景資料，完成相應(yīng)控制制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制教學(xué)目標(biāo)教學(xué)內(nèi)容知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)籌【教學(xué)引導(dǎo)】引導(dǎo)案例：是誰(shuí)讓HW股份公司走上不歸路？（一）基本案情HW股份公司是焊材行業(yè)唯一的一家上市公司，公司鼎盛時(shí)期焊材年產(chǎn)銷量達(dá)到了7萬(wàn)噸，經(jīng)濟(jì)效益曾連續(xù)幾年居全國(guó)同行業(yè)第一。這樣一家有名氣、有效益的企業(yè)，在股份公司自身經(jīng)營(yíng)并沒(méi)有出現(xiàn)特別嚴(yán)重的失誤的情況下，卻被逼上了破產(chǎn)之路，千千萬(wàn)萬(wàn)股東的投資化為烏有。在1996年以前，HW股份年報(bào)第一大股東一欄中列的都是“XX市國(guó)有資產(chǎn)管理局”，1997年開始變?yōu)镠W集團(tuán)。HW股份從當(dāng)初一家拉絲廠起步，到20世紀(jì)90年代初已是聲名顯赫，在光環(huán)籠罩下，HW股份開始自我“膨脹”。于是，HW股份公司上面又搭起了HW集團(tuán)公司架子，以HW集團(tuán)之名大搞兼并擴(kuò)張。HW集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人甚至放出話來(lái)，要將該市同行業(yè)的所有企業(yè)都兼并。后來(lái)手腳更伸向了全國(guó)，甚至到了國(guó)外，最多的時(shí)候，HW集團(tuán)下面有幾百家企業(yè)，橫跨幾十個(gè)行業(yè)。不斷的擴(kuò)張和兼并，錢從哪兒來(lái)?HW集團(tuán)將手伸向了HW股份公司。以下是一份清單：HW股份對(duì)HW集團(tuán)的應(yīng)收款至少有8．9億元，擔(dān)保至少3億元。其中包括對(duì)HW集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易形成掛賬45111萬(wàn)元，HW股份代HW集團(tuán)付款及付給集團(tuán)公司款項(xiàng)12438萬(wàn)元，還有HW集團(tuán)以HW股份公司名義貸款32975萬(wàn)元。HW集團(tuán)可以隨便冒用HW股份上市公司的名義為自己貸款，并且一貸就是3億元。不僅如此，HW集團(tuán)在向銀行貸款時(shí)，還以HW股份的資產(chǎn)作抵押。1.企業(yè)擴(kuò)張和兼并應(yīng)該以什么作后盾？2.企業(yè)籌集資金應(yīng)該考慮哪些因素？【教學(xué)引導(dǎo)】引導(dǎo)案例：是誰(shuí)讓HW股份公司走上不歸路？1.企業(yè)◆任務(wù)一熟悉和掌握籌資活動(dòng)管控的內(nèi)容與要求

任務(wù)二建立籌資活動(dòng)控制制度

任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資活動(dòng)控制制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目六籌資活動(dòng)內(nèi)部控制◆任務(wù)一熟悉和掌握籌資活動(dòng)管控的項(xiàng)目六籌資活動(dòng)內(nèi)任務(wù)一熟悉和掌握籌資活動(dòng)管控的內(nèi)容與要求一、籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與管控中常見(jiàn)的問(wèn)題（一）籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1.容易受到外部環(huán)境的影響。2.籌資對(duì)企業(yè)影響較大。3.涉及賬戶不多，但會(huì)計(jì)處理卻比較復(fù)雜。4.籌資渠道及方式較多。任務(wù)一熟悉和掌握籌資活動(dòng)管控的內(nèi)容與要求一、籌資業(yè)務(wù)的特企業(yè)籌資業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.籌資方式不符合規(guī)定。2.資金預(yù)算不準(zhǔn)確。3.虛增籌資費(fèi)用，形成賬外資金。4.籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不正確，籌資記錄反映不真實(shí)。一、籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與管控中常見(jiàn)的問(wèn)題

（二）籌資管控中常見(jiàn)的問(wèn)題企業(yè)籌資業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：一、籌資業(yè)籌資計(jì)劃一般由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)擬訂，經(jīng)總經(jīng)理審定后提交董事會(huì)審批。一般來(lái)說(shuō)籌資計(jì)劃應(yīng)做到以下四點(diǎn)：1．綜合考慮籌資總收益與總成本2．合理確定籌資規(guī)模3．選擇最佳籌資機(jī)會(huì)4．科學(xué)制定最佳籌資期限二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）籌資計(jì)劃和審批的控制企業(yè)籌資都需要考慮哪些因素？為什么要對(duì)籌資方式進(jìn)行權(quán)衡、選擇？不同的籌資方式對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生什么影響？請(qǐng)聯(lián)想籌資計(jì)劃一般由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)擬訂，經(jīng)總經(jīng)理審定后提交董事會(huì)審批籌資企業(yè)必須按照國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的具體要求，與各出資單位簽訂詳細(xì)的、完整的、合法的籌資合同或籌資協(xié)議。二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(二)籌資合同或籌資協(xié)議的控制籌資企業(yè)必須按照國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的具體要求，1.高級(jí)管理人員簽字--會(huì)簽制度。2.管理人員--應(yīng)仔細(xì)檢查。3.得到所有指定簽發(fā)人的簽字。4.債券或股票才能正式發(fā)行。

二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(三)債券和股票簽發(fā)的控制

二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(三)債券和股票簽發(fā)的控制

1.在我國(guó)，企業(yè)債券的發(fā)行須經(jīng)有關(guān)部門審批，不允許自行發(fā)行。2.企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)委托有一定地位的銀行、信托投資公司、證券交易商來(lái)代理發(fā)行債券。二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(四)債券和股票發(fā)行的控制二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(四)債券和股票發(fā)行的控制二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(五)籌集使用的控制1.企業(yè)應(yīng)該及時(shí)取得銀行或金融機(jī)構(gòu)劃入的款項(xiàng)2.及時(shí)收取發(fā)行股票和債券所籌集的資金。3.嚴(yán)格控制資金的實(shí)際投向。4.不得任意改變籌資用途。企業(yè)發(fā)行債券和股票分別需要具備哪些條件？企業(yè)發(fā)行債券和股票的賬務(wù)處理有哪些不同之處？請(qǐng)回想二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(五)籌集使用的控制1.企業(yè)應(yīng)該及時(shí)二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容(六)債券和股票保管的控制1.債券或股票具有相當(dāng)強(qiáng)的流通性，對(duì)于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的股票、債券，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管。2.對(duì)到期收回的債券，必須于歸還本金的同時(shí)，戳蓋作廢記錄或注銷的記號(hào)。二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容1.企業(yè)應(yīng)指定專人對(duì)不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件。2.負(fù)責(zé)利息支出業(yè)務(wù)的職員，應(yīng)根據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息，審核批準(zhǔn)后，即可支付利息。二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(七)利息支付的控制利息和股利的賬務(wù)處理有何不同？請(qǐng)回想二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(七)利息支付的控制利息和股利的賬務(wù)二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容(八)股利發(fā)放的控制股利的發(fā)放取決于本年度凈收益、以前年度留存收益、現(xiàn)金余額以及公司對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的規(guī)劃，股利的發(fā)放必須由董事會(huì)決定。股利發(fā)放二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容股利發(fā)放二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容(九)會(huì)計(jì)核算控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的要求，做好籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算控制的內(nèi)容主要有以下三點(diǎn)：1.正確設(shè)置有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算2．合理地?cái)備N債券的溢價(jià)或折價(jià)3．正確地計(jì)提和恰當(dāng)?shù)刂Ц独⒒蚬衫?、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容1．籌資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。2．籌資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。3．籌資決策制度的執(zhí)行情況。4．監(jiān)督檢查籌資的風(fēng)險(xiǎn)控制情況。5．決策執(zhí)行及資產(chǎn)的收取情況。6．各項(xiàng)款項(xiàng)的支付情況7．會(huì)計(jì)處理和信息披露情況。(十)籌資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的內(nèi)容

(十)籌資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的內(nèi)容

（一）籌資業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1．籌資業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．籌資業(yè)務(wù)管理流程描述及說(shuō)明三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）籌資業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制(二)籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

1．籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖

2．籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程描述及說(shuō)明三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1．籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1．籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．籌資決策管理流程描述及說(shuō)明三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制(三)籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制(四)重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

1．重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．重大籌資方案審批流程描述及說(shuō)明三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制四、籌資控制關(guān)鍵點(diǎn)（一）籌資計(jì)劃編制的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括：籌資總收益和總成本的計(jì)量、籌資規(guī)模的確定、最佳籌資機(jī)會(huì)的選擇、最佳籌資類型的選定、最佳資本結(jié)構(gòu)的認(rèn)定和企業(yè)控制權(quán)的考慮。項(xiàng)目六-籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制課件四、籌資控制關(guān)鍵點(diǎn)（二）籌資計(jì)劃執(zhí)行的關(guān)鍵控制點(diǎn)1.不相容職務(wù)相分離2.授權(quán)和審批3.股票和債券的簽發(fā)和保管4.利息支付及股利發(fā)放的控制5.會(huì)計(jì)記錄控制項(xiàng)目六-籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制課件任務(wù)二建立籌資內(nèi)部控制制度一、籌資控制制度建設(shè)目標(biāo)1．保證籌資活動(dòng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦?．保證籌資業(yè)務(wù)的合法性3．保證合理攤銷債券折價(jià)或溢價(jià)4．保證正確計(jì)提和適當(dāng)支付利息和股利5．保證為債權(quán)人和股東提供有助于其決策的信息任務(wù)二建立籌資內(nèi)部控制制度一、籌資控制制度建設(shè)目標(biāo)二、籌資內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目

（一）不相容職務(wù)相互分離制度(二)授權(quán)批準(zhǔn)制度(三)預(yù)算控制制度(四)債券和股票的簽發(fā)制度(五)債券和股票的發(fā)行制度(六)債券和股票的保管制度(七)利息支付的控制制度(八)股利發(fā)放的控制制度(九)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度(十)風(fēng)險(xiǎn)控制制度三、籌資內(nèi)部控制制度范例二、籌資內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目（一）不相容職務(wù)相互分離制度

任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)

任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資活動(dòng)控制制度設(shè)計(jì)【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】本實(shí)訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)企業(yè)籌資活動(dòng)內(nèi)部控制知識(shí)與制度建設(shè)要求進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的能力。其要求是：1、掌握籌資活動(dòng)控制內(nèi)容、關(guān)鍵點(diǎn)及其制度建設(shè)要求。2、能夠根據(jù)模擬公司籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資活動(dòng)控制制度設(shè)計(jì)【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)考核】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)步驟】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)考核】同項(xiàng)目二【實(shí)訓(xùn)步驟】同【實(shí)訓(xùn)資料】江淮公司自從成立以來(lái)，由于資金比較充足，對(duì)籌資業(yè)務(wù)的管控一直不夠重視，既沒(méi)有完整的籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，也沒(méi)有健全的籌資業(yè)務(wù)控制制度。但是，隨著公司業(yè)務(wù)擴(kuò)展，籌資活動(dòng)開始增多，需要建立健全相應(yīng)的控制制度江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見(jiàn)項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)資料。【實(shí)訓(xùn)資料】江淮公司自從成立以來(lái)，由于資金比較充足，對(duì)籌資業(yè)【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖6-5所示籌資業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合公司實(shí)際，為該公司設(shè)計(jì)以下籌資業(yè)務(wù)控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．籌資授權(quán)批準(zhǔn)制度2．籌資決策管理制度3.籌資執(zhí)行管理制度4．籌資償付管理制度【實(shí)訓(xùn)任務(wù)】假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖6-5所示籌【實(shí)訓(xùn)提示】1．在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)前，一定要把實(shí)訓(xùn)資料讀懂，把要求設(shè)計(jì)的制度的控制目標(biāo)明確了，在此基礎(chǔ)上查找《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，了解“指引”、法律法規(guī)對(duì)制度建設(shè)的規(guī)范性要求，并上網(wǎng)收集同類性質(zhì)、同規(guī)模企業(yè)相關(guān)內(nèi)部制度作為參考。2．在具體進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，一定要結(jié)合江淮公司實(shí)際，不能生搬硬套，要體現(xiàn)江淮公司的特點(diǎn)。3.所設(shè)計(jì)的制度既要符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具體條款要反映江淮公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理實(shí)際，切忌空洞?！緦?shí)訓(xùn)提示】關(guān)于實(shí)訓(xùn)成果提交要求文檔格式：1.所設(shè)計(jì)制度格式以中淮公司制度范例為準(zhǔn)。2.文檔統(tǒng)一以WORD2010或2007版本為準(zhǔn)；3.在制度后面署名，某小組：張三、李四、王五4.組長(zhǎng)在各成員名字下面按貢獻(xiàn)大小打系數(shù)5.成果文檔名：制度名（某班某組）6.小組文件夾包括實(shí)訓(xùn)成果和參考資料兩部分，文件夾名（某班某組），學(xué)委收齊后打包統(tǒng)一發(fā)給老師（文件夾名：某班項(xiàng)目六實(shí)訓(xùn)）關(guān)于實(shí)訓(xùn)成果提交要求項(xiàng)目一內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)合同法》【本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)框架圖】（項(xiàng)目小結(jié)，見(jiàn)P165頁(yè)）【本項(xiàng)目參照規(guī)范】項(xiàng)目一內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制教學(xué)目標(biāo)教學(xué)內(nèi)容知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)籌資業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求（1）了解籌資業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)（2）熟悉籌資業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和控制流程（3）理解掌握籌資業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)能夠結(jié)合籌資業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)，熟練地找出企業(yè)籌資業(yè)務(wù)控制流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)籌資業(yè)務(wù)控制制度的建立（1）明確籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)和要求（2）熟悉籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目能夠根據(jù)企業(yè)籌資業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)方案項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（1）了解設(shè)計(jì)背景資料（2）領(lǐng)會(huì)實(shí)訓(xùn)任務(wù)，把握實(shí)訓(xùn)要求能夠根據(jù)所提供的背景資料，完成相應(yīng)控制制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制教學(xué)目標(biāo)教學(xué)內(nèi)容知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)籌【教學(xué)引導(dǎo)】引導(dǎo)案例：是誰(shuí)讓HW股份公司走上不歸路？（一）基本案情HW股份公司是焊材行業(yè)唯一的一家上市公司，公司鼎盛時(shí)期焊材年產(chǎn)銷量達(dá)到了7萬(wàn)噸，經(jīng)濟(jì)效益曾連續(xù)幾年居全國(guó)同行業(yè)第一。這樣一家有名氣、有效益的企業(yè)，在股份公司自身經(jīng)營(yíng)并沒(méi)有出現(xiàn)特別嚴(yán)重的失誤的情況下，卻被逼上了破產(chǎn)之路，千千萬(wàn)萬(wàn)股東的投資化為烏有。在1996年以前，HW股份年報(bào)第一大股東一欄中列的都是“XX市國(guó)有資產(chǎn)管理局”，1997年開始變?yōu)镠W集團(tuán)。HW股份從當(dāng)初一家拉絲廠起步，到20世紀(jì)90年代初已是聲名顯赫，在光環(huán)籠罩下，HW股份開始自我“膨脹”。于是，HW股份公司上面又搭起了HW集團(tuán)公司架子，以HW集團(tuán)之名大搞兼并擴(kuò)張。HW集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人甚至放出話來(lái)，要將該市同行業(yè)的所有企業(yè)都兼并。后來(lái)手腳更伸向了全國(guó)，甚至到了國(guó)外，最多的時(shí)候，HW集團(tuán)下面有幾百家企業(yè)，橫跨幾十個(gè)行業(yè)。不斷的擴(kuò)張和兼并，錢從哪兒來(lái)?HW集團(tuán)將手伸向了HW股份公司。以下是一份清單：HW股份對(duì)HW集團(tuán)的應(yīng)收款至少有8．9億元，擔(dān)保至少3億元。其中包括對(duì)HW集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易形成掛賬45111萬(wàn)元，HW股份代HW集團(tuán)付款及付給集團(tuán)公司款項(xiàng)12438萬(wàn)元，還有HW集團(tuán)以HW股份公司名義貸款32975萬(wàn)元。HW集團(tuán)可以隨便冒用HW股份上市公司的名義為自己貸款，并且一貸就是3億元。不僅如此，HW集團(tuán)在向銀行貸款時(shí)，還以HW股份的資產(chǎn)作抵押。1.企業(yè)擴(kuò)張和兼并應(yīng)該以什么作后盾？2.企業(yè)籌集資金應(yīng)該考慮哪些因素？【教學(xué)引導(dǎo)】引導(dǎo)案例：是誰(shuí)讓HW股份公司走上不歸路？1.企業(yè)◆任務(wù)一熟悉和掌握籌資活動(dòng)管控的內(nèi)容與要求

任務(wù)二建立籌資活動(dòng)控制制度

任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資活動(dòng)控制制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目六籌資活動(dòng)內(nèi)部控制◆任務(wù)一熟悉和掌握籌資活動(dòng)管控的項(xiàng)目六籌資活動(dòng)內(nèi)任務(wù)一熟悉和掌握籌資活動(dòng)管控的內(nèi)容與要求一、籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與管控中常見(jiàn)的問(wèn)題（一）籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1.容易受到外部環(huán)境的影響。2.籌資對(duì)企業(yè)影響較大。3.涉及賬戶不多，但會(huì)計(jì)處理卻比較復(fù)雜。4.籌資渠道及方式較多。任務(wù)一熟悉和掌握籌資活動(dòng)管控的內(nèi)容與要求一、籌資業(yè)務(wù)的特企業(yè)籌資業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.籌資方式不符合規(guī)定。2.資金預(yù)算不準(zhǔn)確。3.虛增籌資費(fèi)用，形成賬外資金。4.籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不正確，籌資記錄反映不真實(shí)。一、籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與管控中常見(jiàn)的問(wèn)題

（二）籌資管控中常見(jiàn)的問(wèn)題企業(yè)籌資業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：一、籌資業(yè)籌資計(jì)劃一般由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)擬訂，經(jīng)總經(jīng)理審定后提交董事會(huì)審批。一般來(lái)說(shuō)籌資計(jì)劃應(yīng)做到以下四點(diǎn)：1．綜合考慮籌資總收益與總成本2．合理確定籌資規(guī)模3．選擇最佳籌資機(jī)會(huì)4．科學(xué)制定最佳籌資期限二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）籌資計(jì)劃和審批的控制企業(yè)籌資都需要考慮哪些因素？為什么要對(duì)籌資方式進(jìn)行權(quán)衡、選擇？不同的籌資方式對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生什么影響？請(qǐng)聯(lián)想籌資計(jì)劃一般由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)擬訂，經(jīng)總經(jīng)理審定后提交董事會(huì)審批籌資企業(yè)必須按照國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的具體要求，與各出資單位簽訂詳細(xì)的、完整的、合法的籌資合同或籌資協(xié)議。二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(二)籌資合同或籌資協(xié)議的控制籌資企業(yè)必須按照國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的具體要求，1.高級(jí)管理人員簽字--會(huì)簽制度。2.管理人員--應(yīng)仔細(xì)檢查。3.得到所有指定簽發(fā)人的簽字。4.債券或股票才能正式發(fā)行。

二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(三)債券和股票簽發(fā)的控制

二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(三)債券和股票簽發(fā)的控制

1.在我國(guó)，企業(yè)債券的發(fā)行須經(jīng)有關(guān)部門審批，不允許自行發(fā)行。2.企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)委托有一定地位的銀行、信托投資公司、證券交易商來(lái)代理發(fā)行債券。二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(四)債券和股票發(fā)行的控制二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(四)債券和股票發(fā)行的控制二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(五)籌集使用的控制1.企業(yè)應(yīng)該及時(shí)取得銀行或金融機(jī)構(gòu)劃入的款項(xiàng)2.及時(shí)收取發(fā)行股票和債券所籌集的資金。3.嚴(yán)格控制資金的實(shí)際投向。4.不得任意改變籌資用途。企業(yè)發(fā)行債券和股票分別需要具備哪些條件？企業(yè)發(fā)行債券和股票的賬務(wù)處理有哪些不同之處？請(qǐng)回想二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(五)籌集使用的控制1.企業(yè)應(yīng)該及時(shí)二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容(六)債券和股票保管的控制1.債券或股票具有相當(dāng)強(qiáng)的流通性，對(duì)于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的股票、債券，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管。2.對(duì)到期收回的債券，必須于歸還本金的同時(shí)，戳蓋作廢記錄或注銷的記號(hào)。二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容1.企業(yè)應(yīng)指定專人對(duì)不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件。2.負(fù)責(zé)利息支出業(yè)務(wù)的職員，應(yīng)根據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息，審核批準(zhǔn)后，即可支付利息。二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(七)利息支付的控制利息和股利的賬務(wù)處理有何不同？請(qǐng)回想二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

(七)利息支付的控制利息和股利的賬務(wù)二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容(八)股利發(fā)放的控制股利的發(fā)放取決于本年度凈收益、以前年度留存收益、現(xiàn)金余額以及公司對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的規(guī)劃，股利的發(fā)放必須由董事會(huì)決定。股利發(fā)放二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容股利發(fā)放二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容(九)會(huì)計(jì)核算控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的要求，做好籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算控制的內(nèi)容主要有以下三點(diǎn)：1.正確設(shè)置有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算2．合理地?cái)備N債券的溢價(jià)或折價(jià)3．正確地計(jì)提和恰當(dāng)?shù)刂Ц独⒒蚬衫⒒I資內(nèi)部控制的內(nèi)容1．籌資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。2．籌資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。3．籌資決策制度的執(zhí)行情況。4．監(jiān)督檢查籌資的風(fēng)險(xiǎn)控制情況。5．決策執(zhí)行及資產(chǎn)的收取情況。6．各項(xiàng)款項(xiàng)的支付情況7．會(huì)計(jì)處理和信息披露情況。(十)籌資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的內(nèi)容

(十)籌資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的內(nèi)容

（一）籌資業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1．籌資業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．籌資業(yè)務(wù)管理流程描述及說(shuō)明三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）籌資業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制(二)籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

1．籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖

2．籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程描述及說(shuō)明三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1．籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1．籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．籌資決策管理流程描述及說(shuō)明三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制(三)籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制(四)重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

1．重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．重大籌資方案審批流程描述及說(shuō)明三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制四、籌資控制關(guān)鍵點(diǎn)（一）籌資計(jì)劃編制的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括：籌資總收益和總成本的計(jì)量、籌資規(guī)模的確定、最佳籌資機(jī)會(huì)的選擇、最佳籌資類型的選定、最佳資本結(jié)構(gòu)的認(rèn)定和企業(yè)控制權(quán)的考慮。項(xiàng)目六-籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制課件四、籌資控制關(guān)鍵點(diǎn)（二）籌資計(jì)劃執(zhí)行的關(guān)鍵控制點(diǎn)1.不相容職務(wù)相分離2.授權(quán)和審批3.股票和債券的簽發(fā)和保管4.利息支付及股利發(fā)放的控制5.會(huì)計(jì)記錄控制項(xiàng)目六-籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制課件任務(wù)二建立籌資內(nèi)部控制制度一、籌資控制制度建設(shè)目標(biāo)1．保證籌資活動(dòng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦?．保證籌資業(yè)務(wù)的合法性3．保證合理攤銷債券折價(jià)或溢價(jià)4．保證正確計(jì)提和適當(dāng)支付利息和股利5．保證為債權(quán)人和股東提供有助于其決策的信息任務(wù)二建立籌資內(nèi)部控制制度一、籌資控制制度建設(shè)目標(biāo)二、籌資內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目

（一）不相容職務(wù)相互分離制度(二)授權(quán)批準(zhǔn)制度(三)預(yù)算控制制度(四)債券和股票的簽發(fā)制度(五)債券和股票的發(fā)行制度(六)債券和股票的保管制度(七)利息支付的控制制度(八)股利發(fā)放的控制制度(九)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度(十)風(fēng)險(xiǎn)控制制度三、籌資內(nèi)部控制制度范例二、籌資內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目（一）不相容職務(wù)相互分離制度

任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)

任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資活動(dòng)控制制度設(shè)計(jì)【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】本實(shí)訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)企業(yè)籌資活動(dòng)內(nèi)部控制知識(shí)與制度建設(shè)要求進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的能力。其要求是：1、掌握籌資活動(dòng)控制內(nèi)容、關(guān)鍵點(diǎn)及其制度建設(shè)要求。2、能夠根據(jù)模擬公司籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資活動(dòng)控制制度設(shè)計(jì)【實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與要求】同項(xiàng)目