如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制一．市場經(jīng)濟改變了單位內(nèi)部會計控制環(huán)境會計目標多元化會計信息經(jīng)濟后果性更為突出由過去的短缺經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)向供大于求的市場經(jīng)濟，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險市場經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)變了調(diào)控方法，依法自衛(wèi)能力與勇氣提高。一．市場經(jīng)濟改變了單位內(nèi)部會計控制環(huán)境財務報表使用者對會計的責任了解正在增加。國家政府管制機構(gòu)對于保護投資人利益的責任正在加重。由于企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務的復雜化和計算機的運用等原因，會計業(yè)務更為復雜。司法部門執(zhí)法難，比較贊成“深口袋理論”。報表使用者對會計師期望值過高，與會計人員實際能力有一差距。會計人員前期對自己的責任過于輕視。有關職業(yè)規(guī)則尚處在檢驗階段，有待進一步完善。二.市場經(jīng)濟要求進一步規(guī)范會計信息的供求虛假會計信息導致經(jīng)濟利益不公平分配缺乏對會計信息是否虛假的判別標準會計信息是一個非常特殊的公共商品三.對現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制改革的意義財政部最近要求所有企業(yè)設立內(nèi)部會計控制與新會計法對比將會計責任主要歸結(jié)于單位領導人，與建立內(nèi)部會計控制有關。詳細列示了內(nèi)部會計控制違規(guī)行為，具有可操作性明確了處罰的尺度對內(nèi)部會計控制作用有了比較正確的定位四.內(nèi)部控制與會計法律責任的關系完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會計信息的基礎內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展--從三要素向五要素發(fā)展內(nèi)部控制的五要素涵蓋了單位的“人、財、物及組織”等個方面的內(nèi)容五、內(nèi)部會計控制與企業(yè)舞弊理論1，關于冰山理論：壓力、機會及借口、2，GONE理論貪婪、機會、需要及事后暴露。內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。六會計內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容一、會計內(nèi)部控制目的與內(nèi)容（一）會計內(nèi)部控制主要是為了保護企業(yè)資產(chǎn)提高經(jīng)營效率堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施（二）會計內(nèi)部控制應主要包括下述幾個內(nèi)容

人事控制組織控制財務控制實物控制（三）貫徹會計內(nèi)部控制制度時應注意的事項內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，單位可以根據(jù)公司的具體情況進行補充、完善及細化。（四）會計內(nèi)部控制制度的局限性控制過多會影響效率（發(fā)票傳遞時間過慢等）內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揮（如會計與出納不獨立）控制制度的運行與書面規(guī)定可能不一致（如預決算突破，沒有執(zhí)行嚴格的分析制度）(五)減少會計內(nèi)部控制局限性的措施對一些非關鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。（如零星采購等）加強對會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會計內(nèi)部控制制度的實施與書面規(guī)定一致。（如審計建議，月未對帳、盤點等）二、會計內(nèi)內(nèi)部控制制制度框架三、人員控控制(一)人員員控制的目目的在充分發(fā)揮揮職工雇員員的積極性性時，防止止一些不利利因素的出出現(xiàn)。在人員錄用用之前，防防止招聘一一些不合格格人員，給給單位造成成不必要的的損失。通過輪換、、休假制度度，對財務務或資金保保管人員的的工作進行行定期復核核。(二)人員員招聘和激激勵1. 人員員招聘人員招聘不不僅要注重重人員的專專業(yè)能力，，更要重視視人員的道道德素質(zhì)。。人員的道德德素質(zhì)包括括：思想品質(zhì)：：招聘人員員應以為人人正直、品品行端正、、作風嚴謹謹為基本標標準。職業(yè)精神：：即將招聘聘錄用的人人員必須要要有敬業(yè)的的精神，對對工作一絲絲不茍，嚴嚴謹認真。。工作經(jīng)歷：：注意招聘聘錄用人員員以前的工工作經(jīng)歷，，不得有空空白階段，，防止有隱隱匿不報的的犯罪記錄錄。2. 激勵勵機制在制定激勵勵機制時，，其考核標標準不僅要要包括專業(yè)業(yè)能力，還還要考察人人員的思想想品德和職職業(yè)精神。。（只有約約束，沒有有激勵的控控制，將會會失支動力力。如費用用中心對預預算的節(jié)約約，沒有相相應的激勵勵）(三)職務務輪換與休休假1. 職務務輪換在單位的每每個部門中中實行職務務輪換制度度。凡是直接保保管或接觸觸實物、資資金的工作作人員，每每二年輪換換一次工作作崗位。在在實行職務務輪換制度度時，原則則上在同一一專業(yè)領域域內(nèi)對換，，不跨專業(yè)業(yè)。在每一次職職務輪換過過程中，重重點辦好相相互交接，，劃清各自自責任。如在交接過過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)前任工作作中的差錯錯，應立即即予以報告告。職務輪換制制度的目的的職務輪換能能使部門人人員有機會會接觸到整整個工作流流程，使人人員素質(zhì)更更全面。后任在接替替前任工作作后，有機機會發(fā)揮自自己的主觀觀能動性。。有利于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)前任工作作中存在的的問題與差差錯。2.帶帶薪休假單位員工的的帶薪休假假期包括法法定節(jié)假日日和年度休休假兩部分分。法定節(jié)假日日遵照國家家有關規(guī)定定執(zhí)行。年度休假的的天數(shù)則由由單位自行行設定。在員工帶薪薪休假期間間，其工作作可交由同同等職位、、同等級別別的人員擔擔任。帶薪休假的的優(yōu)點帶薪休假可可以使員工工調(diào)整身體體和精神狀狀況，有助助于提高員員工工作效效率。帶薪休假期期間，有內(nèi)內(nèi)部審計部部門對該員員工的工作作進行審核核，便于對對該員工的的考核。四、組織控控制1. 組織織控制原理理利用工作分分工，形成成一些職能能上的互相相牽制。通過對業(yè)務務流程的分分割，使同同一業(yè)務由由不同部門門進行操作作、稽核，，監(jiān)督，從從而減少可可能出現(xiàn)的的差錯。2. 組織織控制的內(nèi)內(nèi)容對不相容職職務予以分分離明確崗位責責任制制定清晰的的作業(yè)流程程圖（一）不相相容職務分分離1. 不相相容職務的的原理有些職務如如同時由一一人擔任，，其出現(xiàn)差差錯的可能能性就大得得多。二個人犯同同種錯誤的的概率比一一個人犯同同種錯誤的的概率低。。不相容職務務分解到不不同人來擔擔任，將大大大降低錯錯誤的可能能性。各單位應分分離的不相相容職務授權(quán)進行某某項業(yè)務的的職務與執(zhí)執(zhí)行該項業(yè)業(yè)務的職務務，如部門門領導不得得同時兼任任業(yè)務員，，或部門不不得同時兼兼任全部業(yè)業(yè)務的談判判、客戶的的選擇、合合同簽定等等。執(zhí)行某項業(yè)業(yè)務的職務務與審核該該項業(yè)務的的職務，如如出納不得得自己去審審核、勾稽稽銀行對帳帳單。執(zhí)行某項業(yè)業(yè)務的職務務與記錄該該項業(yè)務的的職務，如如出納不得得兼任會計計。保管某項財財產(chǎn)的職務務與記錄該該項財產(chǎn)的的職務，如如倉庫的存存貨管理與與物料會計計的存貨記記賬不得同同一人兼任任。（二）崗位位責任制1. 完善善的崗位責責任制應當當達到三個個方面的效效果：明確的職責責界定，以以保證經(jīng)營營中每個環(huán)環(huán)節(jié)功能的的實現(xiàn)。各崗位之間間有效的溝溝通與協(xié)調(diào)調(diào)，使各項項工作流程程順利進行行。明確權(quán)、責責、利，避避免不必要要的推諉。。2. 崗位位責任制的的形式應當是書面面的，應盡盡量避免一一些在實際際工作中形形成的事實實分工或口口頭分工等等形式。在確定職責責時應盡可可能地細化化、明確、、周全，應應考慮到責責任和權(quán)利利的匹配。。應要求各人人員閱讀相相關部分，，并在閱讀讀后予以簽簽字，避免免事后的推推諉。3. 在進進行崗位職職責設計時時，應當運運用不相容容職務相分分離原則利用各崗位位分工形成成的內(nèi)部牽牽制作用，，達到各崗崗位相互勾勾稽的效果果。某項業(yè)務的的全過程不不能由一個個部門或某某一人來完完成。（三）工作作流程圖1. 流程程圖目的通過符號使使會計內(nèi)部部控制制度度得以全面面、直觀、、形象的反反映。便于對業(yè)務務流程進行行分析、考考察和改善善。有助于輪崗崗時了解與與熟悉程序序與責任。。2. 流程程圖繪制時時注意事項項要對各個工工作程序予予以圖解化化。符號規(guī)范，，線路清晰晰，一般由由上向下，，由左到右右，盡量避避免交叉。。繪制流程圖圖應當簡單單、清晰，，但不能有有所遺漏。。五、財務控控制1. 公司司財務控制制的目的保證實現(xiàn)某某公司的財財務大循環(huán)環(huán)，提高資資金使用效效率。為保證單位位資金的集集中使用，，必須做到到資金的統(tǒng)統(tǒng)一調(diào)度、、統(tǒng)籌安排排。2. 財務務控制的主主要內(nèi)容預算控制會計控制內(nèi)部審計財務風險管管理（一）預算算控制1. 預算算制度的目目的將一些可能能發(fā)生的資資金浪費控控制在業(yè)務務發(fā)生之前前。使高層管理理部門擺脫脫一些繁瑣瑣的日常復復核工作。。便于單位的的事前資金金調(diào)度，發(fā)發(fā)揮單位的的資金效益益。降低單位財財務拮據(jù)風風險。因此，財務務預算制度度應成為公公司的一項項最為重要要的財務制制度之一。。可能會有較較多困難。。但經(jīng)過改改造后，其其效果會有有較大提高高。2. 預算算制度的內(nèi)內(nèi)容整個綜合預預算體系的的內(nèi)容分為為資本預算———對資本本性項目的的運作所作作的計劃安安排，按年年度編制。。經(jīng)常預算———對日常常經(jīng)營發(fā)生生的各項目目的預計，，經(jīng)常預算算按年度編編制和按月月度滾動編編制。財務預算———對單位位資金的籌籌資、投資資以及調(diào)度度進行預算算，由計財財部門按月月、旬進行行編制。、3. 預算算制度適用用的部門根據(jù)年度投投資計劃下下達的任務務書，，由由各部門、、名子公司司根據(jù)經(jīng)營營使用需要要按年度編編制經(jīng)營性部門門（編制收收入預算，，對收入、、成本和費費用項目進進行預測和和計劃非經(jīng)營性部部門編制部部門預算，，對部門費費用支出進進行計劃安安排。4. 財務務預算———依據(jù)其他他部門的資資本預算與與經(jīng)常預算算的資料，，進行資金金預算并編編制預計財財務報表。。資金預算按按月編制根據(jù)各期間間的經(jīng)常性性收支項目目和資本性性收支項目目進行現(xiàn)金金收支存預預測安排資金余余缺的調(diào)劑劑方案綜合預算體體系結(jié)構(gòu)如如下圖所示示：5. 預算算編制依據(jù)據(jù)以前一期的的實際發(fā)生生數(shù)為基礎礎。綜合考慮各各種因素變變動之影響響，如物價價變動、新新出臺的國國家政策法法規(guī)等。單位下一年年度的戰(zhàn)略略計劃。6. 預算算的調(diào)整（（重點）必須對預算算與實際的的差異進行行分析建立差異調(diào)調(diào)整的各級級審批權(quán)定期進行差差異總結(jié)7. 預算算編制的審審批權(quán)綜合預算的的最后審批批權(quán)為董事事會8. 預算算制度實施施的原則采取分階段段建立、逐逐步規(guī)范化化的方式先易后難有一定容忍忍度對參編人員員進行培訓訓（二）會計控控制會計控制制是指利利用會計計的一些些特殊方方法與手手段，對對各部門門及下屬屬單位的的財務進進行監(jiān)督督、管理理與控制制。一般般常用的的會計控控制主要要包括：：1.銀銀行賬戶戶分帳制制度銀行分帳帳制度與與預算制制度配合合使用。。所謂銀銀行分帳帳是指某某公司為為具有對對外經(jīng)營營職能的的各部門門、分局局、下屬屬單位等等設立兩兩類銀行行賬戶，，規(guī)定A類賬戶戶只能存存入款項項，不能能支取，，由某公公司控制制將存款款轉(zhuǎn)入本本部賬戶戶。B類類賬戶只只能提取取款項，，不能存存入款項項。某公公司根據(jù)據(jù)預算計計劃將款款項劃入入該賬戶戶。實行銀行行分帳制制度后，，各單位位有收入入只能存存入A類類賬戶，，不能使使用，由由公司統(tǒng)統(tǒng)一支配配；支出出只能來來源于B類賬戶戶，公司司財務總總部可以以根據(jù)各各營業(yè)單單位的成成本、費費用支出出預算，，按時、、按需地地將資金金劃入B類賬戶戶，以供供開支的的需要。。這樣，，不僅簡簡化了公公司的預預算控制制，而且且有效的的杜絕了了各級單單位以收收抵支、、帳外循循環(huán)的狀狀況。銀行分帳帳制度的的有效運運轉(zhuǎn)依賴賴于嚴厲厲的約束束制度來來維護。。公司一一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)兩類賬賬戶混用用的情況況，無論論金額大大小，立立即重罰罰主要責責任人，，以防銀銀行帳戶戶分帳制制形同虛虛設。2.會會計科目目統(tǒng)一制制度會計科目目的統(tǒng)一一，有利利于某公公司的會會計監(jiān)管管以及報報表的合合并。與與此同時時，也便便于互相相對帳及及控制。。由于公司司要對各各部門及及下屬單單位進行行有效控控制，因因此，在在會計科科目上，，還要設設置一些些特殊的的科目名名稱：如如對分別別設置上上級撥入入資金、、撥付所所屬資金金，內(nèi)部部往來以以及其他他會計科科目等。。3.財財務報告告（三）內(nèi)內(nèi)部獨立立審計1.公公司內(nèi)部部審計的的設置原原則保持高度度獨立性性有監(jiān)督權(quán)權(quán)但無處處置權(quán)直接向分分管副總總經(jīng)理報報告與其他部部門不存存在利益益關系2.公公司內(nèi)部部審計的的職能進行財務務審計，，保證資資產(chǎn)安全全完整及及既定方方針的實實施，包包括：對下屬下下屬單位位進行財財務監(jiān)督督，以加加強對下下屬單位位的控制制檢查單位位內(nèi)部是是否存在在差錯評價單位位的會計計內(nèi)部控控制制度度的執(zhí)行行情況，，提出改改進建議議協(xié)助外部部審計人人員進行管理理審計，，提高單單位的經(jīng)經(jīng)濟效益益，包括括：評審各部部門的經(jīng)經(jīng)營業(yè)績績及工作作效率評價各部部門之間間的協(xié)調(diào)調(diào)程度及及人際關關系針對經(jīng)營營現(xiàn)狀，，提出增增進效率率、提高高效益的的建議3.內(nèi)內(nèi)部審計計部門的的職權(quán)內(nèi)審人員員應有權(quán)權(quán)隨時調(diào)調(diào)閱各單單位的會會計資料料、各項項計劃、、預算、、報表等等文件、、資料有權(quán)參加加有關財財務會議議有權(quán)對嚴嚴重事態(tài)態(tài)采取應應急措施施有隨時向向公司最最高領導導直接報報告重大大事項權(quán)權(quán)等有針對單單位經(jīng)營營管理各各方面存存在的問問題提出出改進建建議權(quán)但內(nèi)部審審計人員員沒有直直接的經(jīng)經(jīng)營權(quán)，，不能直直接指揮揮日常經(jīng)經(jīng)營管理理活動，，他們對對經(jīng)營活活動的干干預應通通過其他他管理人人員間接接的進行行。4.內(nèi)內(nèi)部審計計報告制制度內(nèi)審部門門的審計計調(diào)查結(jié)結(jié)果、形形成的審審計結(jié)論論及管理理建議必必須以書書面的形形式向單單位最高高管理層層報告常規(guī)性的的審計項項目，應應當每月月進行一一次報告告專題審計計應當在在審計終終結(jié)后一一周內(nèi)提提交專項項審計報報告年度審計計報告必必須在年年終報表表編制結(jié)結(jié)束后一一個月內(nèi)內(nèi)提交內(nèi)審報告告應該形形成規(guī)范范的格式式六、實物物控制（一）實實物控制制的目的的通過建立立統(tǒng)一采采購制度度，防范范采購人人員出現(xiàn)現(xiàn)私下交交易，損損害單位位利益通過規(guī)范范的保管管程序，，防止單單位資產(chǎn)產(chǎn)被不合合理挪用用，保護護單位財財產(chǎn)安全全、完整整通過建立立定期與與不定期期的盤點點制度，，建立事事后控制制制度，，防范可可能出現(xiàn)現(xiàn)的保管管漏洞（二〕實實物控制制的基本本內(nèi)容統(tǒng)一采購購制度保管制度度盤點制度度（三）建建立統(tǒng)一一的采購購制度1.采采購時時必須進進行職務務分離制制度物料采購購人員不不能同時時承擔物物料的驗驗收工作作付款審批批人和付付款執(zhí)行行人不能能同時辦辦理尋求求供應商商和詢價價業(yè)務物料的采采購、存存貯和使使用人不不能同時時擔任帳帳務的記記錄工作作付款審核核人應同同付款執(zhí)執(zhí)行人職職務分離離記錄應付付帳款的的人不能能同時擔擔任付款款業(yè)務請購采購統(tǒng)購驗收退貨處理理供應商定定期考核核采購預算算請購單議價訂購單確定供應應商訂購單驗驗收物料和數(shù)數(shù)量驗收單評估供應應商供應商分分類要求改善善詢價比價物料采購購制度2.建建立請請購制度度各部門根根據(jù)經(jīng)營營計劃，，結(jié)合預預算指標標，編制制“采購購預算書書”。在各部門門領導審審核同意意后，一一式三份份，一份份送計財財部，一一份送送采購部部門，一一份送回回原請購購單位。。各部門門門以收到到核準的的“采購購預算書書”為基基礎，填填寫申購購單。填寫申購購單時應應寫清楚楚品名、、規(guī)格、、用途、、數(shù)量、、品牌、、交貨期期限和編編號號。由由部門總總監(jiān)以上上人員核核準，交交相關采采購部門門。其他有一一定專業(yè)業(yè)性的請請購內(nèi)容容（比如如，請購購機械零零件）在在填寫申申購單之之后，可可由各部部門門在在通過一一定的審審核程序序后，指指定采購購。2.建建立采采購制度度公司負責責采購的的人員在在接到申申購單后后，通過過詢價制制度，選選定供應應商。由公司負負責采購購的人員員與商家家接洽，，商談價價格。采購人員員將價格格的商談談結(jié)果記記錄在申申購單上上，呈請請上級核核準。采購人員下定定單后，即將將申購單的一一聯(lián)交倉庫管管理部門，留留待以后辦驗驗收手續(xù)，一一聯(lián)交計財部部門，最后一一聯(lián)自留，以以備復查。采購人員依照照交貨進度向向供應商催交交和督促交貨貨。3. 建立統(tǒng)統(tǒng)購制度凡是大宗而且且價格昂貴的的物料，可通通過一定程序序選定合格的的供應商，并并與供應商商簽訂長期供供應合同，以以統(tǒng)一采購方方式辦理，避避免私下交易易。由采購處接洽洽供應商，商商定可辦理統(tǒng)統(tǒng)購的物料的的供應量、品品質(zhì)、交貨期期等，于十日日內(nèi)呈報主管管副總經(jīng)理核核準，簽訂合合同。統(tǒng)購材料由請請購的各部門門填寫申購單單，填明品名名、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、預計單單價、交貨期期限、交貨地地點等。各部門如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其他供應商商的商品價格格低于統(tǒng)購價價格時，應立立即通知采購購處和計財部部門等，以調(diào)調(diào)整價格或定定購合同。4. 建立驗驗收制度倉庫管理部門門在接受供應應商交貨時，，先將交運單單（供應商自自備或與包裝裝外注明請購購單號碼、數(shù)數(shù)量）與申購購單對照，清清點件數(shù)或過過磅，將件數(shù)數(shù)與重量登記記在申購單備備注欄中。倉庫管理部門門在接受供應應商交貨時，，填寫“驗收收通知單”，，通知各訂貨貨的部門。部部門應在兩日日內(nèi)派員與倉倉庫管理員同同時驗收。并并在檢驗欄簽簽名。如果收到貨物物與申購單不不符，應立即即向主管副總總經(jīng)理報告，，并通知計計財部門，拒拒絕付款。（二）供應商商定期考核1. 供應商商表現(xiàn)的評估估程序主管副總經(jīng)理理在每年年初初根據(jù)過去一一年所有供應應商的表現(xiàn)情情況和新一年年單位的發(fā)展展規(guī)劃，決定定需要做供應應商資格重新新評估的名單單和時間計劃劃。該名單和和計劃至少每每年要審查和和更新一次。。各部門的物料料使用人員可可隨時向公司司匯報供應商商的異常情況況，必要時時公司經(jīng)理有有權(quán)決定對供供應商的資格格進行臨時性性評估。公司的采購人人員應在年終終對所有供應應商的實際表表現(xiàn)進行總結(jié)結(jié)和評分。在評估或總結(jié)結(jié)過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的不合格項項目，由公司司經(jīng)理決定是是否向供應應商發(fā)出“要要求改善措施施報告”和跟跟蹤改善措施施的實施情況況。對于重新評估估不合格的供供應商應減少少定購數(shù)量或或取消其資格格。所有的評估和和總結(jié)應按規(guī)規(guī)定進行審批批和存檔。2. 供應應商分類公司根據(jù)每年年對所有供應應商的總結(jié)和和評分結(jié)果，，按以下標準準進行分類和和管理：3. 要求求供應商改善善措施各部門技術專專家負責對不不合格物料問問題進行分析析。經(jīng)確認屬屬于供應商的的原因而造成成不合格項目目，由各部門門技術專家起起草“要求供供應商改善措措施報告”。?！耙蠊躺谈纳拼胧﹫髨蟾妗痹诎l(fā)出出前要予以記記錄，登記該該報告的序號號、要求回復復期限、發(fā)出出人姓名、供供應商名和內(nèi)內(nèi)容簡述。將“要求供應應商改善措施施報告”發(fā)出出。公司負責收回回和審核“要要求供應商改改善措施報告告”中提出的的改善措施，，并送資資公公司經(jīng)理審批批。只有所提出的的問題順利解解決，此份““要求供應商商改善措施報報告”才算結(jié)結(jié)束。同一問題若連連續(xù)兩次發(fā)出出“要求供應應商改善措施施報告”后仍仍未解決，應應對該供應商商的資格進行行重新評估。。（三）盤點制制度1. 盤點點方式年中、年末盤盤點由倉庫管理部部門會同計財財部門、審計計部門于年（（中）末時，，對所有存貨貨實施全面盤盤點一次。月末盤點每月月末，由由倉庫管理部部門和計財部部門對存貨實實施全面盤點點一次。隨機抽點由計財部門會會同倉庫管理理部門的主管管，隨機抽樣樣盤點存貨。。2. 盤點點人員總盤人由主管副總經(jīng)經(jīng)理或計財部部領導擔任，，對盤點工作作進行總指揮揮，監(jiān)督盤點點工作進行以以及異常事項項的裁決。主盤人由計財部主任任和公司領導導擔任，負責責實際盤點工工作的正常進進行。盤點人由計財部和公公司指派，負負責清點和登登記。協(xié)點人由計財部和公公司指派，負負責盤點時物物料搬運及整整理工作。監(jiān)點人由內(nèi)部審計人人員擔任，監(jiān)監(jiān)督盤點工作作的進行。特定項目按月月盤點及不定定期抽點的盤盤點工作，也也應該設置盤盤點人、協(xié)點點人和監(jiān)點人人。3. 盤點前前準備事項盤點編組由計財部主任任在每次盤點點前，事先根根據(jù)盤點種類類、項目，編編制“盤點人人員編組表表”，在核定定后，公布實實施。盤點用具計財部和公司司預先將盤點點所需的財務務和其他用具具準備妥當。。比如，將將存貨集中、、整齊、分類類堆放，并編編號標示。未入帳物料的的處理對盤點期間已已收到但未辦辦妥入帳手續(xù)續(xù)的物料，應應另行分類存存放，并編號號標示。4. 年中中、年末全面面盤點盤點計劃計財部主任先先呈報分管副副總經(jīng)理，經(jīng)經(jīng)核準后，簽簽發(fā)盤點通知知。負責召集盤點點人召開盤點點協(xié)調(diào)會。制定盤點計劃劃，通知各有有關部門，限限期完成盤點點工作。盤點期間的用用料盤點期間除緊緊急用料外，，暫停收發(fā)料料。各部門在盤點點期間所需的的用料，應在在盤點前一天天辦妥領料。。已領料而尚未未使用的，應應辦理退料手手續(xù)。盤點方式年中、年末盤盤點應采取全全面盤點方式式。臨時突擊盤點點可采用抽盤盤。計量盤點時應盡量量采用精確的的計量儀器。。對于價小量大大的物料可以以通過一定方方式推算。記錄在盤點物料時時，檢點人應應根據(jù)盤點人人的記錄，詳詳細復核，并并各自在“盤盤點統(tǒng)計表表”上簽名確確認，盤點表編列同同一流水號碼碼，各自保存存一聯(lián)。盤點統(tǒng)計表應應匯總成“盤盤存表”，一一式兩聯(lián)，第第一聯(lián)由各部部門門保存，，第二聯(lián)由計計財部保存，，以核算盤點點盈虧金額。。5. 隨機抽抽點由主管盤點的的負責人視情情況需要，隨隨時指派人員員進行抽點。。由計財部填寫寫“物料抽點點通知單”，，呈報主管的的計財部務主主任核準后進進行抽點。抽點日期和項項目，以不預預先通知各部部門和倉庫管管理部門為原原則。隨機抽點也應應填寫“盤存存表”。6. 盤點點報告盤點盈虧報告告表計財部應依據(jù)據(jù)“盤存表””編制“盤點點盈虧報告表表”，一式三三聯(lián)。該報告表由各各部門和倉庫庫管理部門填填寫，如有差差異要說明原原因。報告表三聯(lián)分分送如下，第第一聯(lián)送各部部門，第三聯(lián)聯(lián)送主管副總總經(jīng)理，第二二聯(lián)由計財部部自存，作為為帳項調(diào)整的的依據(jù)。報告期限隨機抽點應于于盤點后一周周內(nèi)將“盤點點盈虧報告表表”呈報部門門和計財主任任簽核。年中、年末盤盤點應由計財財部于盤點后后兩周內(nèi)將““盤點盈虧報報告表”呈報報上級簽核。。盈虧金額的處處理盤點盈虧金額額，平時僅列列入臨時性科科目，年終時時將該臨時性性科目的凈值值轉(zhuǎn)入本期““營業(yè)外收入入----盤盤點盈余”或或“營業(yè)外支支出----盤點虧損””。7. 注意意事項所有參加盤點點工作的人員員，都應深刻刻了解盤點工工作的職責。。盤點人員盤點點當日一律停停止休假，并并在規(guī)定時間間內(nèi)盡早到達達指定的工作作地點所有需盤點的的物料都以靜靜態(tài)盤點為原原則，因此，，盤點開始后后停止物料的的進出和移動動。盤點使用的單單據(jù)、報表內(nèi)內(nèi)所有的欄目目，如需修改改，應由盤點點有關人員簽簽認方可生效效，否則應查查究其責。在盤點日的就就餐時間，由由盤點負責人人自帶鎖具將將各倉庫上鎖鎖，以防他人人利用休息時時間搬運貨物物，造成盤點點不正確。所有盤點數(shù)據(jù)據(jù)必須以實際際清點或換算算的詳實資料料為依據(jù)，不不得猜想、偽偽造數(shù)據(jù)。盤點開始至結(jié)結(jié)束期間，各組盤點人員員均應聽取主主盤人的指揮揮，接受其監(jiān)監(jiān)督。盤點終了，盤盤點人員必須須經(jīng)主盤人核核準方可離開開崗位。七、財務風險險管理（一）財務風風險管理的目目的通過擔保風險險管理，防范范各類下屬單單位單位帶來來的連帶貸款款責任。通過資金的集集中使用及財財務大循環(huán)，，防范出現(xiàn)資資金拮據(jù)及浪浪費現(xiàn)象。通過合理的內(nèi)內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移移，控制集團團單位之間可可能出現(xiàn)的資資金使用風險險。（二）財務風風險管理的內(nèi)內(nèi)容擔保風險管理理。資金使用風險險管理。轉(zhuǎn)移價格管理理。（三）擔保風風險管理1. 區(qū)分分下屬單位與與投資單位下屬單位是非非獨立法人，，不可以獨立立地到市場上上去籌措資金金，只能靠單單位調(diào)撥資金金。投資單位在市市場上籌措資資金：如屬全資投資資單位，必須須事前得到公公司批準。如屬控股、參參股單位，必必須得到該單單位董事會批批準。2. 擔保保風險管理獨立全資投資資單位要在市市場上籌資，，事前必須得得到某公司的的批準。參股股下屬單位要要在市場上籌籌資，在得到到原單位董事事會批準后，，要報公司備備案。全資投投資單單位在在得到到公司司批準準的籌籌資計計劃后后，公公司可可為其其計劃劃內(nèi)貸貸款提提供擔擔保保。全資投投資單單位在在得到到公司司批準準的籌籌資計計劃后后，亦亦可采采用投投資單單位財財產(chǎn)抵抵押貸貸款的的方式式獲取取資金金。如果必必要，，經(jīng)過過公司司局務務會審審議，，局長長批準準。公公司可可以以以全資資投資資單位位名義義進行行貸款款，貸貸款利利息由由投資資單位位承擔擔，但但資金金使用用權(quán)可可屬于于公司司。參股、、控股股單位位向市市場進進行籌籌資時時，公公司原原則上上不為為其提提供擔擔保。。除非非上述述擔保保能為為公司司帶來來較大大利益益，但但必須須事先先得到到公司司董事事會審審議，，批準準。參股、、控股股單位位以單單位財財產(chǎn)抵抵押貸貸款時時，公公司可可