管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分析題及案例題答案四.業(yè)務(wù)分析題：1.某企業(yè)2010年上半年的機(jī)器維修成本資料如表2---17所示。表2—17某企業(yè)2010年上半年的機(jī)器維修成本資料月份123456機(jī)器小時(shí)（小時(shí)）1200013000110001500090008000總成本（兀）260002400025000270002200022000要求:（1）根據(jù)上述資料，采用高低點(diǎn)法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學(xué)模型。（2）根據(jù)上述資料，采用回歸直線法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學(xué)模型。解：（1）從資料可以看出，最高點(diǎn)是月份，其維修機(jī)器小時(shí)和維修成本分別為15000小時(shí)和27000元;最低點(diǎn)是6月份，其維修機(jī)器小時(shí)和維修成本分別為8000小時(shí)和22000元。則：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本（b）=（27000-22000）/（15000-8000）=0.7143（元）固定成本（a）=（27000-0.7143*15000=16286（元）維修成本的數(shù)學(xué)模型為：y=16286+0.7143x（2）回歸直線法數(shù)據(jù)表如表1所示。表1回歸直線法數(shù)據(jù)表月份業(yè)務(wù)量x（千機(jī)器小時(shí)）維修成本y（千元）xyx211226312144213243121693112527512141527405225592219881682217664n=6681461678804b=(nZxy—ZxZy)/[nZx2—(Zx)2]=(6*1678-68*146)/(6*804-682)=0.7(元)

a=（Zy—bZx）/n=（146-0.7*68）/6=16.4（千元）維修成本的數(shù)學(xué)模式為：y=16400+0.7x2.某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，有關(guān)資料如表3—33所示。表3—33A、B、C三種產(chǎn)品的相關(guān)資料項(xiàng)目銷售量單價(jià)單位變動(dòng)成本A1000800500B3000300165C50006045假定該企業(yè)固定成本為468000元，采用加權(quán)平均法進(jìn)行多種產(chǎn)品的本量利分析。要求：（1）計(jì)算保本點(diǎn)、安全邊際和經(jīng)營(yíng)杠桿。（2）如果根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量加為1500件，并且追加固定成本12500元，其他條件假定不變，則其保本點(diǎn)是多少？解：（1）A、B、C相關(guān)資料如表13所示。表13A、B、C相關(guān)資料項(xiàng)目銷售量單價(jià)單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)率銷售收入銷售比重A100080050037.5%80000040%B300030016545%90000045%C5000604525%30000015%合計(jì)2000000100%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=37.5%*40%+45%*45%+25%*15%=39%綜合保本點(diǎn)銷售額=468000/39%=1200000（元）安全邊際額=2000000-1200000=800000（元）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=1+468000/（800000*39%）=2.5（2）A、B、C香港資料如表14所示。項(xiàng)目銷售量單價(jià)單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)率銷售收入銷售比重A150080050037.5%120000040%B300030016545%90000037.5%C5000604525%30000012.5%合計(jì)2400000100%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=37.5%*50%+45%*37.5%+25%*12.5%=38.75%綜合保本點(diǎn)銷售額=（468000+12500）/38.75%=1240000（元）3.某公司第一季度銷售量為：一月份200件，二月份300件，三月份400件。單位產(chǎn)品售價(jià)為20元，貨款當(dāng)月收回60%，其余第二個(gè)月收回。一月份可收回上年末貨款2500元。每月產(chǎn)品期末存貨量保持下月銷售量的40%，上年末存貨量為200件，預(yù)計(jì)四月份銷售量為600件。要求：根據(jù)上述資料分別編制銷售預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算。解：銷售預(yù)算項(xiàng)目一月二月三月合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（件）200300400900單位售價(jià)20202020預(yù)計(jì)銷售收入40006000800018000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入年初應(yīng)收賬款25002500一月銷售收入240016004000二月銷售收入360024006000三月銷售收入48004800現(xiàn)金收入合計(jì)49005200720017300生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目一月二月三月合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（件）200300400900加：預(yù)計(jì)期末存貨量（件）120160240240減：預(yù)計(jì)期初存貨量（件）200120160200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）1203404809404.某產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量為400件，其有關(guān)資料如下:（1）標(biāo)準(zhǔn)成本：TOC\o"1-5"\h\z直接材料（30*1）30元直接人工（5*2）10元變動(dòng)制造費(fèi)用（5*3）15元固定制造費(fèi)用10元單位成本65元（2）實(shí)際產(chǎn)量為480件，實(shí)際成本如下：直接材料（17280*1.2）20736元5400元直接人工（2160*2.5）變動(dòng)制造費(fèi)用（2160*2.8）6048元固定制造費(fèi)用3600總成本35784元5400元要求：計(jì)算各項(xiàng)成本差異（固定制造費(fèi)用差異用三差異分析法）。解：產(chǎn)品成本總差異=35784—480*65=4584（元）（超支）（1）直接材料成本差異=20736—480*30=6336（元）（超支）其中：材料用量差異=（17280—480*30）*1=2880（元）（超支）材料價(jià)格差異=（1.2—1）*17280=3456（元）（超支）（2）直接人工成本差異=5400—480*10=600（元）（超支）其中：人工效率差異=（2160—480*5）*2=—480（元）（節(jié)約）工資率差異=（2.5—2）*2160=1080（元）（超支）（3）變動(dòng)制造費(fèi)用差異=6048—480*15=—1152（元）（節(jié)約）其中：變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（2160—480*5）*3=—720（元）（節(jié)約）變動(dòng)制造費(fèi)用耗用差異=（2.8—3）*2160=—432（元）（節(jié)約）（4）固定制造費(fèi)用差異=3600—480*10=—1200（元）（節(jié)約）其中：固定制造費(fèi)用效率差異=（2160—480*5）*4000/（400*5）=—480（元）固定制造費(fèi)用預(yù)算差異=3600—4000=—400（元）（節(jié)約）固定制造費(fèi)用能力差異=（400*5—2160）*2=—320（元）（節(jié)約）成本總差異=6336+600—1152—1200=4584（元）（超支）5.某公司旗下第一分公司2010年6月的預(yù)算數(shù)據(jù)如下：（單位：元）流動(dòng)資產(chǎn)400000非流動(dòng)資產(chǎn)600000總資產(chǎn)1000000每月產(chǎn)量200000個(gè)目標(biāo)ROI30%固定成本總額400000單位變動(dòng)成本4要求：（1）計(jì)算為達(dá)到30%的目標(biāo)ROI的最小單位售價(jià)。（2）根據(jù)要求（1）的計(jì)算結(jié)果，才有杜邦利潤(rùn)分析的方法分析影響ROI的兩個(gè)因素。（3）分公司經(jīng)理的獎(jiǎng)學(xué)金占其剩余收益的5%,試用要求（1）中的售價(jià)計(jì)算該經(jīng)理2010年6月的獎(jiǎng)金。該公司規(guī)定的最低報(bào)酬率為12%。解.Jwr：（1）目標(biāo)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=30%*1000000=300000（元）設(shè)P=售價(jià)200000P—200000*4—400000=300000（元）得出：P=7.5（元）（2）根據(jù)杜邦利潤(rùn)分析的方法，投資報(bào)酬率還可按其構(gòu)成因素分解為如下計(jì)算公式：投資報(bào)酬率銷售收入*營(yíng)業(yè)利潤(rùn)*100%經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷售收入=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*銷售利潤(rùn)率=（1500000/1000000）*（300000/1500000）=1.5*0.2=30%（3）剩余收益=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)*規(guī)定的最低報(bào)酬率=300000—0.12*1000000=180000（元）分公司經(jīng)理的獎(jiǎng)金=180000*5%=9000（元）五、案例題1.某化學(xué)品公司為了維持產(chǎn)品在市場(chǎng)中的地位，聘用了一些擅長(zhǎng)市場(chǎng)推廣及生產(chǎn)決策的產(chǎn)品經(jīng)理。其中一種化學(xué)制品的資料如下：原材料及其他變動(dòng)生產(chǎn)成本為30元/千克，固定制造費(fèi)用每月為450000元，售價(jià)為50元/千克。公司報(bào)告顯示，9月份的銷售比8月份多了14000千克，產(chǎn)品經(jīng)理預(yù)期9月份的利潤(rùn)會(huì)比8月份多出280000元，但是將8月份和9月份的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)作比較是，產(chǎn)品經(jīng)理發(fā)覺實(shí)際利潤(rùn)從8月份的170000元下降至9月份的120000元，共下降了50000元。該公司是采用完全成本法并按每月預(yù)計(jì)產(chǎn)量30000千克來(lái)分?jǐn)偣潭ㄖ圃熨M(fèi)用的。任何過(guò)低或過(guò)高分?jǐn)偟墓潭ㄖ圃熨M(fèi)用將于發(fā)生當(dāng)月在損益表中列支。要求：（1）列示該產(chǎn)品在8月份和9月份的生產(chǎn)、銷售和存貨水平，并計(jì)算出8月份和9月份的利潤(rùn)。（2）解釋實(shí)際利潤(rùn)下降50000元和產(chǎn)品經(jīng)理預(yù)期的280000元利潤(rùn)增加之間的差額330000元是如何產(chǎn)生的。（3）討論在一般情況下，完全成本法以及過(guò)低或過(guò)高固定制造費(fèi)用分?jǐn)偟拿骷?xì)資料的實(shí)用

性?？蓞⒖迹?）和（2）部分的答案來(lái)作答。解:8月9月期初存貨量（千克）1000022000加：產(chǎn)量3400026000減：銷量（22000）（36000）期末存貨量（千克）22000120008月9月銷售收入（元）11000001800000銷售成本（元）期初存貨成本450000990000加：本期生產(chǎn)成本變