第25頁共25頁商品流通企業(yè)會計制度篇一：商?品流通企業(yè)?會計制度?商品流通企?業(yè)會計制度?一、總說?明（一）?為了貫徹執(zhí)?行《企業(yè)會?計準則》，?規(guī)范商品流?通企業(yè)的會?計核算，特?制定本制?度。（二?）本制度適?用于設(shè)在_?__境內(nèi)的?所有從事商?品流通的獨?立核算的企?業(yè)，包括商?業(yè)、糧食、?物資供銷、?供銷合作社?、對外貿(mào)易?、醫(yī)藥（石?油、煙草）?商業(yè)、圖書?發(fā)行等企?業(yè)。（三?）企業(yè)應(yīng)按?本制度的規(guī)?定，設(shè)置和?使用會計科?目。在不影?響會計核算?要求和會計?報表指標匯?總，以及對?外提供統(tǒng)一?的會計報表?格式的前提?下，可以根?據(jù)實際情況?自行增設(shè)?、減少或合?并某些會計?科目。本?制度統(tǒng)一規(guī)?定會計科目?的編號，以?便于編制會?計憑證，登?記帳簿，查?閱帳目，實?行會計電算?化。企業(yè)不?要隨意改變?或打亂重編?。在某些會?計科目之間?留有空號，?供增設(shè)會計?科目之用?。企業(yè)在?填制會計憑?證、登記帳?簿時，應(yīng)填?制會計科目?的名稱，或?者同時填列?會計科目?的名稱和編?號，不應(yīng)只?填科目編號?，不填科目?名稱。（?四）企業(yè)向?外報送的會?計報表的具?體格式和編?制說明，由?本制度規(guī)定?。企業(yè)內(nèi)部?管理需要?的會計報表?由企業(yè)自行?規(guī)定。企?業(yè)會計報表?應(yīng)按月或按?年報送當?shù)?財稅機關(guān)、?開戶銀行、?主管部門。?月份會計?報表應(yīng)于月?份終了后８?天內(nèi)報出，?年度會計報?表應(yīng)于年度?終了后３５?天內(nèi)報出?。法律、法?規(guī)另有規(guī)定?的從其規(guī)定?。會計報?表的填列以?人民幣“元?”為金額單?位，“元”?以下填至“?分”。向?外報出的會?計報表應(yīng)依?次編定頁數(shù)?，加具封面?，裝訂成冊?，加蓋公章?。封面上應(yīng)?注明：企業(yè)?名稱、地址?、開業(yè)年份?、報表所屬?年度、月份?、送出日期?等，并由企?業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總?會計師（?或代行總會?計師職權(quán)的?人員）和會?計主管人員?簽名或蓋章?。企業(yè)對?外投資如占?被投資企業(yè)?資本總額半?數(shù)以上，或?者實質(zhì)上擁?有被投資企?業(yè)控制權(quán)?的，應(yīng)當編?制合并會計?報表。（?五）本制度?由___財?政部負責解?釋，需要變?更時，由財?政部修訂。?（六）本?制度自１９?９３年７月?１日起執(zhí)行?。二、會?計科目（?一）會計科?目表一、?資產(chǎn)類順?序號編號名?稱頁數(shù)１?１０１現(xiàn)金?７２１０?２銀行存款?７３１０?９其他貨幣?資金１０?４１１１短?期投資１１?５１２１?應(yīng)收票據(jù)１?２６１２?２應(yīng)收帳款?１３７１?２５壞帳準?備１５８?１２６預(yù)付?帳款１５?９１２９其?他應(yīng)收款１?６１０１?３１商品采?購１６１?１１３５庫?存商品１８?１２１４?１受托代銷?商品２１?１３１４３?商品進銷差?價２２１?４１４４商?品削價準備?２３１５?１４５加工?商品２４?１６１４７?出租商品２?５１７１?４９分期收?款發(fā)出商品?２６１８?１５１１?９１５５?２０１５７?２１１５?９２２１?６１２３?１６５２?４１７１?２５１７５?２６１７?６２７１?７９２８?１８１２?９１８５?３０１９１?順序號編?號３１２?０１３２?２０３３?３２０４?３４２０６?３５２０?９３６２?１１３７?２１５３?８２１６?３９２２１?４０２２?５４１２?２９４２?２３１４?３２４５?４４２５１?４５２６?１４６２?７１材料物?資包裝物低?值易耗品待?攤費用長期?投資特準儲?備物資固定?資產(chǎn)累計折?舊固定資產(chǎn)?清理在建工?程無形資產(chǎn)?遞延資產(chǎn)待?處理財產(chǎn)損?溢二、負債?類名稱短期?借款應(yīng)付票?據(jù)應(yīng)付帳款?預(yù)收帳款代?銷商品款其?他應(yīng)付款應(yīng)?付工資應(yīng)付?福利費應(yīng)交?稅金應(yīng)付利?潤其他應(yīng)交?款預(yù)提費用?特準儲備資?金長期借款?應(yīng)付債券長?期應(yīng)付款?三、所有者?權(quán)益類２７?２８３０３?２３２３５?３５３８３?８３９４１?４２４３頁?數(shù)４４４５?４５４６４?７４７４８?４９４９５?１５１５２?５２５３５?３５５順?序號編號名?稱頁數(shù)４?７３０１實?收資本５６?４８３１?１資本公積?５７４９?３１３盈余?公積５９?５０３２１?本年利潤５?９５１３?２２利潤分?配６０四?、損益類?順序號編號?名稱頁數(shù)?５２５０１?商品銷售收?入６１５?３５０７銷?售折扣與折?讓６３５?４５１１商?品銷售成本?６４５５?５１７經(jīng)營?費用６５?５６５２１?商品銷售稅?金及附加６?６５７５?３１代購代?銷收入６６?５８５４?１其他業(yè)務(wù)?收入６７?５９５４５?其他業(yè)務(wù)支?出６７６?０５５１管?理費用６８?６１５５?５財務(wù)費用?６９６２?５５７匯兌?損益７０?６３５６１?投資收益７?１６４５?７１營業(yè)外?收入７１?６５５７５?營業(yè)外支出?７２附注?：一、上?列會計科目?，企業(yè)沒有?相應(yīng)會計事?項的，可以?不設(shè)。?二、企業(yè)可?以根據(jù)實際?需要，增設(shè)?下列會計科?目：１．?企業(yè)有調(diào)進?外匯業(yè)務(wù)的?，可增設(shè)“?外匯價差”?科目。２?．企業(yè)如發(fā)?行一年期以?下的短期債?券，可增設(shè)?“應(yīng)付短?期債券”科?目。３．?企業(yè)還有未?包括在會計?科目表內(nèi)的?其他資產(chǎn)和?其他負債?，可增設(shè)有?關(guān)會計科目?進行核算。?三、企業(yè)?還可以根據(jù)?具體情況，?設(shè)置一些表?外科目，如?“外匯收?入”“外匯?支出”“外?匯額度”“?外商來料”?“臨時租入?固定資產(chǎn)?”等。（?二）會計科?目使用說明?第１０１?號科目現(xiàn)金?一、本科?目核算企業(yè)?的庫存現(xiàn)金?。企業(yè)內(nèi)?部各部門周?轉(zhuǎn)使用的備?用金，在“?其他應(yīng)收款?”科目核算?，或單獨設(shè)?置“備用?金”科目，?不在本科目?核算。二?、企業(yè)收到?現(xiàn)金，借記?本科目，貸?記有關(guān)科目?；支出現(xiàn)金?，借記有關(guān)?科目，貸記?本科目。?三、企業(yè)?應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)?金日記帳”?，由出納人?員根據(jù)收付?款憑證，按?照業(yè)務(wù)的發(fā)?生順序逐筆?登記。每日?終了，應(yīng)計?算當日的現(xiàn)?金收入合計?數(shù)、現(xiàn)金支?出合計數(shù)和?結(jié)余數(shù)，并?將結(jié)余數(shù)?與實際庫存?數(shù)核對，做?到帳款相符?。有外幣?現(xiàn)金的企業(yè)?，應(yīng)分別人?民幣現(xiàn)金和?各種外幣現(xiàn)?金設(shè)置“現(xiàn)?金日記帳”?進行明細?核算。第?１０２號科?目銀行存款?一、本科?目核算企業(yè)?存入銀行的?各種存款。?企業(yè)如有存?入其他金融?機構(gòu)的存款?，也在本?科目核算。?企業(yè)的外?埠存款、銀?行本票存款?、銀行匯票?存款、國際?信用證存款?等，在“其?他貨幣資?金”科目核?算，不記入?本科目。?二、企業(yè)將?款項存入銀?行或其他金?融機構(gòu)，借?記本科目，?貸記“現(xiàn)金?”等有關(guān)科?目；提取?和支付存款?時，借記“?現(xiàn)金”等有?關(guān)科目，貸?記本科目。?三、企業(yè)?應(yīng)按開戶銀?行和其他金?融機構(gòu)、存?款種類等，?分別設(shè)置“?銀行存款日?記帳”，由?出納人員根?據(jù)收付款憑?證，按照業(yè)?務(wù)的發(fā)生順?序逐筆登記?，每日終了?應(yīng)結(jié)出余額??！般y行存?款日記帳”?應(yīng)定期與“?銀行對帳單?”核對，至?少每月核對?一次。月份?終了，企業(yè)?帳面結(jié)余與?銀行對帳單?余額之間如?有差額，必?須逐筆查明?原因進行處?理，并應(yīng)按?月編制“銀?行存款余?額調(diào)節(jié)表”?，調(diào)節(jié)相符?。四、有?外幣存款的?企業(yè)，應(yīng)分?別人民幣和?各種外幣設(shè)?置“銀行存?款日記帳”?進行明細?核算，或增?設(shè)“外匯存?款”科目進?行核算。?企業(yè)發(fā)生的?外幣銀行存?款業(yè)務(wù)，應(yīng)?當將有關(guān)外?幣金額折合?為人民幣記?帳，并登記?外國貨幣金?額和折合率?。所有外幣?帳戶的增加?、減少，一?律按國家外?匯牌價折合?為人民幣記?帳。外幣金?額折合為人?民幣記帳時?，可按業(yè)務(wù)?發(fā)生時的國?家外匯牌價?（原則上采?用中間價，?下同）作為?折合率，也?可按業(yè)務(wù)發(fā)?生當期期初?的國家外匯?牌價，作為?折合率。月?份或季度、?年度終了，?企業(yè)應(yīng)將外?幣帳戶余額?按照期末國?家外匯牌價?折合為人民?幣，作為外?幣帳戶的期?末人民幣余?額。調(diào)整后?的各外幣帳?戶人民幣余?額與原帳面?余額的差額?，作為匯兌?損益處理?。外幣現(xiàn)?金以及外幣?結(jié)算的各項?債權(quán)、債務(wù)?，均應(yīng)比照?銀行存款的?方法記帳。?五、有在?外匯調(diào)劑市?場買入外幣?的企業(yè)，買?入外幣取得?的外幣存款?仍應(yīng)按國家?外匯牌價折?合為人民幣?記帳，外匯?調(diào)劑價與國?家外匯牌價?的差額，增?設(shè)“外匯價?差”科目核?算。買入外?幣時，按國?家外匯牌價?折合為人民?幣，借記本?科目（__?_外幣戶）?（同時登記?外幣金額和?折合率），?按照調(diào)劑價?與國家外匯?牌價的差額?，借記“外?匯價差”科?目，按照實?際支付的款?項，貸記本?科目（人民?幣戶）。用?買入的外幣?購買物資、?支付費用，?應(yīng)分攤的外?匯價差，借?記有關(guān)物資?、費用科目?，貸記“外?匯價差”科?目；用買入?的外幣償還?債務(wù)，按外?匯牌價折合?的人民幣，?借記有關(guān)負?債科目，貸?記本科目；?同時按償還?債務(wù)應(yīng)分攤?的外匯價?差，借記“?在建工程”?“匯兌損益?”科目，貸?記“外匯價?差”科目。?在外匯調(diào)?劑市場賣出?的外幣，減?少的外幣存?款仍應(yīng)按國?家外匯牌價?折合為人民?幣記帳，實?際取得人民?幣與按國家?外匯牌價折?合的人民幣?的差額，應(yīng)?區(qū)別不同情?況處理：賣?出的外幣如?為自調(diào)劑市?場買入的，?應(yīng)沖銷“外?匯價差”科?目，如有差?額，作為匯?兌損益處理?；賣出的?外幣如為其?他來源取得?的，應(yīng)作為?匯兌損益處?理。企業(yè)?如在外匯調(diào)?劑市場購入?外匯額度支?付的人民幣?，也在“外?匯價差”科?目核算。購?入外匯額度?再出讓時，?取得的收入?應(yīng)先沖減外?匯價差，差?額部分列入?匯兌損益。?企業(yè)留成?外匯額度調(diào)?劑收入作為?匯兌損益處?理。第１?０９號科目?其他貨幣資?金一、本?科目核算企?業(yè)的外埠存?款、銀行匯?票存款、銀?行本票存款?和在途貨幣?資金等各種?其他貨幣資?金。有境外?往來結(jié)算業(yè)?務(wù)的企業(yè)，?發(fā)生的信用?證存款等，?也在本科目?核算。二?、外埠存款?是指企業(yè)到?外地進行臨?時或零星采?購，匯往采?購地銀行開?立采購專戶?的款項。企?業(yè)將款項委?托當?shù)劂y行?匯往采購地?開立專戶時?，借記本科?目，貸記“?銀行存款”?科目。收到?采購員交來?供應(yīng)單位_?__帳單等?報銷憑證時?，借記“商?品采購”等?科目，貸記?本科目。企?業(yè)將多余的?外埠存款轉(zhuǎn)?回當?shù)劂y行?時，根據(jù)銀?行的收帳通?知，借記“?銀行存款?”科目，貸?記本科目。?三、銀行?匯票存款是?企業(yè)為取得?銀行匯票，?按照規(guī)定存?入銀行的款?項。企業(yè)在?填送“銀行?匯票委托書?”并將款項?交存銀行，?取得銀行匯?票后，根據(jù)?銀行蓋章退?回的委托書?存根聯(lián)，借?記本科目，?貸記“銀行?存款”科目?。企業(yè)使用?銀行匯票后?，應(yīng)根據(jù)_?__帳單及?開戶行轉(zhuǎn)來?的銀行匯票?第四聯(lián)等有?關(guān)憑證，經(jīng)?核對無誤后?，借記“商?品采購”等?科目，貸記?本科目；如?有多余款或?因匯票超過?付款期等原?因而退回的?款項，借記?“銀行存款?”科目，貸?記本科目?。四、銀?行本票存款?是企業(yè)為取?得銀行本票?按照規(guī)定存?入銀行的款?項。企業(yè)向?銀行提交“?銀行本票”?，將款項交?存銀行，取?得銀行本票?后，根據(jù)銀?行蓋章退回?的申請書存?根聯(lián)，借記?本科目，貸?記“銀行存?款”等科目?。付出銀行?本票后，應(yīng)?根據(jù)___?帳單等有關(guān)?憑證，借記?有關(guān)科目，?貸記本科目?。企業(yè)因本?票超過付款?期等原因而?要求退款時?，應(yīng)填制進?帳單一式兩?聯(lián)，連同本?票一并送交?銀行，然后?，根據(jù)銀行?蓋章退回的?進帳單第一?聯(lián)，借記?“銀行存款?”等科目，?貸記本科目?。五、國?際信用證存?款是企業(yè)存?入中國銀行?信用證保證?金專戶的款?項。企業(yè)向?銀行提交“?信用證委托?書”委托銀?行對境外供?貨單位開出?信用證時，?根據(jù)開戶行?蓋章退回的?委托書回單?，借記本科?目，貸記“?銀行存款”?科目。收到?境外供貨單?位信用證結(jié)?算憑證及所?付發(fā)票帳單?，經(jīng)核對無?誤后，借記?“商品采購?”等科目，?貸記本科目?。接到銀行?收帳，將未?用完的信用?證保證金余?額轉(zhuǎn)回銀行?結(jié)算戶時，?借記“銀行?存款”科目?，貸記本科?目。六、?企業(yè)同所屬?單位之間和?上下級之間?的匯、解款?項，在月終?時如有未到?達的匯入款?項，應(yīng)作為?在途貨幣資?金處理。根?據(jù)匯出單位?__通知，?借記本科目?，貸記有關(guān)?科目。收到?款項時，?借記“銀行?存款”科目?，貸記本科?目。七、?本科目應(yīng)設(shè)?置“外埠存?款”“銀行?匯票”“銀?行本票”“?國際信用證?存款”“在?途資金”等?明細科目，?并按外埠存?款的開戶銀?行、銀行匯?票、本票或?國際信用證?的收款單?位和在途資?金的匯出單?位等設(shè)置明?細帳。第?１１１號科?目短期投資?一、本科?目核算企業(yè)?購入的各種?能隨時變現(xiàn)?、持有時間?不超過一年?的有價證券?，如各種?股票、債券?等，以及不?超過一年的?其它投資。?二、企業(yè)?購入的各種?股票和債券?，按照實際?支付的價款?，借記本科?目，貸記“?銀行存款?”科目。?企業(yè)購入股?票，如在實?際支付的款?項中包括已?宣告發(fā)放但?未支取的股?利，作為應(yīng)?收款篇二?：商品流通?企業(yè)會計制?度商品流?通企業(yè)會計?制度【頒?布單位】財?政部【頒?布日期】_?__123?0【實施?日期】__?_0701?【章名】?一、總說明?（一）為?了貫徹執(zhí)行?《企業(yè)會計?準則》，規(guī)?范商品流通?企業(yè)的會計?核算，特制?定本制度。?（二）本?制度適用于?設(shè)在___?境內(nèi)的所有?從事商品流?通的獨立核?算的企業(yè)，?包括商業(yè)、?糧食、物資?供銷、供銷?合作社、對?外貿(mào)易、醫(yī)?藥（石油、?煙草）商業(yè)?、圖書發(fā)行?等企業(yè)。?（三）企業(yè)?應(yīng)按本制度?的規(guī)定，設(shè)?置和使用會?計科目。在?不影響會計?核算要求和?會計報表指?標匯總，以?及對外提供?統(tǒng)一的會計?報表格式的?前提下，可?以根據(jù)實際?情況自行增?設(shè)、減少或?合并某些會?計科目。?本制度統(tǒng)一?規(guī)定會計科?目的編號，?以便于編制?會計憑證，?登記帳簿，?查閱帳目，?實行會計電?算化。企業(yè)?不要隨意改?變或打亂重?編。在某些?會計科目之?間留有空號?，供增設(shè)會?計科目之用?。企業(yè)在?填制會計憑?證、登記帳?簿時，應(yīng)填?制會計科目?的名稱，或?者同時填列?會計科目的?名稱和編號?，不應(yīng)只填?科目編號，?不填科目名?稱。（四?）企業(yè)向外?報送的會計?報表的具體?格式和編制?說明，由本?制度規(guī)定。?企業(yè)內(nèi)部管?理需要的會?計報表由企?業(yè)自行規(guī)定?。企業(yè)會?計報表應(yīng)按?月或按年報?送當?shù)刎敹?機關(guān)、開戶?銀行、主管?部門。月?份會計報表?應(yīng)于月份終?了后８天內(nèi)?報出，年度?會計報表應(yīng)?于年度終了?后３５天內(nèi)?報出。法律?、法規(guī)另有?規(guī)定的從其?規(guī)定。會?計報表的填?列以人民幣?“元”為金?額單位，“?元”以下填?至“分”。?向外報出?的會計報表?應(yīng)依次編定?頁數(shù)，加具?封面，裝訂?成冊，加蓋?公章。封面?上應(yīng)注明：?企業(yè)名稱、?地址、開業(yè)?年份、報表?所屬年度、?月份、送出?日期等，并?由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)?、總會計師?（或代行總?會計師職權(quán)?的人員）和?會計主管?人員簽名或?蓋章。企?業(yè)對外投資?如占被投資?企業(yè)資本總?額半數(shù)以上?，或者實質(zhì)?上擁有被投?資企業(yè)控制?權(quán)的，應(yīng)當?編制合并會?計報表。?（五）本制?度由___?財政部負責?解釋，需要?變更時，由?財政部修訂?。（六）?本制度自１?９９３年７?月１日起執(zhí)?行。【章?名】二、會?計科目【?章名】（一?）會計科目?表一、資產(chǎn)?類順序號編?號名稱頁?數(shù)１１０１?現(xiàn)金７２?１０２銀行?存款７３?１０９其他?貨幣資金１?０４１１１?短期投資?１１５１２?１應(yīng)收票據(jù)?１２６１?２２應(yīng)收帳?款１３７?１２５壞帳?準備１５８?１２６預(yù)?付帳款１５?９１２９?其他應(yīng)收款?１６１０１?３１商品采?購１６１?１１３５庫?存商品１?８１２１４?１受托代銷?商品２１１?３１４３?商品進銷差?價２２１４?１４４商?品削價準備?２３１５１?４５加工商?品２４１?６１４７出?租商品２?５１７１４?９分期收款?發(fā)出商品２?６１８１?５１材料物?資２７１９?１５５包?裝物２８２?０１５７低?值易耗品?３０２１１?５９待攤費?用３２２?２１６１長?期投資３?２２３１６?５特準儲備?物資３５２?４１７１?固定資產(chǎn)３?５２５１７?５累計折?舊３８２６?１７６固定?資產(chǎn)清理?３８２７１?７９在建工?程３９２?８１８１無?形資產(chǎn)４１?２９１８?５遞延資產(chǎn)?４２３０１?９１待處?理財產(chǎn)損溢?４３二、?負債類順序?號編號名稱?頁數(shù)３１?２０１短期?借款４４３?２２０３?應(yīng)付票據(jù)４?５３３２０?４應(yīng)付帳?款４５３４?２０６預(yù)收?帳款４６?３５２０９?代銷商品款?４７３６?２１１其他?應(yīng)付款４７?３７２１?５應(yīng)付工資?４８３８２?１６應(yīng)付?福利費４９?３９２２１?應(yīng)交稅金?４９４０２?２５應(yīng)付利?潤５１４?１２２９其?他應(yīng)交款５?１４２２?３１預(yù)提費?用５２４３?２４５特?準儲備資金?５２４４２?５１長期?借款５３４?５２６１應(yīng)?付債券５?３４６２７?１長期應(yīng)付?款５５?三、所有者?權(quán)益類順序?號編號名稱?頁數(shù)４７?３０１實收?資本５６４?８３１１?資本公積５?７４９３１?３盈余公?積５９５０?３２１本年?利潤５９?５１３２２?利潤分配?６０四、?損益類順序?號編號名稱?頁數(shù)５２?５０１商品?銷售收入６?１５３５?０７銷售折?扣與折讓６?３５４５１?１商品銷?售成本６４?５５５１７?經(jīng)營費用?６５５６５?２１商品銷?售稅金及附?加６６５?７５３１代?購代銷收入?６６５８?５４１其他?業(yè)務(wù)收入６?７５９５４?５其他業(yè)?務(wù)支出６７?６０５５１?管理費用?６８６１５?５５財務(wù)費?用６９６?２５５７匯?兌損益７０?６３５６?１投資收益?７１６４５?７１營業(yè)?外收入７１?６５５７５?營業(yè)外支?出７２附注?：一、上?列會計科目?，企業(yè)沒有?相應(yīng)會計事?項的，可以?不設(shè)。二?、企業(yè)可以?根據(jù)實際需?要，增設(shè)下?列會計科目?：１．企?業(yè)有調(diào)進外?匯業(yè)務(wù)的，?可增設(shè)“外?匯價差”科?目。２．?企業(yè)如發(fā)行?一年期以下?的短期債券?，可增設(shè)“?應(yīng)付短期債?券”科目。?３．企業(yè)?還有未包括?在會計科目?表內(nèi)的其他?資產(chǎn)和其他?負債，可增?設(shè)有關(guān)會計?科目進行核?算。三、?企業(yè)還可以?根據(jù)具體情?況，設(shè)置一?些表外科目?，如“外匯?收入”“?外匯支出”?“外匯額度?”“外商來?料”“臨時?租入固定資?產(chǎn)”等。?【章名】（?二）會計科?目使用說明?第１０１?號科目現(xiàn)金?一、本科?目核算企業(yè)?的庫存現(xiàn)金?。企業(yè)內(nèi)?部各部門周?轉(zhuǎn)使用的備?用金，在“?其他應(yīng)收款?”科目核算?，或單獨設(shè)?置“備用金?”科目，不?在本科目核?算。二、?企業(yè)收到現(xiàn)?金，借記本?科目，貸記?有關(guān)科目；?支出現(xiàn)金，?借記有關(guān)科?目，貸記本?科目。三?、企業(yè)應(yīng)設(shè)?置“現(xiàn)金日?記帳”，由?出納人員根?據(jù)收付款憑?證，按照業(yè)?務(wù)的發(fā)生順?序逐筆登記?。每日終了?，應(yīng)計算當?日的現(xiàn)金收?入合計數(shù)、?現(xiàn)金支出合?計數(shù)和結(jié)余?數(shù)，并將結(jié)?余數(shù)與實際?庫存數(shù)核對?，做到帳款?相符。有外?幣現(xiàn)金的企?業(yè)，應(yīng)分別?人民幣現(xiàn)金?和各種外幣?現(xiàn)金設(shè)置“?現(xiàn)金日記帳?”進行明細?核算。第?１０２號科?目銀行存款?一、本科?目核算企業(yè)?存入銀行的?各種存款。?企業(yè)如有存?入其他金融?機構(gòu)的存款?，也在本科?目核算。?企業(yè)的外埠?存款、銀行?本票存款、?銀行匯票存?款、國際信?用證存款等?，在“其他?貨幣資金”?科目核算，?不記入本科?目。二、?企業(yè)將款項?存入銀行或?其他金融機?構(gòu)，借記本?科目，貸記?“現(xiàn)金”等?有關(guān)科目；?提取和支付?存款時，借?記“現(xiàn)金”?等有關(guān)科目?，貸記本科?目。三、?企業(yè)應(yīng)按開?戶銀行和其?他金融機構(gòu)?、存款種類?等，分別設(shè)?置“銀行存?款日記帳”?，由出納人?員根據(jù)收付?款憑證，按?照業(yè)務(wù)的發(fā)?生順序逐筆?登記，每日?終了應(yīng)結(jié)出?余額?！般y?行存款日記?帳”應(yīng)定期?與“銀行對?帳單”核對?，至少每月?核對一次。?月份終了，?企業(yè)帳面結(jié)?余與銀行對?帳單余額之?間如有差額?，必須逐筆?查明原因進?行處理，并?應(yīng)按月編制?“銀行存款?余額調(diào)節(jié)表?”，調(diào)節(jié)相?符。四、?有外幣存款?的企業(yè)，應(yīng)?分別人民幣?和各種外幣?設(shè)置“銀行?存款日記帳?”進行明細?核算，或增?設(shè)“外匯存?款”科目進?行核算。?企業(yè)發(fā)生的?外幣銀行存?款業(yè)務(wù)，應(yīng)?當將有關(guān)外?幣金額折合?為人民幣記?帳，并登記?外國貨幣金?額和折合率?。所有外幣?帳戶的增加?、減少，一?律按國家?外匯牌價折?合為人民幣?記帳。外幣?金額折合為?人民幣記帳?時，可按業(yè)?務(wù)發(fā)生時的?國家外匯牌?價（原則上?采用中間價?，下同）作?為折合率，?也可按業(yè)務(wù)?發(fā)生當期期?初的國家外?匯牌價，作?為折合率。?月份或季度?、年度終了?，企業(yè)應(yīng)將?外幣帳戶余?額按照期末?國家外匯牌?價折合為人?民幣，作為?外幣帳戶的?期末人民幣?余額。調(diào)整?后的各外幣?帳戶人民幣?余額與原帳?面余額的差?額，作為匯?兌損益處理?。外幣現(xiàn)?金以及外幣?結(jié)算的各項?債權(quán)、債務(wù)?，均應(yīng)比照?銀行存款的?方法記帳。?五、有在?外匯調(diào)劑市?場買入外幣?的企業(yè)，買?入外幣取得?的外幣存款?仍應(yīng)按國家?外匯牌價折?合為人民幣?記帳，外匯?調(diào)劑價與國?家外匯牌價?的差額，增?設(shè)“外匯價?差”科目核?算。買入外?幣時，按國?家外匯牌價?折合為人民?幣，借記本?科目（__?_外幣戶）?（同時登記?外幣金額和?折合率），?按照調(diào)劑價?與國家外匯?牌價的差額?，借記“外?匯價差”科?目，按照實?際支付的款?項，貸記本?科目（人民?幣戶）。用?買入的外幣?購買物資、?支付費用，?應(yīng)分攤的外?匯價差，借?記有關(guān)物資?、費用科目?，貸記“外?匯價差”科?目；用買入?的外幣償還?債務(wù)，按外?匯牌價折合?的人民幣，?借記有關(guān)負?債科目，貸?記本科目；?同時按償還?債務(wù)應(yīng)分攤?的外匯價差?，借記“在?建工程”“?匯兌損益”?科目，貸記?“外匯價差?”科目。?在外匯調(diào)劑?市場賣出的?外幣，減少?的外幣存款?仍應(yīng)按國家?外匯牌價折?合為人民幣?記帳，實際?取得人民幣?與按國家外?匯牌價折合?的人民幣的?差額，應(yīng)區(qū)?別不同情況?處理：賣出?的外幣如為?自調(diào)劑市場?買入的，應(yīng)?沖銷“外匯?價差”科目?，如有差額?，作為匯兌?損益處理；?賣出的外幣?如為其他來?源取得的，?應(yīng)作為匯兌?損益處理。?企業(yè)如在?外匯調(diào)劑市?場購入外匯?額度支付的?人民幣，也?在“外匯價?差”科目核?算。購入外?匯額度再出?讓時，取得?的收入應(yīng)先?沖減外匯價?差，差額部?分列入?yún)R兌?損益。企業(yè)?留成外匯額?度調(diào)劑收入?作為匯兌損?益處理。第?１０９號科?目其他貨幣?資金一、?本科目核算?企業(yè)的外埠?存款、銀行?匯票存款、?銀行本票存?款和在途貨?幣資金等各?種其他貨幣?資金。有境?外往來結(jié)算?業(yè)務(wù)的企業(yè)?，發(fā)生的信?用證存款等?，也在本科?目核算。?二、外埠存?款是指企業(yè)?到外地進行?臨時或零星?采購，匯往?采購地銀行?開立采購專?戶的款項。?企業(yè)將款項?委托當?shù)劂y?行匯往采購?地開立專戶?時，借記本?科目，貸記?“銀行存款?”科目。收?到采購員交?來供應(yīng)單位?___帳單?等報銷憑證?時，借記“?商品采購”?等科目，貸?記本科目。?企業(yè)將多余?的外埠存款?轉(zhuǎn)回當?shù)劂y?行時，根據(jù)?銀行的收帳?通知，借記?“銀行存款?”科目，貸?記本科目。?三、銀行?匯票存款是?企業(yè)為取得?銀行匯票，?按照規(guī)定存?入銀行的款?項篇三：?商品流通企?業(yè)會計制度?目錄一?、總說明?二、會計科?目(一)?會計科目表?(二)會?計科目使用?說明第_?__號科目?現(xiàn)金………?……………?……………?8第102?號科目銀行?存款………?……………?…………8?第109?號科目其他?貨幣資金…?……………?…………1?0第11?1號科目短?期投資……?……………?……………?12第1?22號科目?應(yīng)收賬款…?……………?……………?…13第?125號科?目壞賬準備?……………?……………?……14?第126號?科目預(yù)付賬?款…………?……………?………15?第129?號科目其他?應(yīng)收款……?……………?…………1?5第13?1號科目商?品采購……?……………?……………?15第1?35號科目?庫存商品…?……………?……………?…17第?141號科?目受托代銷?商品………?……………?……19?第143號?科目商品進?銷差價……?……………?………20?第144?號科目商品?削價準備…?……………?…………2?1第14?5號科目加?工商品……?……………?……………?22第1?47號科目?出租商品…?……………?……………?…22第?149號科?目分期收款?發(fā)出商品…?……………?……23?第151號?科目材料物?資…………?……………?………24?第155?號科目包裝?物…………?……………?…………2?4第15?7號科目低?值易耗品…?……………?……………?26第1?61號科目?長期投資…?……………?……………?…28第?165號科?目特準儲備?物資………?……………?……30?第171號?科目固定資?產(chǎn)…………?……………?………30?第175?號科目累計?折舊………?……………?…………3?2第17?6號科目固?定資產(chǎn)清理?……………?……………?33第1?79號科目?第181?號科目第?185號科?目第19?1號科目?第201號?科目第2?03號科目?第204?號科目第?206號科?目第20?9號科目?第211號?科目第2?15號科目?第216?號科目第?221號科?目第22?5號科目?第229號?科目第2?31號科目?第245?號科目第?251號科?目第26?1號科目?第271號?科目第3?01號科目?在建工程?……………?……………?……33無?形資產(chǎn)……?……………?……………?35遞延資?產(chǎn)…………?……………?………35?待處理財產(chǎn)?損溢………?……………?…36短期?借款………?……………?…………3?7應(yīng)付票據(jù)?……………?……………?……38應(yīng)?付賬款……?……………?……………?38預(yù)收賬?款…………?……………?………39?代銷商品款?……………?……………?…39其他?應(yīng)付款……?……………?…………3?9應(yīng)付工資?……………?……………?……40應(yīng)?付福利費…?……………?……………?40應(yīng)交稅?金…………?……………?………41?應(yīng)付利潤…?……………?……………?…42其他?應(yīng)交款……?……………?…………4?3預(yù)提費用?……………?……………?……43特?準儲備資金?……………?……………?43長期借?款…………?……………?………44?應(yīng)付債券…?……………?……………?…44長期?應(yīng)付款……?……………?…………4?5實收資本?……………?……………?……46?第313號?科目盈余公?積…………?……………?………48?第321?號科目本年?利潤………?……………?…………4?8第32?2號科目利?潤分配……?……………?……………?49第5?01號科目?商品銷售收?入…………?……………?…50第?507號科?目銷售折扣?與折讓……?……………?……52?第511號?科目商品銷?售成本……?……………?………52?第517?號科目經(jīng)營?費用………?……………?…………5?3第52?1號科目商?品銷售稅金?及附加……?……………?53第5?31號科目?代購代銷收?入…………?……………?…54第?541號科?目其他業(yè)務(wù)?收入………?……………?……54?第545號?科目其他業(yè)?務(wù)支出……?……………?………55?第551?號科目管理?費用………?……………?…………5?5第55?5號科目財?務(wù)費用……?……………?……………?56第5?57號科目?匯兌損益…?………