總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理-現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與管理 內(nèi)部資料

遠(yuǎn)博仕業(yè)ConsultingCo.,ltdLeadingVision目錄現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)總經(jīng)理的角色、職責(zé)與財(cái)務(wù)責(zé)任現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析與決策案例研討：某集團(tuán)財(cái)務(wù)分析研討：企業(yè)家與職業(yè)經(jīng)理人的關(guān)系現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理系統(tǒng)遠(yuǎn)博仕業(yè)ConsultingCo.,ltdLeadingVision第一章：現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)決算管理工作的原則和目標(biāo)一、預(yù)決算體系的層次結(jié)構(gòu)預(yù)決算體系的第一層次為預(yù)決算工作的原則和目標(biāo)；預(yù)決算體系的第二層次是預(yù)決算的指標(biāo)、科目體系；預(yù)決算體系的第三層次是預(yù)算表的編制；預(yù)決算體系的第四層次是預(yù)算執(zhí)行規(guī)定；預(yù)決算體系的第五層次是決算工作的規(guī)定。二、預(yù)決算工作的原則1、本著實(shí)事求是，務(wù)實(shí)科學(xué)，謹(jǐn)慎的原則；2、遵循董事會(huì)和公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；3、實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)管理的原則；4、預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管理為核心的原則；5、預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格審批的原則；6、預(yù)算科目和決算科目保持高度一致的原則；7、預(yù)算管理的一貫性原則；8、預(yù)算編制實(shí)行自下而上和自上而下的原則。三、企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標(biāo)1、實(shí)現(xiàn)公司管理的計(jì)劃性與有序性；2、實(shí)現(xiàn)與支持公司的目標(biāo)管理；3、為公司各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者提供財(cái)務(wù)管理工具；4、配合公司和各利潤(rùn)中心進(jìn)行績(jī)效考核與薪酬激勵(lì)系統(tǒng)建設(shè)。第二章指標(biāo)與科目體系及釋義預(yù)決算的指標(biāo)科目體系包括核心指標(biāo)和預(yù)算科目。

一、核心指標(biāo)核心指標(biāo)是依據(jù)公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的年度量化目標(biāo)，下屬各利潤(rùn)中心與成本費(fèi)用中心預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標(biāo)而努力。預(yù)算科目是核心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。各科目的歸集按照收付實(shí)現(xiàn)制（各科目的確認(rèn)原則附后）執(zhí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算體系中的核心指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)有兩類，共八個(gè)。第一類是財(cái)務(wù)指標(biāo)，共五個(gè)，包括：銷售額、回款額、利潤(rùn)額、銷售利潤(rùn)率和呆帳率；第二類是管理指標(biāo)，共兩個(gè)，包括：費(fèi)用額、和費(fèi)用利潤(rùn)率。動(dòng)態(tài)指標(biāo)主要用于對(duì)工程項(xiàng)目的考核，主要兩個(gè)指標(biāo)：項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額、項(xiàng)目資金回收期節(jié)約

（一）靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式1、財(cái)務(wù)類指標(biāo)1）銷售額公式：銷售額＝在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)發(fā)貨總額

確認(rèn)原則：以財(cái)務(wù)中心收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)，時(shí)間為一個(gè)財(cái)年。2）回款額公式：回款額＝本年度銷售收入回款＋往年應(yīng)收款回收其中：本年度銷售收入指從本財(cái)政年度開始到結(jié)束過(guò)程中銷售產(chǎn)品所取得的銷售發(fā)貨回款收入。往年應(yīng)收款收入是壓縮往年應(yīng)收帳款所取得的收入。確認(rèn)原則：回款額以財(cái)年時(shí)間為基準(zhǔn)，含銀行承兌匯票、不可撤銷信用證，不含期票3）銷銷售利利潤(rùn)額額公式：銷售售利潤(rùn)潤(rùn)額＝＝收入入－銷銷售成成本－－銷售售費(fèi)用用額－－營(yíng)業(yè)業(yè)稅金金及附附加其中：：銷售售費(fèi)用用額是是指銷銷售中中心產(chǎn)產(chǎn)生的的費(fèi)用用和固固定資資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置費(fèi)費(fèi)的總總和。。銷售費(fèi)費(fèi)用額額＝銷銷售費(fèi)費(fèi)用＋＋（固固定資資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置費(fèi)費(fèi)/5年））銷售成成本：：集團(tuán)團(tuán)根據(jù)據(jù)市場(chǎng)場(chǎng)調(diào)查查，在在每年年年初初給營(yíng)營(yíng)銷中中心的的計(jì)劃劃調(diào)撥撥產(chǎn)產(chǎn)品品價(jià)格格，用用以核核算銷銷售成成本（（原則則上集集團(tuán)給給營(yíng)銷銷中心心的產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)價(jià)格在在上一一年市市場(chǎng)價(jià)價(jià)格基基礎(chǔ)上上下浮浮15%））確認(rèn)原原則：固定定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置置費(fèi)按按當(dāng)年年購(gòu)置置費(fèi)用用的五五分之之一計(jì)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用額額，但但在預(yù)預(yù)算書書中必必須全全額反反映。。折舊舊期限限的最最后一一年清清理時(shí)時(shí)再進(jìn)進(jìn)行調(diào)調(diào)整。。4）銷銷售利利潤(rùn)率率公式：銷售售利潤(rùn)潤(rùn)率＝＝銷售售利潤(rùn)潤(rùn)總額額/銷銷售發(fā)發(fā)貨收收入×100%說(shuō)明：：5）呆呆帳率率公式：呆帳帳率＝＝呆帳帳總額額/銷銷售額額×100%說(shuō)明：：呆帳帳除以以銷售售額;超過(guò)過(guò)授信信額度度或帳帳期3個(gè)月月即為為呆帳帳;待待財(cái)務(wù)務(wù)部核核實(shí)應(yīng)應(yīng)收款款帳齡齡后再再定2、管管理類類指標(biāo)標(biāo)1）費(fèi)費(fèi)用額額費(fèi)用額額=銷銷售費(fèi)費(fèi)用+（固固定資資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置費(fèi)費(fèi)/5年））說(shuō)明：：銷售售費(fèi)用用嚴(yán)格格按照照公司司銷售售費(fèi)用用預(yù)算算表格格執(zhí)行行，對(duì)對(duì)營(yíng)銷銷中心心進(jìn)行行總額額控制制，按按月度度監(jiān)約約，每每月執(zhí)執(zhí)行銷銷售費(fèi)費(fèi)用決決算分分析。。3）費(fèi)費(fèi)用利利潤(rùn)率率費(fèi)用利利潤(rùn)率率=銷銷售利利潤(rùn)額額/銷售售費(fèi)用用總額額（二））動(dòng)態(tài)態(tài)指標(biāo)標(biāo)1、項(xiàng)項(xiàng)目現(xiàn)現(xiàn)金凈凈流量量增加加額=項(xiàng)目目預(yù)算算收入入的凈凈增加加額+項(xiàng)目目預(yù)算算成本本費(fèi)用用的凈凈節(jié)約約額*作為為年度度績(jī)效效考核核和工工程項(xiàng)項(xiàng)目總總評(píng)價(jià)價(jià)的指指標(biāo)2、項(xiàng)項(xiàng)目資資金回回收期期節(jié)約約=項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)計(jì)劃的的資金金回收收期——項(xiàng)目目實(shí)際際資金金回收收期*作為為工程程項(xiàng)目目總評(píng)評(píng)價(jià)的的考評(píng)評(píng)指標(biāo)標(biāo)二、預(yù)預(yù)算科科目（一））預(yù)算算科目目是公司司對(duì)未未來(lái)需需要完完成的的經(jīng)濟(jì)濟(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的具具體內(nèi)內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行分分類核核算和和管理理的項(xiàng)項(xiàng)目。預(yù)算算管理理涉及及的企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的的各方方面信信息通通過(guò)預(yù)預(yù)算科科目進(jìn)進(jìn)行層層層歸歸集和和匯總總，用用以計(jì)計(jì)算核核心指指標(biāo)，，并與與計(jì)劃劃目標(biāo)標(biāo)進(jìn)行行比照照，實(shí)實(shí)施控控制。。按照照會(huì)計(jì)計(jì)信息息歸集集的程程度，，預(yù)算算科目目可劃劃分為為一級(jí)級(jí)和二二級(jí)科科目，，各利利潤(rùn)中中心與與成本本中心心、也也可按按項(xiàng)目目實(shí)際際需要要增設(shè)設(shè)下一一級(jí)預(yù)預(yù)算科科目。。一級(jí)科科目即即標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)算算表中中第三三列的的項(xiàng)目目。包包括：：銷售售收入入、工工資福福利費(fèi)費(fèi)用、、車輛輛使用用費(fèi)用用、教教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)、、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、辦辦公費(fèi)費(fèi)、水水電費(fèi)費(fèi)、通通訊費(fèi)費(fèi)用、、固定定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置置費(fèi)用用、業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)用、、差旅旅費(fèi)用用等。。二級(jí)科科目即即標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)算算表中中第四四列的的各項(xiàng)項(xiàng)目，，經(jīng)過(guò)過(guò)匯總總可計(jì)計(jì)算出出一級(jí)級(jí)科目目的數(shù)數(shù)值，，基本本上是是按照照各利利潤(rùn)中中心與與成本本中心心的具具體子子項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行歸歸集。。二級(jí)級(jí)科目目由相相關(guān)的的合同同以及及相應(yīng)應(yīng)的會(huì)會(huì)計(jì)科科目進(jìn)進(jìn)行歸歸集。。（二））預(yù)算算科目目中各各項(xiàng)審審批權(quán)權(quán)限的的執(zhí)行行以公公司《《經(jīng)營(yíng)營(yíng)和財(cái)財(cái)務(wù)審審批授授權(quán)管管理實(shí)實(shí)施細(xì)細(xì)則》》及預(yù)預(yù)算年年度的的授權(quán)權(quán)書為為準(zhǔn)繩繩。（三））公司司對(duì)各各利潤(rùn)潤(rùn)中心心與成成本中中心管管理費(fèi)費(fèi)用的的目標(biāo)標(biāo)考核核到到二二級(jí)預(yù)預(yù)算科科目。。（四））科目目的計(jì)計(jì)算方方法1、銷銷售收收入=常規(guī)規(guī)產(chǎn)品品銷售售收入入＋工工程產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售收收入＋＋往年年應(yīng)收收款收收入2、銷銷售費(fèi)費(fèi)用=工資資福利利費(fèi)用用＋車車輛使使用費(fèi)費(fèi)+教教育工工會(huì)費(fèi)費(fèi)、+其他他各種費(fèi)費(fèi)用科科目詳詳見營(yíng)營(yíng)銷中中心預(yù)預(yù)算格格式表表3、固固定資資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置費(fèi)費(fèi)=預(yù)預(yù)算年年度購(gòu)購(gòu)置新新增的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)支出出（2000元元以上上，使使用期期限一一年以以上））4、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用=利息支支出—利利息收入入+銀行行手續(xù)費(fèi)費(fèi)5、稅金金=營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加+所得稅稅+土地地增殖稅稅各種預(yù)算算科目詳詳見營(yíng)銷銷中心預(yù)預(yù)算表格格第三章預(yù)預(yù)算表表的編制制方法預(yù)算表是是預(yù)算管管理的重重要工具具，通過(guò)過(guò)編制預(yù)預(yù)算表，，實(shí)現(xiàn)計(jì)計(jì)劃目標(biāo)標(biāo)按年度度—月份份、公司司—部門門、項(xiàng)目目—工程程和費(fèi)用用子項(xiàng)目目進(jìn)行詳詳細(xì)而有有條理的的分解。。預(yù)算表表作為工工作進(jìn)度度和財(cái)務(wù)務(wù)控制的的標(biāo)準(zhǔn)，，為定期期分析、、加強(qiáng)控控制提供供依據(jù)。。預(yù)算表是是預(yù)算體體系使用用的一系系列表格格的統(tǒng)稱稱，包括括預(yù)算匯匯總表和和多個(gè)附附表。預(yù)預(yù)算匯總總表是編編制單位位各科目目和核心心指標(biāo)的的預(yù)算目目標(biāo)的一一覽表，，從總體體上反映映計(jì)劃目目標(biāo)分解解到各項(xiàng)項(xiàng)目和各各年份、、月份的的情況。。附表是是預(yù)算匯匯總表的的編制依依據(jù)，是是編制單單位的各各業(yè)務(wù)部部門進(jìn)行行預(yù)算編編制的依依據(jù)，預(yù)預(yù)算附表表包括：：經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃書、、銷售收收入預(yù)算算表、市市場(chǎng)推廣廣預(yù)算表表、工程程費(fèi)用預(yù)預(yù)算表、、研發(fā)費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算表、管管理費(fèi)用用預(yù)算表表、固定定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置預(yù)算算表等，，公司只只對(duì)二級(jí)級(jí)預(yù)算科科目的預(yù)預(yù)算數(shù)進(jìn)進(jìn)行審定定考核。。一、預(yù)算算表編制制流程（一）編編制各附附表編制單位位依據(jù)公公司下達(dá)達(dá)的年度度計(jì)劃目目標(biāo)，編編寫經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃書書，明確確預(yù)算年年度的工工作量。。各部門門據(jù)此編編制相關(guān)關(guān)的附表表：經(jīng)營(yíng)管理理計(jì)劃書書——各各部門在在公司整整體經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃的的指導(dǎo)下下，將本本中心年年度工作作計(jì)劃依依據(jù)實(shí)際際情況和和計(jì)劃目目標(biāo)修訂訂，并對(duì)對(duì)預(yù)算年年度的指指標(biāo)進(jìn)行行重點(diǎn)細(xì)細(xì)化，編編制經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃書書。銷售收入入預(yù)算表表——銷銷售部在在營(yíng)銷總總監(jiān)的指指導(dǎo)下，，計(jì)算各各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)收入，，各項(xiàng)收收入的計(jì)計(jì)算采用用穩(wěn)健性性原則。。案例：建建安工程程費(fèi)用預(yù)預(yù)算表———基建建部在黃黃董的指指導(dǎo)下，，編制建建安工程程費(fèi)用預(yù)預(yù)算表。。具體項(xiàng)項(xiàng)目包括括：基礎(chǔ)礎(chǔ)、土建建、設(shè)備備安裝、、車庫(kù)、、電氣安安裝、和和其他費(fèi)費(fèi)用。各各項(xiàng)目填填報(bào)時(shí)注注意：①①請(qǐng)按樓樓號(hào)編制制工程造造價(jià)；②②已開工工的基建建項(xiàng)目以以建安合合同為填填報(bào)依據(jù)據(jù)；③待待開工的的車間以以規(guī)劃和和預(yù)算定定額為填填報(bào)依據(jù)據(jù)；④倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)及裝裝修單列列。銷售費(fèi)用用預(yù)算表表——營(yíng)營(yíng)銷中心心在營(yíng)銷銷總監(jiān)的的指導(dǎo)下下，依據(jù)據(jù)年度銷銷售任務(wù)務(wù)，對(duì)市市場(chǎng)推廣廣費(fèi)用、、銷售傭傭金、管管理酬金金、日常常銷售管管理費(fèi)用用等項(xiàng)目目進(jìn)行謹(jǐn)謹(jǐn)慎且合合理的估估算，編編制銷售售費(fèi)用預(yù)預(yù)算表，，并在表表內(nèi)注明明各項(xiàng)銷銷售費(fèi)用用的計(jì)劃劃比例。。參照公公司提供供的銷售售費(fèi)用預(yù)預(yù)算表編編制（見附表表一：銷銷售費(fèi)用用預(yù)算明明細(xì)表））。部門管理理費(fèi)用預(yù)預(yù)算表———財(cái)務(wù)務(wù)中心在在財(cái)務(wù)總總監(jiān)的指指導(dǎo)下，，依據(jù)上上一年度度實(shí)際費(fèi)費(fèi)用支出出情況，，制定管管理費(fèi)用用預(yù)算，，報(bào)總經(jīng)經(jīng)理審定定。其中中的專項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用主主要是無(wú)無(wú)法分?jǐn)倲偟讲块T門的開支支，即公公司級(jí)費(fèi)費(fèi)用。各各部門發(fā)發(fā)生的管管理費(fèi)用用計(jì)入部部門管理理費(fèi)用總總額中考考核。公公司對(duì)管管理費(fèi)用用只考核核到二級(jí)級(jí)預(yù)算科科目，可可參照公公司提供供的管理理費(fèi)用預(yù)預(yù)算表編編制（見附表二二：管理理費(fèi)用預(yù)預(yù)算明細(xì)細(xì)表）。。固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)費(fèi)預(yù)算表表——行行政管理理部門在在其負(fù)責(zé)責(zé)人的指指導(dǎo)下，，對(duì)編制制單位在在預(yù)算年年度可能能發(fā)生的的超過(guò)2000元，使使用期限限在一年年以上的的各種資資產(chǎn)（不不含在建建工程））購(gòu)置支支出，編編制固定定資產(chǎn)購(gòu)購(gòu)置預(yù)算算表。（二）根根據(jù)附表表編制預(yù)預(yù)算匯總總表預(yù)算編制制單位按按照標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的格式式和要求求，依據(jù)據(jù)完成的的附表，，編制預(yù)預(yù)算匯總總表。1、預(yù)算算匯總表表格式請(qǐng)嚴(yán)格按按照標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的預(yù)算算匯總表表（表三三：標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)算匯匯總表））格式和和科目?jī)?nèi)內(nèi)容制作作填寫，，沒有預(yù)預(yù)計(jì)發(fā)生生額的空空格填寫寫“0””，以方方便進(jìn)行行匯總和和分析。。2、各附附表與匯匯總表間間的關(guān)系系1）銷售收入入預(yù)算表表匯總數(shù)數(shù)與總表表小計(jì)（（一）、、（二））之和相相等；2）土地開發(fā)發(fā)費(fèi)用預(yù)預(yù)算表匯匯總數(shù)與與總表小小計(jì)（三三）相等等；3）前期工程程費(fèi)用預(yù)預(yù)算表匯匯總數(shù)與與總表小小計(jì)（四四）相等等；4）建安工程程費(fèi)用預(yù)預(yù)算表匯匯總數(shù)與與總表小小計(jì)（五五）相等等；5）項(xiàng)目建設(shè)設(shè)配套費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算表匯總總數(shù)與總總表小計(jì)計(jì)（六））相等；；6）開發(fā)間接接費(fèi)預(yù)算算表匯總總數(shù)與總總表小計(jì)計(jì)（八））相等；；7）銷售費(fèi)用用預(yù)算表表匯總數(shù)數(shù)與總表表小計(jì)（（九）相相等；8）管理費(fèi)用用預(yù)算表表匯總數(shù)數(shù)與總表表小計(jì)（（十）相相等；9）固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)費(fèi)預(yù)算表表匯總數(shù)數(shù)與總表表小計(jì)（（十一））相等。。3、說(shuō)明明l預(yù)算表中中所有項(xiàng)項(xiàng)目單位位為千元元；l財(cái)務(wù)費(fèi)用用項(xiàng)目和和稅金項(xiàng)項(xiàng)目由財(cái)財(cái)務(wù)部門門計(jì)算填填寫；l“項(xiàng)目總評(píng)評(píng)估”一一欄的各各項(xiàng)目依依據(jù)集團(tuán)團(tuán)審批的的經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算書填填列，且且符合各各項(xiàng)目核核心指標(biāo)標(biāo)的要求求；l前年度損損益和預(yù)預(yù)算科目目根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)決算算報(bào)告填填列；（十三））—（十十八）的的各項(xiàng)銷銷售率指指標(biāo)按月月計(jì)算填填列，（（十九））銷售率率指標(biāo)只只按全年年完成數(shù)數(shù)計(jì)算填填列。（三）編編表說(shuō)明明編制單位位應(yīng)將各各附表作作為預(yù)算算匯總表表的附件件一起上上報(bào)公司司財(cái)務(wù)中中心。附附表應(yīng)詳詳細(xì)說(shuō)明明各項(xiàng)目目的填報(bào)報(bào)依據(jù)及及計(jì)算方方法，以以便核對(duì)對(duì)。二、預(yù)算算表的審審批與管管理預(yù)算表編編制完成成后，由由各責(zé)任任單位和和計(jì)劃財(cái)財(cái)務(wù)部審審定簽字字確認(rèn)后后，上報(bào)報(bào)財(cái)務(wù)中中心和集集團(tuán)總裁裁審核。?？偛煤秃拓?cái)務(wù)中中心、將將核對(duì)各各科目的的預(yù)算數(shù)數(shù)，并就就其中同同計(jì)劃目目標(biāo)有差差異的部部分與編編制單位位的負(fù)責(zé)責(zé)人和財(cái)財(cái)務(wù)中心心會(huì)商修修改。經(jīng)經(jīng)雙方同同意確認(rèn)認(rèn)后，由由預(yù)算責(zé)責(zé)任人簽簽字生效效。經(jīng)預(yù)算責(zé)責(zé)任人簽簽字的預(yù)預(yù)算表壹壹式叁份份，集團(tuán)團(tuán)總裁、、財(cái)務(wù)中中心、預(yù)預(yù)算責(zé)任任人各保保留一份份。第四章預(yù)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行是預(yù)預(yù)算管理理的核心心內(nèi)容。。只有嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行行預(yù)算，，才能保保證預(yù)算算目標(biāo)最最終能夠夠?qū)崿F(xiàn)。。具體地地說(shuō)，預(yù)預(yù)算的執(zhí)執(zhí)行包括括支出審審批、月月度數(shù)據(jù)據(jù)更新、、月度預(yù)預(yù)算分析析和預(yù)算算外重大大調(diào)整四四項(xiàng)工作作。一、支出出審批與與授權(quán)編制單位位的支出出包括兩兩類，第第一類支支出屬于于在集團(tuán)團(tuán)級(jí)投資資支出，，第二類類支出屬屬于費(fèi)用用支出。。按照公公司的財(cái)財(cái)務(wù)制度度，支出出依上述述分類實(shí)實(shí)行兩級(jí)級(jí)管理。。集團(tuán)投投資支出出納入一一級(jí)管理理；費(fèi)用用類支出出納入二二級(jí)管理理。原則上，，在健全全和完善善的預(yù)算算管理體體系中，，財(cái)務(wù)中中心是支支出的第第一審批批環(huán)節(jié)，，對(duì)不符符合開支支條件的的支出，，財(cái)務(wù)中中心有權(quán)權(quán)給予否否決，同同時(shí)財(cái)務(wù)務(wù)中心是是授權(quán)管管理中的的全責(zé)部部門，即即對(duì)其他他部門的的越權(quán)支支出承擔(dān)擔(dān)連帶責(zé)責(zé)任。二、月度度數(shù)據(jù)更更新企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)是動(dòng)態(tài)態(tài)發(fā)展的的過(guò)程，，相應(yīng)地地，預(yù)算算管理要要做到動(dòng)動(dòng)態(tài)的控控制。預(yù)預(yù)算管理理要和會(huì)會(huì)計(jì)核算算緊密地地結(jié)合起起來(lái)，會(huì)會(huì)計(jì)核算算提供經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的實(shí)際結(jié)結(jié)果，財(cái)財(cái)務(wù)中心心要定期期將會(huì)計(jì)計(jì)核算的的成果反反映到預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)和科目目中，便便于進(jìn)行行分析和和調(diào)整。。三、月度度預(yù)算分分析公司財(cái)務(wù)務(wù)中心預(yù)預(yù)算經(jīng)理理在完成成月度預(yù)預(yù)算數(shù)據(jù)據(jù)更新，，編制月月度預(yù)算算表后，，應(yīng)進(jìn)行行月度預(yù)預(yù)算執(zhí)行行情況的的分析，，撰寫預(yù)預(yù)算執(zhí)行行情況分分析報(bào)告告。預(yù)算分析析是比對(duì)對(duì)預(yù)算各各科目的的計(jì)劃數(shù)數(shù)和實(shí)際際發(fā)生數(shù)數(shù)，分析析判斷預(yù)預(yù)算執(zhí)行行情況，，找出影影響因素素并評(píng)估估其作用用，提出出下一時(shí)時(shí)期對(duì)預(yù)預(yù)算管理理和經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)調(diào)調(diào)整的建建議和意意見。并并將分析析過(guò)程寫寫成書面面的預(yù)算算執(zhí)行情情況分析析報(bào)告。。四、預(yù)算算外重大大調(diào)整由于編制制預(yù)算時(shí)時(shí)無(wú)法估估計(jì)實(shí)際際經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中的的種種變變化，預(yù)預(yù)算可能能需要進(jìn)進(jìn)行重大大調(diào)整。。此類調(diào)調(diào)整是在在月度預(yù)預(yù)算表和和月度預(yù)預(yù)算分析析報(bào)告經(jīng)經(jīng)各部門門負(fù)責(zé)人人確認(rèn)，，并由財(cái)財(cái)務(wù)中心心分析報(bào)報(bào)集團(tuán)總總裁批準(zhǔn)準(zhǔn)后進(jìn)行行的預(yù)算算外重大大調(diào)整。。預(yù)算外外重大調(diào)調(diào)整主要要包括費(fèi)費(fèi)用類支支出預(yù)算算外調(diào)整整。第五章經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)決算經(jīng)營(yíng)決算算是在財(cái)財(cái)務(wù)決算算和審計(jì)計(jì)工作成成果的基基礎(chǔ)上，，對(duì)編制制單位年年度預(yù)算算執(zhí)行情情況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況況的總結(jié)結(jié)與分析析。一、宗旨旨加強(qiáng)企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)管管理，增增強(qiáng)企業(yè)業(yè)盈余能能力。二、決算算原則1、以會(huì)會(huì)計(jì)記錄錄和核算算成果為為決算依依據(jù)；2、真實(shí)實(shí)反映公公司預(yù)算算執(zhí)行情情況和預(yù)預(yù)算責(zé)任任人的業(yè)業(yè)績(jī)；3、決算算的溝通通原則。。。三、決算算程序1、整理理年度預(yù)預(yù)算資料料（包括括月度預(yù)預(yù)算表、、預(yù)算分分析表和和預(yù)算變變更資料料）；2、歸集集與預(yù)算算資料相相匹配的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告、審審計(jì)報(bào)告告和統(tǒng)計(jì)計(jì)報(bào)告；；3、全年年預(yù)算數(shù)數(shù)與實(shí)際際發(fā)生數(shù)數(shù)進(jìn)行比比較分析析；4、編制制決算報(bào)報(bào)告（包包括數(shù)據(jù)據(jù)和分析析）；5、反饋饋預(yù)算負(fù)負(fù)責(zé)人和和編制單單位各部部門及人人力資源源部；6、依據(jù)據(jù)決算成成果開展展績(jī)效評(píng)評(píng)估和考考核。四、決算算報(bào)告的的編制與與審批1、決算算使用預(yù)預(yù)算體系系中的指指標(biāo)和科科目。2、決算算報(bào)告按按利潤(rùn)中中心與成成本中心心為單位位編制。。每年1月20日前由由子公司司財(cái)務(wù)中中心編制制完成。。3、決算算報(bào)告的的內(nèi)容。。決算報(bào)報(bào)告應(yīng)包包括：規(guī)規(guī)定科目目預(yù)算數(shù)數(shù)和實(shí)際際發(fā)生數(shù)數(shù)、核心心指標(biāo)計(jì)計(jì)劃目標(biāo)標(biāo)和實(shí)際際完成數(shù)數(shù)、預(yù)算算調(diào)整情情況說(shuō)明明、預(yù)算算目標(biāo)完完成情況況分析、、規(guī)定科科目預(yù)算算執(zhí)行情情況分析析、預(yù)算算影響因因素及其其作用評(píng)評(píng)估、預(yù)預(yù)算編制制、經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)和和財(cái)務(wù)管管理中存存在的問(wèn)問(wèn)題和改改進(jìn)建議議。4、決算算報(bào)告的的審核。。各預(yù)算算單位的的決算報(bào)報(bào)告編制制完成后后，應(yīng)報(bào)報(bào)送預(yù)算算責(zé)任人人審核簽簽字，確確切無(wú)誤誤后上報(bào)報(bào)集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)中心心。財(cái)務(wù)務(wù)中心和和審計(jì)部部門提出出審核意意見，會(huì)會(huì)同決算算報(bào)告上上報(bào)集團(tuán)團(tuán)總裁。。5、決算算報(bào)告的的批準(zhǔn)。。集團(tuán)財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)和總裁裁對(duì)決算算報(bào)告出出具審批批意見，，并與編編制單位位的責(zé)任任人會(huì)審審，做出出相應(yīng)調(diào)調(diào)整，雙雙方簽字字認(rèn)可后后生效上上報(bào)總裁裁最后批批準(zhǔn)通過(guò)過(guò)；6、決算算書的格格式（見表五：：決算書書）全面預(yù)算算管理案案例分析析現(xiàn)代企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)分析析與管理理遠(yuǎn)博仕業(yè)ConsultingCo.,ltdLeadingVision第一章財(cái)務(wù)分析析概論第一節(jié)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)分析的的對(duì)象一、生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程供應(yīng)—生生產(chǎn)—銷銷售供應(yīng)—銷銷售二、資金金運(yùn)作內(nèi)部籌資資退退出企業(yè)業(yè)籌資—投投資—資資金營(yíng)運(yùn)運(yùn)—分配配外部籌資資三、生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程與資資金運(yùn)作作的統(tǒng)一一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程決決定資金金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)反映生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程和和結(jié)果兩者存在在相互影影響和作作用第二節(jié)財(cái)務(wù)分析析的主體體和目的的不同分析析主體其其分析目目標(biāo)不同同一、債權(quán)權(quán)人1、心態(tài)態(tài)：關(guān)心心貸款的的安全性性，不關(guān)關(guān)心企業(yè)業(yè)是否盈盈利。只只有與貸貸款安全全性有關(guān)關(guān)時(shí)，才才關(guān)心企企業(yè)是否否盈利。。2、短期期債權(quán)人人關(guān)心當(dāng)當(dāng)前財(cái)務(wù)務(wù)狀況，，如資產(chǎn)產(chǎn)的流動(dòng)動(dòng)性和變變現(xiàn)能力力；長(zhǎng)期期債權(quán)人人關(guān)心資資本結(jié)構(gòu)構(gòu)和長(zhǎng)期期盈利能能力。3、報(bào)表表分析是是為了回回答：企業(yè)為什什么需要要額外籌籌資企業(yè)還本本付息所所需資金金的可能能來(lái)源是是什么企業(yè)對(duì)以以前的短短期及長(zhǎng)長(zhǎng)期貸款款是否按按期歸還還企業(yè)將來(lái)來(lái)在哪些些方面還還需要借借款二、投資資者1、心態(tài)態(tài)：只要要影響財(cái)財(cái)富積累累的都很很關(guān)心，，如償債債能力、、盈利能能力、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制制等2、既關(guān)關(guān)心公司司的當(dāng)前前狀況，，也關(guān)心心公司的的未來(lái)發(fā)發(fā)展。當(dāng)當(dāng)然，投投資者存存在自然然的分類類。3、報(bào)表表分析是是為了回回答：企業(yè)當(dāng)前前和未來(lái)來(lái)收益水水平的高高低，及及企業(yè)收收益易受受哪些重重大變動(dòng)動(dòng)因素的的影響企業(yè)目前前的財(cái)務(wù)務(wù)狀況及及由資本本結(jié)構(gòu)決決定的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和收收益如何何與其他竟竟?fàn)幷呦嘞啾?，企企業(yè)處于于何種地地位三、企業(yè)業(yè)管理層層1、心態(tài)態(tài)：由于于委托代代理形成成的各種種契約關(guān)關(guān)系，和和解雇與與收購(gòu)的的威脅，，對(duì)契約約約定事事項(xiàng)十分分關(guān)心2、關(guān)心心企業(yè)的的財(cái)務(wù)狀狀況、盈盈利能力力、發(fā)展展?jié)摿Φ鹊戎卮蠓椒矫?，他他們往往往從外部部使用人人的角度度?duì)待和和分析企企業(yè)。3、報(bào)表表分析是是為了回回答：企業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)的狀況況如何，，與契約約約定有有哪些差差異改善企業(yè)業(yè)業(yè)績(jī)可可以釆取取那些方方法和手手段，從從而使債債權(quán)人和和投資人人滿意四、政府監(jiān)監(jiān)管部門及及其他人士士1、心態(tài)：：企業(yè)按法法律規(guī)定范范圍內(nèi)以滿滿足社會(huì)發(fā)發(fā)展為目標(biāo)標(biāo)從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)2、關(guān)心企企業(yè)的盈利利和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)發(fā)展能力，，履行監(jiān)管管職責(zé)3、報(bào)表分分析是為了了回答：企業(yè)是否在在法律規(guī)定定范圍內(nèi)從從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)盈利能能力和長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)發(fā)展能力力可能會(huì)受受到哪些損損害以及原原因可以采取哪哪些措施增增強(qiáng)企業(yè)的的盈利能力力和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)發(fā)展能力一、財(cái)務(wù)分分析的目標(biāo)標(biāo)（一）總的的說(shuō)是謀求求低風(fēng)險(xiǎn)、、高收益和和企業(yè)的的持續(xù)發(fā)展展（二）分目目標(biāo)1、企業(yè)籌籌資管理的的目標(biāo)--在滿足生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需需要的情情況下，不不斷降低資資金成本和和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)2、企業(yè)投投資管理目目標(biāo)--認(rèn)認(rèn)真進(jìn)行投投資項(xiàng)目的的可行性分分析，力求求提高投資資報(bào)酬，降降低投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)3、企業(yè)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金管管理的目標(biāo)標(biāo)--合理理使用資金金，加速資資金周轉(zhuǎn)，，不斷提高高資金利用用效果4、企業(yè)利利潤(rùn)管理目目標(biāo)--努努力提高企企業(yè)利潤(rùn)水水平，合理理分配企業(yè)業(yè)利潤(rùn)第三節(jié)財(cái)務(wù)分析的的目標(biāo)、程程序和原則則二、財(cái)務(wù)分分析的程序序1、明確財(cái)財(cái)務(wù)分析的的目標(biāo)2、搜集有有關(guān)信息資資料3、設(shè)計(jì)分分析程序并并選擇適當(dāng)當(dāng)?shù)姆治龇椒椒?、發(fā)現(xiàn)財(cái)財(cái)務(wù)管理中中存在的問(wèn)問(wèn)題5、提出改改善財(cái)務(wù)狀狀況的具體體方案三、財(cái)務(wù)分分析的原則則1、目的明明確2、全面分分析3、系統(tǒng)分分析4、動(dòng)態(tài)分分析5、實(shí)事求求是第四節(jié)財(cái)務(wù)分析的的標(biāo)準(zhǔn)、依依據(jù)和方法法一、判斷優(yōu)優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)據(jù)為準(zhǔn)以歷史數(shù)據(jù)據(jù)為準(zhǔn)以同行業(yè)數(shù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)以本企業(yè)預(yù)預(yù)定數(shù)據(jù)為為準(zhǔn)二、財(cái)務(wù)分分析的依據(jù)據(jù)（一）會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表2、利潤(rùn)表表3、現(xiàn)金流流量表（二）報(bào)表表附注與說(shuō)說(shuō)明（三）審計(jì)計(jì)報(bào)告及其其他三、財(cái)財(cái)務(wù)分析析的方法（一）比較較法1、與計(jì)劃劃比2、與歷史史比3、與同業(yè)業(yè)比（二）比率率法1、相關(guān)比比率2、構(gòu)成比比率（三）因素素分析法第二章財(cái)務(wù)報(bào)告的的閱讀和一一般評(píng)價(jià)一、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的一一般評(píng)價(jià)通過(guò)閱讀、、比較、解解釋和調(diào)整整，獲得對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果和和現(xiàn)金流量量的初步但但較為準(zhǔn)確確的認(rèn)識(shí)。。（一）簡(jiǎn)要要資產(chǎn)負(fù)債債表簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：股票投資債券投資長(zhǎng)期投資合計(jì)固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減:累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)與其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付債款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益：股本資本公積金盈余公積金未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì)（二）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的特點(diǎn)1、反映一一定時(shí)點(diǎn)的的財(cái)務(wù)狀況況，因此有有被修飾的的可能2、按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制填填制，對(duì)未未來(lái)的反映映受到一定定程度的影影響3、反映資資產(chǎn)與負(fù)債債、所有者者權(quán)益之間間的關(guān)系，，以及資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)負(fù)債結(jié)構(gòu)、、所有者權(quán)權(quán)益結(jié)構(gòu)等等信息（三）資產(chǎn)產(chǎn)總額的評(píng)評(píng)價(jià)1、反映企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的的大小及能能力的強(qiáng)弱弱2、資產(chǎn)關(guān)關(guān)不代表盈盈利能力和和償債能力力，只代表表?yè)碛谢蚩乜刂频慕?jīng)濟(jì)濟(jì)資源3、資產(chǎn)金金額受會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)計(jì)量、報(bào)告告和披露規(guī)規(guī)則的約束束4、注意資資產(chǎn)總額的的變動(dòng)（四）資產(chǎn)產(chǎn)有效性判判斷1、注意實(shí)實(shí)物資產(chǎn)和和非實(shí)物資資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)包包括貨幣資資金、存貨貨、長(zhǎng)期投投資（直接接投資）、、固定資產(chǎn)產(chǎn)等，其特特點(diǎn)是：未未來(lái)創(chuàng)造價(jià)價(jià)值并能保保留現(xiàn)金流流量，因此此，在通貨貨膨脹時(shí)持持有較為有有利非實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)包括無(wú)形形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)、、開辦費(fèi)、、長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用等，，其特點(diǎn)是是：未來(lái)創(chuàng)創(chuàng)造價(jià)值的的能力很小?。o(wú)形資資產(chǎn)除外））但能保留留現(xiàn)金流量量，因此，，在通貨膨膨脹時(shí)持有有未必有利利2、注意虛虛資產(chǎn)的存存在和影響響虛資產(chǎn)即其其價(jià)值有水水份的資產(chǎn)產(chǎn)，其存在在影響對(duì)企企業(yè)的正確確判斷：財(cái)財(cái)務(wù)狀況、、經(jīng)營(yíng)成果果其形成原因因：理論上的缺缺陷、實(shí)務(wù)務(wù)上的操作作基本對(duì)策：：利用估值值的方法擠擠去水份3、流動(dòng)資資產(chǎn)與非流流動(dòng)資產(chǎn)的的比例流動(dòng)性、收收益性、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)性的思思考存在相對(duì)穩(wěn)穩(wěn)定的比例例關(guān)系因企業(yè)而異異4、固定資資產(chǎn)、長(zhǎng)期期投資的評(píng)評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)注意凈值值占原值的的比重、新新增固定資資產(chǎn)增長(zhǎng)率率長(zhǎng)期投資注注意50%的限制、、投資總額額增減情況況、投資分分布（五）負(fù)債債與所有者者權(quán)益的一一般評(píng)價(jià)價(jià)1、負(fù)債與與所有者權(quán)權(quán)益之比2、流動(dòng)負(fù)負(fù)債與長(zhǎng)期期負(fù)債之比比3、所有者者權(quán)益項(xiàng)目目構(gòu)成分析析（六）資產(chǎn)產(chǎn)與負(fù)債間間的

一般般分析1、流動(dòng)資資產(chǎn)與流動(dòng)動(dòng)負(fù)債短貸長(zhǎng)用2、長(zhǎng)期資資產(chǎn)與長(zhǎng)期期負(fù)債長(zhǎng)貸短用二、損益表表的一般評(píng)評(píng)價(jià)（一）簡(jiǎn)要要損益表（二）損益益表的特點(diǎn)點(diǎn)反映一定期期間經(jīng)營(yíng)成成果利潤(rùn)=收入入-成本費(fèi)費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生生制填列反映損益的的構(gòu)成及實(shí)實(shí)現(xiàn)（三）分析析要點(diǎn)損益的構(gòu)成成及變動(dòng)損益變動(dòng)的的原因：收入收益性性變動(dòng)---經(jīng)營(yíng)方方向等是否否改變成本費(fèi)用性性變動(dòng)---經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)等的變變化收入收益性性變動(dòng)分析析項(xiàng)目規(guī)模2000年1999年增減%結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年結(jié)構(gòu)變動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5091114858964.7898.698.070.53其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)25542662-4.060.490.54-0.05投資收益46894903-4.360.910.99-0.08營(yíng)業(yè)外收入41989-99.79--0.40-0.40合計(jì)5163584954504.22100100--成本費(fèi)用性性變動(dòng)項(xiàng)目規(guī)模2000年1999年增減%結(jié)構(gòu)（%）2000年1999年結(jié)構(gòu)變動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4236664020265.3882.0581.140.91主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加29951189151.890.580.240.34營(yíng)業(yè)費(fèi)用16815210.530.030.03--管理費(fèi)用30216493-51.430.591.31-0.72財(cái)務(wù)費(fèi)用20472897-29.340.40.58-0.18所得稅1226312378-0.972.372.5-0.13合計(jì)4441604251354.47100100--三、現(xiàn)金流流量表的一一般評(píng)價(jià)項(xiàng)目行行次金金額額一、經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量銷售商品、、提供勞務(wù)務(wù)收到的現(xiàn)現(xiàn)金收到的租金金收到的其他他與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小小計(jì)購(gòu)買商品、、接受勞務(wù)務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)租賃支支付的現(xiàn)金金支付稅款工資其他與經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金凈流量（一）簡(jiǎn)要要現(xiàn)金流量量表簡(jiǎn)要現(xiàn)金流流量表（續(xù)）項(xiàng)目行行次金金額額二、投資活活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量收回投資所所收到的現(xiàn)現(xiàn)金分得股利或或利潤(rùn)收到到的現(xiàn)金債券利息收收入收到的的現(xiàn)金收到的其他他與投資活活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小小計(jì)購(gòu)建固定資資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)等支支付現(xiàn)金股票、債券券投資支付付的現(xiàn)金其他與投資資活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金凈流量簡(jiǎn)要現(xiàn)金流流量表（續(xù)續(xù)）項(xiàng)目行行次金金額額三、籌資活活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量量發(fā)行股票收收到的現(xiàn)金金發(fā)行債券與與借款收到到的現(xiàn)金債券利息收收入收到的的現(xiàn)金收到的其他他與籌資活活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小小計(jì)償還債務(wù)等等支付現(xiàn)金金分配股利、、支付利息息支出的現(xiàn)現(xiàn)金其他與籌資資活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金支支出現(xiàn)金流出小小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金凈流量四、現(xiàn)金的的凈增加額額（二）現(xiàn)金金流量表的的特點(diǎn)1、反映一一定期間現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)的的情況和結(jié)結(jié)果2、按收付付實(shí)現(xiàn)制填填列，真實(shí)實(shí)反映未來(lái)來(lái)資源的掌掌握（部分分）（三）分析析要點(diǎn)：1、一定期期間凈現(xiàn)金金流量變動(dòng)動(dòng)（并與損損益表的損損益額比較較，分析差差額產(chǎn)生的的可能情況況）（1）本期期現(xiàn)金從哪哪來(lái)（2）本期期現(xiàn)金用到到哪（3）現(xiàn)金金余額有什什么變化2、現(xiàn)金流流入、流出出的數(shù)量規(guī)規(guī)模（分三三部分評(píng)價(jià)價(jià)）3、三部分分間的關(guān)系系一般講，經(jīng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈凈流量為正正、投資活活動(dòng)現(xiàn)金凈凈流量為負(fù)負(fù)、籌資活活動(dòng)現(xiàn)金凈凈流量隨前前兩部分比比較的結(jié)果果而定4、現(xiàn)金流流量分析的的作用（1）對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金獲取能能力作出評(píng)評(píng)價(jià)（2）對(duì)償償債和支付付能力作出出評(píng)價(jià)（3）對(duì)收收益質(zhì)量作作出評(píng)價(jià)（4）對(duì)投投資和籌資資活動(dòng)作出出評(píng)價(jià)四、其他資資料的分析析1、審計(jì)報(bào)報(bào)告2、報(bào)表附附表、附注注和說(shuō)明3、相關(guān)行行業(yè)、企業(yè)業(yè)的資料會(huì)計(jì)報(bào)表附附注披露如如下內(nèi)容1.不符符合會(huì)計(jì)核核算基本前前提的說(shuō)明明；2.重要要會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)估估計(jì)的說(shuō)明明；3.重要要會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)估估計(jì)變更的的說(shuō)明，以以及重大會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更更正的說(shuō)明明，主要包包括；（1）會(huì)會(huì)計(jì)政策策變更的內(nèi)內(nèi)容和理由由；（2）會(huì)會(huì)計(jì)政策策變更的影影響數(shù)；（3）累累積影響響數(shù)不能合合理確定的的理由；（4）會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更的內(nèi)內(nèi)容和理由由；（5）會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更的影影響數(shù)；（6）會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更的影影響數(shù)不能能合理確定定的理由；；（7）重重大會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)內(nèi)容；（8）重重大會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)的更更正金額。。4.或有有事項(xiàng)的說(shuō)說(shuō)明；（1）或或有負(fù)債債的類型及及其影響；；（2）如如果或有有資產(chǎn)很可可能會(huì)給企企業(yè)帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)時(shí)，則應(yīng)說(shuō)說(shuō)明其形成成的原因及及其產(chǎn)生的的財(cái)務(wù)影響響。5.資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日后事項(xiàng)的的說(shuō)明；應(yīng)說(shuō)明股票票和債券的的發(fā)行、對(duì)對(duì)一個(gè)企業(yè)業(yè)的巨額投投資、自然然災(zāi)害導(dǎo)致致的資產(chǎn)損損失以及外外匯匯率發(fā)發(fā)生較大變變動(dòng)等非調(diào)調(diào)整事項(xiàng)的的內(nèi)容，估估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果的的影響；如如無(wú)法作出出估計(jì)，應(yīng)應(yīng)說(shuō)明其原原因。6.關(guān)聯(lián)聯(lián)方關(guān)系及及其交易的的披露；7.重要要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓及其出售售的說(shuō)明；；8.企業(yè)業(yè)合并、分分立的說(shuō)明明；9.會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表中重重要項(xiàng)目的的明細(xì)資料料；（1）應(yīng)收收款項(xiàng)(不不包括應(yīng)收收票據(jù))及及計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備的方方法;（2）存存貨核算算方法;（3）投投資核算算方法;（4）固固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)價(jià)和折折舊方法;（5）無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價(jià)和和攤銷方法法;（6）長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用的攤攤銷方法;10.收收入11.所所得稅的會(huì)會(huì)計(jì)處理方方法;12.合合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的說(shuō)明明13.有助于理解解和分析會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表需需要說(shuō)明的的其他事項(xiàng)項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表表資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

貨幣資金32130.9484503.91流動(dòng)負(fù)債

短期投資365.630.00短期借款6961.5015148.00應(yīng)收票據(jù)5996.254736.16應(yīng)付票據(jù)4641.0010296.00應(yīng)收賬款16696.2261776.00應(yīng)付賬款22132.93108203.25減：壞賬準(zhǔn)備50.09185.33預(yù)收賬款0.000.00應(yīng)收賬款凈額16646.1361590.67其他應(yīng)付賬1160.255148.00預(yù)付賬款2437.5010296.00應(yīng)付工資2320.5030296.00其他應(yīng)收款121.88514.80應(yīng)付福利費(fèi)232.0518236.80存貨62887.50265091.11未交稅金696.1521142.22待攤費(fèi)用2437.50

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失

未付利潤(rùn)0.003316.94

其他未交款153.15679.54一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資

預(yù)提費(fèi)用23.210.00

待扣稅金

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債23205.000.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)123023.32426732.65其他流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資：

長(zhǎng)期投資37218.7536465.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)61525.74212466.75固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期負(fù)債：

固定資產(chǎn)原價(jià)297312.50307778.16長(zhǎng)期借款166923.00167433.60減：累計(jì)折舊43550.0024796.20

固定資產(chǎn)凈值253762.50282981.96應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)清理

長(zhǎng)期應(yīng)付款

在建工程243750.00106186.08其他長(zhǎng)期負(fù)債

待處理固定資產(chǎn)凈損失

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)166923.00167433.60固定資產(chǎn)合計(jì)497512.50389168.04所有者權(quán)益：

無(wú)形及遞延資產(chǎn)：

實(shí)收資本400000.00400000.00無(wú)形資產(chǎn)42325.00129558.00資本公積0.000.00遞延資產(chǎn)25869.1729172.00盈余公積65000.0088195.35無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)68194.17158730.00其中：公益金0.007731.78其他資產(chǎn)：

未分配利潤(rùn)32500.00143000.00其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

所有者權(quán)益合計(jì)497500.00631195.53資產(chǎn)總計(jì)725948.741011095.69負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)725948.741011095.69損益表項(xiàng)目上年實(shí)際本年實(shí)際一、產(chǎn)品銷售收入267736.57822104.48減：產(chǎn)品銷售成本197305.07487500.00產(chǎn)品銷售費(fèi)用0.000.00產(chǎn)品銷售稅金及附加689.001300.00二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)69742.50333304.48加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

減：管理費(fèi)用29915.04115700.00財(cái)務(wù)費(fèi)用6120.0026975.00三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)33707.46190629.48加；投資收益20000.0020475.00營(yíng)業(yè)外收入600.0032500.00減：營(yíng)業(yè)外支出5800.0012805.00四、利潤(rùn)總額48507.46230799.48減:所得稅16007.4676163.83五、凈利潤(rùn)32500.00154635.65現(xiàn)金流量表表項(xiàng)目1999年2000年一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金253466.30741441.75收到增值稅銷項(xiàng)稅額收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43089.47135024.06

現(xiàn)金流入小計(jì)296555.77876465.81購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金181275.53616139.23支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金35000.0031200.00支付增值稅款30816.84104743.67支付所得稅款16007.4676163.83支付除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)689.001300.00支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5161.757199.31現(xiàn)金流出小計(jì)268950.58836746.04經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~27605.1939719.77二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金2000.003000.00分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金取得債券利息收入所收回的現(xiàn)金8000.000.0014069.760.00處置固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額6800.0016000.00現(xiàn)金流入小計(jì)16800.0033069.76購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金161219.0037218.7510465.660.00現(xiàn)金流出小計(jì)198437.7510465.66投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-181637.7522604.10三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金

借款所收到的現(xiàn)金173884.508697.10現(xiàn)金流入小計(jì)173884.508697.10償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金10000.0010523.00償還利息所支付的現(xiàn)金融資租賃所支付的現(xiàn)金7721.000.008125.000.00現(xiàn)金流出小計(jì)17721.0018648.00籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額156163.50-9950.90600五、現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額2130.9452372.97***綜綜合財(cái)務(wù)務(wù)分析趨勢(shì)分析法法是對(duì)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況、、經(jīng)營(yíng)成果果的變動(dòng)情情況進(jìn)行分分析的方法法。其基本本原理是：：將不同時(shí)時(shí)期企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的有關(guān)項(xiàng)目目或財(cái)務(wù)比比率進(jìn)行比比較，觀察察這些項(xiàng)目目或財(cái)務(wù)比比率的變化化情況，提提示這些項(xiàng)項(xiàng)目或比率率增減變化化的性質(zhì)和和趨勢(shì)，判判定企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和和財(cái)務(wù)狀況況的優(yōu)劣和和發(fā)展前景景。一、資產(chǎn)、、負(fù)債及所所有者權(quán)益益變動(dòng)趨勢(shì)勢(shì)分析資產(chǎn)2000年1999年增(+)減(-)負(fù)債及所有者權(quán)益2000年1999年增(+)減(-)金額％金額％流動(dòng)資產(chǎn)426732.65123023.32303709.33246.87流動(dòng)負(fù)債212466.7561525.74150941.01245.33長(zhǎng)期投資3646537218.75-753.75-2.02長(zhǎng)期負(fù)債167433.60166923.00510.60.31固定資產(chǎn)389168.04497512.50-108344.46-21.77負(fù)債合計(jì)379900.35228448.74151451.6166.30無(wú)形資產(chǎn)129558.0042325.0087233206.1所有者權(quán)益631195.35497500.00133695.3526.87遞延資產(chǎn)29172.0025869.173302.8312.77其中：實(shí)收資本40000040000000資產(chǎn)總計(jì)1011095.69725948.74285146.9539.28負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1011095.69725948.74285146.9539.28問(wèn)題：1、對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)規(guī)模發(fā)生生的變動(dòng)，，你是怎么么看的？2、資產(chǎn)總總額變動(dòng)的的原因是什什么？3、你是如如何評(píng)價(jià)資資產(chǎn)各項(xiàng)目目的變動(dòng)的的？4、你是如如何看待實(shí)實(shí)物資產(chǎn)和和非實(shí)物資資產(chǎn)的？5、對(duì)對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)其他他項(xiàng)目目的變變動(dòng)你你有什什么想想法？？通過(guò)上上表計(jì)計(jì)算你你可以以看出出：?jiǎn)栴}：：1、對(duì)對(duì)負(fù)債債總額額的變變動(dòng)，，你的的基本本看法法是什什么？？2、負(fù)負(fù)債增增加是是否合合理？？3、對(duì)對(duì)所有有者權(quán)權(quán)益的的變動(dòng)動(dòng)，你你是怎怎么想想的？？4、從從總產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、、所有有者權(quán)權(quán)益的的趨勢(shì)勢(shì)變動(dòng)動(dòng)看，，談?wù)務(wù)剬?duì)這這個(gè)企企業(yè)的的總的的看法法。(二)資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)負(fù)債及及所有有者權(quán)權(quán)益結(jié)結(jié)構(gòu)變變動(dòng)趨趨勢(shì)分分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比率負(fù)債及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)比率2000年末1999年末增減％2000年末1999年末增減％流動(dòng)資產(chǎn)42.2016.9525.25流動(dòng)負(fù)債21.018.4812.53長(zhǎng)期投資3.615.13-1.52長(zhǎng)期負(fù)債16.5622.99-6.43固定資產(chǎn)38.4968.53-30.04負(fù)債合計(jì)37.5731.476.10無(wú)形資產(chǎn)12.815.836.98所有者權(quán)益62.4368.53-6.1遞延資產(chǎn)2.893.56-0.67(其中：實(shí)收資本)39.5655.10-15.54資產(chǎn)總計(jì)100100-負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)100100-問(wèn)題：：1、如如果認(rèn)認(rèn)為該該企業(yè)業(yè)流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)與固固定資資產(chǎn)之之間的的比例例70：100是合合適的的話，，你應(yīng)應(yīng)如何何評(píng)價(jià)價(jià)該企企業(yè)流流動(dòng)資資產(chǎn)的的變化化？2、負(fù)負(fù)債結(jié)結(jié)構(gòu)的的變化化是否否合理理？3、請(qǐng)請(qǐng)結(jié)合合資產(chǎn)產(chǎn)變動(dòng)動(dòng)分析析負(fù)債債變動(dòng)動(dòng)（如如流動(dòng)動(dòng)負(fù)債債、長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債））的合合理性性二、損損益增增減變變動(dòng)趨趨勢(shì)分分析利潤(rùn)總總額=產(chǎn)品品銷售售利潤(rùn)潤(rùn)+其其他業(yè)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)-期期間費(fèi)費(fèi)用+投資資凈損損益+營(yíng)業(yè)業(yè)外收收支凈凈額項(xiàng)目2000年1999年比上年增減金額％一、產(chǎn)品銷售收入822104.48267736.57554367.91207.06減：產(chǎn)品銷售成本487500.00197305.07290194.93147.08產(chǎn)品銷售費(fèi)用0.000.000.000.00產(chǎn)品銷售稅金及附加1300.00689.00611.0088.68二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)333304.4869742.50263561.98377.91加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)0.000.000.000.00減：管理費(fèi)用115700.0029915.0485784.96286.76財(cái)務(wù)費(fèi)用26975.006120.0020855340.77三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)190629.4833707.46156922.02465.54加：投資收益20475.0020000.004752.375營(yíng)業(yè)外收入32500.00.600.00319005316.67減