職業(yè)引導(dǎo)案例職業(yè)引導(dǎo)案例根據(jù)她曾經(jīng)在一家飲食公司工作的經(jīng)驗(yàn)，德弗里波決定為宴會(huì)提供系列服務(wù)。她將布置宴會(huì)、配備食物并最后清理現(xiàn)場(chǎng)（做除提供食物和烹飪食物以外的所有事情），報(bào)酬為每小時(shí)10元，她給該企業(yè)命名為“另一只手”。居里。德弗里波花20元印制了250份廣告，用18元購(gòu)買了一些紅圍裙即開始了工作。到5月份時(shí)，她已擁有了足夠的客戶，并且找到一位合伙人。她和合伙人分別為不同的宴會(huì)提供服務(wù)并獲取報(bào)酬。5月份德弗里波共計(jì)8項(xiàng)業(yè)務(wù)，獲德200元，她的合伙人也賺了100元。她們用這筆錢添置了一些白襯衫和紅裙子，統(tǒng)一了工作服裝。職業(yè)引導(dǎo)案例在1992年夏天，德弗里波平均每月接受10筆業(yè)務(wù)，獲取300元。她還以每小時(shí)8元的報(bào)酬雇傭了兩高中生。到9月份時(shí)，她已支付200元的費(fèi)用并獲利900元。這筆錢足夠她付清汽車欠款并節(jié)余100元，但更重要的是，她通過(guò)張貼廣告，處理和顧客、雇員和關(guān)系及保持企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，獲得了比財(cái)富更為寶貴的工作經(jīng)驗(yàn)。職業(yè)引導(dǎo)案例職業(yè)引導(dǎo)案例2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第三章復(fù)式記賬與會(huì)計(jì)循環(huán)：會(huì)計(jì)核算原理及其科學(xué)應(yīng)用2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章

本章內(nèi)容提示：

本章首先介紹會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容及其與會(huì)計(jì)等式之間的關(guān)系；其次，介紹會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶含義及其內(nèi)容；第三，重點(diǎn)講解復(fù)式記賬的含義、理論依據(jù)、基本原理與應(yīng)用；

第四，介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算循環(huán)的過(guò)程與內(nèi)容。第一節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式復(fù)式記賬與會(huì)計(jì)循環(huán)第二節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程與內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)復(fù)式記賬原理與應(yīng)用重點(diǎn)內(nèi)容：

會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式；

會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系；借貸記賬法的原理及應(yīng)用；

方法：理論講解、案例討論

第二章復(fù)式記賬與會(huì)計(jì)循環(huán)：會(huì)計(jì)核算原理與科學(xué)應(yīng)用KJ授課要求計(jì)劃時(shí)數(shù)：4學(xué)時(shí)

④會(huì)計(jì)循環(huán)的過(guò)程與內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入–費(fèi)用=利潤(rùn)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入一、會(huì)計(jì)要素（一）會(huì)計(jì)要素的含義●對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化?！袷欠从硶?huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位?！窨煞譃殪o態(tài)會(huì)計(jì)要素與動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素兩大類。（二）會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容1.資產(chǎn)1）資產(chǎn)的定義

資產(chǎn)是指由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2）資產(chǎn)的基本特征A是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利B必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有或控制C本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章3）資產(chǎn)的內(nèi)容企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章◆流動(dòng)資產(chǎn)概念及內(nèi)容

●是指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

營(yíng)業(yè)周期——一般為1年，某些特殊行業(yè)（如輪船、飛機(jī)制造業(yè)）可能以超過(guò)1年的單件產(chǎn)品的生產(chǎn)周期為一個(gè)營(yíng)業(yè)周期。

變現(xiàn)——其他形式資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括：等等2.負(fù)債1）負(fù)債的定義

負(fù)債是指由過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2）負(fù)債的基本特征

A是以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)義務(wù)（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任）B將來(lái)必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還

C清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)3）負(fù)債的內(nèi)容

企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過(guò)一年）和長(zhǎng)期負(fù)債（償還期超過(guò)一年）兩種。流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付及預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅金等長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章★負(fù)債的其他分類方法◆按償付的方式可分為以下兩類：

▲貨幣性質(zhì)負(fù)債▲非貨幣性質(zhì)負(fù)債★流動(dòng)負(fù)債的其他分類方法◆按產(chǎn)生的原因可分為四類：

▲在借貸過(guò)程中形成：短期借款、長(zhǎng)期借款；▲在結(jié)算過(guò)程中形成：應(yīng)付賬款；

▲在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成：應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金；

▲在利潤(rùn)分配過(guò)程中形成：應(yīng)付股利等?！舭磻?yīng)付金額是否肯定可分為兩類：

▲應(yīng)付金額肯定的負(fù)債；

▲應(yīng)付金額需予以估計(jì)的負(fù)債。3.所有者權(quán)益1）所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。2）所有者權(quán)益的特征A投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利3）所有者權(quán)益的內(nèi)容

企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。實(shí)收資本（投資者根據(jù)章程或合同約定直接投入部分）資本公積（資本在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的增值，如接受捐贈(zèng)等）盈余公積（按規(guī)定比例從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中留存企業(yè)部分）未分配利潤(rùn)（已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但留待以后年度分配的利潤(rùn)）所有者權(quán)益利潤(rùn)

★所有者權(quán)益與負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）的不同點(diǎn)：

▲是否償還上的區(qū)別：后者需要償還；前者一般不需要?dú)w還。▲享有權(quán)利上的區(qū)別：后者只有按期收回本息權(quán)；前者具有參與利潤(rùn)分配和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理雙重權(quán)利?！逅銜r(shí)求償權(quán)上的區(qū)別：后者擁有優(yōu)先求償權(quán)；前者則沒有。4.收入1）收入的定義

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2）收入的特征A從企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中獲得B可增加資產(chǎn)、減少負(fù)債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼而有之C可增加利潤(rùn)，因而也可增加所有者權(quán)益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款項(xiàng)等3）收入的內(nèi)容

廣義的收入包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資凈收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入等；

狹義的收入僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?！镏鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。★其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入（如汽車制造企業(yè)銷售積壓材料收入）等。●主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)收入。2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章5.費(fèi)用1）費(fèi)用的定義

費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而發(fā)生的各種耗費(fèi)。包括成本和費(fèi)用兩個(gè)方面。2)費(fèi)用的特征A由過(guò)去的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生，耗費(fèi)已發(fā)生（應(yīng)負(fù)擔(dān)）或已成為事實(shí)（已支付款項(xiàng)）B會(huì)引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加（如預(yù)提費(fèi)用），或二者兼而有之C由于費(fèi)用會(huì)減少利潤(rùn)，因而最終會(huì)減少所有者權(quán)益3）費(fèi)用的內(nèi)容

廣義的費(fèi)用包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、投資凈損失、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用等；狹義的費(fèi)用僅指企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出和期間費(fèi)用，即營(yíng)業(yè)費(fèi)用。6.利潤(rùn)1）利潤(rùn)的定義

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。2）利潤(rùn)的特征

A企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果B與收入費(fèi)用有直接關(guān)系利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有3）利潤(rùn)的內(nèi)容

企業(yè)的利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資凈收益(損失)營(yíng)業(yè)外收支出凈額利潤(rùn)（三）劃分會(huì)計(jì)要素的意義1.會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的科學(xué)分類，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)反映職能，分類、系統(tǒng)的反映會(huì)計(jì)對(duì)象的需要。2.會(huì)計(jì)要素是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶的基本依據(jù)。3.會(huì)計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架。二、會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式的含義及種類1.會(huì)計(jì)等式的含義也稱會(huì)計(jì)平衡公式，或會(huì)計(jì)恒等式。它是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。2.會(huì)計(jì)等式的種類1)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式(基本會(huì)計(jì)等式)

●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的表明企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的等式。

●組合方式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益

●對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解●

▲第一，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來(lái)源渠道；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道

▲第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等；資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道▲第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。

※資產(chǎn)會(huì)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加※資產(chǎn)會(huì)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式

●定義：由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的等式。

●組合方式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)費(fèi)用利潤(rùn)收入

●對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解：▲第一,利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損。

▲第二,利潤(rùn)會(huì)隨著收入的增減成正比例變化；※利潤(rùn)隨著收入的增加而增加

※利潤(rùn)隨著收入的減少而減少

▲第三,利潤(rùn)會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反比例變化。

※利潤(rùn)隨費(fèi)用的增加而減少

※利潤(rùn)隨費(fèi)用的減少而增加3）擴(kuò)展(綜合)會(huì)計(jì)等式●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式。●組合方式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

●對(duì)擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的理解

▲第一,資金兩個(gè)不同側(cè)面的擴(kuò)展:資金存在形態(tài)與資金來(lái)源渠道?！诙?等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。

擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的形成過(guò)程分析

A.將兩個(gè)等式合并:

[資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益]+[收入-費(fèi)用=利潤(rùn)]

B.由于“利潤(rùn)”可增加“所有者權(quán)益”,變化為:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

或:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

C.將上面B中的第一個(gè)公式移項(xiàng)即成:資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其影響會(huì)計(jì)等式的類型1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義

●應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。亦稱作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、不能用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響基本會(huì)計(jì)等式的類型

增加減少(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響擴(kuò)展會(huì)計(jì)等式的類型歸納(四類)

1）使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡。

2）使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。

3）使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。4）使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型影響會(huì)計(jì)等式的規(guī)律

每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。

結(jié)論：無(wú)論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。5.建立會(huì)計(jì)等式的重要意義

★會(huì)計(jì)等式的平衡原理揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；★會(huì)計(jì)等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。（三）會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容之間的相互關(guān)系會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容——會(huì)計(jì)要素1.六大會(huì)計(jì)要素(資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn))是資金運(yùn)動(dòng)的具體體現(xiàn)；2.六大會(huì)計(jì)要素可以完整的反映資金運(yùn)動(dòng)的兩種形式：◆相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)◆顯著變動(dòng)過(guò)程2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一、會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)科目的含義◆對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目；

◆根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的方法之一。流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨應(yīng)收預(yù)付款短期投資現(xiàn)金銀行存款原材料庫(kù)存商品包裝物會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金會(huì)計(jì)賬戶銀行存款原材料3.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則

■必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容。

■既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

■既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。

■統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。

■應(yīng)簡(jiǎn)明、適用。4.會(huì)計(jì)科目的級(jí)次（1）總分類科目◆一級(jí)科目或總賬科目。

◆對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款”等）?！羰沁M(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。

◆一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定（見教材P.55）。

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目80000元注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法

◆利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類；◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類?！簟簟簟簟簟痘A(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法（2）明細(xì)分類科目

◆對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）。◆是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)?！艨筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目80000元50000元30000元二、會(huì)計(jì)賬戶1.會(huì)計(jì)賬戶的含義

▲

設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；

▲

基本特征：具有一定格式；

▲

主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。

▲

重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。2.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（1）相互聯(lián)系

▲會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱?！从车慕?jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法;會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容.（2）相互區(qū)別

▲外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒有。

▲

發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。3.賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。（2）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶4.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)5.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置方法

★根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置?！锔鶕?jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置。第三節(jié)復(fù)式記賬原理與應(yīng)用

一、復(fù)式記賬（一）復(fù)式記賬的基本含義及其特征1.基本含義◆對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。2.基本特征—與單式記賬法相比較(1)需要設(shè)置完整的賬戶體系。

(2)對(duì)所有會(huì)計(jì)要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。

(3)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個(gè)賬戶中進(jìn)行等額記錄。(4)可以對(duì)一定時(shí)期會(huì)計(jì)賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算。（二）復(fù)式記賬的理論依據(jù)●資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一要素中兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律:

運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)記錄下來(lái)，即復(fù)式記賬。（三）復(fù)式記賬的基本原則1.以反映資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)在規(guī)律的會(huì)計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)。

2.對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。

3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的類型記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型可歸納為以下兩大類：（1）如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2）如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型可歸納為九類，也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。

4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的所有賬戶之間會(huì)形成如下兩個(gè)方面的自動(dòng)平衡關(guān)系：理解“定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡”應(yīng)注意的問題：

★必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。★必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系?！铩捌胶狻苯^非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。（四）復(fù)式記賬的作用

▲能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。

▲能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。

▲能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀(jì)起源于商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。2.演進(jìn)——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。（二）借貸記賬法的含義◆以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加”或“減少”。

◆復(fù)式記賬法的一種。

（三）借貸記賬法的內(nèi)容

1.記賬符號(hào)◆記賬符號(hào)——借貸記賬法為“借”、“貸”二字?！糁饕饔谩硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。

借方（左方）貸方（右方）◆符號(hào)含義：表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章

2.賬戶結(jié)構(gòu)◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。

(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)

★重要說(shuō)明：期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)★重要說(shuō)明：期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。(3)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶:在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。3.記賬規(guī)律（規(guī)則）●有借必有貸——賬戶登記方向。

●借貸必相等——賬戶登記金額。

舉例見教材

公司收到投資者投資800000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章●有借必有貸●借貸必相等●

4.會(huì)計(jì)分錄的編制與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

(1)會(huì)計(jì)分錄的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

●在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章(2)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法

【例4-1】收到投資者投入資本800000元存入銀行。(3)教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求(4)舉例見教材。800000800000(5)會(huì)計(jì)分錄的種類◆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄?！纠?-6】公司購(gòu)材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料30000（購(gòu)入材料總額）貸：銀行存款20000（已支付貨款）貸：應(yīng)付賬款10000（尚未支付款）

(5)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例3-6

】公司購(gòu)材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。30000200001000020000200001000010000（6）兩個(gè)重要名詞

◆賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”?！魧?duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。

5.試算平衡(1)試算平衡的含義◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。2023/1/3會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第3章(2)試算平衡的基本方法

①發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。

◆平衡公式：◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

—有借必有貸，借貸必相等?！羝胶庖罁?jù)—一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。

◆平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”。

②余額平衡法◆平衡公式：◆平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理?！羝胶庖罁?jù)—一定時(shí)期末全部賬戶余額。

◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”

◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”

總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記一、總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系1.總分類賬戶

◆按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記,提供總括核算資料的賬戶。2.明細(xì)分類賬戶◆明細(xì)分類賬戶——按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。3.總賬與明細(xì)賬的關(guān)系

■

控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。

■相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。

二、總賬與明細(xì)賬的平行登記

1.平行登記的含義

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購(gòu)入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。2.平行登記的要點(diǎn)

◆登記內(nèi)容相同

◆登記方向相同

◆登記金額相同3.平行登記舉例：

【例3-8】公司從利民材料廠購(gòu)入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元尚未支付。

借：原材料—甲材料12000借：原材料—乙材料40000借：原材料—丙材料10000貸：應(yīng)付賬款—利民材料廠62000

★注意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。【例3-9】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。

借：生產(chǎn)成本—