涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控2020年1月13日涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)2020年1月13日1目錄CONTENTS涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)我國稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)狀123預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措目錄CONTENTS涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)我國稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的2我國稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)狀1我國稅收風(fēng)險(xiǎn)12019全國十大涉稅犯罪典型案件2019全國十大涉稅犯罪典型案件2019全國十大涉稅犯罪的類型出口騙稅虛開發(fā)票制售假發(fā)票2019全國十大涉稅犯罪的類型出口騙稅虛開發(fā)票制售假發(fā)票12300多戶涉案金額達(dá)921億元11名安徽合肥“11.19”案12300多戶涉案金額達(dá)921億元11名安徽合肥“11.19廣東珠海“涉稅會(huì)戰(zhàn)六號(hào)”制售假發(fā)票案虛構(gòu)了“國家稅務(wù)總局發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”研發(fā)了“開票軟件”建立一套完整的數(shù)據(jù)庫涉及假發(fā)票數(shù)量達(dá)110萬余份，票面總金額約350多億元，受票客戶共約24.8萬家，遍及全國30個(gè)省份。全國首宗特大利用新型的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施制造銷售假發(fā)票案件廣東珠?！吧娑悤?huì)戰(zhàn)六號(hào)”制售假發(fā)票案虛構(gòu)了“國家稅務(wù)總局發(fā)票十起涉稅犯罪典型案件的八大特征2347職業(yè)犯罪團(tuán)伙流竄作案發(fā)案區(qū)域領(lǐng)域變化與多種經(jīng)濟(jì)犯罪復(fù)合走逃失聯(lián)成為逃避打擊的主要方法暴力虛開成為違法犯罪的主要方式空殼企業(yè)成為犯罪的主要載體1重大案件規(guī)模驚人56買單配票成為騙取退稅的主要手段8十起涉稅犯罪典型案件的八大特征2347職業(yè)犯罪團(tuán)伙流竄作案發(fā)8虛開騙稅高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)及其作案手法“變名銷售”是較為突出的稅收違法犯罪行為。石化行業(yè)有貨“代開”的情況十分嚴(yán)重。煤炭行業(yè)貴金屬行業(yè)主要指金、銀和鉑族金屬。在金三前后有差別。“假企業(yè)”、“假出口”、“假自營、真代理”以騙取出口退稅的違法犯罪行為突出。外貿(mào)行業(yè)虛開騙稅高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)及其作案手法“變名銷售”是較為突出的稅收違出口騙稅的主要形式出口騙稅1243無中生有型沒有貨物出口假報(bào)出口的魚目混珠型虛實(shí)交錯(cuò)，意在以少報(bào)多偷梁換柱型低退稅率虛報(bào)為高退稅率一貨多用型同一貨物重復(fù)進(jìn)出循環(huán)使用出口騙稅的主要形式出口騙稅1243無中生有型沒有貨物出口假報(bào)我市稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要類型虛開增值稅專用發(fā)票虛開收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票虛開增值稅普通發(fā)票O(jiān)NETWOTREE我市稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要類型虛開增值稅專用發(fā)票虛開收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票為他人虛開讓他人為自己虛開介紹他人虛開為自已虛開為他人如實(shí)代開一般以收取高額的手續(xù)費(fèi)為目的一般以非法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，達(dá)到不交稅或少交稅的目的。一般以團(tuán)伙開票的形式，達(dá)到偷漏稅或出口騙稅的目的。一般以收取高額的中介費(fèi)、信息費(fèi)為目的虛開增值稅專用發(fā)票的具體形式為他人虛開讓他人為自己虛開介紹他人虛開為自已虛開為他人如實(shí)代我市稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要領(lǐng)域和區(qū)域手機(jī)、黃金

廢舊物資咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)煤炭、建材成品油

砂石、租賃費(fèi)我市稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要領(lǐng)域和區(qū)域手機(jī)、黃金

廢舊物資咨詢費(fèi)、廣告131打擊虛開騙稅違法犯罪2落實(shí)稅收違法“黑名單”制度3持續(xù)推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作4落實(shí)信用修復(fù)制度構(gòu)建稅收信用體系提升稅法遵從度國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)1打擊虛開騙稅違法犯罪2落實(shí)稅收違法“黑名單”制度3持續(xù)推進(jìn)國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查處涉及虛開騙稅企業(yè).四部委專項(xiàng)行動(dòng)2019年9月底嚴(yán)查“假企業(yè)”國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查處涉及虛開騙稅企業(yè).四部委專項(xiàng)行動(dòng)2019年9月底嚴(yán)查“假企業(yè)”認(rèn)定虛開增值稅發(fā)票835萬份，涉及稅額1558億元國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查處涉及虛開騙稅企業(yè).四部委嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查處涉及虛開騙稅企業(yè).四部委專項(xiàng)行動(dòng)2019年9月底嚴(yán)查“假企業(yè)”挽回稅款損失162億元國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查處涉及虛開騙稅企業(yè).四部委落實(shí)稅收違法“黑名單”制度2014年10至2019年9月14003件涉案當(dāng)事人全部納入納稅信用D級(jí)范圍，并依法采取更加嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核等措施。落實(shí)稅收違法“黑名單”制度2014年10至2019年9月14持續(xù)推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作2015年至2019年9月19.27萬戶次12.52萬戶次持續(xù)推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作2015年至2019年9月19.27萬戶2.46萬戶次被市場監(jiān)管部門限制擔(dān)任企業(yè)相關(guān)職務(wù)2.5萬戶次3萬多戶次被金融機(jī)構(gòu)限制融資授信被限制取得政府供應(yīng)土地、獲取政府性資金支持截至2019年9月持續(xù)推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作2.46萬戶次被市場監(jiān)管部門限制擔(dān)任企業(yè)相關(guān)職務(wù)2.5萬戶次

2016年4月

2019年9月

1650戶建立稅收信用修復(fù)機(jī)制主動(dòng)繳清稅款、滯納金和罰款，從“黑名單”公告欄中撤出。落實(shí)信用修復(fù)制度體現(xiàn)信用監(jiān)管對(duì)誠信納稅的引導(dǎo)作用2016年4月2019年1650戶建立稅收信涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)2涉稅專業(yè)服務(wù)2涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)師稅務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所律師事務(wù)所代理記賬機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理公司財(cái)稅類咨詢公司涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)師稅務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所律師事務(wù)所代理記賬機(jī)納稅申報(bào)代理涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的涉稅業(yè)務(wù)一般稅務(wù)咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問稅收籌劃涉稅鑒證納稅情況審查其他稅務(wù)事項(xiàng)代理其他涉稅服務(wù)納稅申報(bào)代理涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的涉稅業(yè)務(wù)一般稅務(wù)咨詢專業(yè)稅務(wù)顧涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收風(fēng)險(xiǎn)警惕稅務(wù)代理人獨(dú)立納稅人涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收風(fēng)險(xiǎn)警惕稅務(wù)代理人獨(dú)立納稅人虛記賬簿虛開發(fā)票虛制憑證虛假申報(bào)1234虛假鑒證5稅務(wù)代理人的常見風(fēng)險(xiǎn)虛記賬簿虛開發(fā)票虛制憑證虛假申報(bào)1234虛假鑒證5稅務(wù)代理人26稅務(wù)師事務(wù)所監(jiān)管要求稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。合伙人或股東由三師擔(dān)任未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。實(shí)施行政登記管理稅務(wù)師事務(wù)所監(jiān)管要求稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局進(jìn)行實(shí)名制管理對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施進(jìn)行實(shí)名制管理對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施涉稅專業(yè)服務(wù)信息采集從事涉稅服務(wù)人員涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)名制管理機(jī)構(gòu)的基本信息姓名經(jīng)確認(rèn)的實(shí)名辦稅信息專業(yè)資格證書編號(hào)機(jī)構(gòu)報(bào)送的人員信息身份證號(hào)業(yè)務(wù)委托協(xié)議涉稅專業(yè)服務(wù)信息采集從事涉稅服務(wù)人員涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)名制管理機(jī)進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施A基本信息采集表首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前報(bào)送，基本信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)B協(xié)議要素信息采集表提供服務(wù)前報(bào)送，發(fā)生變更或終止的，應(yīng)當(dāng)自變更或終止之日起30日內(nèi)報(bào)送。C年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。D專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前報(bào)送。涉稅專業(yè)服務(wù)信息采集A基本信息采集表首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前報(bào)送，基本信息發(fā)生變更進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查對(duì)涉稅專業(yè)服進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查建立信用評(píng)價(jià)制度對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查建立信用評(píng)價(jià)建立信用評(píng)價(jià)制度/1134涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息從事涉稅服務(wù)人員建立信用評(píng)價(jià)制度/1134涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息從涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息321789456涉稅機(jī)構(gòu)10納稅信用委托人納稅信用納稅人評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)實(shí)名辦稅業(yè)務(wù)規(guī)模服務(wù)質(zhì)量業(yè)務(wù)信息質(zhì)量行業(yè)自律人員信用涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息32178946涉稅機(jī)構(gòu)10納稅信從事涉稅服務(wù)人員信用信息基本信息執(zhí)業(yè)記錄不良記錄納稅記錄從事涉稅服務(wù)人員信用信息基本信息執(zhí)業(yè)記錄不良記錄納稅記錄涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)5432信用積分滿分為500分TSC4級(jí)為300~400分TSC2級(jí)為100~200分TSC5級(jí)為400分以上TSC3級(jí)為200~300分TSC1級(jí)為不滿100分1涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)5432信用積分滿分為500分TTSC5級(jí)的激勵(lì)措施開通納稅服務(wù)綠色通道，對(duì)其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級(jí)別管理；TSC5TSC5TSC5依托信息化平臺(tái)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，同等條件下優(yōu)先考慮TSC5級(jí)的激勵(lì)措施開通納稅服務(wù)綠色通道，對(duì)其所代理的納稅人TSC2、TSC1級(jí)的監(jiān)管措施TSC1實(shí)行分類管理，對(duì)其代理的納稅人稅務(wù)事項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注；列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象向其委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送風(fēng)險(xiǎn)提示；涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理。TSC2、TSC1級(jí)的監(jiān)管措施TSC1實(shí)行分類管理，對(duì)其代理進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查建立信用評(píng)價(jià)制度對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查建立信用評(píng)價(jià)違反涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管的違規(guī)行為ABCDE使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送有關(guān)情況的拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的未按照辦稅實(shí)名制要求提供實(shí)名信息的報(bào)送信息與實(shí)際不符的F其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的行為逾期不改的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。違反涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管的違規(guī)行為ABCDE使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱針對(duì)違規(guī)行為的懲戒措施稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談?dòng)馄诓桓恼?，降低信用等?jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（不超過六個(gè)月）情節(jié)嚴(yán)重的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，不予受理其代理的涉稅業(yè)務(wù)針對(duì)違規(guī)行為的懲戒措施稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談?dòng)馄诓桓倪`反涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管的違法行為違反稅收法律法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款被處罰的；未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)；利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或指使、誘導(dǎo)委托人行賄的;其他違反稅收法律法規(guī)的行為。1234567違反涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管的違法行為違反稅收法律法規(guī)，造成委托人未針對(duì)違法行為的懲戒措施列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理；情節(jié)嚴(yán)重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請(qǐng)市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照，提請(qǐng)全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告，其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及人員提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理。針對(duì)違法行為的懲戒措施列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，降低信用等級(jí)或納入信可見，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)將是未來該服務(wù)行業(yè)的核心競爭力！可見，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)將是未來該服務(wù)行業(yè)的核心競爭預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措3預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)3自覺遵規(guī)守法，規(guī)范代理行為。更新政策儲(chǔ)備，提升執(zhí)業(yè)水平。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)向，預(yù)防虛開騙稅。做好應(yīng)急預(yù)案，踩雷及時(shí)止損。預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措自覺遵規(guī)守法，規(guī)范代理行為。更新政策儲(chǔ)備，提升執(zhí)業(yè)水平。關(guān)注47控防前事01020304要與法人代表當(dāng)面溝通，保證代理協(xié)議真實(shí)有效。依法簽訂委托代理協(xié)議，明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系。確認(rèn)當(dāng)月實(shí)際開票金額，準(zhǔn)確無誤進(jìn)行代理申報(bào)。短時(shí)批量代理業(yè)務(wù)可疑，謹(jǐn)慎接單之前必要三思。預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措控防前事01020304要與法人代表當(dāng)面溝通，保證代理協(xié)議真預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措多學(xué)習(xí)，多溝通，多請(qǐng)示。不做假賬，不報(bào)假表，不作偽證。留點(diǎn)心，留點(diǎn)神，留條路。事中防控預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措多學(xué)習(xí)，多溝通，多請(qǐng)示。不做假賬，不報(bào)督促指導(dǎo)委托人建立健全內(nèi)控機(jī)制促其樹立業(yè)務(wù)員是業(yè)務(wù)真實(shí)、發(fā)票真實(shí)第一責(zé)任人觀念，要通過內(nèi)控避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。代理記賬委托人委托人預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措督導(dǎo)督促指導(dǎo)委托人建立健全內(nèi)控機(jī)制促其樹立業(yè)務(wù)員是業(yè)務(wù)真實(shí)、發(fā)票連帶“黑名單”01代理記賬的企業(yè)終止代理后，未到稅務(wù)局辦理會(huì)計(jì)人員變更。0203幫企業(yè)辦理過稅務(wù)事項(xiàng)，比如買過一次發(fā)票、申請(qǐng)過一般納稅人等。會(huì)計(jì)對(duì)這個(gè)企業(yè)完全陌生，從未辦理過任何業(yè)務(wù)，但稅務(wù)局系統(tǒng)里財(cái)務(wù)人員信息是會(huì)計(jì)的。擔(dān)任過未擔(dān)任過完全陌生連帶“黑名單”01代理記賬的企業(yè)終止代理后，未到稅務(wù)局辦理會(huì)對(duì)于交易的實(shí)質(zhì)應(yīng)有清晰地認(rèn)識(shí)，以免供述時(shí)出現(xiàn)理解的偏差，影響行為性質(zhì)的認(rèn)定。積極配合公安機(jī)關(guān)偵查。如被移送公安，要有專業(yè)稅務(wù)律師的介入，提前化解風(fēng)險(xiǎn)。一旦作出稅務(wù)處理或者處罰決定，企業(yè)可在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)行政復(fù)議、提起訴訟。積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，充分利用陳述、申辯的權(quán)利。自救功略應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的自救功略對(duì)于交易的實(shí)質(zhì)應(yīng)有清晰地認(rèn)識(shí)，以免供述時(shí)出現(xiàn)理解的偏差，影響AB做好稅法宣傳員降低自身執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)A提高稅法遵從度B不斷提高行業(yè)排名與信用等級(jí)幫助委托人在守法前提下共同成長。預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措AB做好稅法宣傳員降低自身執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)A提高稅法遵從度B不斷提高THANKYOU!THANKYOU!54涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控2020年1月13日涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)2020年1月13日55目錄CONTENTS涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)我國稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)狀123預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措目錄CONTENTS涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)我國稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的56我國稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)狀1我國稅收風(fēng)險(xiǎn)12019全國十大涉稅犯罪典型案件2019全國十大涉稅犯罪典型案件2019全國十大涉稅犯罪的類型出口騙稅虛開發(fā)票制售假發(fā)票2019全國十大涉稅犯罪的類型出口騙稅虛開發(fā)票制售假發(fā)票12300多戶涉案金額達(dá)921億元11名安徽合肥“11.19”案12300多戶涉案金額達(dá)921億元11名安徽合肥“11.19廣東珠?！吧娑悤?huì)戰(zhàn)六號(hào)”制售假發(fā)票案虛構(gòu)了“國家稅務(wù)總局發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”研發(fā)了“開票軟件”建立一套完整的數(shù)據(jù)庫涉及假發(fā)票數(shù)量達(dá)110萬余份，票面總金額約350多億元，受票客戶共約24.8萬家，遍及全國30個(gè)省份。全國首宗特大利用新型的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施制造銷售假發(fā)票案件廣東珠?！吧娑悤?huì)戰(zhàn)六號(hào)”制售假發(fā)票案虛構(gòu)了“國家稅務(wù)總局發(fā)票十起涉稅犯罪典型案件的八大特征2347職業(yè)犯罪團(tuán)伙流竄作案發(fā)案區(qū)域領(lǐng)域變化與多種經(jīng)濟(jì)犯罪復(fù)合走逃失聯(lián)成為逃避打擊的主要方法暴力虛開成為違法犯罪的主要方式空殼企業(yè)成為犯罪的主要載體1重大案件規(guī)模驚人56買單配票成為騙取退稅的主要手段8十起涉稅犯罪典型案件的八大特征2347職業(yè)犯罪團(tuán)伙流竄作案發(fā)62虛開騙稅高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)及其作案手法“變名銷售”是較為突出的稅收違法犯罪行為。石化行業(yè)有貨“代開”的情況十分嚴(yán)重。煤炭行業(yè)貴金屬行業(yè)主要指金、銀和鉑族金屬。在金三前后有差別。“假企業(yè)”、“假出口”、“假自營、真代理”以騙取出口退稅的違法犯罪行為突出。外貿(mào)行業(yè)虛開騙稅高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)及其作案手法“變名銷售”是較為突出的稅收違出口騙稅的主要形式出口騙稅1243無中生有型沒有貨物出口假報(bào)出口的魚目混珠型虛實(shí)交錯(cuò)，意在以少報(bào)多偷梁換柱型低退稅率虛報(bào)為高退稅率一貨多用型同一貨物重復(fù)進(jìn)出循環(huán)使用出口騙稅的主要形式出口騙稅1243無中生有型沒有貨物出口假報(bào)我市稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要類型虛開增值稅專用發(fā)票虛開收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票虛開增值稅普通發(fā)票O(jiān)NETWOTREE我市稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要類型虛開增值稅專用發(fā)票虛開收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票為他人虛開讓他人為自己虛開介紹他人虛開為自已虛開為他人如實(shí)代開一般以收取高額的手續(xù)費(fèi)為目的一般以非法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，達(dá)到不交稅或少交稅的目的。一般以團(tuán)伙開票的形式，達(dá)到偷漏稅或出口騙稅的目的。一般以收取高額的中介費(fèi)、信息費(fèi)為目的虛開增值稅專用發(fā)票的具體形式為他人虛開讓他人為自己虛開介紹他人虛開為自已虛開為他人如實(shí)代我市稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要領(lǐng)域和區(qū)域手機(jī)、黃金

廢舊物資咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)煤炭、建材成品油

砂石、租賃費(fèi)我市稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要領(lǐng)域和區(qū)域手機(jī)、黃金

廢舊物資咨詢費(fèi)、廣告671打擊虛開騙稅違法犯罪2落實(shí)稅收違法“黑名單”制度3持續(xù)推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作4落實(shí)信用修復(fù)制度構(gòu)建稅收信用體系提升稅法遵從度國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)1打擊虛開騙稅違法犯罪2落實(shí)稅收違法“黑名單”制度3持續(xù)推進(jìn)國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查處涉及虛開騙稅企業(yè).四部委專項(xiàng)行動(dòng)2019年9月底嚴(yán)查“假企業(yè)”國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查處涉及虛開騙稅企業(yè).四部委專項(xiàng)行動(dòng)2019年9月底嚴(yán)查“假企業(yè)”認(rèn)定虛開增值稅發(fā)票835萬份，涉及稅額1558億元國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查處涉及虛開騙稅企業(yè).四部委嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查處涉及虛開騙稅企業(yè).四部委專項(xiàng)行動(dòng)2019年9月底嚴(yán)查“假企業(yè)”挽回稅款損失162億元國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)嚴(yán)打“假出口”17.63萬戶依法查處涉及虛開騙稅企業(yè).四部委落實(shí)稅收違法“黑名單”制度2014年10至2019年9月14003件涉案當(dāng)事人全部納入納稅信用D級(jí)范圍，并依法采取更加嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核等措施。落實(shí)稅收違法“黑名單”制度2014年10至2019年9月14持續(xù)推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作2015年至2019年9月19.27萬戶次12.52萬戶次持續(xù)推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作2015年至2019年9月19.27萬戶2.46萬戶次被市場監(jiān)管部門限制擔(dān)任企業(yè)相關(guān)職務(wù)2.5萬戶次3萬多戶次被金融機(jī)構(gòu)限制融資授信被限制取得政府供應(yīng)土地、獲取政府性資金支持截至2019年9月持續(xù)推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作2.46萬戶次被市場監(jiān)管部門限制擔(dān)任企業(yè)相關(guān)職務(wù)2.5萬戶次

2016年4月

2019年9月

1650戶建立稅收信用修復(fù)機(jī)制主動(dòng)繳清稅款、滯納金和罰款，從“黑名單”公告欄中撤出。落實(shí)信用修復(fù)制度體現(xiàn)信用監(jiān)管對(duì)誠信納稅的引導(dǎo)作用2016年4月2019年1650戶建立稅收信涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)2涉稅專業(yè)服務(wù)2涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)師稅務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所律師事務(wù)所代理記賬機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理公司財(cái)稅類咨詢公司涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)師稅務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所律師事務(wù)所代理記賬機(jī)納稅申報(bào)代理涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的涉稅業(yè)務(wù)一般稅務(wù)咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問稅收籌劃涉稅鑒證納稅情況審查其他稅務(wù)事項(xiàng)代理其他涉稅服務(wù)納稅申報(bào)代理涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的涉稅業(yè)務(wù)一般稅務(wù)咨詢專業(yè)稅務(wù)顧涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收風(fēng)險(xiǎn)警惕稅務(wù)代理人獨(dú)立納稅人涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收風(fēng)險(xiǎn)警惕稅務(wù)代理人獨(dú)立納稅人虛記賬簿虛開發(fā)票虛制憑證虛假申報(bào)1234虛假鑒證5稅務(wù)代理人的常見風(fēng)險(xiǎn)虛記賬簿虛開發(fā)票虛制憑證虛假申報(bào)1234虛假鑒證5稅務(wù)代理人80稅務(wù)師事務(wù)所監(jiān)管要求稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。合伙人或股東由三師擔(dān)任未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。實(shí)施行政登記管理稅務(wù)師事務(wù)所監(jiān)管要求稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局進(jìn)行實(shí)名制管理對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施進(jìn)行實(shí)名制管理對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施涉稅專業(yè)服務(wù)信息采集從事涉稅服務(wù)人員涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)名制管理機(jī)構(gòu)的基本信息姓名經(jīng)確認(rèn)的實(shí)名辦稅信息專業(yè)資格證書編號(hào)機(jī)構(gòu)報(bào)送的人員信息身份證號(hào)業(yè)務(wù)委托協(xié)議涉稅專業(yè)服務(wù)信息采集從事涉稅服務(wù)人員涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)名制管理機(jī)進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施A基本信息采集表首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前報(bào)送，基本信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)B協(xié)議要素信息采集表提供服務(wù)前報(bào)送，發(fā)生變更或終止的，應(yīng)當(dāng)自變更或終止之日起30日內(nèi)報(bào)送。C年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。D專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前報(bào)送。涉稅專業(yè)服務(wù)信息采集A基本信息采集表首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前報(bào)送，基本信息發(fā)生變更進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查對(duì)涉稅專業(yè)服進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查建立信用評(píng)價(jià)制度對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查建立信用評(píng)價(jià)建立信用評(píng)價(jià)制度/1188涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息從事涉稅服務(wù)人員建立信用評(píng)價(jià)制度/1134涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息從涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息321789456涉稅機(jī)構(gòu)10納稅信用委托人納稅信用納稅人評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)實(shí)名辦稅業(yè)務(wù)規(guī)模服務(wù)質(zhì)量業(yè)務(wù)信息質(zhì)量行業(yè)自律人員信用涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息32178946涉稅機(jī)構(gòu)10納稅信從事涉稅服務(wù)人員信用信息基本信息執(zhí)業(yè)記錄不良記錄納稅記錄從事涉稅服務(wù)人員信用信息基本信息執(zhí)業(yè)記錄不良記錄納稅記錄涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)5432信用積分滿分為500分TSC4級(jí)為300~400分TSC2級(jí)為100~200分TSC5級(jí)為400分以上TSC3級(jí)為200~300分TSC1級(jí)為不滿100分1涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)5432信用積分滿分為500分TTSC5級(jí)的激勵(lì)措施開通納稅服務(wù)綠色通道，對(duì)其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級(jí)別管理；TSC5TSC5TSC5依托信息化平臺(tái)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，同等條件下優(yōu)先考慮TSC5級(jí)的激勵(lì)措施開通納稅服務(wù)綠色通道，對(duì)其所代理的納稅人TSC2、TSC1級(jí)的監(jiān)管措施TSC1實(shí)行分類管理，對(duì)其代理的納稅人稅務(wù)事項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注；列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象向其委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送風(fēng)險(xiǎn)提示；涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理。TSC2、TSC1級(jí)的監(jiān)管措施TSC1實(shí)行分類管理，對(duì)其代理進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查建立信用評(píng)價(jià)制度對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查建立信用評(píng)價(jià)違反涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管的違規(guī)行為ABCDE使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送有關(guān)情況的拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的未按照辦稅實(shí)名制要求提供實(shí)名信息的報(bào)送信息與實(shí)際不符的F其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的行為逾期不改的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。違反涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管的違規(guī)行為ABCDE使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱針對(duì)違規(guī)行為的懲戒措施稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談?dòng)馄诓桓恼模档托庞玫燃?jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（不超過六個(gè)月）情節(jié)嚴(yán)重的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，不予受理其代理的涉稅業(yè)務(wù)針對(duì)違規(guī)行為的懲戒措施稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談?dòng)馄诓桓倪`反涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管的違法行為違反稅收法律法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款被處罰的；未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)；利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或指使、誘導(dǎo)委托人行賄的;其他違反稅收法律法規(guī)的行為。1234567違反涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管的違法行為違反稅收法律法規(guī)，造成委托人未針對(duì)違法行為的懲戒措施列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理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