管理會(huì)計(jì)模塊化案例分析答案

目錄1經(jīng)營(yíng)決策與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)3福利雅轎車(chē)及2005年公司綜合本量利分析3福利雅轎車(chē)本量利分析及圖示3川江公司2005年綜合本量利分析及圖示3“成本風(fēng)暴”預(yù)算下的本量利分析52006年各車(chē)型銷(xiāo)售量增長(zhǎng)的本量利分析5“飛飛”車(chē)經(jīng)營(yíng)分析52006年福利雅盈虧分析5福利雅轎車(chē)停產(chǎn)意見(jiàn)6進(jìn)軍出租車(chē)市場(chǎng)決策6川江公司本量利分析72長(zhǎng)期項(xiàng)目投資決策9公司2013年度折現(xiàn)率估算9無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬9通貨膨脹10項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)10項(xiàng)目資本支出決策分析11冷軋及帶鋼表面涂鍍層工程項(xiàng)目11超薄帶鋼深加工技術(shù)改造項(xiàng)目11項(xiàng)目組織設(shè)計(jì)情況分析12職能制組織結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)問(wèn)題12公司運(yùn)用該組織結(jié)構(gòu)及可能存在的問(wèn)題12分析及決策13項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析與風(fēng)險(xiǎn)分析13經(jīng)濟(jì)效益分析13風(fēng)險(xiǎn)分析14項(xiàng)目調(diào)整籌資方案分析143全面預(yù)算管理15汽車(chē)配件制造廠2006年數(shù)據(jù)表格15銷(xiāo)售部門(mén)的“關(guān)鍵作用”21標(biāo)準(zhǔn)成本下的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格21預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)估制度21全面預(yù)算管理工作214成本管理控制224.1集團(tuán)差異計(jì)算22集團(tuán)差異分析22成本壓力分析及成本目標(biāo)23成本驅(qū)動(dòng)因素23關(guān)于生產(chǎn)線長(zhǎng)的分析理解24管理組織評(píng)價(jià)系統(tǒng)241/31集團(tuán)責(zé)任會(huì)計(jì)體系245績(jī)效評(píng)價(jià)體系診斷與設(shè)計(jì)25城市食品連鎖企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢(shì)25連鎖業(yè)及食品連鎖業(yè)現(xiàn)狀及特點(diǎn)25食品連鎖企業(yè)優(yōu)勢(shì)25增強(qiáng)連鎖企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力26迪萊斯集團(tuán)發(fā)展?fàn)顩r及管理問(wèn)題26迪萊斯集團(tuán)發(fā)展近況26迪萊斯集團(tuán)管理優(yōu)勢(shì)借鑒26迪萊斯集團(tuán)管理不足27迪萊斯集團(tuán)管理圖表27迪萊斯食品連鎖企業(yè)戰(zhàn)略地圖27迪萊斯集團(tuán)指標(biāo)體系28迪萊斯集團(tuán)績(jī)效考評(píng)內(nèi)容29迪萊斯集團(tuán)管理咨詢(xún)報(bào)告29表目錄表1.1川江福特福利雅型號(hào)汽車(chē)2005年項(xiàng)目明細(xì)3表1.2川江公司2005年汽車(chē)項(xiàng)目明細(xì)4表1.32005年川江公司各車(chē)型項(xiàng)目明細(xì)5表1.42006年各車(chē)型銷(xiāo)售明細(xì)6表1.52006年川江公司各車(chē)型項(xiàng)目明細(xì)表7表2.1冷軋及帶鋼表面涂鍍層工程項(xiàng)目現(xiàn)金流量表11表2.2超薄帶鋼深加工技術(shù)改造項(xiàng)目現(xiàn)金流量表12表2.3投資涉及風(fēng)險(xiǎn)14表3.1銷(xiāo)售預(yù)算表15表3.2生產(chǎn)預(yù)算表16表3.3直接材料預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算表一16表3.4直接人工預(yù)算表17表3.5制造費(fèi)用預(yù)算表17表3.6產(chǎn)品成本預(yù)算表18表3.7管理費(fèi)用預(yù)算表18表3.9預(yù)計(jì)利潤(rùn)表19表3.10現(xiàn)金流量預(yù)算表19表3.11預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表一20表5.1迪萊斯集團(tuán)指標(biāo)體28表5.2迪萊斯集團(tuán)績(jī)效考28圖1.1福麗雅轎車(chē)本量利圖（貢獻(xiàn)式）3圖1.2川江公司綜合本量利圖（標(biāo)準(zhǔn)式）4圖1.3川江公司綜合本量利圖（貢獻(xiàn)式）4圖1.42006年川江公司綜合本量利圖（標(biāo)準(zhǔn)式）8圖1.52006年川江公司量本利圖（貢獻(xiàn)式）8圖2.1調(diào)整后部門(mén)結(jié)構(gòu)132/31

圖5.1迪萊斯集團(tuán)戰(zhàn)略地圖271經(jīng)營(yíng)決策與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)表1.1川江福特福利雅型號(hào)汽車(chē)2005年項(xiàng)目明細(xì)項(xiàng)目銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）銷(xiāo)售單價(jià)（萬(wàn)元/輛）單位變動(dòng)成本（萬(wàn)元/輛）固定成本（萬(wàn)元）銷(xiāo)售量（輛）金額40074418.9811.981760096211141.1福利雅轎車(chē)本量利分析及圖示圖1.1福麗雅轎車(chē)本量利圖（貢獻(xiàn)式）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=400744-60096-11.9817X21114=340648-252981.614=87666.386（萬(wàn)元）單位貢獻(xiàn)毛益=19.98-11.9817=6.9983（萬(wàn)元）貢獻(xiàn)毛益率=6.9983+18.98=36.872%設(shè)川江公司2005年福利雅轎車(chē)保本銷(xiāo)售額為X.則：60096+（18.98-11.9817）=8588（輛）安全邊際量=21114-8588=12526（輛）安全邊際率=12526+21114=59.326%因?yàn)楦＠呸I車(chē)安全邊際率在40%以上，所以根據(jù)經(jīng)營(yíng)安全性評(píng)價(jià)，福利雅轎車(chē)的經(jīng)營(yíng)很安全。3/31

川江公司2005年公司綜合本量利分析及圖示表1.2川江公司2005年汽車(chē)項(xiàng)目明細(xì)產(chǎn)品項(xiàng)目銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）售價(jià)（萬(wàn)元）單位成本（萬(wàn)元、輛）固定成本（萬(wàn)元）銷(xiāo)量總成本單位貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)毛益率微型客車(chē)6318992.481.91354639254798542067.5740.56722.86%微型貨車(chē)2014563.052.33812173866051176171.8430.711923.34%川江奧神2718123.682.71182749973862227797.9720.968226.31%川江雪燕=1八、、41050710.687.36164560538437328562.8193.318431.07%福利雅40074418.9811.98176009621114313077.6146.998336.87%合計(jì)2095774542621587677.822一銷(xiāo)售收入一銷(xiāo)售收入一變動(dòng)成本固定成本銷(xiāo)售數(shù)量（臺(tái)）0 100000 200000 300000 400000 500000圖1.2川江公司綜合本量利圖（標(biāo)準(zhǔn)式）4/31

圖1.3川江公司綜合本量利圖（貢獻(xiàn)式）保本銷(xiāo)售額=209577+（22.8623.3426.3131.0736.87%）\746092（萬(wàn)元）安全邊際額=1916418-746092=1170326（萬(wàn)元）安全邊際率=1170326?1916418=61.07%因?yàn)楣揪C合安全邊際率在40%以上，所以根據(jù)經(jīng)營(yíng)安全性評(píng)價(jià)，川江公司的經(jīng)營(yíng)很安全?！俺杀撅L(fēng)暴”預(yù)算下的本量利分析2005年總成本為1587677.8217萬(wàn)元，若成本降低5%。則成本應(yīng)為1508293.93061萬(wàn)元。表1.3產(chǎn)品/項(xiàng)目單位成本（萬(wàn)元'輛）固定成本（萬(wàn)元）貢獻(xiàn)毛益率銷(xiāo)量（輛）總成本（萬(wàn)元）微型客車(chē)1.817995463922.86%254798517859.216微型貨車(chē)2.208652173823.34%66051167621.541川江奧神2.561192749926.31%73862210912.616川江雪燕6.981934560531.07%38437313969.443福利雅11.356146009636.87%21114299869.54合計(jì)2095774542621510232.356若各車(chē)型在2006年保持在2005年的銷(xiāo)量水平上，總成本為1510232.356萬(wàn)元，只降低了4.88%,不能達(dá)到降低5%的目標(biāo)。2006年各車(chē)型銷(xiāo)售量增長(zhǎng)的本量利分析表1.4產(chǎn)品項(xiàng)目售價(jià)（萬(wàn)元）單位成本（萬(wàn)元\輛）固定成本（萬(wàn)元）單位貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)毛益率銷(xiāo)量（輛）總成本（萬(wàn)元）微型客車(chē)2.481.81799528070.6620126.69%242058517695.954微型貨車(chē)3.052.20865214870.8413527.59%69354183894.58745/31川江奧神3.682.56119268571.1188130.40%77555237812.649川江雪燕八、、10.686.98193441643.6980734.63%42280356853.448福利雅18.9811.35614586237.6238640.17%24281351023.6577合計(jì)2039384555281647280.296設(shè)2006年保本銷(xiāo)售額為X萬(wàn)元，則：保本銷(xiāo)售額=203938+（26.6927.25930.4034.6540.17%）=639304.075（萬(wàn)元）安全邊際額=2009639.72-639304.075=1370335.64（萬(wàn)元）安全邊際率=1370335.64+2009639.72=68.1%因?yàn)楣揪C合安全邊際率在40%以上，所以根據(jù)經(jīng)營(yíng)安全性評(píng)價(jià)，川江公司的經(jīng)營(yíng)很安全。2006年“飛飛”車(chē)經(jīng)營(yíng)分析單位變動(dòng)成本=12574+2728+774=16076（元）固定成本=586+64334+452+260205=91577（萬(wàn)元）當(dāng)報(bào)價(jià)為4.5萬(wàn)元時(shí)，設(shè)保本銷(xiāo)售量為X1,則：45000X1-16076X1-915770000=0X1=31662（輛）安全邊際額=45000X60000-45000X31662=1275210000（元）安全邊際率=1275210000+（45000X60000）=47.23%因?yàn)椤帮w飛”轎車(chē)安全邊際率在40%以上，所以根據(jù)經(jīng)營(yíng)安全性評(píng)價(jià)，此車(chē)的經(jīng)營(yíng)很安全。當(dāng)報(bào)價(jià)為3.5萬(wàn)元時(shí)，設(shè)保本銷(xiāo)售量為X2,則：35000X2-16076X2-915770000=0X2=48392（輛）安全邊際額=35000X60000-35000X48392=406280000（元）安全邊際率=406280000+（35000X60000）=19.35%因?yàn)椤帮w飛”轎車(chē)安全邊際率在1020%之間，所以根據(jù)經(jīng)營(yíng)安全性評(píng)價(jià)，此車(chē)的經(jīng)營(yíng)值得注意。2006年福利雅盈虧分析單位變動(dòng)成本=111107+2250+204.4+6000+1200+50X9=121211.4（元/輛）固定成本=1100+255+50430+2354+5584=59723（萬(wàn)元）設(shè)保本銷(xiāo)售額為X1,則：20000X1-12.12114X20000-59723=0X1=15.1（萬(wàn)元）所以保本銷(xiāo)售額為15.1萬(wàn)元。2005年舊福利雅利潤(rùn)=400744-21114X11.9817-60096=87666.3862（萬(wàn)元）實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格為X2時(shí)，才能實(shí)現(xiàn)新車(chē)型不低于舊福利雅的利潤(rùn)的目標(biāo)。則：20000X2-12.12114X20000-59723=87666.3862X2=19.49（萬(wàn)元）若為達(dá)到目標(biāo)，實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)為19.49萬(wàn)元福利雅轎車(chē)停產(chǎn)意見(jiàn).在2005年的公司經(jīng)理會(huì)上，就公司2006年奧神車(chē)是否停產(chǎn)產(chǎn)生了兩種意見(jiàn)，一種認(rèn)為:6/31由于北京將在2006那強(qiáng)制實(shí)施機(jī)動(dòng)車(chē)排放國(guó)ni限制政策，奧神轎車(chē)由于不能達(dá)到此排放標(biāo)準(zhǔn)，所以不應(yīng)該執(zhí)意將奧神的排放標(biāo)準(zhǔn)提高到國(guó)ni,這樣便不能完全體現(xiàn)出川江汽車(chē)品牌的理念。同時(shí)，由于川江領(lǐng)導(dǎo)下的汽車(chē)品牌還有雪燕以及將在2006年決定上市的飛飛車(chē)，未來(lái)還會(huì)有更多的新車(chē)型，來(lái)引領(lǐng)消費(fèi)者，所以他認(rèn)為將奧神轎車(chē)停產(chǎn)是確實(shí)可行的，并且停產(chǎn)后還有四川某輕型汽車(chē)廠欲收購(gòu)此生產(chǎn)線，不會(huì)引為車(chē)輛的停產(chǎn)造成損失和必要的固定費(fèi)用。2005年奧神車(chē)銷(xiāo)售單價(jià)為3.68（萬(wàn)元/臺(tái)）停產(chǎn)損失=271812-3.5*70000/3-150000+40000/10+3500+0.35*70000/3=55812（萬(wàn)元）不停產(chǎn)損失=3.68*[73862-（55000-10000）]=106212.1（萬(wàn)元）因?yàn)椴煌．a(chǎn)損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于停產(chǎn)損失，且?jiàn)W神轎車(chē)不能達(dá)到新要求的排放標(biāo)準(zhǔn)，所以應(yīng)該停產(chǎn)。進(jìn)軍出租車(chē)市場(chǎng)決策出租車(chē)是城市的名片，在城市的大街小巷隨處可見(jiàn)出租車(chē)的身影，我認(rèn)為公司應(yīng)該接受2006年的訂單。出租車(chē)的要求是很高的，它不僅是城市的名片，還要有良好的性能，較好的車(chē)型和較高的質(zhì)量。從理論上來(lái)講：價(jià)格下限=69819.3+（106800-85440）*10000/10000=91179.3因?yàn)?1179.3遠(yuǎn)大于85440,加之，接受出租公司訂單可能會(huì)引起有購(gòu)買(mǎi)意向客戶(hù)的重大流失，所以2006年公司不接受出租公司的訂單。但是我認(rèn)為：出租車(chē)方便快捷，價(jià)格相對(duì)比較便宜，所以深受公眾的喜愛(ài)和支持，所以如果能夠進(jìn)軍出租車(chē)市場(chǎng)，對(duì)于川江汽車(chē)公司也是一件有利無(wú)害的事情，不僅能提高企業(yè)的形象，還能更好的體現(xiàn)公司的理念。進(jìn)軍出租車(chē)市場(chǎng)是一張無(wú)形的名片，是無(wú)形的廣告宣傳，更加經(jīng)濟(jì)實(shí)惠，也是節(jié)約成本的有效途徑之一。進(jìn)軍出租車(chē)市場(chǎng)能夠累積更多的經(jīng)驗(yàn)，由于政府的進(jìn)入管制，出租車(chē)公司占有絕大部分市場(chǎng)資源，重慶目前擁有出租汽車(chē)9800萬(wàn)輛，98.6%的出租車(chē)汽車(chē)集中在出租車(chē)公司，所以進(jìn)軍出租車(chē)市場(chǎng)同時(shí)能提高公司產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。十家出租汽車(chē)公司詢(xún)價(jià)單的加權(quán)平均價(jià)格是8.04萬(wàn)元，并且各個(gè)公司經(jīng)理明確表示希望采購(gòu)本地品牌，但能接受的價(jià)格不能偏離8萬(wàn)元太多。雖然公司生產(chǎn)一輛雪燕轎車(chē)成本為8.544萬(wàn)元，而且只能接受1單100輛的生意，雖然對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，如果接受了訂單，可能會(huì)面臨虧損的狀況，但是這也有利于公司技術(shù)的改進(jìn)，促進(jìn)公司的自主研發(fā)，川江公司的零部件60%為外購(gòu)產(chǎn)品，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)效益有很大的影響，而且外購(gòu)零部件的費(fèi)用相對(duì)自制零部件比較高，所以有壓力才會(huì)會(huì)促進(jìn)公司的自主研發(fā)，降低成本，在市場(chǎng)上有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力和軟實(shí)力。所以，我認(rèn)為，公司應(yīng)該接受訂單，雖然會(huì)面臨短期的問(wèn)題，但是在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)和銷(xiāo)售上有百利而無(wú)一害。1.8川江公司本量利分析表1.52006年川江公司各車(chē)型項(xiàng)目明細(xì)表產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）售價(jià)（萬(wàn)元）單位成本（萬(wàn)元'輛）固定成本（萬(wàn)元）銷(xiāo)量（輛）單位貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)毛益率總成本（萬(wàn)元）7/31

客車(chē)6318992.481.81799546392420580.6620126.69%494698.02貨車(chē)2014563.052.2086521738693530.8413527.59%174914.5雪燕41050710.686.9819345605422803.6980734.63%340801福利雅40074419.4912.1211459723242817.3688637.81%354036.4合計(jì)1817053779721364449.9金額（萬(wàn)元）0 0 0 0 0 0 0圖L42006年川江公司綜合本量利圖（標(biāo)準(zhǔn)式）金額（萬(wàn)元）-銷(xiāo)售收入啊——變動(dòng)成本金額（萬(wàn)元）-銷(xiāo)售收入啊——變動(dòng)成本銷(xiāo)售數(shù)量（臺(tái)）圖1.5 2006年川江公司量本利圖（貢獻(xiàn)式）綜合貢獻(xiàn)毛益率=33.67%保本點(diǎn)銷(xiāo)售額=固定成本總額+綜合貢獻(xiàn)毛益率=181705+33.67539664.4（萬(wàn)元）8/31安全邊際額=實(shí)際銷(xiāo)售額-保本額=1644606-539664.4=1104942(萬(wàn)元)安全邊際率=1104942?1644606=67.19%在改變了福利雅的生產(chǎn)銷(xiāo)售模式，停產(chǎn)奧神汽車(chē)的新格局下，安全邊際率在40%以上，綜合起來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很安全。2長(zhǎng)期項(xiàng)目投資決策公司2013年度折現(xiàn)率估算無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率通常用財(cái)政部發(fā)行的一年期國(guó)債市場(chǎng)利率表示，國(guó)債利率比同期銀行存款利率稍高。參考數(shù)據(jù)：2012年憑證式國(guó)債，發(fā)行期限1年，票面利率3.7%?！?】近期，人民幣一年期定期存款利率為3.0%。雖然臨近年末，銀行已陸續(xù)開(kāi)始調(diào)高1年期內(nèi)的存款利率，但這都是基于存貸比考核和攬存壓力的短期行為。等存貸比考核時(shí)點(diǎn)一過(guò)，收益率必將恢復(fù)到前期水平。按目前的經(jīng)濟(jì)形式來(lái)看，國(guó)家的宏觀政策致力于擴(kuò)大內(nèi)需，刺激經(jīng)濟(jì)。同時(shí)考慮到我國(guó)蔬菜、雞蛋等農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格出現(xiàn)了一定程度的回落，使得食品價(jià)格漲幅回落，目前處于下行階段。加之房地產(chǎn)的價(jià)格上漲已經(jīng)有所抑制。所以從目前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)看，一年期定存收益率上漲的空間不大，反而是下調(diào)的預(yù)期會(huì)比較有可能?？紤]到上述分析，我們小組粗略估計(jì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率為3.65%。行業(yè)債券風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)稱(chēng)原則，公司債券的收益率應(yīng)該高于同一時(shí)期的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率。風(fēng)險(xiǎn)越大，要求的報(bào)酬率越高。二者之間的差額即是公司的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。即風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率(近似)等于債券票面利率減一年期國(guó)債市場(chǎng)利率。參考數(shù)據(jù)：2011年憑證式國(guó)債，發(fā)行價(jià)格:100元，發(fā)行期限1年，票面利率:一期3.45%,二期3.7%?！?】對(duì)比其他鋼鐵集團(tuán)債券，我們可以看到：(1)新疆八一鋼鐵股份有限公司2011年公司債券，債券面值100元平價(jià)發(fā)行，票面利率為6.78%,本期債券為3年期債券。(2)新余鋼鐵股份有限公司2011年公司債券，債券面值100元平價(jià)發(fā)行，票面利率為6.65%,本期債券為5年期債券。(3)南京鋼鐵股份有限公司2011年公司債券，債券面值100元平價(jià)發(fā)行，票面利率為5.8%,本次債券為7年期債券，附第5年末發(fā)行人上調(diào)票面利率選擇權(quán)和投資者回售選擇權(quán)。(4)柳州鋼鐵股份有限公司2011年公司債券，債券面值100元平價(jià)發(fā)行，票面利率為5.70%,本次債券為8年期債券，附第5年末發(fā)行人上調(diào)票面利率選擇權(quán)和投資者回售選擇權(quán)。9/31注：上調(diào)票面利率0-100個(gè)基點(diǎn)目前來(lái)看是默認(rèn)的，但是不是法定的，只是大家約定俗成而已。一個(gè)基點(diǎn)等于1個(gè)百分點(diǎn)的1%,因此，100個(gè)基點(diǎn)等于1%。我們估算出鋼鐵行業(yè)債券的歷史風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬大致集中在2.953.35%這個(gè)區(qū)間范圍。行業(yè)股票風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬考慮到公司是以定向募集的方式發(fā)行股份。當(dāng)通貨膨脹率低且上升時(shí)，股票的風(fēng)險(xiǎn)大致高于債券1-2個(gè)百分點(diǎn)。（后文會(huì)闡述對(duì)通貨膨脹率變動(dòng)的預(yù)期）但我們考慮到，公司長(zhǎng)期以來(lái)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、無(wú)不良信用記錄，同時(shí)也非常注意負(fù)債期限結(jié)構(gòu)管理和現(xiàn)金管理。2007年上半年，公司凈利潤(rùn)漲幅高達(dá)91.59%，凈資產(chǎn)收益率也有所提高，經(jīng)營(yíng)情況良好。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于較低水平。加之鋼鐵行業(yè)股票收益率近期集中在78.5%左右，且中國(guó)鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)最新10月旬報(bào)曝光部分鋼產(chǎn)量在增加。10月上旬中鋼協(xié)會(huì)員企業(yè)部分鋼鐵日均產(chǎn)量旬環(huán)比增長(zhǎng)4.9%。據(jù)媒體報(bào)道，不僅鋼鐵大型企業(yè)開(kāi)工率上揚(yáng)，就是一些中小鋼鐵民企也開(kāi)始恢復(fù)生產(chǎn)。唐山地區(qū)高爐開(kāi)工率較高，10月上旬148座高爐有效容積開(kāi)工率回升至92%左右。分析師表示：“目前，國(guó)內(nèi)大小鋼廠盈利均在好轉(zhuǎn)，預(yù)計(jì)整個(gè)10月粗鋼日產(chǎn)量回升至191萬(wàn)噸-195萬(wàn)噸?！?。所以我們只在鋼鐵行業(yè)債券風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的基礎(chǔ)上，調(diào)增1.5個(gè)百分點(diǎn)。行業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)下行、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況惡化，債券違約風(fēng)險(xiǎn)正在加大。財(cái)政部發(fā)行2012年記賬式附息（十五期）國(guó)債，票面利率為3.39%，較之第十四期國(guó)債，票面利率提升了0.44個(gè)百分點(diǎn)。盡管近期部分鋼材產(chǎn)量增加，但鋼鐵行業(yè)整體不景氣，所以商業(yè)銀行普遍擔(dān)憂鋼鐵企業(yè)會(huì)否存在償債風(fēng)險(xiǎn)。大家預(yù)期，鋼鐵行業(yè)要扭轉(zhuǎn)現(xiàn)在的頹勢(shì)，至少得一兩年。這意味著或許未來(lái)一兩年內(nèi)，無(wú)論銀行間債市的管理者還是投資者，都會(huì)對(duì)鋼鐵企業(yè)發(fā)債融資保持謹(jǐn)慎態(tài)度。（資料來(lái)源：金融界網(wǎng)站）這意味著行業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)加大。所以我們又在上述風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的基礎(chǔ)上，調(diào)增0.5個(gè)百分點(diǎn)。原燃料價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)公司生產(chǎn)所需的大宗原燃料主要有鐵礦石、精煤、焦炭、廢鋼、合金等，其供給情況及價(jià)格波動(dòng)直接影響到公司的生產(chǎn)成本和經(jīng)濟(jì)效益。近年來(lái)，原燃料尤其是鐵礦石的價(jià)格高位運(yùn)行，對(duì)公司控制采購(gòu)成本、組織生產(chǎn)等方面形成一定挑戰(zhàn)。原材料價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)加大。所以我們又在上述風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的基礎(chǔ)上，調(diào)增0.9個(gè)百分點(diǎn)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)鋼鐵行業(yè)集中度較低，產(chǎn)能過(guò)剩，競(jìng)爭(zhēng)較為激烈。在原燃料價(jià)格持續(xù)攀升的情況下，鋼鐵企業(yè)通過(guò)提高產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)移成本的空間有限，盈利空間受到擠壓。公司近年來(lái)根據(jù)市場(chǎng)需求積極開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，進(jìn)一步提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利能力。主要經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)創(chuàng)出歷史最高水平。所以我們?cè)谏鲜鲲L(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的基礎(chǔ)上，調(diào)減0.5個(gè)百分點(diǎn)。產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，鋼鐵行業(yè)受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控政策影響較多。近年來(lái)國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列政策，旨在促進(jìn)兼并重組、淘汰落后產(chǎn)能、節(jié)能減排、加快結(jié)構(gòu)調(diào)整、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。雖然上述計(jì)劃不會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)收益狀況構(gòu)成較大影響，但若國(guó)家將來(lái)加大宏觀調(diào)控力度，在市場(chǎng)準(zhǔn)入、稅收、信貸等方面對(duì)鋼鐵行業(yè)進(jìn)一步調(diào)控，將對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境產(chǎn)生一定影響。即公司受產(chǎn)業(yè)政策影響風(fēng)險(xiǎn)加大。但通過(guò)分析公司的股本結(jié)構(gòu)可知，國(guó)家股占股本總額的51.11%，由于國(guó)有股股東擔(dān)負(fù)著就業(yè)、維持社會(huì)穩(wěn)定等非經(jīng)濟(jì)使命，因此可調(diào)減風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的基點(diǎn)?？紤]到政策風(fēng)險(xiǎn)影響之深遠(yuǎn)，且財(cái)政部發(fā)行的債券票面利率逐步上調(diào)，我們?cè)谏鲜鲲L(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的基礎(chǔ)上，調(diào)增1個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)際爭(zhēng)端風(fēng)險(xiǎn)（釣魚(yú)島問(wèn)題）對(duì)于釣魚(yú)島爭(zhēng)端，國(guó)內(nèi)鋼鐵行業(yè)要提前做好準(zhǔn)備。一方面，中日貿(mào)易戰(zhàn)一旦開(kāi)啟，中國(guó)政府勢(shì)必會(huì)在稀土及貴金屬方面形成對(duì)日封鎖，而作為全球第二大鋼鐵生產(chǎn)國(guó)，日本是中國(guó)最大的鋼材進(jìn)口國(guó)，其對(duì)中國(guó)的鋼材出口主要集中在硅鋼、汽車(chē)板材等高端鋼材，這一10/31巨大的市場(chǎng)空缺勢(shì)必將會(huì)由本土企業(yè)填補(bǔ)，尤其是車(chē)用鋼材將迎來(lái)新的機(jī)遇。另一方面，中國(guó)大量產(chǎn)能過(guò)剩的低端鋼材出口日本將受阻，中小型外貿(mào)企業(yè)將面臨更加惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。釣魚(yú)島問(wèn)題，國(guó)際和國(guó)內(nèi)都沒(méi)有形成最終意見(jiàn)，但是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存?？紤]到公司注冊(cè)資本為50億，屬于中小型鋼鐵企業(yè)，我們調(diào)增0.1個(gè)百分點(diǎn)。綜上所述，我們保守估計(jì)，該公司風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬大致為6.65%。通貨膨脹補(bǔ)貼2012年第一季度中國(guó)經(jīng)濟(jì)放緩，此后雖然受政策刺激推動(dòng)，但專(zhuān)家普遍認(rèn)為，當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)仍處增速放緩中，物價(jià)總體難有較大漲幅。所以完成全年物價(jià)調(diào)控目標(biāo)是有把握的。渣打銀行最新發(fā)布的年度全球經(jīng)濟(jì)展望報(bào)告預(yù)測(cè)，中國(guó)通貨膨脹在2012年底，以及接下來(lái)的2013年將不再是個(gè)問(wèn)題。2013年通脹預(yù)計(jì)增長(zhǎng)3.6%。綜上所述，該公司折現(xiàn)率二無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率+風(fēng)險(xiǎn)收益+通貨膨脹率=3.656.653.613.9%項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn).項(xiàng)目人：該項(xiàng)目產(chǎn)品主要定位于建材、家電等行業(yè)，產(chǎn)品沒(méi)有很好的創(chuàng)新性，擴(kuò)大供給，滿(mǎn)足市場(chǎng)的基本需求的目的更明顯。應(yīng)該調(diào)低風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的基點(diǎn)。我們預(yù)估項(xiàng)目折現(xiàn)率為12.9%。.項(xiàng)目8：由于該項(xiàng)目是對(duì)公司超薄帶鋼一期工程進(jìn)行深加工技術(shù)改造，屬于高端技術(shù)。公司可以通過(guò)這項(xiàng)工程是產(chǎn)品更具競(jìng)爭(zhēng)力，盈利能力更強(qiáng)。應(yīng)該調(diào)高風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的基點(diǎn)。我們預(yù)估項(xiàng)目折現(xiàn)率為14.9%。項(xiàng)目資本支出決策分析冷軋及帶鋼表面涂鍍層工程項(xiàng)目表2.1冷軋及帶鋼表面涂鍍層工程項(xiàng)目現(xiàn)金流量表單位：億元項(xiàng)目年限012345678現(xiàn)金凈流量-3266666666累計(jì)現(xiàn)金流量-32-26-20-14-8-241016折現(xiàn)值5.314.774.0863.6873.2582.8862.552.256累計(jì)折現(xiàn)-32-26.6-21.9-17.8-14.1-10.8-8.0-5.4-3.211/31值92359050項(xiàng)目A的靜態(tài)回收期=32/6=5.33（年）項(xiàng)目A的動(dòng)態(tài)回收期=9+0.673=9.673（年）由表可得，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值3.20項(xiàng)目A的內(nèi)涵報(bào)酬年金系數(shù)=32/6=5.33，反查1元年金現(xiàn)值表知：8,105.335,8,115.146，而項(xiàng)目的8，32/6=5.333，利用內(nèi)插法得，內(nèi)涵報(bào)酬率=10.01%超薄帶鋼深加工技術(shù)改造項(xiàng)目表2.2 超薄帶鋼深加工技術(shù)改造項(xiàng)目現(xiàn)金流量表單位：億元項(xiàng)目年限012345678現(xiàn)金凈流量-246812108642累計(jì)現(xiàn)金流量-24-18-1021220263032折現(xiàn)值5.226.0487.446.093.9762.5921.5040.654累計(jì)折現(xiàn)值-24-18.78-12.732-5.2920.7984.7747.3668.879.524項(xiàng)目B的靜態(tài)回收期=2+10/12=2.833（年）項(xiàng)目B的動(dòng)態(tài)回收期=3+5.292/6.09=3+0.869=3.869（年）由表可得，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值=9.524項(xiàng)目8因?yàn)槊磕甑默F(xiàn)金流量不相等，所以采用逐次測(cè)試法，用3132%,分別計(jì)算可得1=0.0720.43,即處于3132%之間。利用內(nèi)插法得，內(nèi)涵報(bào)酬率=31.14%。項(xiàng)目組織設(shè)計(jì)情況分析根據(jù)資料判定，該企業(yè)為中小型企業(yè)，生產(chǎn)品種較單一。該公司組織結(jié)構(gòu)為職能制組織結(jié)構(gòu)。職能制組織結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)問(wèn)題橫向協(xié)調(diào)差高度的專(zhuān)業(yè)化分工以及穩(wěn)定性使各職能部門(mén)眼界比較狹窄，他們往往片面強(qiáng)調(diào)本部門(mén)工作的重要性。因此，容易產(chǎn)生本位主義，造成許多摩擦和內(nèi)耗，使得職能部門(mén)之間的橫向協(xié)調(diào)比較困難。適應(yīng)性差由于人們主要關(guān)心自己的工作，這不僅使部門(mén)之間的橫向協(xié)調(diào)困難，而且妨礙相互間的信息溝通，高層決策在執(zhí)行中也往往被狹窄的部門(mén)觀點(diǎn)和利益所曲解。這樣，整個(gè)組織系統(tǒng)就不能對(duì)外部環(huán)境的變化及時(shí)做出反應(yīng)。12/31企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)擔(dān)重在職能制結(jié)構(gòu)條件下，部門(mén)之間的橫向協(xié)調(diào)只有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)才能解決，加之經(jīng)營(yíng)決策權(quán)又集中在他們手中，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的工作負(fù)擔(dān)就十分重，容易陷入行政事務(wù)之中，無(wú)暇深入研究和妥善解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大問(wèn)題。不利于培養(yǎng)素質(zhì)全面的、能夠經(jīng)營(yíng)整個(gè)企業(yè)的管理人才由于各部門(mén)的主管人員屬于專(zhuān)業(yè)職能人員，工作本身限制著他們擴(kuò)展自己的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且養(yǎng)成了注重部門(mén)工作與目標(biāo)的思維方式的行為習(xí)慣，使得他們難以勝任也不適合擔(dān)任對(duì)企業(yè)全面負(fù)責(zé)的高層領(lǐng)導(dǎo)工作。公司運(yùn)用該組織結(jié)構(gòu)及可能存在的問(wèn)題.職能分散、職能分工過(guò)細(xì)，基建部、動(dòng)力部、設(shè)備部交集過(guò)多造成不必要開(kāi)支與無(wú)法責(zé)任制。首當(dāng)其沖的就是流動(dòng)資產(chǎn)和管理費(fèi)用。這兩項(xiàng)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中非常重要的兩個(gè)部分。.五個(gè)部門(mén)地位相同，妨礙了必要的集中領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一的指揮體系，形成了多頭領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致效率下降。.綜合部定義模糊，職能劃分不夠明確。雖然是項(xiàng)目的核心，但是與其他部門(mén)處于同級(jí)關(guān)系，可能在履行綜合協(xié)調(diào)的功能的時(shí)候出現(xiàn)困難。.缺少一個(gè)監(jiān)管機(jī)制，很難保證任務(wù)及時(shí)準(zhǔn)確的上傳下達(dá)，順利完成企業(yè)目標(biāo)。2.3.3分析及決策使綜合部不僅是項(xiàng)目管理的核心，而且在功能和地位上高于其他部門(mén)，起到更好的協(xié)調(diào)作用。建立健全監(jiān)管體制，以及必要的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)。監(jiān)管部門(mén)地位高于各個(gè)職能部門(mén)，與綜合部平級(jí)，低于工程指揮部，達(dá)到監(jiān)督管理的效果。及時(shí)準(zhǔn)確的向指揮部傳達(dá)任務(wù)完成情況，并給予必要反饋。可以適當(dāng)?shù)膶?duì)四個(gè)基礎(chǔ)部門(mén)的管理部門(mén)進(jìn)行整合，除去機(jī)構(gòu)冗余，節(jié)約管理費(fèi)用。對(duì)于不同部門(mén)的任務(wù)及管轄范圍重新劃分，如合并基建部和動(dòng)力部為基建動(dòng)力部，重新整理資源。在保證運(yùn)營(yíng)的前提下縮減管理開(kāi)支。謀求新的發(fā)展空間?！?】調(diào)整后的部門(mén)結(jié)構(gòu)示意圖如下：圖2.1調(diào)整后部門(mén)結(jié)構(gòu)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析與風(fēng)險(xiǎn)分析經(jīng)濟(jì)效益分析根據(jù)上述對(duì)兩個(gè)項(xiàng)目的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，我們可以進(jìn)一步分析，從經(jīng)濟(jì)效益角度判定哪個(gè)項(xiàng)目更具有可行性。13/31投資回收期:冷軋及帶鋼表面涂鍍層工程項(xiàng)目的靜態(tài)回收期為5.33年，回收周期比較長(zhǎng)；超薄帶鋼深加工技術(shù)改造工程項(xiàng)目的靜態(tài)回收期為2.83年，相對(duì)而言回收期短，有利于企業(yè)盡快收回投資。凈現(xiàn)值：凈現(xiàn)值是按照一定的折現(xiàn)率將項(xiàng)目各年的現(xiàn)金流量折現(xiàn)到項(xiàng)目出奇的累計(jì)現(xiàn)值。只有當(dāng)項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于0時(shí)，項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上才可行。項(xiàng)目A的凈現(xiàn)值小于0，不具有可行性。且當(dāng)多個(gè)項(xiàng)目比較時(shí)，累計(jì)凈現(xiàn)值越大的項(xiàng)目越好。所以超薄帶鋼深加工技術(shù)改造工程項(xiàng)目更優(yōu)越，盈利性更強(qiáng)。內(nèi)涵報(bào)酬率：內(nèi)涵報(bào)酬率是指投資項(xiàng)目在投資有效期內(nèi)實(shí)際得到的投資報(bào)酬率，表現(xiàn)了項(xiàng)目的相對(duì)獲利能力。超薄帶鋼深加工技術(shù)改造工程項(xiàng)目的為31.14%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于冷軋及帶鋼表面涂鍍層工程項(xiàng)目10.01%。因此可以推斷，超薄帶鋼深加工技術(shù)改造工程項(xiàng)目效益更好。風(fēng)險(xiǎn)分析兩投資項(xiàng)目的收益均按預(yù)期計(jì)算，但運(yùn)行期間可能會(huì)有隱含風(fēng)險(xiǎn)降低收益?？赡苌婕暗降娘L(fēng)險(xiǎn)主要有：表2.3 投資涉及風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素影響程度說(shuō)明嚴(yán)重普通輕微市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)V行業(yè)市場(chǎng)內(nèi)不確定因素多政策風(fēng)險(xiǎn)V作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，鋼鐵行業(yè)受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控政策影響較多原材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)V鋼材產(chǎn)品的價(jià)格受市場(chǎng)供需影響較大國(guó)際爭(zhēng)端風(fēng)險(xiǎn)V釣魚(yú)島問(wèn)題，國(guó)際和國(guó)內(nèi)都沒(méi)有形成最終意見(jiàn)，且該企業(yè)屬于中小型鋼鐵企業(yè)，受波及面小公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)V公司主要經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)創(chuàng)出歷史最高水平股東決策風(fēng)險(xiǎn)V公司股東團(tuán)隊(duì)信譽(yù)良好技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)V技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)普通工程風(fēng)險(xiǎn)V施工難度不大其他風(fēng)險(xiǎn)V行業(yè)內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)影響因素較多由此表可以看出，主要風(fēng)險(xiǎn)因素存在于市場(chǎng)、政策等方面。鋼鐵行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響因素較多，給該公司項(xiàng)目的順利落成帶來(lái)威脅。項(xiàng)目調(diào)整籌資方案分析分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，是指公司發(fā)行債券時(shí)，按比例向債券認(rèn)購(gòu)人附送一定數(shù)量的認(rèn)股權(quán)證，約定在未來(lái)某一時(shí)間，認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)按照事先約定的價(jià)格認(rèn)購(gòu)公14/31司股份。其中〃分離交易〃，就是指公司債券和認(rèn)股權(quán)證分別上市交易。我國(guó)分離交易可轉(zhuǎn)換債券具有三大特征：捆綁發(fā)行，交易分開(kāi)；債務(wù)性強(qiáng)，股票性弱；分期融資，二次融資。對(duì)企業(yè)而言，與傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)債相比，分離交易債最大的優(yōu)點(diǎn)是“二次融資”。在分離交易債發(fā)行時(shí)，投資者需要出資認(rèn)購(gòu)債券；而如果投資者行權(quán)（權(quán)證到期時(shí)公司股價(jià)高于行權(quán)價(jià)時(shí)），會(huì)再次出資認(rèn)購(gòu)股票。兩次融資總額最高可以達(dá)到可轉(zhuǎn)換債券的兩倍。因此，相對(duì)于可轉(zhuǎn)債來(lái)說(shuō)，分離可轉(zhuǎn)債的融資規(guī)模更大。公司可以通過(guò)發(fā)行分離可轉(zhuǎn)換債券更大規(guī)模的進(jìn)行融資，以確保資金的充足。由于有權(quán)證部分，分離交易債的債券部分票面利率可以遠(yuǎn)低于普通轉(zhuǎn)債，亦即其整體的融資成本相當(dāng)?shù)土?。分離可轉(zhuǎn)債債券部分的低成本會(huì)一直存續(xù)到債券期滿(mǎn)為止，同時(shí)債券的利息費(fèi)用可以在稅前抵扣，起到節(jié)稅效應(yīng)。因此，相比較而言，可分離可轉(zhuǎn)債融資成本較低。融資成本低，公司能減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，節(jié)約成本，獲得更高的收益。由于債券和認(rèn)股權(quán)證是獨(dú)立交易的，因此分離交易可轉(zhuǎn)債的發(fā)行條款相對(duì)簡(jiǎn)單，分離交易可轉(zhuǎn)債不設(shè)贖回條款和回售條款，而發(fā)行可轉(zhuǎn)債均設(shè)置贖回條款和特別向下修正條款。對(duì)于分離交易可轉(zhuǎn)債來(lái)說(shuō)，由于不存在回售條款，所以就相應(yīng)增加了認(rèn)股權(quán)證持有者的風(fēng)險(xiǎn)，但是分離可轉(zhuǎn)債對(duì)管理層的激勵(lì)約束作用更為明顯，普通可轉(zhuǎn)債可能會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者為了獲得低成本的債務(wù)資金，刻意壓低股價(jià)，而發(fā)行分離可轉(zhuǎn)債管理層為了獲得再次融通的資金，會(huì)千方百計(jì)地提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和股價(jià)。這就意味著，公司在發(fā)行了分離可轉(zhuǎn)換債券之后，為了獲得再次融通的機(jī)會(huì)，管理層會(huì)更加注重業(yè)績(jī)，能確保公司的盈利和在行業(yè)中的地位。綜上所述，要調(diào)整籌資方案。項(xiàng)目應(yīng)收賬款期初余額一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（萬(wàn)件）1617171666預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)（元/件）200200200200200預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入132000000增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售價(jià)稅款合計(jì)154440000應(yīng)收賬款期初余額預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入一季度二季度三季度四季度合計(jì)應(yīng)收賬款期末余額3全面預(yù)算管理15/31

汽車(chē)配件制造廠2006年數(shù)據(jù)表格銷(xiāo)售預(yù)算預(yù)算年度：2007 單位：元生產(chǎn)預(yù)算預(yù)算年度：2007 單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量160000170000170000160000660000力口：預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品庫(kù)存量1920020400204001920019050減：期初產(chǎn)成品庫(kù)存量7400019200204002040074000預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105200171200170000158800605200直接材料預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算預(yù)算年度：2007 單位：元項(xiàng)目應(yīng)收賬款期初余額一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105200171200170000158800605200單位產(chǎn)品材料消耗量（千克/件）55555預(yù)計(jì)材料消耗量（千克）526000856000850000794000力口：預(yù)計(jì)期末材料庫(kù)存量（千克）11347513475113475113475113475減：期初材料庫(kù)存量（千克）11351134751134751134751135預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克）63834085600850007940016/31

000材料采購(gòu)單價(jià)（元/千克）2222222222預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（元）2381391.611737391.6材料采購(gòu)價(jià)稅款合計(jì)（元）16430871.618641871.6應(yīng)付賬款期初余額（元）02387391.6預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入一季度02381391.6二季度三季度四季度合計(jì)應(yīng)收賬款期末余額（元）00直接人工預(yù)算預(yù)算年度：2007 單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（萬(wàn)件）103200171200170000158800605200單位產(chǎn)品工時(shí)數(shù)（小時(shí)/件）0.50.50.50.50.5預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)（小時(shí)）52600856008500079400302600每小時(shí)工資額（元/小時(shí)）33333預(yù)計(jì)直接人工成本（元）157800256800255000238200907800預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（元）157800256800255000238200907800制造費(fèi)用預(yù)算預(yù)算年度：2007 單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年變動(dòng)制預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)（小時(shí)）5260085600850007940030260017/31

造費(fèi)用費(fèi)用分配率（元/小時(shí)）22222變動(dòng)制造費(fèi)用小計(jì)（元）105200171200170000158800605200固定制造費(fèi)用（元）制造費(fèi)用合計(jì)（元）減：折舊等非付現(xiàn)費(fèi)用（元）00000預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（元）產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算年度：2007 單位：元項(xiàng)目單耗定額分配率單位成本（元）總成本（元/季度）直接材料：鋼管0.001244千克0.275元/千克0.3421直接輔料：石墨粉頂頭0.065千克45.23元/千克2.940.1千克8.2元/千克0.82直接燃料和動(dòng)力0.013度611.54元/度7.95直接人工0.026小時(shí)300.28元/小時(shí)7.81變動(dòng)制造費(fèi)用0.5小時(shí)2元/小時(shí)1單位產(chǎn)品變動(dòng)成本小計(jì)20.8621固定制造費(fèi)用（年平均）22.81單位產(chǎn)品成本合計(jì)（年平均）43.6721項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年期初產(chǎn)成品存貨成本（元）3231735.4838504.32890910.8489091.843231735.4力口：本期生產(chǎn)成本（元）減：期末產(chǎn)成品存貨成本838504.3890910.8890910.8838504.3838504.3218/31

（元）2442本期銷(xiāo)售成本（元）14289787.711869185.211896557.210913488.7管理費(fèi)用預(yù)算預(yù)算年度：2007 單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）160000170000170000160000660000單位變動(dòng)費(fèi)用（元/每件）1313131313變動(dòng)費(fèi)用總額（元）固定費(fèi)用總額（元）合計(jì)（元）減：折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用（元）00000預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（元）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)算年度：2007 單位：元項(xiàng)目一季度二季度二季度四季度全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入132000000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14289787.711869185.211896557.210913488.7主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)17710212.322130814.822103442.821086511.3減：銷(xiāo)售及管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（年利率8%）25760070000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)11502712.316655714.815785942.815929011.359873381.2力口：投資收益00000利潤(rùn)總額11502712.316655714.815785942.815929011.359873381.2減：所得稅3450813.694996714.444735782.844778703.3917962014.36凈利潤(rùn)8051898.6111659000.3611050159.9611150307.9141911366.84現(xiàn)金流量預(yù)算表預(yù)算年度：2007 單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年期初余額116205001現(xiàn)金收入：銷(xiāo)售收入及應(yīng)收賬款收回（含增值稅）154440000分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金00000現(xiàn)金收入小31

可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)120769126174440000現(xiàn)金支出：直接材料采購(gòu)（含增值稅）16430871.6直接人工成本157800256800255000283200907800制造費(fèi)用銷(xiāo)售及管理費(fèi)用資本預(yù)算支出00000預(yù)計(jì)所得稅支出11278205.2910776714.4410834782.8413188263.3946077966預(yù)計(jì)增值稅支出7827391.634177391.6預(yù)計(jì)支付股利支出00000預(yù)計(jì)利息支出21000070000現(xiàn)金支出小計(jì)161990345現(xiàn)金結(jié)余（或不足）-6787968-97489126-40273251銀行借款00償還借款期末現(xiàn)金余額111205001預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算年度：2007 單位：元項(xiàng)目年初數(shù)一季度二季度三季度四季度全年貨幣資金0116205001應(yīng)收股利000000應(yīng)收賬款存貨0其中：原材料0產(chǎn)成品0流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)117074023203446907長(zhǎng)期投資000000固定資產(chǎn)原價(jià)000000減：累計(jì)折舊000000固定資產(chǎn)凈值000000資產(chǎn)總計(jì)117074023203446907短期借款000應(yīng)付賬款000000應(yīng)交稅金011278205.2910776714.4410834782.8413188263.3946077965.9620/31應(yīng)付利潤(rùn)（股利）000000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)02378205.2930776714.4410834782.8413188263.3946077965.96實(shí)收資本（股本）000000未分配利潤(rùn)000000所有者權(quán)益合計(jì)000000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)117074023203446907銷(xiāo)售部門(mén)的“關(guān)鍵作用”作為銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理，編制切實(shí)可行的銷(xiāo)售預(yù)算是必要和必須的，準(zhǔn)確的銷(xiāo)售預(yù)算首先建立在銷(xiāo)售預(yù)算基礎(chǔ)之上，所以銷(xiāo)售預(yù)算是基礎(chǔ)也是重要的。作為一名銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理，要能對(duì)銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售量，生產(chǎn)所需要的原材料，員工人數(shù)，所需要的財(cái)務(wù)費(fèi)用做出較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。主要需要搜集去年或是前幾年的產(chǎn)量，銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售量，還有生產(chǎn)所需的原材料的數(shù)據(jù)，以及人員的利用情況，如果有必要，還可以將個(gè)年?duì)I業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)做比較，更加準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)新一年所需的銷(xiāo)售量銷(xiāo)售額。標(biāo)準(zhǔn)成本下的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)成本是一種成本控制的手段它是通過(guò)預(yù)先制定好的標(biāo)準(zhǔn)成本，對(duì)比實(shí)際成本，分析成本的差異，進(jìn)而找出原因，以改進(jìn)員工今后工作中的行為。標(biāo)準(zhǔn)成本是指在正常和高效率的運(yùn)轉(zhuǎn)情況下制造產(chǎn)品的成本，而不是指實(shí)際發(fā)生的成本。對(duì)于技術(shù)不熟練或是出現(xiàn)錯(cuò)誤的單位，標(biāo)準(zhǔn)成本可能不能及時(shí)真實(shí)的反應(yīng)成本的發(fā)現(xiàn)并及時(shí)準(zhǔn)確的計(jì)量。標(biāo)準(zhǔn)成本可用于控制成本。評(píng)價(jià)管理人員工作的好壞，把實(shí)際已經(jīng)做的和應(yīng)該做的進(jìn)行比較，標(biāo)準(zhǔn)成本便為這種對(duì)比提供了基礎(chǔ)，順差表示經(jīng)營(yíng)的結(jié)果優(yōu)于預(yù)期的人而逆差則表示經(jīng)營(yíng)的結(jié)果不如預(yù)期的。標(biāo)準(zhǔn)成本使得成本的計(jì)算更加合理，并且減少了會(huì)計(jì)的工作量，更加方便有效快捷。但是標(biāo)準(zhǔn)成本也存在著缺點(diǎn)，這種方法雖然使同樣產(chǎn)品和消耗的成本一樣，但是他只是理想的標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)下的一種標(biāo)準(zhǔn)，與實(shí)際成本法相比，存在著誤差，由于不同的操作人員，執(zhí)行效果并不完全一致，消耗的原料也有所差異，在內(nèi)部的結(jié)算也會(huì)出現(xiàn)誤差，所以標(biāo)準(zhǔn)成本法也是存在弊端的。預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)估制度A公司的預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)估制度還是比較完善的，責(zé)任中心將A公司細(xì)分為多個(gè)更小的責(zé)任單位，在每個(gè)責(zé)任單位，主管人員都有特定的決策權(quán)力，并負(fù)擔(dān)成敗責(zé)任，而責(zé)任中心的是希望通過(guò)權(quán)力下放及適當(dāng)誘因機(jī)制的提供，充分授權(quán)各責(zé)任中心運(yùn)作，以達(dá)到提高營(yíng)運(yùn)績(jī)效的目的。A公司還明確了各責(zé)任中心之間的責(zé)任，規(guī)定了各個(gè)責(zé)任中心的責(zé)任和原因事故的承擔(dān)部門(mén)。同時(shí)，A公司在明確產(chǎn)品質(zhì)量和轉(zhuǎn)交期限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)還制定了一系列獎(jiǎng)懲制度。但是前一個(gè)責(zé)任中心的工作和利潤(rùn)會(huì)影響指標(biāo)完成情況影響后一個(gè)責(zé)任中心的進(jìn)度。在這方面，要督促前一個(gè)責(zé)任中心在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)盡量完成任務(wù)，21/31不得延誤。若有延誤，要按規(guī)定進(jìn)行懲罰，如果提前完成任務(wù)可以進(jìn)行小小的獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)鼓勵(lì)責(zé)任中心的工作。全面預(yù)算管理工作《A公司2007年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告》該公司很好的完成了本年度的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃，該公司去年銷(xiāo)售了65萬(wàn)件，今年比去年增長(zhǎng)了一萬(wàn)件，達(dá)到了66萬(wàn)的好的銷(xiāo)售量。該公司主要存在的問(wèn)題是短期借款數(shù)額不小，而且材料成本也偏高。通過(guò)很好的分析可以為A公司節(jié)約更多的資金。該公司總產(chǎn)量為605200件，產(chǎn)品質(zhì)量很好，全員勞動(dòng)生產(chǎn)率達(dá)到預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，銷(xiāo)售收入為132000000元，利潤(rùn)為41911366.84元，成本是47377607元。雖然企業(yè)的利潤(rùn)為正，但是相比較而言，產(chǎn)品成本還是很高的，我們現(xiàn)在要做的就是想辦法降低該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。下面我們?yōu)樵摴咎岢鰩c(diǎn)建議：第一讓采購(gòu)部門(mén)想辦法降低材料的采購(gòu)成本。第二通過(guò)一系列手段讓銷(xiāo)售部門(mén)效益得到很好提升，來(lái)增長(zhǎng)產(chǎn)品銷(xiāo)量。第三，總結(jié)每年的經(jīng)驗(yàn)來(lái)為下一年打下好的改正基礎(chǔ)。4成本管理控制4.1該產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品成本=5547X1484.5425=8234757.2475（元）直接材料（鋼管）用量差異=550X5547X（2.486-2.488）6101.7（元）直接材料（鋼管）價(jià)格差異=5547X2.486X（548-550）27579.684（元）直接材料（鋼管）成本差異=1362.328X5547-1368.4X554733681.384（元）直接輔料（石墨粉）用量差異=90.45X5547（0.126-0.13）2006.9046（元）直接輔料（石墨粉）價(jià)格差異=5547X0.126X（90.8-90.45）=244.6227（元）直接輔料（石墨粉）成本差異=11.4408X5547-11.7585X55471762.2819（元）直接輔料（頂頭）用量差異=8.5X5547X（0.2-0.25）2357.475（元）直接輔料（頂頭）價(jià)格差異=5547X0.2X（8.3-8.5）221.88（元）直接輔料（頂頭）成本差異=5547X（1.66-2.125）2579.355（元）直接燃料和動(dòng)力價(jià)格差異=（890.9-811.54）X5547X0.022=9684.61824（元）直接燃料和動(dòng)力用量差異=（0.022-0.018）X5547X811.54=18006.44952（元）直接燃料和動(dòng)力差異=5547X（19.5998-14.60772）=27691.06776（元）直接人工工資率差異=5547X33.51984-600.38X0.048X5547=26079.7752（元）直接人工工資效率差異二（0.048-0.056）X5547X600.3826642.46288（元）直接人工差異=5547X（33.51984-33.62128）562.68768（元）變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=5547X67.312-4.207X5547X15=23336.229（元）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（4.207-3.602）X5547X15=50339.025（元）變動(dòng)制造費(fèi)用差異=5547X（67.312-54.03）=73675.254（元）該產(chǎn)品的成本差異22/3133681.384-1762.2819-2579.355+27691.06776-562.68768+73675.254=62780.61318（元）直接材料（鋼管）成本差異分析：通過(guò)以上計(jì)算可以看出，該產(chǎn)品本月耗用鋼管發(fā)生-33681.384元的節(jié)約差異。由于生產(chǎn)部門(mén)耗用材料低于標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致節(jié)約-6101.7元，應(yīng)該查明材料用量的具體節(jié)約原因，以便鞏固和發(fā)揚(yáng)成績(jī)。從材料的價(jià)格上看，由于材料價(jià)格變動(dòng)節(jié)約了-27579.684元，從而使采購(gòu)價(jià)格也節(jié)約了不少。應(yīng)該也讓采購(gòu)部門(mén)總結(jié)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，以便更好地節(jié)約成本，降低材料價(jià)格。直接材料（石墨粉）成本差異分析：通過(guò)以上計(jì)算可以看出該產(chǎn)品本月耗用石墨粉發(fā)生-1762.2819元的節(jié)約差異。由于生產(chǎn)部門(mén)耗用材料低于標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致節(jié)約-2006.9046元，應(yīng)該查明用量具體的節(jié)約原因，以便鞏固和發(fā)揚(yáng)成績(jī)。從材料的價(jià)格上看，由于改料價(jià)格變動(dòng)超支了244.6227元，從而抵消了一部分由于材料降低耗用而形成的成本節(jié)約。這主要是采購(gòu)部門(mén)的工作責(zé)任，也應(yīng)查明原因，以便改進(jìn)工作，降低材料價(jià)格。直接輔料（頂頭）成本差異分析：通過(guò)以上計(jì)算可以看出，該產(chǎn)品本月耗用頂頭發(fā)生-2579.355元的節(jié)約差異。由于生產(chǎn)部門(mén)耗用材料低于標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致節(jié)約"2357.475元，應(yīng)該查明材料用量的具體節(jié)約原因，以便鞏固和發(fā)揚(yáng)成績(jī)。從材料的價(jià)格上看，由于材料價(jià)格變動(dòng)節(jié)約了-221.88元，從而使采購(gòu)價(jià)格也節(jié)約了不少。應(yīng)該也讓采購(gòu)部門(mén)總結(jié)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，以便更好地節(jié)約成本，降低材料價(jià)格。直接燃料核動(dòng)力成本差異分析：通過(guò)上計(jì)算可以看出該產(chǎn)品本月耗用直接燃料和動(dòng)力發(fā)生27691.06776元超支差異。由于生產(chǎn)部門(mén)耗用燃料和動(dòng)力高于標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致超支18006.44952元。從的價(jià)格上看，由于價(jià)格變動(dòng)超支了9684.61824元，從而抵消了一部分由于用量降低耗用而形成的成本節(jié)約。這主要是生產(chǎn)部門(mén)的工作責(zé)任，也應(yīng)查明原因，以便改進(jìn)工作，成本。直接人工成本差異分析：通過(guò)以上計(jì)算可以看出，該產(chǎn)品的直接人工成本總體上節(jié)約了-562.68768元。其中直接人工工資率差異超支了26079.7752元，但工資效率節(jié)約了-26642.46288元，但從直接人工的總體水平上看來(lái)，成本是節(jié)約的，可見(jiàn)勞資部門(mén)在工資制度改革上的成果是值得肯定的。變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異分析：通過(guò)以上的計(jì)算可以看出，該產(chǎn)品變動(dòng)制造費(fèi)用超支了73675.254元，都是由于降低效率的結(jié)果，工時(shí)增多，相應(yīng)的費(fèi)用分配率提高，是變動(dòng)制造費(fèi)用發(fā)生超支。應(yīng)該查明工時(shí)和費(fèi)用分配率提高的具體原因。該企業(yè)在外部的成本壓力包括：匯率方面的風(fēng)險(xiǎn)：公司每年要進(jìn)行大量的原材料采購(gòu)以及進(jìn)口國(guó)外先進(jìn)設(shè)備，備品備件等都會(huì)面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)。若匯率進(jìn)行波動(dòng)，則其原材料和設(shè)備的采購(gòu)價(jià)格都會(huì)產(chǎn)生很大影響，這是一個(gè)主要的成本壓力。來(lái)自供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)：由于鐵礦石的稀缺性和不可再生性，導(dǎo)致國(guó)際鐵礦石價(jià)格每年都在不斷地攀升，而且以后只增不減，而集團(tuán)的煉鋼爐所需要的鐵礦石目前國(guó)內(nèi)尚未發(fā)現(xiàn)具有開(kāi)采價(jià)值的礦山，來(lái)自供應(yīng)鏈的價(jià)格壓力巨大。而且原材料是生產(chǎn)企業(yè)的主要開(kāi)銷(xiāo)，原材料的價(jià)格上漲，則必然導(dǎo)致成本的巨大增加，則這是有一個(gè)主要的成本壓力。該企業(yè)在內(nèi)部的成本壓力包括：直接輔料（石墨粉）采購(gòu)價(jià)格的不利差異，這個(gè)壓23/31力主要是采購(gòu)部門(mén)造成的，也應(yīng)該有他們自己解決。直接燃料和動(dòng)力的差異，這是由生產(chǎn)部門(mén)出現(xiàn)的不利差異，應(yīng)該總結(jié)之前的錯(cuò)誤并且及時(shí)糾正以降低成本。直接人工差異，這是有生產(chǎn)部門(mén)出現(xiàn)的不利差異，可以適當(dāng)?shù)木?jiǎn)人員，以降低人工成本。變動(dòng)制造費(fèi)用差異，這是生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的超支費(fèi)用，還是應(yīng)該分析原因，具有針對(duì)性解決。成本目標(biāo)的制定應(yīng)遵循“先進(jìn)”、“合理”的原則，確保成本目標(biāo)符合企業(yè)的實(shí)際情況。目標(biāo)在實(shí)施過(guò)程中要層層分解、落實(shí)到位，使全體工作人員都知道如何為實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)做出貢獻(xiàn)。讓公司的每一層員工都有歸屬感，有一種自己是無(wú)可替代的感覺(jué)。包括生產(chǎn)層，采購(gòu)層，銷(xiāo)售層每個(gè)都明確自己的職責(zé)，控制好自己被分配到的成本控制目標(biāo)。同時(shí)組織應(yīng)增強(qiáng)成本目標(biāo)的可考核性，并通過(guò)各職能和層次成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)保證組織總體成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司主要的成本動(dòng)因及管理手段有：每個(gè)工人的工資數(shù)：適當(dāng)?shù)木?jiǎn)人員，避免過(guò)高的職工工資出現(xiàn)以節(jié)約成本。工人工作工時(shí)：在保證高質(zhì)量完成任務(wù)的情況下，適當(dāng)壓縮工人工作工時(shí)，避免拖沓的情況發(fā)生。機(jī)器小時(shí)數(shù)：在工人縮減工時(shí)的過(guò)程中，機(jī)器小時(shí)數(shù)自然會(huì)減少。產(chǎn)品數(shù)量：這個(gè)當(dāng)然是多些為好，但是不要過(guò)多造成浪費(fèi)。機(jī)器準(zhǔn)備次數(shù)：高效保證盡量少的次數(shù)內(nèi)準(zhǔn)備好機(jī)器，這樣對(duì)電費(fèi)有很大幫助。產(chǎn)品設(shè)計(jì)改變次數(shù)：換包裝增加新鮮感是一種很好的銷(xiāo)售手段，但也別過(guò)頻繁的更換，這樣對(duì)人力物力都是一種浪費(fèi)。產(chǎn)品檢查次數(shù)：在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，盡量縮減產(chǎn)品檢查次數(shù)，這樣能節(jié)省很大一部分人力物力財(cái)力。為了提高所有員工的綜合素質(zhì)能力，員工的培訓(xùn)與發(fā)展已成為企業(yè)不斷前進(jìn)的原動(dòng)力之一，后備各級(jí)管理人員是企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展的客觀要求。所以生產(chǎn)線長(zhǎng)存在的一大積極意義就是有以下幾點(diǎn)：進(jìn)行正確的目標(biāo)管理，管理企業(yè)所規(guī)定的目標(biāo)，提升產(chǎn)品質(zhì)量和工人工作的品質(zhì)，降低產(chǎn)品所用成本，確保在規(guī)定的交貨期內(nèi)完成任務(wù)并交貨，使職工的人身安全得到合理的保障，提升員工們的工作士氣，業(yè)余活動(dòng)時(shí)候可以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性來(lái)緩解他們的工作壓力。如果想要發(fā)揮生產(chǎn)線長(zhǎng)的積極性可以采取獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰并行的方式。對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)方面，如果他所領(lǐng)導(dǎo)的員工工作真的很優(yōu)秀，可以給予獎(jiǎng)金或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，或者全廠提出表?yè)P(yáng)，升職，來(lái)更加鼓勵(lì)他繼續(xù)好好工作。對(duì)于懲罰的方式可以采取若在規(guī)定時(shí)間不能按時(shí)按量完成工作，就扣除獎(jiǎng)金或工資，并讓其好好檢討自己這次的工作失誤避免再犯。光用很直白的財(cái)務(wù)指標(biāo)并不能全面的反應(yīng)出該作業(yè)長(zhǎng)的個(gè)人能力，因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)生活中很多事情是不能被量化的，比如說(shuō)員工的凝聚力，員工的個(gè)人情感等問(wèn)題。這些與員工的工作效率有聯(lián)系，但無(wú)法準(zhǔn)確的體現(xiàn)出，所以我們要采用很多非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)更全面的反應(yīng)作業(yè)長(zhǎng)的各種處事能力。這樣的積極意義在于各位員工能在作業(yè)長(zhǎng)的人性化輔助下更快樂(lè)的在工廠工作，使得工作效率不由自主的得到很大提升。集團(tuán)成本管理組織評(píng)價(jià)系統(tǒng)在我看來(lái)有如下問(wèn)題：第一，薪酬考核為100為滿(mǎn)分，達(dá)到100分按照崗位設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)，到不到100分則按照得分率扣除本月獎(jiǎng)金。我個(gè)人認(rèn)為這個(gè)制度很不合理，100分這個(gè)臨界點(diǎn)定的實(shí)在太高，一般人根本達(dá)不到滿(mǎn)分的地步，所以我認(rèn)為設(shè)計(jì)的不太合理，應(yīng)該在80-90分左右比較合理。這問(wèn)題的確會(huì)導(dǎo)致成本管理的低效率，大家無(wú)法積極主動(dòng)地去執(zhí)行，自然這個(gè)管理系統(tǒng)的存在意義就少了很多。我認(rèn)為集團(tuán)的成本管理系統(tǒng)還是很具有借鑒價(jià)值的，比如說(shuō)其中的：“成本管理系24/31統(tǒng)改造后，成本中心的劃分是以作業(yè)分析為前提，按同質(zhì)作業(yè)組建的成本費(fèi)用，歸集和管理的基本單元?！边@樣就能避免作業(yè)或過(guò)程人為的割裂開(kāi)使得接口處無(wú)人負(fù)責(zé)。還有“縱向到底，橫向到邊”采取全面試管理，不留死角，整個(gè)系統(tǒng)覆蓋到的方面都很全面，保證每一個(gè)步驟都在掌握之下。如果組織領(lǐng)導(dǎo)班子成員對(duì)成本管理系統(tǒng)重新設(shè)計(jì)，我首先會(huì)在公司所提出的“縱向到底，橫向到邊”的原則上進(jìn)行改成，因?yàn)樗f(shuō)的縱向到從集團(tuán)，控股公司，分廠，作業(yè)中心，到生產(chǎn)線長(zhǎng)。而我將會(huì)最具體給他改成到具體到每個(gè)工人。因?yàn)槲蚁胄Х潞柟镜墓芾矸绞?，海爾公司就有一個(gè)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)足以支持他具體到每個(gè)工人。這樣不僅能控制成本，而且最關(guān)鍵的是它能實(shí)時(shí)監(jiān)控到每個(gè)工人的工作情況。而另一方面，我將會(huì)對(duì)其各級(jí)作業(yè)中心的成本考核辦法進(jìn)行改正。它原來(lái)所制定的懲罰獎(jiǎng)勵(lì)分界線為100分我個(gè)人認(rèn)為太過(guò)于高，讓工人有一種可望不可即的感覺(jué)，這樣的壓力就毫無(wú)意義，可以將其降低為90分，這樣既有壓力又有動(dòng)力。5績(jī)效評(píng)價(jià)體系診斷與設(shè)計(jì)迪萊斯食品連鎖集團(tuán)創(chuàng)建于1992年，經(jīng)過(guò)15年的發(fā)展，公司從早期主營(yíng)生日蛋糕制作和銷(xiāo)售的一家店面發(fā)展為擁有600多家連鎖、一家商貿(mào)有限公司和兩個(gè)工業(yè)園區(qū)的企業(yè)集團(tuán)。經(jīng)營(yíng)品種也拓展到各類(lèi)包裝食品，包括：月餅、湯圓、粽子、曲奇、餅干、香糕等烘焙食品。但是，隨著連鎖店面的快速擴(kuò)張，各種管理問(wèn)題也紛至沓來(lái)，如何管理好這些散布在全國(guó)各地的600多家店面成為了達(dá)萊斯食品連鎖集團(tuán)亟待解決的問(wèn)題。城市食品連鎖企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢(shì)連鎖業(yè)及食品連鎖業(yè)現(xiàn)狀及特點(diǎn)中國(guó)的連鎖企業(yè)起步較晚，但是卻發(fā)展的十分迅猛，各行業(yè)連鎖企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)在發(fā)展中也變得愈發(fā)激烈。食品連鎖企業(yè)就是其中之一，像我們熟悉的好利來(lái)、味多美、金鳳呈祥、稻香村等連鎖食品企業(yè)紛紛搶占烘焙食品市場(chǎng)，為了獲得更高的利潤(rùn)回報(bào)、更多的客戶(hù)、更大的市場(chǎng)份額，各連鎖企業(yè)也是用盡渾身解數(shù)，積極提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。近年來(lái)，我國(guó)焙烤食品行業(yè)運(yùn)行狀況良好，消費(fèi)升級(jí)、政策推動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)重建以及外資涌入、內(nèi)資合并等諸多因素的影響，使得我國(guó)烘焙食品行業(yè)傳統(tǒng)的低集中度現(xiàn)狀加速改變，行業(yè)并購(gòu)不斷上演，烘焙食品行業(yè)加速整合【4】。我國(guó)烘焙食品一直保持兩位數(shù)的增長(zhǎng)，其增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)超過(guò)食品工業(yè)平均增長(zhǎng)速度。但與此同時(shí)，我國(guó)的烘焙行業(yè)也仍存在一些問(wèn)題，如工藝技術(shù)和裝備總體水平落后。除部分外資企業(yè)外，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)仍是采用傳統(tǒng)的生產(chǎn)技術(shù)，一些新技術(shù)還未能普遍應(yīng)用；在經(jīng)營(yíng)模式方面，目前我國(guó)的烘焙企業(yè)絕大部分是前店后廠，中央工廠的連鎖經(jīng)營(yíng)很少。使企業(yè)投資大，生產(chǎn)成本高，產(chǎn)品質(zhì)量不夠穩(wěn)定，不易連鎖，很難產(chǎn)生品牌效應(yīng)。隨著消費(fèi)水平的提高，烘焙食品朝著滿(mǎn)足居民個(gè)性化、時(shí)尚化、多樣化和品牌化連鎖經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展，而現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)管理模式，現(xiàn)代企業(yè)制度和全面質(zhì)量管理沒(méi)有得到全面推行。隨著我國(guó)港、臺(tái)地區(qū)及發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)介入，我國(guó)那些小本經(jīng)營(yíng)的前店后廠如何抗擊風(fēng)險(xiǎn)，參與有著國(guó)外財(cái)團(tuán)支持的大規(guī)模、高品質(zhì)、低成本、安全衛(wèi)生的連鎖企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)在令人堪憂；另25/31外由于烘焙行業(yè)介入門(mén)檻較低，從業(yè)人員學(xué)歷普遍偏低，技術(shù)人員大都是經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)后上崗，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)。這使得從業(yè)人員不能很好地檢驗(yàn)原料優(yōu)劣、穩(wěn)定產(chǎn)品質(zhì)量、采用新工藝新技術(shù)。隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，產(chǎn)品和技術(shù)不斷地推陳出新，烘焙行業(yè)的人才問(wèn)題日益突出。無(wú)論面包還是餅干和其他烘焙產(chǎn)品，我國(guó)的人均占有量都很低。歐洲面包消費(fèi)最多的是德國(guó)，年人均面包高達(dá)84公斤，最低的意大利為50公斤;亞洲的日本，過(guò)去一向以大米為主食，現(xiàn)人均消費(fèi)面包超過(guò)12公斤;我國(guó)臺(tái)灣的面包消費(fèi)量也達(dá)9公斤，而我國(guó)面包的人均占有量不到0.7公斤，中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)人均占有量更低，而且，我國(guó)烘焙食品企業(yè)主要集中在東部沿海地區(qū)和較為發(fā)達(dá)的城市。從其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，烘焙行業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)水平呈現(xiàn)正比例增長(zhǎng)關(guān)系，當(dāng)人均收入超過(guò)1000美元以上時(shí)，烘焙行業(yè)將會(huì)出現(xiàn)高速增長(zhǎng)，近兩年華東、華南地區(qū)烘焙業(yè)的發(fā)展也驗(yàn)證了這一現(xiàn)象【5】。烘焙食品既是居民的方便主食品，又是休閑和節(jié)日食品，是食品工業(yè)不可或缺的重要行業(yè)，這一既傳統(tǒng)又新興的領(lǐng)域?qū)⒊蔀槭称饭I(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，前景一片廣闊。食品連鎖企業(yè)優(yōu)勢(shì)想要食品企業(yè)中獲得更好的發(fā)展，連鎖食品企業(yè)就要好好發(fā)揮連鎖業(yè)的優(yōu)勢(shì)。例如，連鎖業(yè)通過(guò)統(tǒng)一店名，統(tǒng)一進(jìn)貨，統(tǒng)一配送，統(tǒng)一價(jià)格，統(tǒng)一服務(wù)，統(tǒng)一廣告，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。實(shí)現(xiàn)這些統(tǒng)一，使得連鎖企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面加強(qiáng)了協(xié)調(diào)，因而有利于資源的配置，節(jié)約成本，減少浪費(fèi)，提高效率和效益。連鎖經(jīng)營(yíng)的各分店在資產(chǎn)和利益等方面的一致性，使得連鎖企業(yè)可以根據(jù)各分店的實(shí)際情況投入適當(dāng)?shù)娜肆?、物力、?cái)力來(lái)實(shí)施經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，可以對(duì)原有的銷(xiāo)售措施、廣告策劃、硬件設(shè)施進(jìn)行不斷的改革與創(chuàng)新，使整個(gè)連鎖企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力始終保持在一個(gè)很高的水準(zhǔn)，大大加強(qiáng)了連鎖企業(yè)的總體競(jìng)爭(zhēng)力；連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)以顧客自我選購(gòu)、自我服務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式為主，減少售貨勞動(dòng)，因而雇員相對(duì)較少，節(jié)省成本，節(jié)約場(chǎng)地費(fèi)用；在連鎖企業(yè)中，商品明碼標(biāo)價(jià)，顧客節(jié)省購(gòu)物時(shí)間，也節(jié)省企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本；連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)通過(guò)擴(kuò)大規(guī)模而增加效益，企業(yè)在各處設(shè)立分店，對(duì)眾多消費(fèi)者的需求有比較全面、客觀的了解，進(jìn)貨時(shí)可根據(jù)顧客需求與消費(fèi)情況來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)，從而使生產(chǎn)與消費(fèi)緊密掛鉤，不致出現(xiàn)盲目生產(chǎn)產(chǎn)品積壓和貨物奇缺等情況。增強(qiáng)連鎖企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力連鎖企業(yè)的優(yōu)勢(shì)有很多，就像案例中的迪萊斯食品連鎖集團(tuán)，該企業(yè)想要在行業(yè)中提高競(jìng)爭(zhēng)力，就要好好利用現(xiàn)有條件。迪萊斯集團(tuán)目前的優(yōu)勢(shì)主要有三個(gè)方面。第一，迪萊斯憑借其優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和上乘的服務(wù)，已經(jīng)在消費(fèi)者心中扎下根來(lái)，形成了很好的品牌效應(yīng)。第二，擁有國(guó)內(nèi)最先進(jìn)的進(jìn)口生產(chǎn)線，科學(xué)的生產(chǎn)流程和嚴(yán)格的品質(zhì)控制系統(tǒng)，充分保證了食品產(chǎn)品的安全。第三，不斷創(chuàng)新，積極開(kāi)拓新涉足的老行業(yè)。這三點(diǎn)就為迪萊斯集團(tuán)未來(lái)的良好發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。首先，良好的品牌效應(yīng)對(duì)于連鎖企業(yè)來(lái)說(shuō)就是金字招牌。這能讓消費(fèi)者在任何地方都可以無(wú)條件的信賴(lài)這種品牌的產(chǎn)品，將來(lái)建立更多的連鎖店面、開(kāi)拓市場(chǎng)提供更便利的條件和更容易被消費(fèi)者所接受。其次，隨著人們整體生活水平的提高，消費(fèi)者對(duì)于食品的質(zhì)量和安全有了越來(lái)越高的要求。迪萊斯的兩個(gè)食品工業(yè)園區(qū)，采用全封閉空調(diào)凈化系統(tǒng)，生產(chǎn)廠房均按照國(guó)際制藥行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)并且擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)線。這些客觀條件，如果好好加以宣傳和利用，將會(huì)應(yīng)得廣大消費(fèi)者的認(rèn)可和追捧。另外，消費(fèi)者的口味也是不斷變化、不斷增多的，迪萊斯集團(tuán)不斷推出新產(chǎn)品，不斷開(kāi)拓不同烘焙食品行業(yè)，這也為迪萊斯在烘焙食品行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中增強(qiáng)了實(shí)力。迪萊斯集團(tuán)發(fā)展?fàn)顩r及管理問(wèn)題迪萊斯集團(tuán)發(fā)展近況26/31迪萊斯食品連鎖企業(yè)作為一個(gè)1992年就創(chuàng)建的大型烘焙連鎖食品企業(yè)，它的規(guī)模也在逐年快速擴(kuò)大，已經(jīng)擁有600多家連鎖店面、一家商貿(mào)有限公司和兩個(gè)工業(yè)園區(qū)。近些年來(lái)，隨著企業(yè)快速擴(kuò)張，集團(tuán)忽視了對(duì)店面的管理，導(dǎo)致許多店面一度因?yàn)楫a(chǎn)品品質(zhì)、服務(wù)