第企業(yè)所得稅管理的調查報告企業(yè)所得稅管理的調查報告1

為加強企業(yè)所得稅核定征收工作，我局結合前段時間企業(yè)所得稅核定征收管理的實際情況，對轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理工作進行了專項調研，對加強企業(yè)所得稅管理有了全新認識，又對強化企業(yè)所得稅管理摸索了新的管理途徑。

一、加強企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的必要性

〔一〕經濟社會開展的需要。隨著市場經濟的不斷開展，某某市內私營企業(yè)、股份制企業(yè)、日益增多，由于工商管理部門對資質的認定門檻降低，導致這些企業(yè)經營規(guī)模較小且不標準，沒有專業(yè)的財務人員，財務管理人員缺乏財務核算知識，財務核算不標準，本錢費用核算、申報應納所得稅額不準確。特別是局部私營企業(yè)依法納稅意識淡薄，財務人員完全按照業(yè)主的指示做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象嚴重，造成大量申報不實，導致稅款流失嚴重，影響了國家財政收入，因此必須加強企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理工作，杜絕稅款流失。

〔二〕落實企業(yè)所得稅政策的需要。為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，進一步標準企業(yè)所得稅的核定征收工作，《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施細那么等對核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍、核定征收的方法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鑒定等，都作了詳細規(guī)定。20某某年國家稅務總局又專門下發(fā)了《企業(yè)所得稅核定征收方法〔試行〕》，對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理做了詳細、具體的規(guī)定。某某市在20某某年初下發(fā)了《關于修改某某市企業(yè)所得稅應稅所得率標準表的通知》，對吉林地區(qū)國地稅應稅所得率作了明確的規(guī)定。落實好、執(zhí)行好這一政策，標準執(zhí)法行為，降低執(zhí)法風險，對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定是必做的工作。

〔三〕實施所得稅精細化、科學化管理的需要。全面貫徹實施《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、有效落實企業(yè)所得稅各項政策、完善企業(yè)所得稅管理手段、逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度是企業(yè)所得稅精細化、科學化管理的目標。近幾年我局企業(yè)所得稅低零申報率一直在40%以上〔20某某年數據〕，局部企業(yè)常年經營、常年虧損，主要是由于一些企業(yè)不建賬、不計賬、記假賬、進行低零申報造成的。而事后稽查也很難進行核實或者核實數額較少，只能按規(guī)定補繳稅款、滯納金，無法進行有效的打擊，起不到有效的震懾作用。

二、當前企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理方面存在的問題

〔一〕客觀方面

1。核定對象難確定?！镀髽I(yè)所得稅核定征收方法〔試行〕》規(guī)定核定征收的六種情形，具體操作有困難。一是局部企業(yè)確實按《財務制度》設置了賬薄、憑證和編制財務報表，從形式上看應當查賬征收。國稅機關對其核算的真實性、全面性和標準性進行了否認，確定為核定征收對象，而納稅人以賬務健全為由，不接受核定征收。在今年的實際核定工作中，我局有2戶企業(yè)就發(fā)生上述情況。二是總局要求嚴格控制實行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準確核算盈虧，致使查賬征收不能落實到位；目前所得稅征收方式確實定由于國、地稅掌握的標準、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務機關不同導致稅負差距明顯，諸多矛盾使得對納稅人實行核定征收難度很大。三是非增值稅納稅企業(yè)所得稅征收方式難確定。近年來我們國稅機關主要從事增值稅納稅人管理，而對由地稅部門管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下，對非增值稅的企業(yè)所得稅管理采取哪種征收方式，稅務部門處于被動，企業(yè)往往選擇有利于自己的方式，這就給國稅機關的管理和監(jiān)控帶來了一定的難度。

2。核定方式難選用。一是征收方式確定難。目前在查賬征收、核定定率征收和核定定額征收的所得稅管理方式下，每一種征收鑒定都是在企業(yè)的生產經營前期進行，由于市場的不可預測性較大，導致稅務機關核定的征收方式與企業(yè)的實際生產經營狀況存在著較大差距。二是應稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應稅所得率的設置上，表達出稅負從高的原那么。但是，由于核定的工程過多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個適宜的應稅所得率。同時，由于應稅所得率設置的過高，在一定程度上，制約著納稅人不斷擴大再生產。這一現(xiàn)象在需要核定的商業(yè)企業(yè)中表現(xiàn)尤為突出。

3、核定依據難收集。一是稅務稽查未能促進核定征收?！墩鞴芊ā访鞔_規(guī)定，稽查只限定對偷稅、抗稅等行為的查處，強調稽查必須查實、查足。而在查無實據時，稽查通常無法進行核定，只就查獲的數據查補稅款和處分。故此，一些企業(yè)寧肯接受稽查補繳稅款和罰款，也不愿接受核定征管。二是征管機關對稽查證據不夠重視，通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題和證據未能充分運用，影響了稅務部門對企業(yè)所得稅核定征收證據收集。三是核定的典型調查難。稅務機關只有通過典型調查，掌握納稅人行業(yè)特點和利潤水平，才能確定相應的應納稅額或應稅所得率。但實際工作中，這一程序根本未執(zhí)行，而直接引用《方法》規(guī)定應稅所得率的下限，或者按照上年標準略有增長，難以具體實現(xiàn)從高核定征收。四是稅務機關信息來源渠道受限制，信息量缺乏。從各部門運行情況看，目前稅務機關上下級之間以及內部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調不夠，信息數據不能統(tǒng)一共享，除國稅、地稅之間能夠有效交流、信息共享外，稅務部門與商業(yè)銀行、海關、工商、質量技術監(jiān)督等部門之間的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關資料沒有得到收集和確認，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的數據共享平臺。

4、核定征收難執(zhí)行。一是上級部門一再強調要嚴格按照政策規(guī)定對所得稅征收方式進行鑒定，選擇符合企業(yè)實際的征收方式，但一些基層征管部門圖省事對應核定征收的企業(yè)仍采用查賬征收的方式，順應了一些企業(yè)逃避核定征收的心理，使核定征收力度弱化。二是個別稅務機關在核定過程中缺乏調查，對企業(yè)的所得稅核定證據不充分，導致企業(yè)對所核定稅款不認同。

〔二〕主觀方面

1、某些企業(yè)成心偷逃稅。調研中我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在履行正常的財務制度上，表現(xiàn)出三個方面的缺乏：一是企業(yè)財務制度執(zhí)行不嚴。不能按照財務制度的規(guī)定處理有關會計事項，如在資金流通環(huán)節(jié)，不能嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴格控制庫存現(xiàn)金限額，利用個人銀行卡進行大額現(xiàn)金交易的現(xiàn)象相當普遍。這就造成了局部收入通過現(xiàn)金流通渠道從企業(yè)賬面上流失，減少了國家稅收收入。二是對企業(yè)財務人員管理不標準。企業(yè)為降低會計核算本錢，往往聘用不坐班的專業(yè)會計，這些會計可以在多家企業(yè)兼職，工資要求一般不高。但不能夠保證足夠的上班時間，這就人為地造成賬簿記載混亂，本錢、收入、費用等工程記錄不全面、不完整，影響了正常的所得稅核算成果。三是企業(yè)人員法律觀念淡簿。私營企業(yè)往往老板一個人說了算，財務核算人員完全按業(yè)主的指示做賬，根本起不到監(jiān)督的作用。在法人代表的授意下，為了獲取不正當的個人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬、提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式掩蓋收入，隱匿企業(yè)所得稅。

2、思想認識不到位。目前存在對所得稅工作認識缺乏、重視程度不夠的問題，這在基層分局所的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉稅、輕所得稅，抓大放小〞的思想。雖然近年來所得稅收入總額有所增長，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，造成局部領導和干部不能充分認識所得稅的作用，不愿意花更多精力去進行管理。同時也存在重視大企業(yè)所得稅管理，無視中小企業(yè)所得稅管理的問題，再加上缺少科學的考核機制，致使局部基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢。二是人員素質難以適應企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、管理工作與企業(yè)財務會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內容多、工作量大，局部稅務人員還不能適應管理工作的要求，能夠全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干不多，從而導致一些問題難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。而隨著國稅干部年齡的老齡化，這一現(xiàn)象將會越來越嚴重。

3、日常管理缺位。一是征管力量配備缺乏。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線的稅收管理人員并沒有相應得到充實?？h〔市〕級基層國稅機關一般僅有1人管所得稅，管理人員往往主要忙于文件的上傳下達和事項的審核審批，企業(yè)所得稅管理工作處于應付狀態(tài)。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復雜，經營方式多種多樣，財務核算不標準，申報數據不真實，再加上管理中存在征管力量缺乏、人員素質不高、責任心不強等因素，使得對新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以到達理想的狀態(tài)。同時隨著許多審批事項的取消，后續(xù)管理工作沒有及時跟上，形成管理上的“真空地帶〞。三是納稅評估工作開展難度大。大局部涉稅信息一般來源于納稅人的申報，信息不真實，指標的可信度不高，以此為依據計算出的評估指標，參考價值不高，致使納稅評估的質量難以提高。

三、強化企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的途徑

〔一〕要從思想認識上高度重視企業(yè)所得稅管理工作。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手〞為組長的所得稅管理領導小組，充實所得稅崗位人員力量，從現(xiàn)實和開展的大局出發(fā)，以適應新形勢開展的要求，不斷加強對搞好所得稅工作重要性的.認識，縣〔市〕局充分實現(xiàn)居中掌控的局面，管理、稽查、國地稅充分聯(lián)合起來，真正實現(xiàn)信息的有效共享。同時，要加大對所得稅工作的考核力度，擴大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項考核制度，保證把各項所得稅工作落到實處。

〔二〕要科學確定企業(yè)所得稅征收方式，提高企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的質量和效率。一是財務管理比擬標準，能夠建賬建制，準確及時填報資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務機關提供準確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實行企業(yè)依法自行申報、稅務部門查賬征收的征收管理方式。對這局部企業(yè)，要按照有關文件的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點的科學嚴密的內部工作制度和監(jiān)督制約機制。二是對財務管理相對標準，賬證根本齊全，納稅資料保存較為完整，但財務會計核算存在一定問題，暫不能正確計算應納所得稅額的企業(yè)，稅務部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預繳額，實行企業(yè)年終按實際數進行匯繳申報和稅務部門重點檢查相結合的征收方式。當企業(yè)年終匯繳數低于定額數時，可先按定額數匯繳，稅務部門組織檢查，多退少補。同時幫助企業(yè)逐步標準會計核算，正確申報，積極引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查賬征收的征收管理方式過渡。三是對不設賬簿或雖設賬簿但賬目混亂，無法提供真實、完整的納稅資料，正確計算應納稅所得額的企業(yè)，應實行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核，嚴格遵守相關的工作程序，并催促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查賬征收的征收管理方式過渡。

〔三〕要建立長效機制，完善企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理。一是落實好稅收管理員制度，做好新辦企業(yè)所得稅納稅人情況的調查分析工作。及時掌握新辦企業(yè)戶數變化、生產經營范圍和規(guī)模、主要經濟指標、申報納稅等具體情況，為征收方式鑒定提供依據。二是建立申報納稅監(jiān)控分析制度，加強企業(yè)所得稅納稅評估工作。結合日常管理掌握的企業(yè)根本情況、生產經營狀況、本錢核算和財務指標變化等情況，對企業(yè)申報納稅的真實性、準確性和合法性進行分析評估，逐步建立起標準的企業(yè)所得稅評估指標體系，不斷提高納稅評估的科學性和準確性。三是加大對企業(yè)的稅務檢查力度，及時堵塞征管漏洞。對存在不按時申報，有意隱瞞真實情況、逾期不繳、逃避納稅義務等行為的納稅人，要查深、查細，對查出的問題，應按稅法規(guī)定補繳稅款和進行處分；將實行查賬征收的企業(yè)，重點核定行業(yè)和長虧不倒企業(yè)列為重點稽查戶；對實行核定征收的企業(yè)，要依法提高核定定額或核定定率。

〔四〕要積極開展稅收政策反應工作。對于實際工作中發(fā)現(xiàn)的如大額現(xiàn)金銀行卡交易造成的企業(yè)所得稅收入核算不準，容易隱瞞遺漏等問題，通過法規(guī)部門向上級稅務部門進行反應，反應到國家局政策制定部門，制定專門的稅收政策從根本上解決問題。

〔五〕要進一步優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅效勞，提高納稅人稅法遵從度。要加大對企業(yè)財務人員的學習培訓力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，面對面，手把手，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。同時，要充分利用稅收網站、報紙、電視等多種宣傳媒體，及時發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī)，把對所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。要深入開展對納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導，做好深入細致的調查研究活動，隨時掌握和了解所得稅征管動態(tài)，為納稅人服好務，及時解決納稅人辦理納稅申報存在的實際困難和問題，促進所得稅征收管理工作的順利開展。

企業(yè)所得稅管理的調查報告2

企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制的主要稅種之一，也是我國財政收入的主要來源。受稅收制度、管理模式、手段和方法的影響，所得稅管理仍是基層稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，已成為稅收管理的難點和薄弱環(huán)節(jié)。

一、當前所得稅管理中存在的問題

1.從征管力度來看，基層稅務機關一般不設立所得稅專崗，所得稅管理團隊不同程度存在“斷層〞。熟悉所得稅業(yè)務的管理人員嚴重缺乏，“無視管理、淡化責任〞的現(xiàn)象依然存在。隨著經濟的開展，納稅人數量的增加，各種管理措施的不斷細化，稅務管理人員的日常工作變得復雜，面臨著巨大的工作壓力。同時，所得稅稅源管理的重點不突出，深入業(yè)戶了解情況的時間較少，影響稅源管理的有效性。

2.從稅務管理人員的業(yè)務水平來看，由于企業(yè)所得稅涉稅事項的復雜性和多樣性，行業(yè)日益多樣化，業(yè)務的專業(yè)性，范圍的廣泛性和職業(yè)的判斷性，要求管理人員熟悉專業(yè)知識，掌握較高的業(yè)務技能和專業(yè)判斷能力。目前稅務管理人員業(yè)務能力參差不齊。除歷史原因、年齡結構不合理等客觀因素外，知識更新不能及時適應稅源管理形勢的變化，已成為制約所得稅管理的瓶頸問題。

3.從稅基控制和管理的角度來看，由于企業(yè)構成極其復雜，經營方式多樣，財務核算不標準，賬面信息真實性低，現(xiàn)金交易量大。在我國現(xiàn)有的法律制度和貨幣金融監(jiān)管水平下，稅務部門缺乏有效的稅源監(jiān)控手段來控制企業(yè)的資金流和貨流。因此，所得稅的稅源控制變得異常困難。第一，企業(yè)會計數據真實性差。就企業(yè)整體情況而言，絕大多數企業(yè)屬于處于創(chuàng)業(yè)或成長階段的中小企業(yè)。他們的財務人員有的是經過短期學習培訓才從事財務工作的，有的是在幾個企業(yè)做會計，財務會計水平參差不齊。在大多數企業(yè)的財務會計中，只有企業(yè)法人，缺乏依法標準執(zhí)業(yè)的意識，企業(yè)的財務會計不能準確反映其經營成果。第二，雙重管理的存在導致執(zhí)法不公和稅負過重。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門征收管理，原有的老企業(yè)由地稅部門管理。他們有不同的所得稅管理、稅收政策執(zhí)行和企業(yè)所得稅計算方法。同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)很容易稅負不同，導致同類型或同規(guī)模企業(yè)稅負差異較大，影響稅收秩序。第三，隨著新會計準那么體系的公布實施，會計準那么和會計內容更加復雜，企業(yè)會計制度與稅法差異的調整更加復雜，增加了稅務機關執(zhí)行政策的難度。

二、解決企業(yè)所得稅征管困難的對策

1、優(yōu)化人員配置，充實企業(yè)所得稅管理的力量。從企業(yè)所得稅的開展趨勢和新成立企業(yè)的快速增長來看，現(xiàn)有的