第六節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

一、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素（一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量：1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。關(guān)注：

第一，本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；

第二，項(xiàng)目合伙人---會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的報(bào)告上簽字的合伙人。（二）質(zhì)量控制制度的要素

二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

由誰負(fù)責(zé)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師

（一）對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。

這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

（二）行動(dòng)示范和信息傳達(dá)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，就是要在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)形成和傳播質(zhì)量至上的內(nèi)部文化。（三）樹立質(zhì)量至上的意識(shí)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)：

1.合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；

2.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序；

3.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。

（四）委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員

關(guān)注：

承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。

三、相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范

（一）遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，如誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為等，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定。

關(guān)注：

在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求。（二）具體措施

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范；

2.教育和培訓(xùn)；

3.監(jiān)控；

4.對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。

（三）滿足獨(dú)立性要求

1.總體要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。

2.具體措施

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部不同層級(jí)人員之間相互溝通信息。

（1）項(xiàng)目合伙人向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠評(píng)價(jià)這些信息對(duì)保持獨(dú)立性的總體影響。

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員及時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng)。

（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況，并采取適當(dāng)行動(dòng)予以解決。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：

（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員將注意到的、違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所將識(shí)別出的違反這些政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目合伙人，需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性要求約束的人員；

（3）項(xiàng)目合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性約束的其他人員，在必要時(shí)立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動(dòng)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動(dòng)。3.獲取書面確認(rèn)函

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

【例題·簡(jiǎn)答題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級(jí)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。

要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由?！赫_答案』不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

4.防范關(guān)系密切的不利影響

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

（1）明確標(biāo)準(zhǔn)，以確定長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平；

（2）對(duì)所所有上市實(shí)實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，按照照相關(guān)職業(yè)業(yè)道德要求求和法律法法規(guī)的規(guī)定定，在規(guī)定定期限屆滿滿時(shí)輪換合合伙人、項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核人人員，以及及受輪換要要求約束的的其他人員員。會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所在建立立適當(dāng)?shù)臉?biāo)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮下下列事項(xiàng)：：

（1）鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)，包括涉涉及公眾利利益的范圍圍；（（2）高級(jí)級(jí)管理人員員提供該項(xiàng)項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)務(wù)的服務(wù)年年限。防防護(hù)措措施----輪換高高級(jí)人員或或要求進(jìn)行行項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核核。由由于上市市公司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表涉及及公眾利益益的范圍大大，因此，，對(duì)所有的的上市公司司財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)，會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所應(yīng)當(dāng)按按照我國相相關(guān)法律法法規(guī)的規(guī)定定，定期輪輪換項(xiàng)目合合伙人。四、客戶關(guān)關(guān)系和具體體業(yè)務(wù)的接接受與保持持（一）總體體要求只只有在在下列情況況下，才能能接受或保保持客戶關(guān)關(guān)系和具體體業(yè)務(wù)：1.事務(wù)所---勝任任能力、素素質(zhì)、時(shí)間間、資源能能夠夠勝任該項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)，具具有執(zhí)行業(yè)業(yè)務(wù)必要的的專業(yè)勝任任能力、素素質(zhì)、時(shí)間間和資源；；2.能夠遵遵守相關(guān)職職業(yè)道德要要求；3.客客戶---誠信已已考慮慮客戶的誠誠信，沒有有信息表明明客戶缺乏乏誠信。關(guān)關(guān)注注：在在接受新新客戶或現(xiàn)現(xiàn)有客戶的的新業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，如果識(shí)識(shí)別出潛在在的利益沖沖突，會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所確定接受受該業(yè)務(wù)是是否適當(dāng)；；當(dāng)識(shí)別出問問題而又決決定接受或或保持客戶戶關(guān)系或具具體業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)記錄問問題如何得得到解決。。在在客戶承接接過程中，，需要較高高的職業(yè)判判斷能力，，以及高度度的職業(yè)敏敏感性和豐豐富的執(zhí)業(yè)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，所所以，會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)安排排職位較高高的人士執(zhí)執(zhí)行此類工工作。（（二）考慮慮客戶的誠誠信情況1.考慮的的主要事項(xiàng)項(xiàng)

（1））客戶主要要股東、關(guān)關(guān)鍵管理人人員及治理理層的身份份和商業(yè)信信譽(yù)；（（2）客戶戶的經(jīng)營性性質(zhì)，包括括其業(yè)務(wù)；；

（3））有關(guān)客戶戶主要股東東、關(guān)鍵管管理人員及及治理層對(duì)對(duì)內(nèi)部控制制環(huán)境和會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等等的態(tài)度的的信息；（（4）客客戶是否過過分考慮將將會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的收收費(fèi)維持在在盡可能低低的水平；；（5）工作作范圍受到到不適當(dāng)限限制的跡象象；

（6）客戶可可能涉嫌洗洗錢或其他他刑事犯罪罪行為的跡跡象；（（7）變更更會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的理理由；（（8）關(guān)聯(lián)聯(lián)方的名稱稱、特征和和商業(yè)信譽(yù)譽(yù)。2.獲取相相關(guān)信息的的途徑（（1）與為為客戶提供供專業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)現(xiàn)任或前任任人員進(jìn)行行溝通，并并與其他第第三方討論論。這種溝溝通包括詢?cè)儐柺欠翊娲嬖谂c客戶戶意見不一一致的事項(xiàng)項(xiàng)及該事項(xiàng)項(xiàng)的性質(zhì)，，客戶是否否有人為地地、錯(cuò)誤地地影響注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師出出具恰當(dāng)?shù)牡膱?bào)告的情情形及其證證據(jù)等。（2）詢問問會(huì)計(jì)師事事務(wù)所其他他人員或金金融機(jī)構(gòu)、、法律顧問問和客戶的的同行等第第三方。詢?cè)儐柨梢院w客戶管管理層對(duì)于于遵守法律律法規(guī)要求求的態(tài)度。。（3）從相相關(guān)數(shù)據(jù)庫庫中搜索客客戶的背景景信息。關(guān)關(guān)注：：

認(rèn)為為必要，會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所可以考考慮利用調(diào)調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)對(duì)客戶的經(jīng)經(jīng)營情況、、管理人員員及其他有有問題的人人員進(jìn)行背背景檢查，，并評(píng)價(jià)獲獲取的與客客戶誠信相相關(guān)的信息息。（（三）考慮慮是否具備備執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)必要的素素質(zhì)、專業(yè)業(yè)勝任能力力、時(shí)間和和資源1.會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所人員是是否熟悉相相關(guān)行業(yè)或或業(yè)務(wù)對(duì)象象；2.會(huì)計(jì)師師事務(wù)所人人員是否了了解相關(guān)監(jiān)監(jiān)管要求或或報(bào)告要求求，或具備備有效獲取取必要技能能和知識(shí)的的能力；3.會(huì)計(jì)師師事務(wù)所是是否擁有足足夠的具有有必要?jiǎng)偃稳文芰退厮刭|(zhì)的人員員；

4.需要時(shí)是是否能夠得得到專家的的幫助；5.如果需需要項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核，是否否具備符合合標(biāo)準(zhǔn)和資資格要求的的項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核核人員；6.會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所所是否能夠夠在提交報(bào)報(bào)告的最后后期限內(nèi)完完成業(yè)務(wù)。。

（四））考慮能否否遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范范

（五五）考慮其其他事項(xiàng)的的影響1.考慮慮本期或以以前業(yè)務(wù)執(zhí)執(zhí)行過程中中發(fā)現(xiàn)的重重大事項(xiàng)的的影響在在確定是否否保持客戶戶關(guān)系時(shí)，，會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮在本本期或以前前業(yè)務(wù)執(zhí)行行過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的重大大事項(xiàng)，及及其對(duì)保持持客戶關(guān)系系可能造成成的影響。。這就就意意味味著著，，如如果果在在本本期期或或以以前前業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)執(zhí)行行過過程程中中發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)客客戶戶守守法法經(jīng)經(jīng)營營意意識(shí)識(shí)淡淡薄薄或或內(nèi)內(nèi)部部控控制制環(huán)環(huán)境境惡惡劣劣，，或或者者對(duì)對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)范范圍圍施施加加重重大大限限制制，，或或者者存存在在其其他他嚴(yán)嚴(yán)重重影影響響業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)執(zhí)行行的的情情形形等等，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)考考慮慮其其對(duì)對(duì)保保持持客客戶戶關(guān)關(guān)系系可可能能造造成成的的影影響響。。必必要要時(shí)時(shí)，，可可以以考考慮慮終終止止該該客客戶戶關(guān)關(guān)系系。。2.考考慮慮接接受受業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)后后獲獲知知重重要要信信息息的的影影響響3.解解除除業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)約約定定或或客客戶戶關(guān)關(guān)系系時(shí)時(shí)的的考考慮慮會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所針針對(duì)對(duì)解解除除業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)約約定定或或同同時(shí)時(shí)解解除除業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)約約定定及及客客戶戶關(guān)關(guān)系系時(shí)時(shí)制制定定的的政政策策和和程程序序應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)包包括括下下列列要要求求：：（1））與與客客戶戶適適當(dāng)當(dāng)級(jí)級(jí)別別的的管管理理層層和和治治理理層層討討論論會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所根根據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)事事實(shí)實(shí)和和情情況況可可能能采采取取的的適適當(dāng)當(dāng)行行動(dòng)動(dòng)；；（2））如如果果確確定定解解除除業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)約約定定或或同同時(shí)時(shí)解解除除業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)約約定定及及其其客客戶戶關(guān)關(guān)系系是是適適當(dāng)當(dāng)?shù)牡?，，?huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)就就解解除除的的情情況況及及原原因因，，與與客客戶戶適適當(dāng)當(dāng)級(jí)級(jí)別別的的管管理理層層和和治治理理層層討討論論；；（3））考考慮慮是是否否存存在在職職業(yè)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則則或或法法律律法法規(guī)規(guī)的的規(guī)規(guī)定定，，要要求求會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所保保持持現(xiàn)現(xiàn)有有的的客客戶戶關(guān)關(guān)系系，，或或向向監(jiān)監(jiān)管管機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)報(bào)報(bào)告告解解除除的的情情況況及及原原因因；；（（4））記記錄錄重重大大事事項(xiàng)項(xiàng)及及其其咨咨詢?cè)兦榍闆r況、、咨咨詢?cè)兘Y(jié)結(jié)論論和和得得出出結(jié)結(jié)論論的的依依據(jù)據(jù)。。五、、人人力力資資源源（一一））人人力力資資源源管管理理的的總總體體要要求求會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)制制定定政政策策和和程程序序，，合合理理保保證證擁擁有有足足夠夠的的具具有有必必要要素素質(zhì)質(zhì)和和專專業(yè)業(yè)勝勝任任能能力力并并遵遵守守職職業(yè)業(yè)道道德德規(guī)規(guī)范范的的人人員員，，以以使使會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所和和項(xiàng)項(xiàng)目目合合伙伙人人能能夠夠按按照照法法律律法法規(guī)規(guī)、、職職業(yè)業(yè)道道德德規(guī)規(guī)范范和和業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則則的的規(guī)規(guī)定定執(zhí)執(zhí)行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，并并根根據(jù)據(jù)具具體體情情況況出出具具恰恰當(dāng)當(dāng)?shù)牡膱?bào)報(bào)告告。。（（二二））人人力力資資源源管管理理的的要要素素1.招招聘聘；；2.業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)價(jià)；；3.人人員員素素質(zhì)質(zhì)和和勝勝任任能能力力，，包包括括完完成成所所分分派派任任務(wù)務(wù)的的時(shí)時(shí)間間是是否否足足夠夠；；4.職職業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)展展；；5.晉晉升升；；6.薪薪酬酬；；7.人人員員需需求求預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)。。（（三三））招招聘聘選擇擇正正直直的的、、通通過過發(fā)發(fā)展展能能夠夠具具備備執(zhí)執(zhí)行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)所所需需的的必必要要素素質(zhì)質(zhì)和和勝勝任任能能力力，，并并且且有有勝勝任任工工作作的的需需要要的的適適當(dāng)當(dāng)特特征征的的人人員員。。在在招招聘聘有有經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)的的從從業(yè)業(yè)人人員員尤尤其其是是高高級(jí)級(jí)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)人人員員時(shí)時(shí)，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所可可執(zhí)執(zhí)行行額額外外的的程程序序。。例例如如，，進(jìn)進(jìn)行行背背景景檢檢查查、、詢?cè)儐枂柺鞘欠穹翊娲嬖谠谖次礇Q決的的法法律律問問題題等等。。（（四四））人人員員素素質(zhì)質(zhì)、、勝勝任任能能力力和和職職業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)展展通通過過下下列列途途徑徑提提高高人人員員素素質(zhì)質(zhì)和和勝勝任任能能力力：：1.職職業(yè)業(yè)教教育育；；2.持持續(xù)續(xù)職職業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)展展，，包包括括培培訓(xùn)訓(xùn)；；3.工工作作經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)；；4.由由經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)更更豐豐富富的的員員工工（（如如項(xiàng)項(xiàng)目目組組的的其其他他成成員員））提提供供輔輔導(dǎo)導(dǎo)。。5.針針對(duì)對(duì)受受獨(dú)獨(dú)立立性性要要求求約約束束的的人人員員進(jìn)進(jìn)行行的的獨(dú)獨(dú)立立性性教教育育。。（五五））業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)價(jià)、、工工薪薪和和晉晉升升會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所制制定定的的業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)價(jià)、、工工薪薪及及晉晉升升程程序序應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)調(diào)：：1.使使人人員員知知曉曉會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所對(duì)對(duì)業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)的的期期望望和和對(duì)對(duì)遵遵守守職職業(yè)業(yè)道道德德基基本本原原則則的的要要求求；；2.向向人人員員提提供供業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)、、晉晉升升和和職職業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)展展方方面面的的評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)和和輔輔導(dǎo)導(dǎo)；；3.幫幫助助人人員員了了解解提高高業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)質(zhì)量量及遵守守職職業(yè)業(yè)道道德德基本本原原則則是是晉晉升升更更高高職職位位的的主主要要途途徑徑，，不不遵遵守守會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所的的政政策策和和程程序序可可能能招招致致懲懲戒戒。?！纠}題··簡(jiǎn)簡(jiǎn)答答題題】】ABC會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所是是一一家家新新成成立立的的事事務(wù)務(wù)所所，，最最近近制制定定了了質(zhì)質(zhì)量量控控制制制制度度，，有有關(guān)關(guān)內(nèi)內(nèi)容容摘摘錄錄如如下下：：合合伙伙人人考考核核和和晉晉升升制制度度規(guī)規(guī)定定，，連連續(xù)續(xù)三三年年業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入額額排排名名前前三三位位的的高高級(jí)級(jí)經(jīng)經(jīng)理理晉晉級(jí)級(jí)為為合合伙伙人人，，連連續(xù)續(xù)三三年年業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入額額排排名名后后三三位位的的合合伙伙人人降降級(jí)級(jí)為為高高級(jí)級(jí)經(jīng)經(jīng)理理。。要要求求：：指指出出ABC會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所質(zhì)質(zhì)量量控控制制制制度度是是否否符符合合會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所質(zhì)質(zhì)量量控控制制準(zhǔn)準(zhǔn)則則的的規(guī)規(guī)定定，，并并簡(jiǎn)簡(jiǎn)要要說說明明理理由由。?！赫_確答答案案』』不不符符合合事事務(wù)務(wù)所所質(zhì)質(zhì)量量控控制制準(zhǔn)準(zhǔn)則則規(guī)規(guī)定定。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所制制定定的的業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)價(jià)、、工工薪薪及及晉晉升升程程序序應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)調(diào)，，提提高高業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)質(zhì)量量及及遵遵守守職職業(yè)業(yè)道道德德基基本本原原則則是是晉晉升升更更高高職職位位的的主主要要途途徑徑，，而而不不應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)以以業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入額額作作為為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和途途徑徑。。（六）項(xiàng)目組組的委派在在實(shí)務(wù)中中，會(huì)計(jì)師事事務(wù)所承接的的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都都是委派給項(xiàng)項(xiàng)目組具體辦辦理的。1.項(xiàng)目目合伙人的委委派要求會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委委派至少一名名項(xiàng)目合伙人人。會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)制定政政策和程序，，明確下列要要求：（1）將項(xiàng)目目合伙人的身身份和作用告告知客戶管理理層和治理層層的關(guān)鍵成員員；

（2））項(xiàng)目合伙人人具有履行職職責(zé)所要求的的適當(dāng)?shù)膭偃稳文芰?、必要要素質(zhì)和權(quán)限限；

（3））清楚界定項(xiàng)項(xiàng)目合伙人的的職責(zé)，并告告知該項(xiàng)目合合伙人。2.項(xiàng)目組其其他成員的委委派要求委委派項(xiàng)目組成成員時(shí)應(yīng)考慮慮下列事項(xiàng)：：

（1）業(yè)業(yè)務(wù)類型、規(guī)規(guī)模、重要程程度、復(fù)雜性性和風(fēng)險(xiǎn)；（（2）需要要具備的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)識(shí)和技能；（（3）對(duì)人人員的需求，，以及在需要要時(shí)能否獲得得具備相應(yīng)素素質(zhì)的人員；；

（4）擬擬執(zhí)行工作的的時(shí)間；（（5）人員的的連續(xù)性和輪輪換要求；（（6）在職職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)會(huì)；

（7））需要考慮獨(dú)獨(dú)立性和客觀觀性的情形。。關(guān)注：對(duì)對(duì)于復(fù)雜或或規(guī)模大、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目目，會(huì)計(jì)師事事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在在人員安排上上保證這些項(xiàng)項(xiàng)目有足夠的的人員；對(duì)對(duì)于高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所可以以規(guī)定委派具具有豐富經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)的審計(jì)人員員擔(dān)任第二項(xiàng)項(xiàng)目合伙人或或質(zhì)量控制復(fù)復(fù)核負(fù)責(zé)人加加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制制。六、業(yè)務(wù)執(zhí)行行包括：指導(dǎo)、、監(jiān)督與復(fù)核核；咨詢；意意見與分歧；；項(xiàng)目的質(zhì)量量控制復(fù)核。。

（一一）指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督與復(fù)核會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)要求項(xiàng)目合合伙人負(fù)責(zé)組組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)復(fù)核。1.指導(dǎo)、、監(jiān)督與復(fù)核核的總體要求求2.指導(dǎo)的具具體要求（（1）使項(xiàng)目目組了解工作作目標(biāo)。（（2）提供適適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工工作和培訓(xùn)。。

3.監(jiān)督督的具體要求求

（1）跟跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的進(jìn)程。（（2）考慮慮項(xiàng)目組各成成員的素質(zhì)和和專業(yè)勝任能能力。

（3）解決在執(zhí)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程程中發(fā)現(xiàn)的重重大問題。（（4）識(shí)別別在執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)過程中需要要咨詢的事項(xiàng)項(xiàng)，或需要由由經(jīng)驗(yàn)豐富的的項(xiàng)目組成員員考慮的事項(xiàng)項(xiàng)。

4.復(fù)復(fù)核的具體要要求

（1））工作是否已已按照職業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則和適用的的法律法規(guī)的的規(guī)定執(zhí)行；；

（2）重重大事項(xiàng)是否否已提請(qǐng)進(jìn)一一步考慮；（（3）相關(guān)關(guān)事項(xiàng)是否已已進(jìn)行適當(dāng)咨咨詢，由此形形成的結(jié)論是是否得到記錄錄和執(zhí)行；（4）是否需需要修改已執(zhí)執(zhí)行工作的性性質(zhì)、時(shí)間安安排和范圍；；

（5）已已執(zhí)行的工作作是否支持形形成的結(jié)論，，并得以適當(dāng)當(dāng)記錄；（（6）獲取的的證據(jù)是否充充分、適當(dāng)以以支持報(bào)告；；

（7）業(yè)業(yè)務(wù)程序的目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。關(guān)關(guān)注：確確定復(fù)核人人員的原則:由項(xiàng)目組內(nèi)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的的人員復(fù)核經(jīng)經(jīng)驗(yàn)較少的人人員執(zhí)行的工工作。（二）咨詢1.咨詢的的總體要求會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立立政策和程序序，以合理保保證：（1））就疑難問題題或爭(zhēng)議事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨咨詢；

（2）能夠獲取取充分的資源源進(jìn)行適當(dāng)咨咨詢；

（3）咨詢的性性質(zhì)和范圍以以及咨詢形成成的結(jié)論得以以記錄，并經(jīng)經(jīng)過咨詢者和和被咨詢者的的認(rèn)可；（（4）咨詢形形成的結(jié)論得得到執(zhí)行。2.咨咨詢的的具體體要求求：項(xiàng)項(xiàng)目目組在在業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行行中如如果遇遇到疑疑難問問題或或者爭(zhēng)爭(zhēng)議事事項(xiàng)，，在項(xiàng)項(xiàng)目組組內(nèi)不不能得得到解解決時(shí)時(shí)，有有必要要向項(xiàng)項(xiàng)目組組之外外的適適當(dāng)人人員咨咨詢。。（1））形成成良好好咨詢?cè)兾幕ǎ?））合理理確定定咨詢?cè)兪马?xiàng)項(xiàng)（（3））適當(dāng)當(dāng)確定定被咨咨詢者者（（4））充分分提供供相關(guān)關(guān)事實(shí)實(shí)（（5））考慮慮利用用外部部咨詢?cè)儯ǎ?））完整整記錄錄咨詢?cè)兦闆r況關(guān)關(guān)注注：第第一，，咨詢?cè)儼ɡㄅc會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所內(nèi)內(nèi)部或或外部部具有有專門門知識(shí)識(shí)的人人員，，在適適當(dāng)專專業(yè)層層次上上進(jìn)行行的討討論，，以解解決疑疑難問問題或或爭(zhēng)議議事項(xiàng)項(xiàng)。第第二，，項(xiàng)目目組就就疑難難問題題或爭(zhēng)爭(zhēng)議事事項(xiàng)向向其他他專業(yè)業(yè)人士士咨詢?cè)兯涡纬傻牡挠涗涗?，?yīng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)經(jīng)被咨咨詢者者認(rèn)可可。（三））意見見分歧歧1.處理理意見見分歧歧的總總體要要求（（1）會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)制制定政政策和和程序序，以以處理理和解解決項(xiàng)項(xiàng)目組組內(nèi)部部、項(xiàng)項(xiàng)目組組與被被咨詢?cè)冋咧g以以及項(xiàng)項(xiàng)目合合伙人人與項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核人人員之之間的的意見見分歧歧；（（2）形形成的的結(jié)論論應(yīng)當(dāng)當(dāng)?shù)靡砸杂涗涗浐蛨?zhí)執(zhí)行。。2.對(duì)對(duì)出具具報(bào)告告的影影響只只有意意見分分歧問問題得得到解解決，，項(xiàng)目目合伙伙人才才能出出具報(bào)報(bào)告。。（四））項(xiàng)目目質(zhì)量量控制制復(fù)核核項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核----會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所挑挑選不不參與與該業(yè)業(yè)務(wù)的的人員員，在在出具具報(bào)告告前，，對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目組組做出出重大大判斷斷和形形成的的結(jié)論論進(jìn)行行客觀觀評(píng)價(jià)價(jià)的過過程。。1.總總體要要求會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師事事務(wù)所所還應(yīng)應(yīng)當(dāng)制制定政政策和和程序序，要要求對(duì)對(duì)特定定業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)施施項(xiàng)目目質(zhì)量量控制制復(fù)核核，以以客觀觀評(píng)價(jià)價(jià)項(xiàng)目目組做做出的的重大大判斷斷以及及在編編制報(bào)報(bào)告時(shí)時(shí)得出出的結(jié)結(jié)論，，并在在出具具報(bào)告告前完完成項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核。。關(guān)關(guān)注：：項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核并并不減減輕項(xiàng)項(xiàng)目合合伙人人的責(zé)責(zé)任，，更不不能替替代項(xiàng)項(xiàng)目合合伙人人的責(zé)責(zé)任。?！尽纠}··簡(jiǎn)答答題】】ABC會(huì)計(jì)計(jì)師事事務(wù)所所是一一家新新成立立的事事務(wù)所所，最最近制制定了了質(zhì)量量控制制制度度，有有關(guān)內(nèi)內(nèi)容摘摘錄如如下：：項(xiàng)目目質(zhì)量量控制制復(fù)核核制度度規(guī)定定，除除上市市公司司審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)外，，其他他需要要實(shí)施施質(zhì)量量控制制復(fù)核核的審審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)由由審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目組負(fù)負(fù)責(zé)人人執(zhí)行行項(xiàng)目目質(zhì)量量控制制復(fù)核核。要要求：：指出出ABC會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控控制制制度是是否符符合會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控控制準(zhǔn)準(zhǔn)則的的規(guī)定定，并并簡(jiǎn)要要說明明理由由?！赫_確答案案』不不符合合事務(wù)務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控控制準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定。。項(xiàng)目目質(zhì)量量控制制復(fù)核核，是是指會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所挑挑選不不參與與該業(yè)業(yè)務(wù)的的人員員，在在出具具報(bào)告告前，，對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目組組作出出的重重大判判斷和和在準(zhǔn)準(zhǔn)備報(bào)報(bào)告時(shí)時(shí)形成成的結(jié)結(jié)論作作出客客觀評(píng)評(píng)價(jià)的的過程程。因因此審審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組組負(fù)責(zé)責(zé)人不不能作作為復(fù)復(fù)核人人員執(zhí)執(zhí)行本本項(xiàng)目目的質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核工工作。。2.項(xiàng)目目質(zhì)量量控制制復(fù)核核對(duì)象象的確確定（（1）對(duì)對(duì)所有有上市市實(shí)體體財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表的審審計(jì)；；（（2））規(guī)定定適當(dāng)當(dāng)?shù)臉?biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，對(duì)除除上市市公司司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表審計(jì)計(jì)以外外的其其他業(yè)業(yè)務(wù)，，實(shí)施施項(xiàng)目目質(zhì)量量控制制復(fù)核核。（（3）對(duì)對(duì)符合合適當(dāng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的所所有業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核。。在在制定定用于于確定定除上上市公公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審審計(jì)以以外的的其他他業(yè)務(wù)務(wù)是否否需要要實(shí)施施項(xiàng)目目質(zhì)量量控制制復(fù)核核的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)考考慮下下列事事項(xiàng)：：（1））業(yè)務(wù)務(wù)的性性質(zhì)，，包括括涉及及公眾眾利益益的范范圍；；（（2））在某某項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)或或某類類業(yè)務(wù)務(wù)中已已識(shí)別別的異異常情情況或或風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；（（3）法法律法法規(guī)是是否要要求實(shí)實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核。。3.項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核的的具體體要求求。其其一一，項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核的的性質(zhì)質(zhì)。（（1）與與項(xiàng)目目合伙伙人進(jìn)進(jìn)行討討論；；（（2））復(fù)核核財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表或其其他業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)對(duì)象信信息及及報(bào)告告尤其其考慮慮報(bào)告告是否否適當(dāng)當(dāng)；（（3）選選取與與項(xiàng)目目組做做出重重大判判斷及及形成成結(jié)論論有關(guān)關(guān)的工工作底底稿進(jìn)進(jìn)行復(fù)復(fù)核。。其其二，，項(xiàng)目目質(zhì)量量控制制復(fù)核核的范范圍在對(duì)上上市公公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審審計(jì)實(shí)實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核時(shí)時(shí)，復(fù)復(fù)核人人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)考考慮：：①項(xiàng)目目組就就具體體業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所獨(dú)立性性做出的的評(píng)價(jià)價(jià)；②在審審計(jì)過過程中中識(shí)別別的特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)以及采采取的的應(yīng)對(duì)對(duì)措施施；③③做做出的的判斷斷，尤尤其是是關(guān)于于重要性性和特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的判斷斷；④④是是否已已就存存在的的意見見分歧歧、其其他疑疑難問問題或或爭(zhēng)議議事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行行適當(dāng)當(dāng)咨詢?cè)?，以以及咨咨詢得得出結(jié)結(jié)論：：⑤在審審計(jì)中中識(shí)別別的已已更正正和未未更正正的錯(cuò)報(bào)的重要要程度度及處處理情情況；；⑥⑥擬與與管理理層、、治理理層以以及其其他方方面溝溝通的的事項(xiàng)項(xiàng)；⑦⑦所所復(fù)核核的審審計(jì)工工作底底稿是是否反反映了了針對(duì)對(duì)重大大判斷斷執(zhí)行行的工工作，，是否否支持持得出出的結(jié)結(jié)論；；⑧擬出出具的的審計(jì)計(jì)報(bào)告告的適適當(dāng)性性。見見教材材P553其三，，項(xiàng)目目質(zhì)量量控制制復(fù)核核的時(shí)時(shí)間關(guān)關(guān)注注：會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師事事務(wù)所所的政政策和和程序序應(yīng)當(dāng)當(dāng)要求求在出具報(bào)報(bào)告前前完成項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核。。如如果項(xiàng)項(xiàng)目合合伙人人不接接受項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制復(fù)復(fù)核人人員的的建議議，并并且重重大事事項(xiàng)未未得到到滿意意解決決，項(xiàng)項(xiàng)目合合伙人人不應(yīng)應(yīng)當(dāng)出出具報(bào)報(bào)告。。七、業(yè)業(yè)務(wù)工工作底底稿（結(jié)合合教材材P249）（一））業(yè)務(wù)務(wù)工作作底稿稿的歸歸檔要要求1.遵守守及時(shí)時(shí)性原原則2.確定定適當(dāng)當(dāng)?shù)臍w歸檔期期限鑒鑒證證業(yè)務(wù)務(wù)的工工作底底稿，，包括括歷史史財(cái)務(wù)務(wù)信息息審計(jì)計(jì)和審審閱業(yè)業(yè)務(wù)、、其他他鑒證證業(yè)務(wù)務(wù)的工工作底底稿的的歸檔檔期限限為業(yè)務(wù)報(bào)報(bào)告日日60天內(nèi)內(nèi)。3.針針對(duì)客客戶的的同一一財(cái)務(wù)務(wù)信息息執(zhí)行行不同同業(yè)務(wù)務(wù)歸檔檔要求求如如果針針對(duì)客客戶的的統(tǒng)一一財(cái)務(wù)務(wù)信息息執(zhí)行行不同同的委委托業(yè)業(yè)務(wù)，，出具具兩個(gè)個(gè)或多多個(gè)不不同的的報(bào)告告，會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)將將其視視為不不同的的業(yè)務(wù)務(wù)，根根據(jù)制制定的的政策策和程程序，，在規(guī)規(guī)定的的歸檔檔期限限內(nèi)分分別將將業(yè)務(wù)務(wù)工作作底稿稿歸整整為最最終業(yè)業(yè)務(wù)檔檔案。。（（二））業(yè)務(wù)務(wù)工作作底稿稿的管管理要要求1.安全全保管管業(yè)務(wù)務(wù)工作作底稿稿并對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)工作作底稿稿保密密；2.保保證業(yè)業(yè)務(wù)工工作底底稿的的完整整性；；3.便便于使使用和和檢索索業(yè)務(wù)務(wù)工作作底稿稿；4.按按照規(guī)規(guī)定的的期限限保存存業(yè)務(wù)務(wù)工作作底稿稿。（三三））業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)工工作作底底稿稿的的保保密密除除特特殊殊情情況況外外，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)工工作作底底稿稿包包含含的的信信息息予予以以保保密密。。這這些些特特定定情情況況有有：：1.取取得得客客戶戶的的授授權(quán)權(quán)2.根根據(jù)據(jù)法法律律法法規(guī)規(guī)的的規(guī)規(guī)定定，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所為為法法律律訴訴訟訟準(zhǔn)準(zhǔn)備備文文件件或或提提供供證證據(jù)據(jù)，，以以及及向向監(jiān)監(jiān)管管機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)報(bào)報(bào)告告發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的的違違反反法法規(guī)規(guī)行行為為。。3.接接受受注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師協(xié)協(xié)會(huì)會(huì)和和監(jiān)監(jiān)管管機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)依依法法進(jìn)進(jìn)行行的的質(zhì)質(zhì)量量檢檢查查。。結(jié)結(jié)合合教教材材P79（（四四））業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)工工作作底底稿稿的的完完整整性性、、使使用用與與檢檢索索無無論論業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)工工作作底底稿稿存存在在于于紙紙質(zhì)質(zhì)、、電電子子還還是是其其他他介介質(zhì)質(zhì)，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所都都應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)針針對(duì)對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)工工作作底底稿稿設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)和和實(shí)實(shí)施施適適當(dāng)當(dāng)?shù)牡目乜刂浦疲?，以以?shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)下下列列目目的的：：1.使使業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)工工作作底底稿稿清清晰晰地地顯顯示示其其生生成成、、修修改改及及復(fù)復(fù)核核的的時(shí)時(shí)間間和和人人員員；；2.在在業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的所所有有階階段段，，尤尤其其使使在在項(xiàng)項(xiàng)目目組組成成員員共共享享信信息息或或通通過過互互聯(lián)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)將將信信息息傳傳遞遞給給其其他他人人員員時(shí)時(shí)，，保保護(hù)護(hù)信信息息的的完完整整性性；；3.防防止止未未經(jīng)經(jīng)過過授授權(quán)權(quán)改改動(dòng)動(dòng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)工工作作底底稿稿；；4.僅僅允允許許項(xiàng)項(xiàng)目目組組和和其其他他經(jīng)經(jīng)授授權(quán)權(quán)的的人人員員為為適適當(dāng)當(dāng)履履行行職職責(zé)責(zé)而而接接觸觸業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)工工作作底底稿稿。。如如果果原原紙紙質(zhì)質(zhì)記記錄錄經(jīng)經(jīng)電電子子掃掃描描后后存存入入業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)檔檔案案，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)實(shí)施施適適當(dāng)當(dāng)?shù)牡目乜刂浦瞥坛绦蛐?，，以以保保證證：：1.生生成成與與紙紙質(zhì)質(zhì)記記錄錄的的形形式式和和內(nèi)內(nèi)容容完完全全相相同同的的掃掃描描復(fù)復(fù)制制件件，，包包括括人人工工簽簽名名、、交交叉叉索索引引和和有有關(guān)關(guān)注注釋釋。。2.將將掃掃描描復(fù)復(fù)制制件件，，包包括括必必要要時(shí)時(shí)對(duì)對(duì)掃掃描描復(fù)復(fù)制制件件的的索索引引和和簽簽字字，，歸歸整整到到業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)檔檔案案中中。。3.能能夠夠檢檢索索和和打打印印掃掃描描復(fù)復(fù)制制件件。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師事事務(wù)務(wù)所所應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)保保留留已已掃掃描描的的原原紙紙質(zhì)質(zhì)記記錄錄。?！纠}··簡(jiǎn)答題題】ABC會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所是是一家新新成立的的事務(wù)所所，最近近制定了了質(zhì)量控控制制度度，有關(guān)關(guān)內(nèi)容摘摘錄如下下：工作作底稿保保管制度度規(guī)定，，推行業(yè)業(yè)務(wù)檔案案電子化化，將紙紙質(zhì)工作作底稿經(jīng)經(jīng)電子掃掃描后，，存為業(yè)業(yè)務(wù)電子子檔案，，同時(shí)銷銷毀紙質(zhì)質(zhì)工作底底稿。要要求：：指出ABC會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制制制度是是否符合合會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所質(zhì)量控控制準(zhǔn)則則的規(guī)定定，并簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說明明理由。。『正確答答案』不不符合事事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制制準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定。如如果原紙紙質(zhì)記錄錄經(jīng)電子子掃描后后存入業(yè)業(yè)務(wù)檔案案，會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)保留已已掃描的的原紙質(zhì)質(zhì)記錄。。（五）業(yè)業(yè)務(wù)工作作底稿的的保存期期限對(duì)對(duì)鑒鑒證業(yè)務(wù)務(wù)，包括括歷史財(cái)財(cái)務(wù)信息息審計(jì)和和審閱業(yè)業(yè)務(wù)、其其他鑒證證業(yè)務(wù)，，會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)自自業(yè)務(wù)報(bào)報(bào)告日起起，對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)工作作底稿至至少保存存l0年年。（（六）業(yè)業(yè)務(wù)工作作底稿的的所有權(quán)權(quán)----業(yè)務(wù)務(wù)工作底底稿的所所有權(quán)屬屬于會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所。八、監(jiān)控控（一）總總體要求求會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)制制定監(jiān)控控政策和和程序，，以合理理保證質(zhì)質(zhì)量控制制制度中中的政策策和程序序是相關(guān)關(guān)、適當(dāng)當(dāng)?shù)?，并并正在有有效運(yùn)行行。（（二）監(jiān)監(jiān)控人員員會(huì)會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所—--委派主主任會(huì)計(jì)計(jì)師、副副主任會(huì)會(huì)計(jì)師或或具有足足夠、適適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)和權(quán)限限的其他他人員履履行監(jiān)控控責(zé)任。。（（三）監(jiān)監(jiān)控內(nèi)容容

（四四）實(shí)施施檢查1.檢查的的周期會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所應(yīng)當(dāng)當(dāng)周期性性地選取取已完成成的業(yè)務(wù)務(wù)進(jìn)行檢檢查，周周期最長(zhǎng)長(zhǎng)不得超超過三年年。在每每個(gè)周期期內(nèi)，應(yīng)應(yīng)對(duì)每個(gè)個(gè)項(xiàng)目合合伙人的的業(yè)務(wù)至至少選取取一項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行檢查查?！纠}··簡(jiǎn)答題題】ABC會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所是一一家新成成立的事事務(wù)所，，最近制制定了質(zhì)質(zhì)量控制制制度，，有關(guān)內(nèi)內(nèi)容摘錄錄如下：：內(nèi)部業(yè)業(yè)務(wù)檢查查制度規(guī)規(guī)定，以以每三年年為一個(gè)個(gè)周期，，選取已已完成業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行行檢查，，如果事事務(wù)所當(dāng)當(dāng)年接受受相關(guān)部部門的外外部檢查查，則當(dāng)當(dāng)年暫停停對(duì)所有有業(yè)務(wù)的的內(nèi)部檢檢查。要要求：：指出ABC會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所質(zhì)質(zhì)量控制制制度是是否符合合會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所質(zhì)量控控制準(zhǔn)則則的規(guī)定定，并簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說明明理由。?！赫_