模塊五托收承付的核算

一、托收承付的概念及基本規(guī)定（一）托收承付的概念

托收承付，又稱異地托收承付，是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

（二）托收承付的基本規(guī)定

1．托收承付適用于國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)的商品交易和因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的異地款項結(jié)算。2．使用托收承付結(jié)算方式必須具備下列條件：

(1)辦理托收承付結(jié)算的款項，必須有商品交易或因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

(2)收付款單位必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式

(3)收付雙方必須重合同，守信用。

(4)要有商品確已發(fā)運的證件(包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)的運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí))3．托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1干元。

4．承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。驗單付款的承付期為3天。驗貨付款的承付期為10天。

5．逾期付款。付款人在承付期滿銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其不足部分按逾期付款處理。㈡托收承付業(yè)務(wù)的核算托收承付結(jié)算分為托收和承付劃款兩個階段。在托收階段，收付款雙方的開戶行只對有關(guān)憑證進(jìn)行審查、處理、登記和傳遞，尚未發(fā)生資金的收付，而在承付劃款階段，則會發(fā)生資金在收付款雙方存款賬戶之間的劃轉(zhuǎn)。1.收款人開戶銀行受理托收的處理2.付款人開戶銀行辦理托收承付的處理3.收款人開戶行辦理托收款項劃回的處理試完成例1、例2：例1

9曰6日（星期一）城建支行收到異地某銀行寄來的托收結(jié)算憑證及附件，金額560000元，承付期內(nèi)，付款人無異議，但付款人賬戶只有520000元，于承付期滿次日將款項劃出。

借：吸收存款-付款人戶520000

貸：清算資金往來520000例2上例1，付款人于9月13日將余款付清。賠償金金額=逾期付款金額X逾期天數(shù)X萬分之五

=40000X（13-9）X0.5‰

=80（元）

借：吸收存款-付款人戶40080

貸：清算資金往來40080模塊六委托收款的核算

(一)委托收款的概念和基本規(guī)定

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。其主要規(guī)定包括：

1．辦理委托收款必須憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，僅憑發(fā)票不能使用委托收款方式。

2．委托收款在同城、異地均可以使用。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)使用同城特約委托收款方式，僅限于公用事業(yè)費的收取，且須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，并報經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)批準(zhǔn)。凡不符合上述條件的，一律不得使用同城特約委托收款方式。

3．委托收款結(jié)算，不受金額起點限制。4．簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項：標(biāo)明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。

5．銀行可根據(jù)付款人的不同而在不同時間付款，具體而言：

(1)以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在見票當(dāng)日將款項主動支付給收款人。

(2)以開戶單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人；銀行在付款人接到通知的次日起3日內(nèi)未收到付款通知書，也未收到拒絕付款通知書的，應(yīng)于付款人接到通知第四日上午營業(yè)時將款項主動劃給收款人。6．未在銀行開立存款賬戶的個人作為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。

7．單位委托銀行收取商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票款項，委托收款憑證付款人欄應(yīng)填明商業(yè)承兌匯票付款人名稱或銀行承兌匯票的承兌銀行名稱。

8．付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可以在接到付款通知日的次日起3日內(nèi)辦理拒絕付款。

二、委托收款的核算程序收款人①委托收款③通知付款

②寄發(fā)單證付款人委托行付款行⑥收款入賬④同意付款⑤劃轉(zhuǎn)款想想看：

委托收款和托收承付有什么相同與不同之處?閱讀模塊六的內(nèi)容委托托收收款款和和托托收收承承付付的的比比較較相同同之之處處：1.兩者者都都是是由由收收款款人人主主動動委委托托銀銀行行向向付付款款人人收收取取款款項項；；2.兩者者的的核核算算程程序序和和各各階階段段的的基基本本處處理理手手續(xù)續(xù)相相同同；不同同之之處處：：1．兩者者適適用用的的地地域域范范圍圍不不同同。。托收收承承付付只只適適用用于于異異地地結(jié)結(jié)算算，，而而委委托托收收款款為為同同城城、、異異地地均均可可結(jié)結(jié)算算。。2．兩者者適適用用的的主主體體范范圍圍不不同同。。托收收承承付付只只適適用用于于國國營營企企業(yè)業(yè)、、供供銷銷合合作作社社及及信信譽譽較較好好的的集集體體企企業(yè)業(yè)，，而而委委托托收收款款適適用用于于各各種種單單位位和和個個人人的的結(jié)結(jié)算算。。3．兩者適用用的條件件不同。。托收承付付的條件件比委托托收款要要嚴(yán)，它它特別強強調(diào)經(jīng)濟濟合同及及發(fā)運證證件等，，而委托托收款只只需提交交收款依依據(jù)。4．兩者的付付款期(托收承付付為承付付期)不同。托收承付付的承付付期有兩兩種，一一種驗單單付款，，承付期期為3天，一種種是驗貨貨付款，，承付期期為10天。而委委托收款款的付款款期也根根據(jù)付款款人的不不同而不不同但最最長不超超過3天，從付付款人接接到付款款通知的的次日算算起。5．兩者的金金額起點點不同。。托收承付付結(jié)算的的金額起起點為1萬元，新新華書店店系統(tǒng)為為1千元；而而委托收收款無金金額起點點的限制制。6．銀行審查查拒付理理由的義義務(wù)不同同。托收承付付中，銀銀行有審審查拒付付理由的的義務(wù)，，當(dāng)企業(yè)業(yè)無規(guī)定定的正當(dāng)當(dāng)理由拒拒付時，，銀行可可拒絕辦辦理；而而在委托托收款中中，銀行行沒有審審查拒付付理由的的義務(wù)，，企業(yè)只只要退回回有關(guān)憑憑證就可可以拒付付。7．處理環(huán)節(jié)節(jié)托收承承付比委委托收款款復(fù)雜。。它可以采采取付款款、部分分付款和和逾期付付款的處處理。模塊七、、核算商商業(yè)匯票票業(yè)務(wù)由商業(yè)信信用產(chǎn)生生的匯票票是商業(yè)業(yè)匯票。。它是由由收款人人或付款款人（或或承兌申申請人））簽發(fā)，，經(jīng)承兌兌人承兌兌，并于于到期日日向收款款人或被被背書人人支付款款項的票票據(jù)。商商業(yè)匯票票按承兌兌人的不不同，分分為商業(yè)業(yè)承兌匯匯票和銀銀行承兌兌匯票。。商業(yè)匯票票示意圖圖簽發(fā)人簽簽發(fā)匯票票承承兌兌人承兌兌付款人到到期付款款收收款人委委托開戶戶銀行收收款商業(yè)匯票票結(jié)算的的特點。。商業(yè)匯票票是在商商業(yè)活動動中實用用較為廣廣泛的結(jié)結(jié)算票據(jù)據(jù)，主要要有以下下特點：：（1）信用度度強。商商業(yè)匯票票一經(jīng)承承兌，承承兌人便便負(fù)有到到期無條條件付款款的責(zé)任任，使票票據(jù)具有有較強的的信用度度。（2）付款期期限長。。商業(yè)匯匯票可以以根據(jù)需需要，雙雙方協(xié)定定不超過過六個月月的付款款期限。。（3）同城、、異地均均可以使使用。（4）適用于于先收貨貨后付款款的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)。。（5）允許背背書轉(zhuǎn)讓讓，可以以辦理結(jié)結(jié)算。必須注意意的是，，商業(yè)匯匯票不管管由哪一一方簽發(fā)發(fā)，都必必須經(jīng)過過付款人人承兌才才能正式式確定雙雙方的債債權(quán)債務(wù)務(wù)關(guān)系。。所以承承兌是商商業(yè)匯票票的一個個重要環(huán)環(huán)節(jié)。（一）基基本規(guī)定定1、簽發(fā)商商業(yè)匯票票必須以以合法的的商品交交易為基基礎(chǔ)。禁止簽發(fā)發(fā)、承兌兌和貼現(xiàn)現(xiàn)無商品品交易的的商業(yè)匯匯票，嚴(yán)嚴(yán)禁利用用商業(yè)匯匯票拆借借資金和和套取銀銀行貼現(xiàn)現(xiàn)資金。。商業(yè)匯匯票可用用于同城城和異地地結(jié)算。。2.簽發(fā)商業(yè)業(yè)匯票必必須絕對對記載的的事項有有：表明“商商業(yè)承兌兌匯票””或“銀銀行承兌兌匯票””的字樣樣；無條條件支付付的委托托；確定定的金額額；付款款人名稱稱；收款款人名稱稱；出票票日期；；出票人人簽章。。3.商業(yè)匯票票一律記記名。允許背書書轉(zhuǎn)讓。。票據(jù)出出票人和和承兌人人在匯票票上記載載“不得得轉(zhuǎn)讓””字樣的的，該匯匯票不得得背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。需需要保證證的，保保證人必必須在匯匯票或粘粘單上記記載保證證人名稱稱、日期期等。4.商業(yè)承兌兌匯票可可以由付付款人簽簽發(fā)并承承兌，也也可以由由收款人人簽發(fā)交交由付款款人承兌兌。銀行承兌兌匯票應(yīng)應(yīng)由在承承兌銀行行開立存存款賬戶戶的存款人人簽發(fā)。。5.商業(yè)匯票票付款期期限，由由交易雙雙方商定定，最長長不超過過六個月。。如屬分期期付款，，應(yīng)分別別簽發(fā)匯匯票。6.商業(yè)匯票票的提示示付款期期限為自匯票到到期日起起10天內(nèi)，超過提示示付款期期限的銀銀行承兌兌匯票，，持票人人開戶銀銀行不予予受理。。超過提示示付款期期限的商商業(yè)承兌兌匯票在在向承兌兌人做出出說明后后，可向向承兌人人請求付付款。7.銀行承兌兌匯票的的承兌銀銀行，必必須具備備下列條條件：(1)信貸經(jīng)營營管理等等級達(dá)到到一定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)內(nèi)部管理理完善，，制度健健全；(2)與出票人人具有真真實的委委托付款款關(guān)系；；(3)具有到期期履行支支付票款款的能力力。承兌兌時，，，承兌行行應(yīng)按票票面金額額的萬分分之五向向出票人人收取手手續(xù)費。。8．禁止出出售、承承兌、貼貼現(xiàn)空白白銀行承承兌匯票票。9、商業(yè)匯匯票經(jīng)承承兌后，，承兌人人負(fù)有到到期無條條件付款款的責(zé)任任。10、商業(yè)承承兌匯票票到期付付款人帳帳戶資金金不足支支付，應(yīng)應(yīng)將匯票票退收款款人開戶戶行轉(zhuǎn)交交收款人人，同時時，銀行行對付款款人處以以票面金金額5％但不低低于50元的罰款款。（二）商商業(yè)承兌兌匯票的的核算商業(yè)承兌兌匯票是是由收款款人簽發(fā)發(fā)經(jīng)承兌兌人承兌兌或由付付款人簽簽發(fā)并承承兌的商商業(yè)匯票票。商業(yè)承兌兌匯票處處理程序序（收款人開開出匯票票）（1）發(fā)出商商品收款人（2）簽發(fā)商商業(yè)匯票票付款人（3）表示承承兌（4）匯票將將到期時時委托收收款（9）通知收收賬（7）到期付付款（6）通知付付款開戶行（5）傳遞結(jié)結(jié)算憑證證和匯票票開戶行（8）劃帳資資金商業(yè)承兌兌匯票處處理程序序（付款人開開出匯票票）（1）發(fā)出商商品收款人（2）簽發(fā)商商業(yè)匯票票并表示示承兌付款人（3）匯票將將到期時時委托收收款（8）通知收收賬（6）到期付付款（5）通知付付款開戶行（4）傳遞結(jié)結(jié)算憑證證和匯票票開戶行（7）劃帳資資金1、簽發(fā)并并承兌。。由交易雙雙方簽訂訂合同后后，由收收款人或或付款人人簽發(fā)““商業(yè)承承兌匯票票”，承承兌時，，付款人人必須在在匯票正正面簽署署“承兌”字樣，，并加蓋蓋印鑒。。然后，，將商業(yè)業(yè)承兌匯匯票交收收款人。。2、收款人人開戶行行受理匯匯票。收款人即即持票人人在匯票票到期前前，填制制“委托托收款憑憑證”連連同匯票票一并交交開戶行行。銀行行經(jīng)審核核無誤后后，在““委托收收款憑證證”上加加蓋“商商業(yè)承兌兌匯票””戳記，，登記“發(fā)出委委托收款款憑證登登記簿””，將憑證證有關(guān)聯(lián)聯(lián)次和匯匯票交付付款人開開戶行。。3、付款人人開戶行行收到匯匯票。付款人開開戶行收收到匯票票及委托托收款憑憑證，經(jīng)經(jīng)審核無無誤后，，于匯票票到期日日填制聯(lián)行貸方方報單辦理劃款款。會計計分錄為為：借：活期期存款——付款人戶戶貸：聯(lián)行行存放款款項如付款人人賬戶資資金不足足，則將將匯票退退回收款款人開戶戶行，并并對付款款人處以以罰款。。4、收款人人開戶行行收到聯(lián)聯(lián)行報單單或退回回憑證。。收款人開開戶行收收到貸方報單單，為收款款人辦理理入賬手手續(xù)，會會計分錄錄為：借：存放放聯(lián)行款款項貸：活期期存款——收款人戶戶如收到退退回憑證證，則將將匯票交交收款人人。轉(zhuǎn)帳后，，銷記““發(fā)出委委托收款款登記簿簿”。5、例題工商銀行行海淀區(qū)區(qū)辦事處處收到河河北分行行營業(yè)部部的委托托收款憑憑證及商商業(yè)承兌兌匯票，，金額7000元，經(jīng)審審核無誤誤，辦理理劃款，，并編聯(lián)聯(lián)行貸方方報單寄寄給收款款人開戶戶行河北北分行營營業(yè)部。。請編付付款人開開戶行及及收款人人開戶行行的會計計分錄。。解答：海海淀區(qū)辦辦事處：：借：活期期存款——付款人戶戶7000貸：聯(lián)行行存放款款項7000河北分行行營業(yè)部部：借：存放放聯(lián)行款款項7000貸：活期期存款——收款人戶戶7000（三）銀銀行承兌兌匯票的的核算銀行承兌兌匯票，，是指收收款人或或付款人人開出并并由付款款人向其其開戶行行申請，，經(jīng)銀行行審查同同意承兌兌的匯票票。銀行承兌兌匯票處處理程序序（1）發(fā)出商商品收款人（2）或簽發(fā)發(fā)商業(yè)匯匯票付款人（5）將銀行行承兌匯匯票交收收款人（6）匯票將到期期時委托收款款（7）當(dāng)即通知收收賬（6）到期交票付付款（4）交付手續(xù)費費（3）同意承兌（2）或主動簽發(fā)發(fā)匯票并申請承兌開戶行（7）當(dāng)即提出清清算，主動收收款開戶行1、承兌行辦理理匯票承兌會計部門接到到“銀行承兌協(xié)議議”等相關(guān)資料后后，售出銀行行承兌匯票并并登記“重要空白憑證證登記簿”，同時填制表表外科目付出出憑證，登記記表外科目明明細(xì)賬：付出：重要空空白憑證——銀行承兌匯票票戶審核無誤后，，按規(guī)定比例(萬分之五)向出票人收取取承兌手續(xù)費費，會計分錄為：：借：活期存款款——出票人戶貸：手續(xù)費收收入——銀行承兌匯票票戶根據(jù)第一聯(lián)匯票卡卡片填制銀行承兌兌匯票表外科目收入憑證，按按承兌金額登登記表外科目目明細(xì)賬：收入：銀行承承兌匯票——出票人戶2、承兌銀行處處理到期匯票票承兌銀行到期期應(yīng)向承兌申申請人收取票票款，填制特特種轉(zhuǎn)帳傳票票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。。會計分錄為為：借：活期存款款——承兌申請人貸：應(yīng)解匯款款——xx出票人戶3、承兌銀行支支付票款。承兌銀行收到到收款人開戶戶行寄來的聯(lián)聯(lián)行借方報單以及解訖通知知，應(yīng)取出專專夾保管的匯匯票卡片和承承兌協(xié)議副本本，經(jīng)核對無無誤后，辦理理轉(zhuǎn)帳，會計計分錄為：借：應(yīng)解匯款款貸：聯(lián)行存放放款項/清算資金往來來4、業(yè)務(wù)5：收款人委托托開戶銀行收收款。銀行承兌匯票票到期，收款款人應(yīng)填制兩兩聯(lián)進(jìn)賬單，，連同匯票送送交銀行，委委托其收款。。收款人開戶戶行經(jīng)審核無無誤后，編聯(lián)行借方報單單，辦理轉(zhuǎn)帳，，會計分錄為為：借：存放聯(lián)行行款項貸：活期存款款——收款人戶5、例題：工商銀行宣武武區(qū)辦事處收收到開戶單位位東方機電廠廠交來的銀行行承兌匯票及及進(jìn)賬單，金金額為3萬元，承兌申申請人為大華華貿(mào)易公司，，承兌銀行為為河北省分行行營業(yè)部。經(jīng)經(jīng)審核，宣武武區(qū)辦事處為為收款人入賬賬。請編該匯匯票業(yè)務(wù)中收收款人收款及及承兌銀行支支付票款的會會計分錄。解答：（1）宣武區(qū)辦事事處：借：存放聯(lián)行行款項30000貸：活期存款款——東方機電廠戶戶30000同時編借方報報單寄給承兌兌銀行。（2）河北省分行行營業(yè)部收到到借方報單及及解訖通知，，經(jīng)核對無誤誤后，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳，會計分分錄為：借：應(yīng)解匯款款30000貸：聯(lián)行存放放款項30000本票、匯票、、支票的比較較與匯票相比，，本票有自己己的特征：本票是無條件件支付的承諾諾，它的付款款人應(yīng)是出票票人本人，該該承諾對出票票人具有法律律約束力。匯匯票是無條件件支付的委托托，即第三人人承付，該委委托對第三人人并沒有《票據(jù)法》上的約束力，，第三人可以以按照委托支支付票款也可可以拒絕支付付。商業(yè)本票基本本人只有兩人人，即出票人人和收款人；；商業(yè)匯票一一般有三人，，即出票人、、付款人和收收款人。商業(yè)本票是自自己付款的票票款，因此是是自付證券。。在操作上本票票與匯票也有有不相同之處處。匯票有承承兌制度，而而本票是以““見票”作為為提示付款的的程序。見票票的效力有二二：一是確定定到期日。見見票后定期付付款的本票，，即從見票日日起計算規(guī)定定時間而確定定到期日。例例如，出票日日為1月1日，規(guī)定見票票后2個月付款，如如果有效期是是6個月，則見票票后3個月付款，有有多種提示如如見票日是3月16日，則付款期期為6月16日；如果見票票日是6月30日，則9月30日為到期日。。二是行使喪喪失追索權(quán)。。出票人拒絕絕見票，持票票人在規(guī)定期期間作成拒絕絕見票證書后后，無須再為為付款提示，，即可行使追追索權(quán)。反之之，如果持票票人不在規(guī)定定期間提示見見票，或作為為拒絕見票證證書，則喪失失了對出票人人以外的前手手的追索權(quán)。。支票與匯票、、本票比較，，支票有如下下特點：（1）出票人與付付款人之間，，必須先有資資金關(guān)系；（2）支票的基本人人同樣有三人人，即出票人人、付款人和和收款人；（3）支票出票人是是票據(jù)的主債債務(wù)人，超過過期限未能提提示或者沒有有作成拒絕證證書，支票的的持有人對出出票人以外的的前手均喪失失追索權(quán)，這這一點與本票票一樣；（4）支票的出票人人擔(dān)保支票的的付款；（5）支票限于見票票即付；（6）支票的付款人人限于銀行；；（7）支票無承兌、、參與承兌、、參與付款、、保證的制度度；（8）支票有保付和和劃線制度；；（9）支票沒有拒絕絕承兌證書，，沒有復(fù)本，，這一點與本本票一樣。因為支票大量量用于即期支支付，在金融融發(fā)達(dá)國家雖雖然流行旅游游支票，且開開出日期較長長，但難以成成為大額的投投融資工具。。9、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。02:08:5902:08:5902:0812/31/20222:08:59AM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2202:08:5902:08Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。02:08:5902:08:5902:08Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2202:08:5902:08:59December31,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。31十十二二月20222:08:59上上午02:08:5912月月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月222:08上上午12月-2202:08December31,202216、行動出成果果，工作出財財富。。2022/12/312:08:5902:08:5931December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點的射線線向前。。2:08:59上午2:08上上午02:08:5912月-229、沒有失敗，，只有暫時停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有結(jié)結(jié)果果，，但但是是不不努努力力卻卻什什么么改改變變也也沒沒有有。。。。02:08:5902:08:5902:0812/31/20222:08:59AM11、成成功功就就是是日日復(fù)復(fù)一一日日那那一一點點點點小小小小努努力力的的積積累累。。。。12月月-2202:08:5902:08Dec-2231-Dec-2212、世間間成事事，不不求其其絕對對圓滿滿，留留一份份不足足，可可得無無限完完美。。。02:08:5902:08:5902:08Saturday,December31,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2202:08:5902:08:59December31,202214、意志堅強的的人能把世界界放在手中像像泥塊一樣任任意揉捏。31十二月月20222:08: