第三章、稅收法律制度第一節(jié)、稅收概述稅收的概念和分類稅法及構(gòu)成要素一、稅收概述稅收的概念概念概念：稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)利，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。作用：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式稅收是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證特征：強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收的分類（一）按征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)額稅類：與商品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)有密切關(guān)系所得額稅類：調(diào)節(jié)納稅人收入，調(diào)整分配關(guān)系財(cái)產(chǎn)稅類：擁有或支配財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象資源稅類：保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的稅行為稅類：某種行為課稅（印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）按分工體系工商稅類：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，現(xiàn)行稅制的主體關(guān)稅類：海關(guān)征收管理，進(jìn)出境的貨物、物品征收稅收的分類（二）按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅：國(guó)家稅務(wù)局征收管理中央政府財(cái)政收入（消費(fèi)稅、關(guān)稅）地方稅：地方稅務(wù)局征收管理地方政府財(cái)政收入（城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅）中央與地方共享稅：國(guó)稅局征收管理（增值稅）稅收立法權(quán)屬中央按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從量稅：課稅對(duì)象的數(shù)量為依據(jù)，定額稅率資源稅、車船稅、土地稅從價(jià)稅：課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例比例稅率累進(jìn)稅率復(fù)合稅：P109二、稅法及構(gòu)成要素稅收與稅法的關(guān)系稅法的概念：國(guó)家制定、征納稅方面、法律規(guī)范總稱二者的關(guān)系：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容稅法的分類按功能作用：稅收實(shí)體法：確定稅種立法稅收程序法：稅務(wù)管理方面法律按稅收管轄權(quán)：國(guó)內(nèi)稅法：屬人屬地原則，一個(gè)國(guó)家內(nèi)部稅收制度國(guó)際稅法：國(guó)際間形成的稅收制度外國(guó)稅法：外國(guó)各個(gè)國(guó)家間制定的稅收制度按法律級(jí)次劃分：法律（人大及常委）、行政法規(guī)（國(guó)務(wù)院）、規(guī)章（稅務(wù)部門——國(guó)稅局）、規(guī)范性文件（各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)）稅法的構(gòu)成要素征稅人：國(guó)家權(quán)利機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)納稅義務(wù)人：納稅主體（法人、自然人及組織）征稅對(duì)象：納稅客體（區(qū)分不同稅種的標(biāo)志）稅目：具體征稅項(xiàng)目（征稅對(duì)象的具體化）稅率：征稅對(duì)象的征稅比例或征收額度計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征納稅環(huán)節(jié)：征稅對(duì)象應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)納稅期限：法定繳納稅款的期限納稅地點(diǎn)：規(guī)定納稅人的具體納稅地點(diǎn)減免稅：（減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額）法律責(zé)任稅率比例稅率對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅定額稅率按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅累進(jìn)稅率超額累進(jìn)：超率累進(jìn)以上內(nèi)容2課時(shí)第二節(jié)、主要稅種增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅所得稅增值稅增值稅法國(guó)家制定的用以調(diào)整增值稅征稅與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行增值稅法的基本規(guī)范——《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（1993.12.13，國(guó)務(wù)院）2008.11.5日修訂，2009.1.1施行（國(guó)務(wù)院）增值稅的概念和分類概念：以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。即對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其取得的貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。分類：區(qū)別在于對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)的處理生產(chǎn)型增值稅：P116不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款法定增值額=當(dāng)期工資+利息+租金+利潤(rùn)+折舊額特點(diǎn)：重復(fù)征稅保證財(cái)政收入收入型增值稅：課稅基數(shù)相當(dāng)于國(guó)民收入外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款，只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)（價(jià)款以折舊方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值）法定增值額=當(dāng)期工資+利息+租金+利潤(rùn)特點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)，課稅基數(shù)≈國(guó)民收入，計(jì)算困難消費(fèi)型增值稅允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除法定增值額=當(dāng)期全部銷售額-外購(gòu)全部生產(chǎn)資料價(jià)款增值稅一般納稅人：提供勞務(wù)、銷售貨物（而非銷售商品）的單位和個(gè)人小規(guī)模納稅人：銷售額與征收率算應(yīng)納稅額3%不屬于增值稅納稅人的情況：個(gè)人、非盈利機(jī)構(gòu)增值稅稅率：基本稅率：17%低稅率：13%（農(nóng)副產(chǎn)品類、資源類、文化宣傳類）零稅率：出口貨物增值稅應(yīng)納稅額：銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)銷售額增值稅銷項(xiàng)稅額概念：納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額*適用稅率購(gòu)買方支付、價(jià)外稅應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額由此，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷項(xiàng)稅額不是應(yīng)納稅額銷售額：必須是不包括收取的銷項(xiàng)稅額的銷售額。銷售額概念：納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方（承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用：價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。注意：P1199-21行特殊方式下的銷售額折扣方式：一張發(fā)票，折扣余額；折扣另開(kāi)發(fā)票，不得扣減以舊換新方式：銷售額與收購(gòu)額不能互相抵減還本銷售方式：籌資行為，銷售額是售價(jià)，不得抵減以物易物方式：雙方購(gòu)銷行為，各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。需分別開(kāi)具合法票據(jù)，無(wú)票據(jù)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。包裝物押金：1年內(nèi)不征稅；1年后并入銷售額征稅包裝物押金不同于包裝物租金特殊方式下的銷售額舊貨、舊機(jī)動(dòng)車的銷售：一律按4%征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額視同銷售貨物行為：P121當(dāng)月平均售價(jià)、近期平均售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本（實(shí)際生產(chǎn)成本）×（1+成本利潤(rùn)率）含消費(fèi)稅、增值稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）成本利潤(rùn)率：P1222種含稅銷售額的換算含稅銷售額的形成原因：P122換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）進(jìn)項(xiàng)稅額概念：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者所負(fù)擔(dān)的增值稅稅額銷售方收取的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況：納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。小規(guī)模納稅人概念：年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：P123小規(guī)模納稅人的增值稅率：3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額=銷售額×征收率增值稅征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：P1248種情況納稅期限：期限分類：1、3、5、10、15天、1月、1季期滿之日5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款1季度納稅：小規(guī)模納稅人（期滿之日15日內(nèi)，（1個(gè)月類同1季度）進(jìn)口貨物：海關(guān)填發(fā)近擴(kuò)增值稅專用繳納書之日15日內(nèi)納稅地點(diǎn)：P125-126固定：機(jī)構(gòu)所在地；非固定：銷售地消費(fèi)稅概念：消費(fèi)稅法：國(guó)家制定的用以調(diào)整消費(fèi)稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行：2009年1月1日施行《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》消費(fèi)稅：對(duì)消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為按照消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。消費(fèi)稅分類：一般消費(fèi)稅：對(duì)所有消費(fèi)品包括生活必需品和日用品普遍課稅特別消費(fèi)稅：對(duì)特定消費(fèi)品或特定消費(fèi)行為（如奢侈品）課稅消費(fèi)稅特點(diǎn)：稅收隨價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，消費(fèi)者是間接的納稅人，實(shí)際的負(fù)稅人我國(guó)消費(fèi)稅性質(zhì)：屬于特別消費(fèi)稅消費(fèi)稅的計(jì)稅從價(jià)定率征收：根據(jù)不同的營(yíng)收消費(fèi)品確定不同的比例稅率，以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為基數(shù)乘以比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。價(jià)外消費(fèi)稅與價(jià)內(nèi)消費(fèi)稅稅額隨消費(fèi)品價(jià)格變化而變化從量定額征收：根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額，以應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。稅額不隨消費(fèi)品的價(jià)格而變化，較穩(wěn)定，適用于價(jià)格變化小、批量大的應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收我國(guó)：煙、酒商品采用此法消費(fèi)稅消費(fèi)稅納稅人：?jiǎn)挝弧€(gè)人消費(fèi)稅稅目：我國(guó)2006年調(diào)整后，14個(gè)稅目，有些稅目中被劃分為若干子目。消費(fèi)稅稅率：比例稅率定額稅率整理匯總后的消費(fèi)稅稅目、稅率表P133消費(fèi)稅應(yīng)納稅額銷售額：從價(jià)定率計(jì)征的應(yīng)納稅額的決定因素之一，是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用連同包裝銷售的消費(fèi)品，包裝費(fèi)并入消費(fèi)品銷售額中征收消費(fèi)稅包裝物不作價(jià)隨產(chǎn)品銷售，只收取押金且單獨(dú)核算、未逾期，不計(jì)入銷售額中逾期則計(jì)入銷售額，征收消費(fèi)稅含增值稅銷售額的換算：應(yīng)稅消費(fèi)品在繳納消費(fèi)稅的同時(shí)，與一般貨物一樣，還應(yīng)繳納增值稅計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，將含增值稅的銷售額換算為不含增值稅稅款的銷售額：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）消費(fèi)稅從量定額計(jì)征法下銷售量的確定：銷售數(shù)量的確定：納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定：P136計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)：表3-2從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征：范圍：卷煙、糧食白酒、薯類白酒應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除：外購(gòu)原料中已納的消費(fèi)稅款予以扣除其余外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式：P137頁(yè)末委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除：委托加工的產(chǎn)品已納的消費(fèi)稅款予以扣除其余委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式：P139消費(fèi)稅征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售：P1394種情況自產(chǎn)自用：移送使用當(dāng)天委托加工：提貨當(dāng)天進(jìn)口：報(bào)關(guān)當(dāng)天納稅期限：類增值稅納稅地點(diǎn)：P140營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅法：國(guó)家制定的用以調(diào)整營(yíng)業(yè)稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行：2008年12月15日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》營(yíng)業(yè)稅：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。性質(zhì)：傳統(tǒng)商品勞務(wù)稅，普遍征收范圍：增值稅范圍之外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額全額稅負(fù)設(shè)計(jì)：不同行業(yè)不同稅率，同一行業(yè)統(tǒng)一稅率營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅義務(wù)人的一般規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人不屬于應(yīng)稅勞務(wù)的范圍：2種P141保險(xiǎn)勞務(wù)的范圍：境內(nèi)物品（保險(xiǎn)公司可以為境內(nèi)機(jī)構(gòu)也可為境外機(jī)構(gòu)）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定：P142鐵路運(yùn)輸單位水路、航空、管道及其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位企業(yè)租賃或承包他人經(jīng)營(yíng)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅目：9個(gè)稅目交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率：比例稅率P1477類別應(yīng)納稅額：營(yíng)業(yè)額×稅率營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：P148-150納稅期限：P150納稅地點(diǎn)：P150-1522課時(shí)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅法：國(guó)家制定的用以調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范現(xiàn)行基本規(guī)范：2007年3月16日人大代表會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及2007年11月28日國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》企業(yè)所得稅：對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的一種稅收。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)非居民企業(yè)：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得居民企業(yè)：境內(nèi)所得+境外所得非居民企業(yè)：中國(guó)境內(nèi)所得所得源的確定：銷售貨物，交易活動(dòng)發(fā)生地提供勞務(wù)，勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)所在地）；動(dòng)產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓的企業(yè)、機(jī)構(gòu)所在地）；投資性房產(chǎn)（被投資企業(yè)所在地）股息、紅利，分配所得的企業(yè)所在地利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地其他所得，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定企業(yè)所得稅稅率：比例稅率基本稅率：25%低稅率：20%，實(shí)際征稅10%應(yīng)納稅所得額：概念：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則企業(yè)應(yīng)納稅所得額的主要內(nèi)容收入總額：包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。貨幣形式：非貨幣形式：公允價(jià)值確認(rèn)收入額不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等免稅收入：國(guó)債利息等準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金、損失劃分資本性支出和收益性支出不征稅收入形成的支出不得扣除不得重復(fù)扣除不得扣除的項(xiàng)目：略虧損彌補(bǔ)企業(yè)所得稅征稅管理納稅地點(diǎn)：居民企業(yè)：企業(yè)登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地非居民企業(yè)：場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)所在地或主要機(jī)構(gòu)匯總繳納納稅期限：按年計(jì)征、分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳年度中間中止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)者，自中止之日起60日內(nèi)匯算清繳納稅申報(bào)：預(yù)繳的，應(yīng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)報(bào)稅按規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料辦理注銷登記前，將清算所得申報(bào)并繳納所得稅個(gè)人所得稅概念：個(gè)人所得稅法、個(gè)人所得稅、個(gè)人所得納稅義務(wù)人（居民納稅義務(wù)人、非居民納稅義務(wù)人）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率工資、薪金所得：七級(jí)超額累進(jìn)稅率

P169 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：五級(jí)超額累進(jìn)稅率

P170對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：兩種P171勞務(wù)報(bào)酬所得：比例稅率（實(shí)則三級(jí)超額累進(jìn)稅率）稿酬所得：比例稅率20%，實(shí)則14%特許權(quán)使用費(fèi)所得：比例稅率20%利息、股息、紅利所得：比例稅率20%財(cái)產(chǎn)租賃所得：比例稅率20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：比例稅率20%偶然所得：比例稅率20%個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算概念：速算扣除數(shù)P172采用超額累進(jìn)稅率計(jì)稅時(shí)，簡(jiǎn)化計(jì)算應(yīng)納稅額的一個(gè)數(shù)據(jù)。速算扣除數(shù)實(shí)際上是在級(jí)距和稅率不變條件下，全額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額比超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額多納的一個(gè)常數(shù)。因此，在超額累進(jìn)稅率條件下，用全額累進(jìn)的計(jì)稅方法，只要減掉這個(gè)常數(shù)，就等于用超額累進(jìn)方法計(jì)算的應(yīng)納稅額，故稱速算扣除數(shù)。公式：P172-177例：P205-207個(gè)人所得稅征收管理自行申報(bào)：由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法。代扣代繳：按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。代扣代繳范圍：P178代扣代繳期限：次月7日內(nèi)稅收征管概念：稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人履行納稅義務(wù)，對(duì)日常稅收活動(dòng)依法進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查的活動(dòng)。內(nèi)容：稅務(wù)登記發(fā)票開(kāi)具與管理納稅申報(bào)稅款征收稅務(wù)代理稅收檢查及法律責(zé)任稅務(wù)登記概念：稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。內(nèi)容:開(kāi)業(yè)登記：期限30日內(nèi)；提供的證件：P181變更登記：需要變更的具體內(nèi)容：P182停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：注銷登記：注銷登記的時(shí)間期限P185外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記納稅人稅種登記扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記發(fā)票開(kāi)具與管理概念種類開(kāi)具要求發(fā)票的概念概念：P187基本內(nèi)容：7項(xiàng)發(fā)票的印制：增值稅：國(guó)務(wù)院主管稅務(wù)部門指定的企業(yè)印制其他發(fā)票：按國(guó)務(wù)院規(guī)定，由地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)：依法辦理稅務(wù)登記證的單位和個(gè)人購(gòu)票方式：限量供應(yīng)、交舊購(gòu)新（驗(yàn)舊購(gòu)新）發(fā)票的保管專人專柜妥善保管存根聯(lián)、作廢的全部聯(lián)次；保管5年發(fā)票的繳銷：繳銷的情況：P189發(fā)票的種類增值稅專用發(fā)票：專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。基本聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)普通發(fā)票：由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，它由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成?；韭?lián)次：3聯(lián)（存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)）專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別：P190-191專業(yè)發(fā)票：國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證、保險(xiǎn)憑證、國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。三類：手寫發(fā)票、電腦發(fā)票、定額發(fā)票發(fā)票的開(kāi)