本章本章側(cè)重考查對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，以及會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的，考題實(shí)務(wù)性、命題特征分析—學(xué)習(xí)難度和重要備考方法提1、本章內(nèi)容是審計(jì)實(shí)務(wù)中的熱點(diǎn)問題，如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞弊對(duì)于會(huì)計(jì)師而言至關(guān)重要，需要予以重視；2、對(duì)于評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，是多選題的必考點(diǎn)，要在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸納和5、對(duì)于的相關(guān)考慮，根據(jù)隨堂考點(diǎn)提示進(jìn)行掌握即可第一節(jié)·財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)112治理層、管理層的責(zé)任與會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)89與管理層、治理層和機(jī)構(gòu)的溝 舞弊是指管理層、治理層、員工或第使用獲取不當(dāng)或利益的故意在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，會(huì)計(jì)師關(guān)注的是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊a)、或篡改會(huì)計(jì)記錄或支持性文件(2)資a)b)由于審計(jì)的固有限制會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在不必然表明會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則，和模擬題精，單項(xiàng)選擇題【2015年在判斷會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中， A．會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷B．會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)C．會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)D．會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)通舞弊或文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活1管理層就其和道德觀念向員工的通報(bào)除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，，和模擬題精，綜合題【改編自2013年甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司,2012年4月，ABC會(huì)計(jì)師首次接受委托，審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目。A會(huì)計(jì)假定不考慮其他條件，審計(jì)項(xiàng)目組的處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，否是就和道德觀念向員工的通報(bào)情況否—，此類題型常出現(xiàn)在近些年審計(jì)考試的綜合題中，題干中通常列明會(huì)計(jì)師的部分程序，要求其欠缺之處并補(bǔ)寫完整。應(yīng)對(duì)此類題目必須熟悉考題模式并加，a)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或能力[難以應(yīng)對(duì)技術(shù)、產(chǎn)品過時(shí)、利率調(diào)整等因素的急經(jīng)營虧損使被審計(jì)單位可能、喪失抵押品贖回權(quán)遭收在財(cái)務(wù)報(bào)表顯示或利潤增長的情況下，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)高速增長或具有異常的能力，特別是在與業(yè)新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、或要b)管理層為滿足第要力[重負(fù)]投資分析師、機(jī)構(gòu)投資者、重要債權(quán)人或其他外部對(duì)能力或增長趨勢(shì)存在預(yù)期(特別是過分激進(jìn)的或滿易所的上市要求、償債要求或其他合同要其中有相當(dāng)一部分(如獎(jiǎng)金、、基于能個(gè)人為被審計(jì)單位的提供了擔(dān)保壓力[良為娼/威治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績或能力等激計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易估計(jì)涉及判斷或不確定性，難以印從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易(特別是期末發(fā)或重大經(jīng)設(shè)立子公司或進(jìn)行經(jīng)營，而此類安排似乎不具有由于會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或人員不能勝任管理層向分析師債權(quán)人或其他第承諾實(shí)現(xiàn)激進(jìn)的或管理層未糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷為了的目的管理層表現(xiàn)出有意通過使用不適當(dāng)?shù)姆骄o張[劍拔張]在會(huì)計(jì)審計(jì)或報(bào)告事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任或前任會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)師提出不合理的要求如對(duì)完成審計(jì)工作或出對(duì)會(huì)計(jì)師接觸某些人員信息或與治理層進(jìn)行有效溝管理層對(duì)會(huì)計(jì)師表現(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度特別是試圖響會(huì)計(jì)師的工作范圍或者影響對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的人員第四編第十三章對(duì)舞弊和的考第一節(jié)·財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活（2）資產(chǎn)——?jiǎng)訖C(jī)或壓a）接觸現(xiàn)金或其他易被（通過）資產(chǎn)的管理層員工負(fù)有個(gè)人，可能會(huì)產(chǎn)生這些資產(chǎn)的壓b）接觸現(xiàn)金或其他已竊資產(chǎn)的員工與被審計(jì)單近期或預(yù)期員工或福利計(jì)劃發(fā)生變晉升、或其他與預(yù)期不（2）資產(chǎn)——機(jī)易于轉(zhuǎn)手的資產(chǎn)，如無記名債券、鉆石或計(jì)算機(jī)體積小、易于銷售或不易識(shí)別所歸屬的固定資產(chǎn)被的可能管理層對(duì)保管資產(chǎn)的員工不對(duì)交易及批準(zhǔn)制度不健對(duì)高級(jí)管理人員的支出的監(jiān)督不足管理層對(duì)缺乏了解從而使人員有機(jī)會(huì)對(duì)自動(dòng)生成的記錄的控制不充（2）資產(chǎn)——態(tài)度或借忽視或降低與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的必要忽視與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制如凌駕于現(xiàn)有的控制之明資產(chǎn)已被小額資產(chǎn)的行滿甚至情和模擬題精單項(xiàng)選擇題【2015年下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是 [點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)ACB多項(xiàng)選擇題【2014年】，下列情形中會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有 ，B.被審計(jì)單位大量采用分銷銷售產(chǎn)品D.10%的[答案ABCD多項(xiàng)選擇題【2009年在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有 A.對(duì)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司價(jià)格或水[答案[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D多項(xiàng)選擇題【2015年】[不按套路出牌下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有 [點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)ABCD下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度或借口相關(guān)的是 A.管理層為被審計(jì)單位的提供了擔(dān)D.管理層員工小額資產(chǎn)的行為[答案[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)AB會(huì)相關(guān)；選項(xiàng)D與資產(chǎn)的態(tài)度或借口相關(guān)。在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的異?；蚱哂休^多經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員與其他成員對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域的領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及資產(chǎn)的方式對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況f）注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無法解釋h）會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控j）k）和模擬題精單項(xiàng)選擇題【2015年下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是 [點(diǎn)評(píng)]會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所識(shí)別出的多項(xiàng)選擇題【2010年在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有（三、識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【單選題/簡答題高頻考點(diǎn)】[第9章和模擬題精單項(xiàng)選擇題【2012年在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的 C.單項(xiàng)選擇題【2014年下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是 A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間沒有必然的高低關(guān)系；選項(xiàng)B中，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C中，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在；選項(xiàng)D中，如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)域，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。手寫脈絡(luò)圖——提取考點(diǎn)、加第一節(jié)·財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)四、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)1、總體應(yīng)對(duì)措施[第8章]【多選題高頻考點(diǎn)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是涉及計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策）的選擇單項(xiàng)選擇題【2013年 [點(diǎn)評(píng)]針對(duì)會(huì)計(jì)師評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括（1（2單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過利潤對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)3）a)a)向被審計(jì)單位的銷售和人員或內(nèi)部法律顧問詢問期末的銷b)要求被審計(jì)單位在期末或期末實(shí)施存貨盤利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)一步測(cè)試存貨實(shí)物盤 的編(3)具體應(yīng)對(duì)措施——應(yīng)對(duì)資a)貨幣、有在期末或期末對(duì)現(xiàn)金或有價(jià)進(jìn)行監(jiān)b)c)別地址或相同的數(shù)d)明、納稅識(shí)別編號(hào)或效考評(píng)的e)向第函證合同的具體條獲取合同是否按照規(guī)定的條款得以執(zhí)行的審計(jì)f)復(fù)核被審計(jì)單位向高級(jí)管理人員和關(guān)聯(lián)方提供的的及其和模擬題精多項(xiàng)選擇題【2014年下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有 [點(diǎn)評(píng)]針對(duì)認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實(shí)施的實(shí)多項(xiàng)選擇題【2010年】，對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程 ，[答案[點(diǎn)評(píng)]本題考查的知識(shí)點(diǎn)與第八章相結(jié)合會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被被審計(jì)單位（1）（2（3）（4）大額存貨進(jìn)行抽盤，是會(huì)計(jì)師的通常做法，并非可以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的措施單項(xiàng)選擇題【2015年對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是（[答案[點(diǎn)評(píng)]存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)。和模擬題精構(gòu)造復(fù)雜或 交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果i)多項(xiàng)選擇題【2015年下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的的有 ；近會(huì)計(jì)期末時(shí)或隨意變更會(huì)計(jì)政策；不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)?；估結(jié)果如何，會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施以下三類審計(jì)程序：報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在偏向，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從整體上重新評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)；出虛假報(bào)告或掩蓋資產(chǎn)的行為。[背記非關(guān)聯(lián)的第；具備物質(zhì)基礎(chǔ)或財(cái)務(wù)能力完成交易的第 多項(xiàng)選擇題【2012年】針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有 ，（1）（2（3）表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋資產(chǎn)的行為。，簡答題【2011年】[經(jīng)典會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)被審計(jì)單位2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，會(huì)計(jì)師遇到3業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5%，被審計(jì)單20108%2010在以前度審計(jì)中，會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入確認(rèn)方面存在舞弊行為因此，在2010年度審計(jì)，會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)域。進(jìn)試時(shí)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的人員詢問了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整針對(duì)事項(xiàng)(4)，簡要說明會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序針對(duì)要求和狀態(tài)被審計(jì)單位超過行業(yè)平均增長率管理層受到收入增長的壓力在事（2）針對(duì)要求。，不適當(dāng)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，不應(yīng)受到以前對(duì)管理層正直和誠信形成判斷的影響，并且在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)。，針對(duì)要求會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)試并考慮是否有手寫脈絡(luò)圖——提取考點(diǎn)、加第一節(jié)·財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)五、會(huì)計(jì)分錄測(cè)(一)對(duì)會(huì)計(jì)師的要求【單選題考點(diǎn)2、在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)師都需要專門針對(duì)管理層凌駕于控制之上的31234、執(zhí)測(cè)試選取的分錄及調(diào)整，并記錄。在實(shí)施測(cè)試時(shí)，采用計(jì)針對(duì)分錄和其他調(diào)整的、過賬、審核、核對(duì)等方面設(shè)置職責(zé)分離在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)權(quán)限，用以控制會(huì)計(jì)分錄的記錄權(quán)和權(quán)用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假分錄或的更改的控制措施虛假分錄和調(diào)整通常在期末作出，審計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師選擇報(bào)告期末的分錄和調(diào)整進(jìn)試；舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生于整個(gè)會(huì)計(jì)期間，審計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師考慮是否對(duì)會(huì)計(jì)師的要求【簡答題考點(diǎn)確定待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體后會(huì)計(jì)師需要針對(duì)該總體實(shí)施審計(jì)程序以，6內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)計(jì)師在選取并測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)增加不可預(yù)，但應(yīng)注意的是，會(huì)計(jì)師需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)3、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程以及所能獲取的的性質(zhì)包含內(nèi)部不同公司間交易的賬有多個(gè)組成部分的被審計(jì)單位時(shí)，會(huì)計(jì)師需考慮從不同的組成部分選取會(huì)計(jì)分錄進(jìn)和模擬題精多項(xiàng)選擇題【2016年下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的說法中，正確的有 在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)即使被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效會(huì)計(jì)師也不可以縮小會(huì)[點(diǎn)評(píng)]被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效會(huì)計(jì)師可以縮小會(huì)計(jì)分C下列有關(guān)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的說法中，正確的有 C.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)D.會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試被審計(jì)單位針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控[答案，[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)C中會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間作出的會(huì)計(jì)分錄和，簡答題【改編自2015年甲公司是ABC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶，A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度(3)考慮到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序已涵蓋了日常會(huì)計(jì)分錄，A會(huì)計(jì)師2014不恰當(dāng)A會(huì)計(jì)通過詢問參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員以了解甲公司是否存在與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。不恰當(dāng)A會(huì)計(jì)在了解甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告流程以及針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施控制后，必要時(shí)，測(cè)試相關(guān)控制運(yùn)行的有效性。，可能運(yùn)用各種方式隱瞞舞弊行為，因此會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的，不恰當(dāng)。在針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整選取樣本測(cè)試前，應(yīng)測(cè)試總體的完整性手寫脈絡(luò)圖——提取考點(diǎn)、加第四編·第十三章·對(duì)舞弊和的考第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)六、評(píng)價(jià)審，在就財(cái)務(wù)報(bào)表與所了解的被審計(jì)單位情況是否一致形成總體結(jié)論時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序是否表明存在此前尚未識(shí)別的由于舞弊導(dǎo)致的，如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊七、無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)a）被審計(jì)單位沒有針對(duì)舞弊采取適當(dāng)?shù)摹?huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的措施，c）會(huì)計(jì)師對(duì)管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生重大疑慮確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和，包括是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或監(jiān)在相關(guān)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定如果決定解除業(yè)務(wù)約定，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施考慮是否存在職業(yè)責(zé)任或，需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或機(jī)構(gòu)報(bào)告解除八應(yīng)當(dāng)獲取以下1、管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任2、管理層和治理層已向會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)3、管理層和治理層已向會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要4、管理層和治理層已向會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、機(jī)構(gòu)等1當(dāng)會(huì)計(jì)師已獲取的表明存在或可能存在舞弊時(shí)，盡快提適當(dāng)層級(jí)的管理層至少要比舞弊人員高出一個(gè)級(jí)別2如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事3.機(jī)如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)盡管會(huì)計(jì)師對(duì)負(fù)有的義務(wù)可能妨礙這種報(bào)告但如果要求會(huì)計(jì)師履行報(bào)告責(zé)任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵律的規(guī)定。，和模擬題精，綜合題【改編自審計(jì)項(xiàng)目組獲取的表明甲公司負(fù)責(zé)采購的副總經(jīng)理可能存在舞弊行為A注審計(jì)部經(jīng)理。50執(zhí)行其他審計(jì)工作。認(rèn)為甲公司表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A會(huì)計(jì)師考慮是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或機(jī)構(gòu)報(bào)告。是理層,通常情況下,適當(dāng)層級(jí)的管理層至少要比舞弊人員出一個(gè)級(jí)別。會(huì)計(jì)師不應(yīng)與負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和內(nèi)部是該錯(cuò)報(bào)涉及較級(jí)的管理層舞弊，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列（2）（3重新考慮此前獲取的審計(jì)的可靠性是會(huì)計(jì)師已獲取的表明存在或可能存在舞弊時(shí)，盡快提是會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在允許的情況下，是否解除業(yè)第二節(jié)·財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中 的考1管理層遵循的責(zé)1213對(duì)被審計(jì)單位遵律的考4識(shí)別出或懷疑存在5對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的法一、的類別與相關(guān)責(zé)接影響的直接影響的其他（2）遵守這些對(duì)被審計(jì)單位的（1）；（2）；（3）（3）這些，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)管理層有責(zé)任在治理層的監(jiān)督下確保被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)符合的規(guī)定（1）會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有層凌駕于控制之上或故意向會(huì)計(jì)師提供虛假陳述；c）某行為是否構(gòu)成，最終只能由認(rèn)定（2）針對(duì)兩類不同的，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的責(zé)任【單選題高頻考點(diǎn)就被審計(jì)單位遵守這些的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)生重大影響的這些的行為和模擬題精單項(xiàng)選擇題【2012年關(guān)于會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的 針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的的規(guī)定會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)對(duì)被審計(jì)單位的行為，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反，[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所有的行為；選項(xiàng)C中，針，，，，第一類會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位遵守這些的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)；選項(xiàng)D中行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)，，，二、對(duì)被審計(jì)單位遵律的考對(duì)框架的了在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或領(lǐng)域的框架被審計(jì)單位如何遵守這些框架對(duì)會(huì)計(jì)師的要；檢查與證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)的往來函件；大影響的行為可以提供必要的審計(jì)；的其他審計(jì)的性質(zhì)和范圍，和模擬題精，單項(xiàng)選擇題【2015年下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位行為的是 ，[點(diǎn)評(píng)]獲取可以提供必要的審計(jì)，然而本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位的行為。，三、針對(duì)行為實(shí)施的程了解行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境2.懷疑存在法律法如果治理層能夠提供額外的審計(jì)，會(huì)計(jì)師可以與3.評(píng)價(jià)為行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，如果允許，也可的其他事項(xiàng)段中描述行為四、對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的行為的報(bào)通常采面形式，會(huì)計(jì)師將溝通文件副本作為審計(jì)工作底稿企鵝 .懷疑行為涉及管理層或治理層時(shí)的溝通【綜合題考點(diǎn)，如果懷疑行為涉及管理層或治理層會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng)，或者會(huì)計(jì)師不能確定向誰報(bào)告會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考，如果認(rèn)為行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映；如未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保對(duì)來自被審計(jì)單位的限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，保留意見或無法表考慮向機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)報(bào)考慮是否報(bào)告的是嚴(yán)重的行為，主要是指有重律或涉及社應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)是否要求報(bào)告行為，還應(yīng)考慮采取何種方式、何如果無法確定是否有相關(guān)要求，或者無