第二章存款業(yè)務的核算

本章概述第一節(jié)存款業(yè)務概述第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算第一節(jié)存款業(yè)務概述一、商業(yè)銀行存款種類二、商業(yè)銀行結(jié)算帳戶的種類、使用與管理三、會計科目設置一、商業(yè)銀行存款種類吸收存款的業(yè)務，是商業(yè)銀行接受客戶存入的貨幣款項，存款人可隨時或按約定時間支取款項的一種信用業(yè)務。存款業(yè)務是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務，在其負債業(yè)務中占有最重要的地位。存款種類企業(yè)存款、個人（居民）存款、財政性存款活期存款、定期存款原始存款、派生存款本幣存款、外幣存款支票存款、存單存款、存折存款、通知存款和協(xié)定存款二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理

㈠銀行結(jié)算賬戶的種類

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。

1.單位銀行結(jié)算賬戶的使用⑴基本存款賬戶?；敬婵钯~戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

⑵一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金交存的賬戶。

存款人可以通過一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取。⑶專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理各項專用資金的收付。存款人擁有的基本建設資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶⑷臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人設立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動或注冊驗資可以申請開立臨時存款賬戶。該賬戶有效期最長不得超過半年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

2.個人銀行行結(jié)算賬戶的的使用個人銀行結(jié)算算賬戶是自然然人因投資、、消費、結(jié)算算等而開立的的可辦理支付付結(jié)算業(yè)務的的存款賬戶。。自然人可根根據(jù)需要申請請開立個人銀銀行結(jié)算賬戶戶，也可以在在已開立的儲儲蓄賬戶中選選擇并向開戶戶銀行申請確確認為個人銀銀行結(jié)算賬戶戶。3.銀行結(jié)算賬戶戶的管理單位存款賬戶戶開立實行雙雙向選擇，存存款人可以自自主選擇銀行行，銀行出可可以自愿選選擇存款人。。開立基本存款款賬戶實行由由中國人民銀銀行當?shù)胤种еC構(gòu)核發(fā)開開戶許可證制制度，銀行行不得對未持持有開戶許可可證或已經(jīng)開開立基本存款款賬戶的存款款人開立基本本存款賬戶。。各銀行對企企事業(yè)單位開開立、撤消賬賬戶，必須于于開立或撤消消之日起7日日內(nèi)向當?shù)厝巳嗣胥y行報告告。三、會計科目目的設置2011吸收存款一、本科目核核算企業(yè)（銀銀行）吸收的的除同業(yè)存放放款項以外的的其他各種存存款，包括單單位存款（企企業(yè)、事業(yè)單單位、機關、、社會團體等等）、個人存存款、信用卡卡存款、特種種存款、轉(zhuǎn)貸貸款資金和財財政性存款等等。二二、本科目可可按存款類別別及存款單位位，分別“本本金”、“利利息調(diào)整”等等進行明細核核算。三、吸收存款款的主要賬務務處理。（（一）企業(yè)收收到客戶存入入的款項，應應按實際收到到的金額，借借記“存放中中央銀行款項項”、“庫存存現(xiàn)金”等科科目，貸記本本科目。（二）支付的的存款本金，，借記本科目目，貸記“存存放中央銀行行款項”、““庫存現(xiàn)金””等科目。四四、本科目目期末貸方余余額，反映企企業(yè)吸收的除除同業(yè)存放款款項以外的其其他各項存款款。6411利息支出一、本科目核核算企業(yè)（金金融）發(fā)生的的利息支出，，包括吸收的的各種存款（（單位存款、、個人存款、、信用卡存款款、特種存款款、轉(zhuǎn)貸款資資金等）、與與其他金融機機構(gòu)（中央銀銀行、同業(yè)等等）之間發(fā)生生資金往來業(yè)業(yè)務、賣出回回購金融資產(chǎn)產(chǎn)等產(chǎn)生的利利息支出。二、本科目可可按利息支出出項目進行明明細核算。三、期末，應應將本科目余余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤”科科目，結(jié)轉(zhuǎn)后后本科目無余余額。2231應付利利息一、本本科目目核算算企業(yè)業(yè)按照照合同同約定定應支支付的的利息息，包包括吸吸收存存款、、分期期付息息到期期還本本的長長期借借款、、企業(yè)業(yè)債券券等應應支付付的利利息。。二、本本科目目可按按存款款人或或債權(quán)權(quán)人進進行明明細核核算。。三、資資產(chǎn)負負債表表日，，計提提利息息費用用，借借記““利息息支出出”，，貸貸記本本科目目。四、本本科目目期末末貸方方余額額，反反映企企業(yè)應應付未未付的的利息息。第二節(jié)節(jié)單單位存存款業(yè)業(yè)務的的核算算一、活活期存存款業(yè)業(yè)務的的核算算二、定定期存存款業(yè)業(yè)務的的核算算一、活活期存存款業(yè)業(yè)務的的核算算1.開戶存存入時時：活期存存款，，具有有隨時時存取取的特特點，，又可可分為為支票票戶和和存折折戶（1）支票票戶借：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸吸收存存款——存款戶戶（2）存折折戶存款戶戶在第第一次次存入入現(xiàn)金金開立立賬戶戶時，，應將將存入入金額額和款款項來來源填填入存存款憑憑條，，經(jīng)銀銀行出出納審審核無無誤，，收妥妥款項項根據(jù)據(jù)存款款憑條條登記記現(xiàn)金金收入入日記記賬后后轉(zhuǎn)送送會計計部門門，會會計部部門對對存款款憑條條審查查無誤誤后編編制賬賬號并并以存存款憑憑條代代收入入傳票票：分分錄為為：借：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸吸收存存款——×××存款戶戶2.開戶后后增加加活期期存款款(1)現(xiàn)金存存入增增加時時借：庫庫存存現(xiàn)金金貸：吸吸收存存款——存款戶戶(2)轉(zhuǎn)賬增增加存存款時時：A.收、付付方都都在同同一銀銀行開開戶：：借：吸吸收存存款——付款人人戶貸：吸吸收存存款——收款人人戶B.付款人人在同同城他他行開開戶時時：借：存存放中中央銀銀行款款項貸：吸吸收存存款——收款人人戶例題1江蘇泰泰興市市橫港港建筑筑公司司為支支票戶戶，向向開戶戶行泰泰興工工行存存入現(xiàn)現(xiàn)金780000元元。借：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金780000貸：吸吸收存存款-橫港建建筑公公司戶戶7800003.活期存存款的的減少少（1）支取取現(xiàn)金金借：吸吸收存存款——×××存款戶戶貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金（2）轉(zhuǎn)賬賬減少少存款款時：：A.收、付付方都都在同同一銀銀行開開戶：：借：吸吸收存存款——付款戶戶貸：吸吸收存存款——收款戶戶B.付款人人在同同城他他行開開戶時時：借：吸吸收存存款——付款人人戶貸：存存放中中央銀銀行款款項4.活期存存款利利息計計算商業(yè)銀銀行對對單位位活期期存款款的計計息采采取按按季結(jié)結(jié)息的的辦法法，以以每季季末月月20日為為結(jié)息息日，，次日日列賬賬。計息期期按實實際天天數(shù)計計算從從上季季末月月21日至至本季季末月月20日。。計息息采用用按日日累加加存款款余額額，累累加的的存款款余額額為計計息積積數(shù)，，用計計息積積數(shù)乘乘以日日利率率，計計算出出存款款利息息。存存期內(nèi)內(nèi)如遇遇利率率調(diào)整整不分分段計計息，，按結(jié)結(jié)息日日掛牌牌公布布的活活期存存款利利率計計息，，未到到結(jié)息息日清清戶的的，按按清戶戶日掛掛牌公公布的的活期期存款款利率率計息息。利息計計算的的基本本公式式：利息=本金金×存存期××利率率利息=累積積積數(shù)××日利利率其中：：存款款本金金是以以元為為單位位，元元以下下不計計息。。利息計計算的的原則則A.算頭不不算尾尾(存期是是從款款項存存入之之日起起，算算至支支付的的前一一日止止。））B.結(jié)息日日應包包括在在存期期內(nèi)C.按實際際天數(shù)數(shù)計算算利息息，大大月按按31天計算算，小小月按按30天計算算，2月按28天計算算。存款利利率一一般分分為年年利率率（％％）、、月利利率（（‰））、日日利率率（??））三三種，，1年年按360日計計算。。存期期以天天數(shù)計計算時時，用用日利利率；；存期期按月月計算算時，，用月月利率率；存存期按按年計計算時時，用用年利利率。。它們們之間間的換換算是是年利利率除除以12為為月利利率，，月利利率除除以30為為日利利率，，依次次類推推。計計息結(jié)結(jié)果保保留到到分位位，分分位以以下四四舍五五入。。計息方方法有有余額額表計計息和和賬頁頁計算算兩種種。(1)余額表表計息息法該方法法適用用于存存款余余額變變動頻頻繁的的存款款賬戶戶。每每日不不論余余額是是否變變動，，均需需將當當日最最后余余額抄抄到余余額表表內(nèi)，，每10天天小計計1次次。會會計分分錄借：利利息支支出———活活期存存款利利息支支出戶戶貸：吸吸收存存款———×××單單位（2））賬頁頁計息息法該方法法適用用于存存取款款次數(shù)數(shù)不多多的存存款戶戶。采采用這這種方方法。。當發(fā)發(fā)生資資金收收付時時，按按上次次最后后余額額乘以以該余余額的的實存存日數(shù)數(shù)即為為積數(shù)數(shù)，并并直接接填入入賬頁頁上的的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，，日數(shù)數(shù)的計計算是是從上上一次次記賬賬日期期算至至本次次記賬賬日期期的前前一日日為止止。如如更換換賬頁頁，應應將累累計積積數(shù)過過入新新賬頁頁第一一行的的上半半欄內(nèi)內(nèi)，待待結(jié)息息日營營業(yè)終終了，，再計計算出出本季季的累累計天天數(shù)和和累計計積數(shù)數(shù)，乘乘以日日利率率即得得出應應付利利息。。例題2某公司司的基基本存存款戶戶發(fā)生生以下下業(yè)務務：（1）1月1日開戶存存入現(xiàn)現(xiàn)金10000元（2）1月4日同城城他行行開戶戶單位位B公司付付貨款款10000元（3）1月7日轉(zhuǎn)帳帳付C廠（他他行））10000元（4）2月1日異地地D廠付款款20000元（5）2月27日同城城E廠付款款30000元（6）3月5日付同同城他他行開開戶F廠20000元（7）3月18日付款款給異異地某某公司司30000元利息計計算過過程賬號：：吸收收存款款-活期存存款221002戶戶名名：××××公司司會計分分錄第一季季度的的利息息=2090000××2‰‰÷30=139.33元會會計分分錄為為：借借：：利息息支出出139.33貸：吸吸收存存款——A廠139.33第二季季度的的利息息=7062788××2‰‰÷30=470.85元借借：利利息支支出470.85貸：吸吸收存存款——A廠470.85二、定定期存存款業(yè)業(yè)務的的核算算單位定定期存存款是是指存存款單單位約約定期期限，，到期期支取取本息息的一一種存存款。。存款款人按按有關關規(guī)定定提留留的短短期各各項資資金和和地方方財政政結(jié)余余款項項，均均可按按銀行行規(guī)定定辦理理整存存整取取定期期存款款。目前，，單位位定期期存款款的存存期有有3個月、、6個個月、、1年、2年、3年、5年等幾幾個檔檔次，，起存存金額額為1萬元。。單位支支取定定期存存款本本息只只能以以轉(zhuǎn)賬賬方式式轉(zhuǎn)入入基本本存款款賬戶戶，定定期存存款賬賬戶不不得作作為結(jié)結(jié)算戶戶使用用，不不得支支取現(xiàn)現(xiàn)金。1.存入定定期存存款的的核算算（1））現(xiàn)金金存入入其會計計分錄錄為：：借：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸吸收存存款-定期存存款-×××戶（2））轉(zhuǎn)賬賬存入入其會計計分錄錄為：：借：吸吸收存存款—活期存存款—××單單位貸：吸吸收存存款—定期存存款—××單單位例題3.某公司司同年年向泰泰興工工行申申請定定期存存款80000元，，存期期為1年，，利率率8%。則則會計計分錄錄為：：借：吸吸收存存款-活期-××公公司80000貸：吸吸收存存款-定期-××公公司80000（3））同城城他行行存入入其會計計分錄錄為：：借：存存放中中央銀銀行款款項貸：其其他應應付款款—同同城交交換戶戶借：其其他應應付款款—同同城交交換戶戶貸：吸收存存款—定期存存款—×××戶2.支取定定期存存款的的核算算（1）到期期全額額支取取，按按規(guī)定定利率率本息息一次次結(jié)清清；（2）全額額提前前支取取，銀銀行按按支取取日掛掛牌公公告的的活期期存款款利率率計付付利息息；（3）部分分提提前前支支取取，，若若剩剩余余定定期期存存款款不不低低于于起起存存金金額額，，則則對對提提取取部部分分按按支支取取日日掛掛牌牌公公告告的的活活期期存存款款利利率率計計付付利利息息，，剩剩余余部部分分存存款款按按原原定定利利率率和和期期限限執(zhí)執(zhí)行行；；若若剩剩余余定定期期存存款款不不足足起起存存金金額額，，則則應應按按支支取取日日掛掛牌牌公公告告的的活活期期存存款款利利率率計計付付利利息息，，并并對對該該項項定定期期存存款款予予以以清清戶戶。。（4）過過期期支支取取的的過過期期時時間間部部分分，，按按活活期期存存款款計計息息。。（1））全全額額到到期期支支取取借：：應應付付利利息息利息息支支出出吸收收存存款款—定期期存存款款—××××戶貸：：吸吸收收存存款款——活期期存款款——××××戶戶在其其他他行行開開立立基基本本存存款款賬賬戶戶而而在在本本行行開開立立定定期期存存款款賬賬戶戶的的存存款款人人取取款款業(yè)業(yè)務務的的處處理理借：：應應付付利利息息利息息支支出出吸收收存存款款--定期期存存款款—××××戶戶貸：：存存放放中中央央銀銀行行款款項項例題題4（接接例例題題3））一一年年后后，，橫橫港港建建筑筑公公司司將將定定期期存存款款取取出出，，工工行行的的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬分分錄錄為為：：利息息＝＝80000×1××8%＝＝6400（（元元））借：：吸吸收收存存款款-定期期-橫港港建建筑筑公公司司戶80000利息息支支出出-定期期存存款款利利息息支支出出戶戶6400貸：：吸吸收收存存款款-活期期-橫港港建建筑筑公公司司戶86400（簡簡化化做做法法，，暫暫不不考考慮慮按按季季計計提提利利息息））（2）逾逾期期支支取取例題題5：某單單位位存存入入銀銀行行一一筆筆定定期期存存款款20萬萬元元，，期期限限1年年，，月月利利率率1.875‰，9月月25日日到到期期，，該該單單位位于于10月月9日日來來行行支支取取，，支支取取日日活活期期存存款款利利率率為為0.6‰，試試計計算算應應付付利利息息。。其利利息息計計算算為為：：到期期利利息息＝＝200000××12××1.875‰＝4500元元逾期期利利息息＝＝200000××14××（（0.6‰÷30））＝＝56元元該筆筆存存款款應應付付利利息息為為4556元存期期按按對對年年、、對對月月、、對對日日計計算算，，對對年年按按360天計算，，對月按按30天計算，，零頭天天數(shù)按實實際天數(shù)數(shù)計算。。對年、對對月、對對日比如：存存入為1999年3月5日，支取取日為2000年8月9日則：支支取日2000年8月9日—存入日1999年3月5日1年5月4日即存款期期限為1年5個月零4天3.單位定期期存款利利息的計計算（1）基基本規(guī)定定單位定期期存款的的利息計計算采取取利隨本清清的辦法，，即在支支取本金金時計付付利息。。單位定期期存款到到期支取取，按存存入日掛掛牌公告告的利率率計息，，利隨本本清，遇遇有利率率調(diào)整不不分段計計息。單單位定期期存款全全部提前前支取，，應按支支取日掛掛牌公告告的活期期存款利利率計付付利息。。2.對一年（（含一年年）以上上的定期期存款分分計提應應付利息息，進入入當期損損益，借：利息息支出貸：應付付利息，，發(fā)生實際際利息支支出時，，沖減應應付利息息。借：應付付利息、、貸：吸收收存款—活期存款款戶對一年以以下的定定期存款款不計提提應計利利息，發(fā)發(fā)生實際際利息支支出時，，直接進進入當期期損益。。第四節(jié)個個人儲儲蓄存款款業(yè)務的的核算一、活期期儲蓄存存款業(yè)務務的核算算二、定期期儲蓄存存款業(yè)務務的核算算三、利息息稅的核核算四、存款款的后續(xù)續(xù)計量（僅供課課后學習習）一、活期期儲蓄存存款的核核算儲蓄存款款是銀行行通過信信用方式式吸收社社會公民民暫時閑閑置或節(jié)節(jié)余的貨貨幣資金金的一項項負債業(yè)業(yè)務。它它是銀行行存款業(yè)業(yè)務的重重要組成成部分?！，F(xiàn)行的儲儲蓄存款款種類有有：活期期儲蓄存存款、定定期儲蓄蓄存款、、定活兩兩便儲蓄蓄存款、、個人通通知儲蓄蓄存款等等。儲蓄原則則：“存款自自愿、取取款自由由、存款款有息、、為儲戶戶保密””。1.開戶與續(xù)續(xù)存的核核算儲戶（活活期儲蓄蓄存款憑憑條、現(xiàn)現(xiàn)金）銀銀行（（在憑條條上加蓋蓋“新開戶”戳記，登登記開銷銷戶登記記簿，開開列分戶戶賬和存存折）以存款憑憑條代現(xiàn)現(xiàn)金收入入傳票記記賬。借：庫存存現(xiàn)金貸：吸收收存款—××戶例題6泰興工行行接受某某居民存存入的活活期儲蓄蓄存款8500元。借：庫存存現(xiàn)金8500貸：吸收收存款——××戶戶85002.支取和銷銷戶的核核算支取時：：借：吸收收存款—××戶貸：庫存存現(xiàn)金銷戶時：：借：吸收收存款—××戶利息支出出—儲蓄利息息支出戶戶貸：庫存存現(xiàn)金3.活期儲蓄蓄存款利利息的計計算自2005年9月21日起個人人活期儲儲蓄存款款按季結(jié)結(jié)息，按按結(jié)息日日掛牌活活期利率率計息，，每季末末月的20日為結(jié)息息日。未未到結(jié)息息日清戶戶時，按按清戶日日掛牌公公告的活活期利率率計息到到清戶前前一日止止。例題7某客戶活活期儲蓄蓄存款賬賬戶支取取情況如如下表，，假定適適用的活活期儲蓄蓄存款利利率為0.72%，計息期期間利率率沒有調(diào)調(diào)整，銀銀行計算算該儲戶戶活期存存款賬戶戶利息時時，按實實際天數(shù)數(shù)累計計計息積數(shù)數(shù)。日期存存入支支取余余額計計息積積數(shù)20061210，00010，0002006233，0007，00032×10，000=320，00020062215，00012，00018×7，000=126，0002006352，00010，00012×12，000=144，000200631810，000013×10，000=130，000應付利息息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元二、定期期儲蓄存存款的核核算定期儲蓄蓄存款有有整存整整取、零零存整取取、存本本取息、、整存零零取定期期儲蓄存存款。1.整存整取取定期儲儲蓄存款款的核算算整存整取取定期儲儲蓄存款款是指一一次存入入本金，，約定存存期，到到期一次次支取本本息的一一種定期期儲蓄存存款。起存：50元，多存存不限存檔：分分3個月月、半年年、1年年、2年年、3年年和5年年等檔次次。（1）存入的處處理借：庫存存現(xiàn)金貸：吸收收存款—整存整取取—××戶（2）到到期支取取的處理理借：吸收收存款—整存整取取—××戶利息支出出貸：庫存存現(xiàn)金（3）提提前支取取的處理理可提前支支取。如如果客戶戶急需資資金，亦亦可辦理理提前支支取。未未到期的的定期存存款，全全部提前前支取的的，按支支取日掛掛牌公告告的活期期存款利利率計付付利息；；部分提提前支取取的，提提前支取取的部分分按支取取日掛牌牌公告的的活期存存款利率率計付利利息，剩剩余部分分到期時時按開戶戶日掛牌牌公告的的定期儲儲蓄存款款利率計計付利息息。例題82005年4月10日，某儲儲戶存入入10000元整存整整取定期期儲蓄存存款，期期限為1年，利率率為10%，2005年6月6日到銀行行提前支支取2000元，支取取日的活活期儲蓄蓄存款的的利率為為2‰，2006年4月10日到銀行行支取其其余本息息，作出出存入時時、提前前支取時時、到期期時的會會計分錄錄。答案存入時：：借：庫存存現(xiàn)金10000貸：吸收收存款——整存整取取××戶10000提前支取?。航瑁何帐沾婵睢嬲∪　痢翍?0000利息支出出7.47貸：庫存存現(xiàn)金2007.47吸收存款款——整存整取取××戶8000利息=2000×2‰÷30×56=7.47到期支取?。航瑁何帐沾婵睢嬲∪　痢翍?000利息支出出800貸：庫存存現(xiàn)金8800（4）過期支支取延期部分分掛牌活活期存款款利率計計付支取取部分的的利息。。例題92004年4月5日，某儲儲戶存入入10000元整存整整取定期期儲蓄存存款，期期限為2年，利率率為10%，2006年10月6日到銀行行支取，，支取日日的活期期儲蓄存存款的利利率為2‰，做出存存入時、、支取時時的會計計分錄。。答案存入時：：借：庫存存現(xiàn)金10000貸：吸收收存款—整存整取取—××戶10000到期支取?。航瑁何帐沾婵睢嬲∪　痢翍?0000利息支出出2120.67貸：庫存存現(xiàn)金12120.67利息=10000××2×10%+10000××2‰÷÷30××181=2120.67（5）利息的的計算對一年（（含一年年）以上上的定期期存款分分期計提提應付利利息，進進入當期期損益。。定期儲蓄蓄在存期期內(nèi)“遇遇有利率率調(diào)整””，按存存單開戶戶日掛牌牌公告的的定期儲儲蓄存款款利率計計息，活活期、則則按清戶戶時掛牌牌公告的的活期存存款計息息2.零存整取取定期儲儲蓄存款款的核算算開戶起存存金額為為5元，，存期為為1年、、3年、、5年，，要求每每月存款款金額固固定，每每月存入入1次。。辦理手續(xù)續(xù)與整存存整取類類同。（1）開開戶與續(xù)續(xù)存例題10.開戶行燕燕山建行行一儲戶戶劉某開開立零存存整取儲儲蓄存款款，第一一個月存存入6000元元。借：庫存存現(xiàn)金6000貸：吸收收存款——零存整取取××戶戶6000（2）利利息的計計算利息的計計算可采采用月積積數(shù)計算算法接上題每每月存入入銀行6000元，，月利率率為0.75%，存期期為1年年，到期期支取時時計算其其利息：：月積數(shù)＝＝6000×12＋6000×11＋6000×10＋＋……＋6000×1＝6000×（（12××13））/2＝＝468000利息＝468000×0.75%＝3510（元）（3）到到期支取取例題.儲儲戶劉某某的零存存整取儲儲蓄存款款1年后后到期，，銀行計計算的利利息支出出金額為為3510元。會計計處理為為：借：吸收收存款———零存存整取劉劉某戶72000利息支出出——定定期儲蓄蓄利息支支出戶3510貸：庫存存現(xiàn)金75510（3）存本取取息定期期儲蓄初始的本本金不動動，按期期支取利利息。這這種儲蓄蓄，一次次存入本本金，存存期分1年、3年、5年三種種，到期期一次支支取本金金。核算手續(xù)續(xù)，基本本與整存存整取儲儲蓄的手手續(xù)相同同。例題11某儲戶2000年8月月1日存存入3年年期存本本取息儲儲蓄存款款10000元元，利率率為8%，儲戶戶要求每每季度取取息1次次，每次次應付利利息為：存入借：庫存存現(xiàn)金10000貸：吸收收存款——存本取息息××戶戶10000支取利息息借：利息息支出———存本取息息支出戶200貸：庫存存現(xiàn)金200支取本金金借：吸收收存款———存本取息息××戶戶10000貸：庫存存現(xiàn)金10000如果儲戶戶提前支支取，應應按已支支付的利利息金額額以紅筆筆填制現(xiàn)現(xiàn)金付出出傳票，，沖回已已付利息息，同時時，按照照規(guī)定計計算出提提前支取取時應得得的利息息，編制制現(xiàn)金付付出傳票票。會計計分錄如如下：借：利息息支出———定期期儲蓄利利息支出出（紅字字）貸：庫存存現(xiàn)金（（紅字））提前支取取時應付付利息＝本金××實際存存期×利利率－已已付利息息A如果已付付利息小小于提前前支取時時應得的的利息，，借：吸收收存款———存本本取息×××戶利息支出出貸：庫存存現(xiàn)金B(yǎng)如果已付付利息大大于提前前支取時時應得的的利息，，應在本本金中扣扣除。借：吸收收存款———存本本取息×××戶貸：庫存存現(xiàn)金利息支出出（四）整整存零取取定期儲儲蓄這種儲蓄蓄，一次次存入本本金，開開戶起存存金額一一般為1000元，存存期分1年、3年、5年，支支取期限限分每1個月、、每3個個月或每每半年一一次。到到期一次次支付利利息。例題12存入本金金12000元元，存期期1年，，月息0.75%，分分4次支支取本金金，每三三個月取取本3000元元，到期期應付利利息為：：存入借：庫存存現(xiàn)金12000貸：吸收收存款——整存零取取××戶12000支取本金金借：吸收收存款———整存零取取××戶3000貸：庫存存現(xiàn)金3000支取利息息借：利息支出出——整存零取支出戶675貸：庫存現(xiàn)金金675也可用積數(shù)法法計算利息本例中，月積積數(shù)＝3000×12＋＋3000××9＋3000×6＋3000×3＝9000012000300030003000300036912三、利息稅的的核算利息稅是對個個人在中華人人民共和國境境內(nèi)儲蓄人民民幣、外幣所所得的利息征征收的個人所所得稅，1999年11月1日起在在我國征收。。它采取金融融機構(gòu)向儲戶戶給付利息時時代扣代繳的的辦法。結(jié)付利息包括括兩種情況：：一是給個人人儲戶支付利利息，二是在在結(jié)算日辦理理自動轉(zhuǎn)存業(yè)業(yè)務時進行結(jié)結(jié)算。應代扣代繳的的稅款=結(jié)付付的儲蓄存款款利息額×稅稅率1999年11月1日稅率為20%，2007年8月15日起利息稅稅稅率調(diào)減為5%，2008年10月9日起免征利息息稅。例題13某儲戶2003年3月15日存入銀銀行一年期整整存整取定期期儲蓄存款10萬元，年年利率1.98%，到期日該儲儲戶把存款全全部取出。其其所得利息及及應納稅額的的計算如下：：應計付的利息息=100,000×1×1.98%=1980（元））應納稅額=1980×20%=396（元）例題14某儲戶1999年1月1日存入銀行行1年定期存存款1萬元，，年利率為3.78%，，存款到期期日即2000年1月1日把存款全全部取出。其其應納稅額的的計算計算方方法如下：1999年全全年孳生的利利息＝10000×3.78%＝378（元元）1999年11月1日后后孳生的利息息＝378××（2/12）＝63（元元）應納稅額＝63×20%＝12.6（元）具體會計分錄錄如下：借：利息支出出378貸：庫存現(xiàn)金金357.40應交稅費——代扣利息稅12.60例題15儲戶陳某于2007年3月20日日在甲銀行存存入整存整取取定期儲蓄存存款20000元，陳陳某于2008年3月20日支取取本息。開戶戶時1年期定期存款款利率為月利利率2.22‰，要求做存入入時、支取時時的會計分錄錄（考慮利息息稅）。76答案2007年3月20日日存入時，借：庫存現(xiàn)金金20000貸：吸收存款款-定期儲蓄存款款-陳某戶200002008年3月20日日：借：吸收存款款-定期儲蓄存款款-陳某戶20000利息支出532.80貸：庫存現(xiàn)金金20473.97應交稅費——代收利息所得得稅戶58.832007年8月15日前產(chǎn)生的利利息按20%計利息稅。77四、存款的后后續(xù)計量（僅供課后學學習）（一）企業(yè)收到到客戶存入的的款項，應按按實際收到的的金額，借記記“庫存現(xiàn)金金”或“存放放中央銀行款款項”等科目目，貸記吸收收存款（本金金），如存在在差額，借記記或貸記吸收收存款（利息息調(diào)整）。（（二）資產(chǎn)產(chǎn)負債表日，，應按攤余成成本和實際利利率計算確定定的存入資金金的利息費用用，借記“利利息支出”科科目，按合同同利率計算確確定的應付未未付利息，貸貸記“應付利利息”科目，，按其差額，，借記或貸記記吸收存款（（利息調(diào)整））。實際利率率與合同利率率差異較小的的，也可以采采用合同利率率計算確定利利息費用。概念：資產(chǎn)負負債表日資產(chǎn)負債表日日是出資產(chǎn)負負債表的當日日，一般指會會計期末，如如1月31日、12月31日。由于資資產(chǎn)負債表表是靜態(tài)報報表，報表表日數(shù)據(jù)是是此前經(jīng)濟濟業(yè)務的最最后體現(xiàn)。。有的公司司因特殊需需要并不一一定確定月月末或年末末是資產(chǎn)負負債表日。。報表年度度因公司和和地區(qū)不同同也不一定定確認12月31日為年度資資產(chǎn)負債表表日。如香香港、臺灣灣等。概念：實際際利率法實際利率法法是指按照照金融資產(chǎn)產(chǎn)或金融負負債的實際際利率計算算攤余成本本，以及各各期利息收收入或利息息費用的方方法。實際利率是是指將金融融資產(chǎn)或金金融負債在在預期存續(xù)續(xù)期內(nèi)或適適用的更短短期間內(nèi)的的未來現(xiàn)金金流，折現(xiàn)現(xiàn)為該金融融資產(chǎn)或金金融負債當當前賬面價價值所使用用的利率。。例如某銀行吸收收客戶存款款10000元，存期2年，合同利利率為5%，到期一次次支取本金金和利息，，按插值法法其實際利利率為4.88%。會計分錄第一年初：：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金10000貸：吸收存存款-定期存款10000第一年末借：利息支支出488貸：吸收存存款-定期存款488第二年末借：利息支支出512貸：吸收存存款-定期存款512借：吸收存存款-定期存款11000貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金110009、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中中黃葉葉樹，，燈下下白頭頭人。。。05:57:4605:57:4605:5712/31/20225:57:46AM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2205:57:4605:57Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。05:57:4605:57:4605:57Saturday,December31,202213、乍見見翻疑疑夢，，相悲悲各問問年。。。12月月-2212月月-2205:57:4605:57:46December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。31十十二二月月20225:57:46上上午午05:57:4612月月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月225:57上午午12月-2205:57Dec