增值稅納稅人的認(rèn)定及管理

主講人：汪群燕一：增值稅的概念增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。它屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。主要特點(diǎn)表現(xiàn)為：1，不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特質(zhì)；2，逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。3，稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。二：納稅人根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

三：增值稅納稅人的劃分現(xiàn)行增值稅制度以納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類(lèi)納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。對(duì)一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法;對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法和征收管理辦法。小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定。所以，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)：一是納稅人年銷(xiāo)售額的大小;二是會(huì)計(jì)核算水平。四：小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理五：一般納稅人的認(rèn)定六：針對(duì)一般納稅人認(rèn)定的解釋1、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。2、下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定a、個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人。其他個(gè)人指自然人。b、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位，非企業(yè)性單位是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。c、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該怎么做？1、當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全，符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制定《文書(shū)受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。2、根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)。3、認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作，送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。九：一般納稅人的認(rèn)定管理

納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起），按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。新開(kāi)業(yè)納稅人是指自稅務(wù)登記證起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。十：舉例【例題·多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有()。A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅C.對(duì)從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)