《審計原理》20春期末考核-00001試卷總分:100得分:70一、單選題（共20道試題,共20分）.編制審計計劃時，必須對重要性水平作出初步判斷，其目的是（?）。A.評價固有風(fēng)險B.確定控制風(fēng)險C.確定所需審計證據(jù)的數(shù)量D.確定審計風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案:C.下列選項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）A/對已盤點的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準(zhǔn)確性B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性標(biāo)準(zhǔn)答案:D.注冊會計師采用比率估計方法對存貨計價進(jìn)行變量抽樣。假定樣本的賬面余額為1000萬元，審計確認(rèn)的實際金額為1100萬元，存貨總體的賬面金額為40000萬元，則推斷的總體實際余額為（）萬元。A.40000B.44000C.11000D.1000標(biāo)準(zhǔn)答案:B.為了證實某月被審計單位關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入的存在或發(fā)生認(rèn)定認(rèn)定，下列程序中的（）是最有效的。A.匯總當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較B.匯總當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價目表相核對D.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票上的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單上的數(shù)量相比較標(biāo)準(zhǔn)答案:B.如果期初余額審對本期會計報表可能存在重大影響，但注冊會計師無法對其獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）A.發(fā)表無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.發(fā)表保留意見或拒絕表示意見標(biāo)準(zhǔn)答案:D.以下對審計報告特征的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.注冊會計師在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計報告C.注冊會計師在合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報的情況下才能出具審計報告D.注冊會計師通過簽署審計報告履行審計責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案:C.在確定重要性時，對于流動性較高的會計報表項目，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（?）。A.確定較高的重要性水平.確定較低的重要性水平C.不考慮項目的流動性D.以上各項均不對標(biāo)準(zhǔn)答案:A下列情形中不會損害注冊身會計師職業(yè)形象的是（）。A.注冊會計師對其積累的經(jīng)驗進(jìn)行夸大宣傳B.注冊會計師對其他會員的工作進(jìn)行比較C.注冊會計師就執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費(fèi)依據(jù)與被審計單位管理層溝通D.注冊會計師對其擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳標(biāo)準(zhǔn)答案:C.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體標(biāo)準(zhǔn)答案:B.以下屬于注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所審計責(zé)任的是（）A.按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告B.保護(hù)被審單位資產(chǎn)的安全完整C.保證被審單位經(jīng)營活動的持續(xù)進(jìn)行及經(jīng)營效率和效果D.保證已審的會計資料真實、合法和完整。標(biāo)準(zhǔn)答案:A.只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在，注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險的唯一途徑是（）。A.減少樣本規(guī)模B.不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣C.控制樣本規(guī)模D.提高審計風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案:C.如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其（）作為會計報表層次的重要性水平。八.最高者B.最低者C.平均數(shù)D.加權(quán)平均數(shù)標(biāo)準(zhǔn)答案:B.被函證對象應(yīng)當(dāng)將其對應(yīng)收賬款的回函直接寄給（）。A.客戶B.會計師事務(wù)所C.客戶，由客戶轉(zhuǎn)交會計師事務(wù)所D.A和B均可標(biāo)準(zhǔn)答案:B.注冊會計師將分析性復(fù)核直接作為實質(zhì)性測試時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（??）。A.相關(guān)內(nèi)部控制的有效性B.出具審計報告的時間要求C.分支機(jī)構(gòu)的分布區(qū)域D.助理人員的知識和經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)答案:A.對于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算類業(yè)務(wù)，一般取得證據(jù)較為有效的方法是（）A.分析程序B觀察C.函證D.詢問標(biāo)準(zhǔn)答案:C.在政府審計的四種模式中，獨(dú)立性最差的是（）A.立法模式B.司法模式C.行政模式D.獨(dú)立模式標(biāo)準(zhǔn)答案:C.審計人員在運(yùn)用控制測試獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以支持（）A.固有風(fēng)險的估計水平B.控制風(fēng)險的估計水平C.檢查風(fēng)險的估計水平D.固有風(fēng)險的實際水平標(biāo)準(zhǔn)答案:B.下列不屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）A.原材料采購發(fā)票B.董事會會議記錄C.管理當(dāng)局聲明書D.領(lǐng)料單標(biāo)準(zhǔn)答案:A19.在審計報告階段，注冊會計師運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（）。A.確定其他審計程序所得出的結(jié)論是否正確B.確定相關(guān)審計結(jié)論的恰當(dāng)性C.確定是否需要追加其他審計程序D.確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核審計程序標(biāo)準(zhǔn)答案:B20.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2014年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2009年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2015年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。A.至少保存至2019年B.至少保存至2024年C.至少保存至2025年D.長期保存標(biāo)準(zhǔn)答案:C二、多選題（共15道試題,共30分）.在下列（）情形下，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計程序。A.錯報或漏報的匯總數(shù)低于重要性水平B.錯報或漏報的匯總數(shù)略高于重要性水平C.評價結(jié)果時的重要性水平高于初步評估的重要性水平D.評價結(jié)果時的重要性水平低于初步評估的重要性水平標(biāo)準(zhǔn)答案:BD.下列各項風(fēng)險中影響審計工作效果的是（）A.信賴不足險B.信賴過度險C.誤受險D.誤拒險標(biāo)準(zhǔn)答案:BC23.購貨與付款循環(huán)中，（）目標(biāo)的實質(zhì)性測試與賣方發(fā)票有關(guān)。A.過賬和匯總B.完整性C.真實性D.估價標(biāo)準(zhǔn)答案:BCD24.注冊會計師對重要性水平作出初步判斷時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的主要因素包括（?）。A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)B.內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果C.會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.會計報表各項目的金額及其波動幅度標(biāo)準(zhǔn)答案:ABCD25.會計師事務(wù)所通常應(yīng)對被審單位的審計工作底稿保密，但下列情況除外（）A.法院因工作需要并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)B.接受新聞媒體采訪C.注冊會計師協(xié)會對職業(yè)情況進(jìn)行檢查D.后任注冊會計師因工作需要并經(jīng)客戶同意標(biāo)準(zhǔn)答案:ACD.我國會計師事務(wù)所的兩種形式是（）。A.獨(dú)資B.合伙C.股份有限公司D.有限責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案:BD.審計人員應(yīng)當(dāng)在審計報告中說明下列各項中（）。A.違約責(zé)任B.對審計結(jié)果的其他溝通形式C.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任D.注冊會計師的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案:CD.在進(jìn)行控制測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.發(fā)表保留意見或無法表示意見B.增加樣本量C.執(zhí)行替代審計程序D.修改實質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案:BD.審計人員執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，審計范圍包括（）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.會計報表附注標(biāo)準(zhǔn)答案:ABCD.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動比率等確定會計報表層次的重要性水平。常用的判斷基礎(chǔ)包括（??）A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈利潤標(biāo)準(zhǔn)答案:ABCD.以下屬于委托單位的管理當(dāng)局的會計責(zé)任的是（）A.建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度B.保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全完整C.保證經(jīng)營活動持續(xù)進(jìn)行D.保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。標(biāo)準(zhǔn)答案:ABD.下列說法中正確的是（）A.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大標(biāo)準(zhǔn)答案:ABD.實施細(xì)節(jié)測試中，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項目進(jìn)行測試的有（）A.按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進(jìn)行分層后，對中間特征層的項目B.由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進(jìn)行檢查符合成本效益原則C.總體由少量的大額項目構(gòu)成D.存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案:BCD.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有（）A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性標(biāo)準(zhǔn)答案:AC.在我國，注冊會計師可能承擔(dān)法律責(zé)任的種類包括（）。A.行政責(zé)任B.民事責(zé)任C.刑事責(zé)任D.連帶責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案:ABC三、判斷題（共20道試題,共20分）.審計計劃是注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃，審計計劃通常應(yīng)由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人編制。（?）標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤.審計獨(dú)立性主要表現(xiàn)在審計主體的獨(dú)立性，即有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，審計機(jī)構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過程中保持獨(dú)立。標(biāo)準(zhǔn)答案:正確.注冊會計師可以改變固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的估計水平，但無法改變固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的實際水平。（）標(biāo)準(zhǔn)答案:正確.事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)評價事務(wù)所的勝任能力，如果事務(wù)所不具備勝任能力，可向外界專家尋求協(xié)助。標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤.審計業(yè)務(wù)約定書簽約雙方中，一方是注冊會計師，另一方面是委托單位的法人代表或授權(quán)代表。標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤.為了保證審計計劃的嚴(yán)肅性，審計計劃一旦制定，實施過程不應(yīng)修改審計計劃。（?）標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤.注冊會計師確定的檢查風(fēng)險越大，在進(jìn)一步審計程序中需要的審計證據(jù)數(shù)量就越少。（）標(biāo)準(zhǔn)答案:正確.審計報告具有法定效力，相應(yīng)注冊會計師也應(yīng)對其承擔(dān)法律責(zé)任。（）標(biāo)準(zhǔn)答案:正確.對于重要的審計項目，審計人員應(yīng)通過控制內(nèi)部控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。（）標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤.一般審計目標(biāo)是基于對被審計單位管理當(dāng)局認(rèn)定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責(zé)就在于確定管理當(dāng)局的認(rèn)定是否有理由。（）標(biāo)準(zhǔn)答案:正確.審計業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽訂，即對約定各方均具有法定約束力。（）標(biāo)準(zhǔn)答案:正確.審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發(fā)表審計意見。（）標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤.注冊會計師實施有關(guān)審計程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查.注冊會計師實施有關(guān)審計程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤.當(dāng)注冊會計師想證實銷售收入的完整性時，可考慮從銷售發(fā)票副本中選取樣本，并追查至與每張相應(yīng)的發(fā)貨單。（）標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤.注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多。（）標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤.分析性復(fù)核的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師根據(jù)實際情況也可利用非財務(wù)信息。（）標(biāo)準(zhǔn)答案:正確.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須與客戶保持實質(zhì)上和形式上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)答案:正確.在任何情況下，職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止注冊會計師對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證。（）標(biāo)準(zhǔn)答案:正確.如果審計業(yè)務(wù)約定書中要求審計人員出具管理建議書，則審計人員出具的管理建議書可以在一定程度上減輕管理當(dāng)局健全內(nèi)部控制的責(zé)任（）標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤.在我國，注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托；對其他業(yè)務(wù)可以注冊會計師個人名義接受委托。（）。標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤四、簡答題（共3道試題,共15分）.簡述審計程序的主要內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)答案:＜p＞＜/p＞＜p＞注冊會計師審計過程包括以下四個階段:接受客戶委托、計劃審計工作、實施控制測試和實質(zhì)性程序、完成審計工作和簽發(fā)審計報告。＜br＞（一）接受客戶委托＜br＞1.初步了解被審單位的基本情況，評價其可審性。＜br＞2.評價會計師事務(wù)所的勝任能力:一是評價執(zhí)行審計的能力;二是評價獨(dú)立性。＜br＞3.商定審計收費(fèi)，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。＜br＞（二）計劃審計工作＜br＞1.執(zhí)行初步的分析程序＜^＞2.了解客戶及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）＜br＞3.確定重要性水平＜br＞4.制定總體審計策略和具體審計計劃＜br＞（三）執(zhí)行控制測試和實質(zhì)性程序＜br＞1.執(zhí)行控制測試:指為了支持較低估計控制風(fēng)險而對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試的程序。＜br＞2.執(zhí)行實質(zhì)性分析性程序:指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作做出評價。按照準(zhǔn)則規(guī)定，在實施階段分析性程序不是必須的審計程序。<br>3.執(zhí)行交易的細(xì)節(jié)測試:指注冊會計師為確定與交易相關(guān)的五項審計目標(biāo)均已實現(xiàn)而執(zhí)行的審計程序。<br>4.執(zhí)行余額的細(xì)節(jié)測試:是注冊會計師針對資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶的期末余額執(zhí)行的審計程序，多數(shù)余額細(xì)節(jié)測試更側(cè)重于資產(chǎn)負(fù)債表賬戶。<br>（四）完成審計工作和簽發(fā)審計報告<br>1.檢查期后事項<br>2.檢查或有事項<br>3.評估客戶持續(xù)經(jīng)營能力<br>4.評價審計證據(jù)，形成意見并出具報告<br>5.與治理層和管理層溝通<br><br></p><p><br></p><p></p><p><br></p>.什么是審計重要性？審計人員在審計各階段分別是怎樣運(yùn)用重要性概念的？標(biāo)準(zhǔn)答案:<p></p><p>如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的。理解重要性概念，要注意:重要性是根據(jù)外部使用者來確定的;重要性的確定需要運(yùn)用職業(yè)判斷;重要性是一個相對概念。<br>在計劃審計工作、編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。<br>在完成階段運(yùn)用重要性，是為了評價審計結(jié)果，根據(jù)是否存在超過重要性水平的未調(diào)整差異來選擇審計意見。<br><br></p><p><br></p><p></p><p><br></p>.什么是分析性復(fù)核，運(yùn)用其的目的是什么？分析性復(fù)核運(yùn)用的范圍如何？標(biāo)準(zhǔn)答案:<p></p><p>分析性復(fù)核是指通過分析和比較被審計單位的重要比率和金額，從而了解發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)異常波動和差異。這里的比率，既可以是各種財務(wù)數(shù)據(jù)之間的比率，也可以是財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的比率。<br>分析性復(fù)核包括絕對額比較和比率比較。前者是不同時期或不同企業(yè)同類項目之間的金額的比較；后者是不同時期或不同企業(yè)同類比率之間的比較。分析性復(fù)核中可選的比較標(biāo)準(zhǔn)包括前期財務(wù)數(shù)據(jù)、同行業(yè)的平均水平、預(yù)期結(jié)果和非財務(wù)資料。<br>分析性復(fù)核可以在審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段使用。<br>計劃階段運(yùn)用分析性復(fù)核的目的主要包括：<br>（1）了解被審計單位的經(jīng)營情況；<br>（2）確定高風(fēng)險的審計領(lǐng)域；<br>（3）評價被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；<br>（4）減少實質(zhì)性測試的程序。<br>實施階段運(yùn)用分析性復(fù)核的目的主要包括：<br>（1）發(fā)現(xiàn)可能的錯誤；<br>（2）減少實質(zhì)性測試范圍。<br>報告階段運(yùn)用分析性復(fù)核的目的主要包括：<br>（1）確認(rèn)審計中發(fā)現(xiàn)的波動或差異；<br>（2）評估持續(xù)經(jīng)營能力。<br><br></p><p><br></p><p></p><p><br></p>五、名詞解釋（共3道試題,共9分）控制測試標(biāo)準(zhǔn)答案:<p> 控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性?？刂七\(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行?？刂茰y試是為了確定被審計單位控制政策和程序的設(shè)計與執(zhí)行是否完整與有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制之后，只有對那些準(zhǔn)備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試，并確信其得到正確的執(zhí)行時，才能減少實質(zhì)性測試審計程序，從而