《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1/14/20231第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。1/14/20232第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（一）按照反映內(nèi)容的不同分靜態(tài)報(bào)表

動(dòng)態(tài)報(bào)表（二）按照編報(bào)時(shí)間的不同分中期財(cái)務(wù)報(bào)表

年度財(cái)務(wù)報(bào)表（三）按照編報(bào)主體的不同分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

合并財(cái)務(wù)報(bào)表1/14/20233第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成（一）財(cái)務(wù)報(bào)表本身（二）附注（三）其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料1/14/20235第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）公允列報(bào)（二）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（三）項(xiàng)目列報(bào)的一致性（四）重要性（五）不得互相抵消的規(guī)定（六）提供比較數(shù)據(jù)的規(guī)定（七）在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露的內(nèi)容（八）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間規(guī)定（九）單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目的規(guī)定1/14/20236第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額。通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，至少可以提供以下重要會(huì)計(jì)信息：1、反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其構(gòu)成情況。2、反映企業(yè)資金的來源及其構(gòu)成情況。3、通過有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力。4、通過比較資產(chǎn)負(fù)債表的分析，看出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。1/14/20237第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）直接根據(jù)相關(guān)某一總賬賬戶的余額填列例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。1/14/20239第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額合計(jì)填列[例1]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：5818+2380000+16800=2402618（元）1/14/202310第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【例2】某企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，2007年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的余額為：“在途物資”賬戶余額為40000元，“原材料”賬戶余額為4800000元，“庫存商品”賬戶余額為5660000元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為500000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為：40000+4800000+5660000+500000=11000000（元）1/14/202311第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（四）根據(jù)相關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列例如，“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶余額扣除“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)攤銷后的金額填列?！伴L(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。

1/14/202313第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告[例3]某企業(yè)2007年12月31日“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額為750000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為150000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為：750000-150000=600000（元）將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額150000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。1/14/202314第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告[例4]某企業(yè)長(zhǎng)期借款4800000元，具體情況如表所示。長(zhǎng)期借款的有關(guān)詳細(xì)資料借款起始日期借款期限（年）金額（元）2007年1月1日318000002005年1月1日510000002004年9月1日42000000該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額為：480=2800000（元）將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2000000元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。1/14/202315第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

[例6]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶余額為2000000元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額為360000元。則該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額為：2000000-360000=1640000（元）1/14/202317第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告[例7]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“在建工程”賬戶余額為2560000元，“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶余額為200000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”項(xiàng)目金額為：2560000-200000=2360000（元）1/14/202318第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告[例8]某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后“固定資產(chǎn)”賬戶余額為30000000元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為8000000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為500000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：3000-500000=21500000（元）1/14/202319第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（六）綜合運(yùn)用上述填列方法分析計(jì)算填列1/14/202321第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告[例11]某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算，2007年12月31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的余額為：“材料采購”賬戶余額為40000元，“原材料”賬戶余額為4800000元，“周轉(zhuǎn)材料”賬戶余額為60000元，“庫存商品”賬戶余額為5600000元，“生產(chǎn)成本”賬戶余額為500000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為46000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為200000元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為：40000+4800000+60000+5600000+500000-46000-200000=10754000（元）1/14/202322第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三節(jié)利潤表利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。一、利潤表的作用利潤表可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況。通過編制利潤表，至少可以提供以下重要會(huì)計(jì)信息：——從總體上了解企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤的組成情況。——評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果?！治銎髽I(yè)的盈利能力。1/14/202323第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）利潤總額營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得到利潤總額。（四）凈利潤利潤總額減去所得稅費(fèi)用，得到凈利潤。（五）每股收益每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益。1/14/202325第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、利潤表的編制方法利潤表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，主要根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。1/14/202326第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。一、現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流動(dòng)的情況，通過編制現(xiàn)金流量表，至少可以提供以下會(huì)計(jì)信息：1、說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因。2、評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。3、分析企業(yè)理財(cái)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。4、預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。1/14/202327第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。它包括銷售商品、提供勞務(wù)，收到的稅費(fèi)返還，購買商品、接受勞務(wù)，支付職工薪酬，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等。通過列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影響程度。

1/14/202329第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。它既包括對(duì)外投資的取得和收回，又包括企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建與處置等。通過列示投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以反映企業(yè)的投資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影響程度。1/14/202330第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。它包括吸收投資，取得借款，償還債務(wù)，分配股利、利潤或償付利息等。通過列示籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以反映企業(yè)的籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出的影響程度。1/14/202331第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表中有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系，可簡(jiǎn)要概括為以下三個(gè)公式：（一）現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~（二）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額+期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額1/14/202332第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告四、現(xiàn)金流量表的編制方法(見教材)（一）直接法直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（二）間接法1/14/202333第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用所有者權(quán)益變動(dòng)表可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)的情況，通過編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，至少可以提供以下會(huì)計(jì)信息：---凈利潤---直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額---會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額---所有者投入資本和向所有者分配利潤等---按照規(guī)定提取的盈余公積---實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況1/14/202334第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表的橫向反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分的本年金額和上年金額；縱向由以下四個(gè)部分組成：(一)上年年末余額(二)本年年初余額(三)本年增減變動(dòng)金額(四)本年年末余額1/14/202335第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法（見教材）1/14/202336第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六節(jié)附注

附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示