流程分析與風險評估一組織戰(zhàn)略決策對流程的影響二流程分析概述三業(yè)務流程圖四內部威脅分析五評估剩余風險一、組織戰(zhàn)略決策對流程的影響1低成本戰(zhàn)略2差別化戰(zhàn)略3不同戰(zhàn)略對流程的影響1審計敏感流程

（1）定義：對審計工作很重要并且很可能顯著影響審計人員執(zhí)業(yè)過程中所用程序和證據的流程。（2）特征：

對達成目標起關鍵作用的流程有著廣泛外部影響的流程高風險流程2流程分析的兩種工具（1）業(yè)務流程圖：主要用于記錄與特定流程相關的事實和環(huán)境（2）內部威脅分析：可以幫助我們分析流程中最重要的流程風險、控制和績效指標。三、業(yè)務流程圖

1流程目標2流程活動3流入、流出流程的信息流4流程中所發(fā)生交易的會計影響2流程中的業(yè)務活動

流程中的業(yè)務活動反映在流程中為達到流程目標而采取的各別行動和步驟。流程中的業(yè)務活動種類繁多，包括：決策制定，信息收集，信息處理和交流，流程監(jiān)控和改進，實物行為。3流程中的信息流

會計師需要了解流程中信息流的性質和可靠性，原因有三流程中的信息對財務報表產生直接影響信息為審計人員提供流程質量的保證信息為審計人員提供關于流程風險重要性的審計證據4流程中所發(fā)生交易的會計影響（1）常規(guī)交易（2）非常規(guī)交易（3）會計估計（2）非常規(guī)交易

非常規(guī)交易反映了不規(guī)律或不經常發(fā)生的事項或狀況，它們往往需要管理當局的大量判斷。審計人員應更加關注非常規(guī)交易對審計的影響。但是，確定一項交易是常規(guī)交易還是非常規(guī)交易往往需要審計人員的專業(yè)判斷。（3）會計估計會計估計不是典型意義上的交易，估計可能是流程中最關鍵的會計因素。財務報表中包含大量估計，例如：應收賬款的可收回性，質量保證成本，銷售退回和折讓，環(huán)境負債，訴訟帶來的意外損失。估計給審計人員帶來的挑戰(zhàn)很獨特。四、內部威脅分析

內部威脅分析的目的是評價流程風險對組織的影響。包括三個部分：（1）風險識別（2）風險降低（3）風險監(jiān)控（1）領導能力風險如果流程管理不到位或權責不明確，風險就可能產生。如果在流程中缺少程序、政策和決策限制，也會產生風險。（2）誠信風險

因為人們對道德行為的態(tài)度要受到外部世界的影響，所以誠信風險往往與社會態(tài)度和勞動力市場相聯系。審計人員應該考慮公司是否對潛在的不道德行為有所警惕，以及公司是否積極地努力避免員工的利益沖突和違法行為。（3）規(guī)章風險

規(guī)章風險顯然是產生于外部環(huán)境，但會影響組織內部的不同流程。審計人員應該明確影響流程的各種法規(guī)形式，評價組織遵紀守法的可能性。技術對流程的影響是多方面的：流程實施信息處理流程監(jiān)控

5財務計劃風險財務計劃風險反映了內部資源分配不適應特定流程需求的可能性。如果計劃和預算不合理或不現實，就會導致流程的執(zhí)行出問題。（6）人力資源風險多數流程的效果和效率取決于流程中負責各項活動的人員素質。不滿的員工對流程的破壞力很大。雖然審計人員通常不愿意對某個人做出評價，但對員工稱職情況和態(tài)度的評估是流程風險評估的一個重要組成部分。（8）信息風險

流程信息不準確可靠會引發(fā)很多的問題。決策制定、流程活動監(jiān)控和績效評價都需要可靠的信息。對審計人員而言，交易處理的可靠性尤為重要。信息風險可能對控制風險產生直接影響，并導致財務報告的錯報。2流程控制

管理當局能夠選擇去接受、回避、保險還是降低風險。審計人員在確定流程風險是否代表重要的剩余風險需要他額外關注時，必須評價控制的影響。3績效指標

審計人員也可以使用績效測評指標來評價流程風險是否構成直接威脅。審查績效指標時的兩個問題：第一，審計人員基本上不能靠自己收集相關的績效數據。第二，審計人員必須確保用于績效測評的資料數據是可靠的。1評估每種已識別風險的固有風險水平

第一步是評估風險造成負面結果的內在可能性以及所導致問題的影響大小。

品牌管理的固有風險評估高風險結果的影響大小

風險5風險4風險1風險2風險6風險7風險3

低高風險的可能性2考慮相關控制和績效指標的影響

對于控制，我們作如下假設：公司非常積極地監(jiān)測競爭對手、市場和顧客。公司的員工培訓和激勵計劃非常出色。公司在限制模仿者和關閉盲目模仿企業(yè)方面遇到困難。新產品的推廣經常會失敗。對于績效指標，我們作如下假設：有關顧客認可度、顧客滿意度、廣告影響的深度廣度以及市場營銷成本的數據都是正數并且和預期一致。銷售的增長速度放慢。市場份額開始下降。高低風險結果的影響大小

控制和績效指標對品牌管理固有風險的影響

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風險1風險6風險7☆風險3高風險的可能性風險4☆