企業(yè)法人客戶信用等級評定的內(nèi)容及重點環(huán)節(jié)

雁塔聯(lián)社風險部2013年3月

企業(yè)法人客戶信用等級評定的內(nèi)容及重點環(huán)節(jié)一、法人客戶信用等級評定的概念二、法人客戶信用等級評定的基本操作三、法人客戶信用風險評定的基礎資料四、法人客戶信用風險評定的“十審十看”

一、法人客戶信用等級評定的概念

1、法人客戶的概念及內(nèi)容2、法人客戶信用風險控制的概念3、法人客戶信用風險控制的要求1.1法人客戶的概念及內(nèi)容1法人客戶的概念及內(nèi)容1、客戶信用等級評定的概念客戶信用等級評定是農(nóng)信社對客戶償債能力和償債意愿的計量和評價，反映的是客戶違約的大小。農(nóng)信社的客戶分為法人客戶與個人客戶法人客戶根據(jù)其機構性質(zhì)可分為企業(yè)類客戶和機構類客戶，企業(yè)類客戶根據(jù)其組織形式不同可劃分為單一法人客戶和集團法人客戶。對法人客戶的財務狀況分析主要采取財務報表分析、財務比率分析以及現(xiàn)金流量分析三種方法。1.1法人客戶的概念及內(nèi)容法人客戶的內(nèi)容：法人客戶主體的合法性：首先要看這個公司是否依法設立、合法經(jīng)營，符合公司法規(guī)定。我國公司法明確規(guī)定：公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。1.1法人客戶的概念及內(nèi)容企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的內(nèi)容企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照包括：企業(yè)法人：根據(jù)我國民法通則，法人是指具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。這里規(guī)定得相當明確，法人是一種組織，不是某一個人。法定代表人：是指依照法律或法人章程的規(guī)定，代表法人行使職責的負責人。法人代表是法人的一個機關，是自然人。企業(yè)法定代表人是指依法代表企業(yè)法人行使民事權利、履行民事義務的負責人。1.1法人客戶的概念及內(nèi)容1.1法人客戶的概念及內(nèi)容1.1法人客戶的概念及內(nèi)容注冊資本：公司的注冊資本是公司的登記機關登記注冊的資本額，也叫法定資本，是公司對外負債的核心償還來源，反映的是公司法人財產(chǎn)權，所有的股東投入的資本一律不得抽回，由公司行使財產(chǎn)權。從法律上說，抽逃注冊資本是犯罪行為。注冊資本是出資人實繳的出資額的總和。

公司法第二十六條規(guī)定有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；

1.1法人客戶的概念及內(nèi)容企業(yè)必須通過正確途徑增加企業(yè)實力，即擴大實收資本或股本。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能用稅后利潤提取或以股本(資本)溢價計入的資本公積轉增資本，只能用盈余公積的適當比例轉增資本，不能從其它途徑轉增資本。注冊資金：是企業(yè)實有資產(chǎn)的總和，所反映的是企業(yè)經(jīng)營管理權。實收資本或(股本)：是指企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定和合同協(xié)議實際收到投資人投入的資本總額。投資人可能用貨幣資產(chǎn)投資，也可能用實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資。1.1法人客戶戶的概念念及內(nèi)容容法人公司司類型可可分為：：有限責任任公司和和股份有有限公司司。有限責任任公司的的股東以以其認繳繳的出資資額為限限對公司司承擔責責任；股份有限限公司的的股東以以其認購購的股份份為限對對公司承承擔責任任。年度檢驗情況況：國家通過年檢檢，對企業(yè)進進行監(jiān)督。企企業(yè)年度檢檢驗是指工商商行政管理機機關依法按年年度對企業(yè)的的注冊資金(本)、生產(chǎn)經(jīng)營及及登記事項變變動等情況進進行審查，確確認企業(yè)是否否具備繼續(xù)經(jīng)經(jīng)營資格的法法定制度。每每年1月1日一4月30日期間，各級級工商局對對對上年12月31日前登記的所所有企業(yè)的全全部登記事項項及其經(jīng)營情情況、對外投投資及設立分分支機構情況況等進行全面面檢查，年檢檢中一個重要要的項目就是是注冊資本，，要求企業(yè)必必須向工商局局提供資產(chǎn)負負債表和損益益表。在過去去的檢查中，，有的企業(yè)用用股東借款或或捐贈，以及及過去會計制制度中列示的的資本公積轉轉增資本，新新會計制度對對轉增資本作作出了更嚴格格的規(guī)定，防防范了企業(yè)任任意轉增資本本的行為。1.1法人客戶的概概念及內(nèi)容2、公司法對公公司外擔保及及投資的規(guī)定定：第十五條公公司可以向其其他企業(yè)投資資；但是，除除法律另有規(guī)規(guī)定外，不得得成為對所投投資企業(yè)的債債務承擔連帶帶責任的出資資人。第十六條公公司向其他企企業(yè)投資或者者為他人提供供擔保，按照照公司章程的的規(guī)定由董事事會或者股東東會、股東大大會決議；公公司章程對投投資或者擔保保的總額及單單項投資或者者擔保的數(shù)額額有限額規(guī)定定的，不得超超過規(guī)定的限限額。公司為為公司股東或或者實際控制制人提供擔保保的，必須經(jīng)經(jīng)股東會或者者股東大會決決議。1.1法人客戶的概概念及內(nèi)容《陜西省農(nóng)村信信用社貸款管管理暫行辦法法》陜信聯(lián)發(fā)[2004]45號文件第四章章第四條規(guī)定定除國務院規(guī)定外外，有限責任任公司和股份份有限公司對對外股本權益益性投資累計計額未超過凈資產(chǎn)總額的的50%。注解：2006年1月1日修改公司法法，刪去了原原公司法“公公司向其他有有限責任公司司、股份有限限公司投資的的，除國務院院規(guī)定的投資資公司和控股股公司外，所所累計投資額額不得超過本本公司凈資產(chǎn)產(chǎn)的百分之五五十”的規(guī)定定。1.1法人客戶的概概念及內(nèi)容《陜西省農(nóng)村合合作金融機構構貸款擔保管管理暫行辦法法》陜農(nóng)信[2010]247號文件規(guī)定法人、其他組組織的保證能能力和保證額額度，應綜合合考慮保證人人的資產(chǎn)負債債規(guī)模、已為為他人提供的的各類擔保余余額、現(xiàn)金流流量、信譽狀狀況、發(fā)展前前景等因素，，參考下列公公式合理確定定：保證擔保參考額度=N×（資產(chǎn)總額-負債總額）-已為他人提供供的各類擔保保余額其中：（一））（資產(chǎn)總額額-負債總額）的的差額采用當當期和上一年年度財務數(shù)據(jù)據(jù)分別計算并并取較低值；；（二）N=信用等級調(diào)整整系數(shù)+經(jīng)辦農(nóng)村信用用社金融機構構認為必要的的其他調(diào)整系系數(shù)。信用等等級調(diào)整系數(shù)數(shù)為：年初信信用等級為AAA級1.5、AA級1.2、A級0.9；經(jīng)辦農(nóng)村信信用社金融機機構認為必要要的其他調(diào)整整系數(shù)不得超超過0.5；（三）原則則上，N不得大于2。1.2法人客客戶信用風險險控制的概念念2、法人客戶信用用等級評定的的幾個概念法人客戶信用用風險額度：：是指農(nóng)信社在在對單一法人客戶戶或集團客戶戶的風險和財務狀狀況進行綜合合評估的基礎礎上，確定的的能夠和愿意承擔的風風險總量。是在法人客戶信用等級級評定的基礎上，測測算出的由農(nóng)農(nóng)村合作金融融機構內(nèi)部掌掌握的該法人人客戶在農(nóng)村村合作金融機機構的最大承貸能力力。法人客戶信用用風險額度不能視同為實實際可放款額額度，實際放放款額不得大大于法人客戶戶信用風險度度。1.2法人客客戶信用風險險控制的概念念風險控制比例例：是指農(nóng)信社能能夠和愿意承擔的資產(chǎn)風險的的控制比例，，是根據(jù)法人人客戶實際資資產(chǎn)有效性、、關聯(lián)企業(yè)情情況以及業(yè)務務品種進行的的調(diào)節(jié)。風險控制比例例原則上不高高于60%，對于生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營項目符合合國家產(chǎn)業(yè)政政策，發(fā)展前前景好，企業(yè)業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金金流量充分，，有足夠的償償還到期貸款款本息的能力力，且能提供供足夠有效資資產(chǎn)作抵押(質(zhì)押)或落實代償能能力強的，風風險控制比例例可適當上浮浮。1.3、法人客戶信信用等級評定定的要求3、存量法人客客戶的評定要要求：農(nóng)信社法人客戶信用用風險評定每每年進行一次次，原則上于上年年度財務報表形成成后測算。對對需要進行信信用風險評定定的新拓展客客戶可隨時測測算。對每年上半年年受理的法人人客戶信用風風險評定要求求按上年末審計報表進行信信用風險度測測算；下半年年受理的法人人客戶信用風風險評定按上上半年（即6月末）審計報表進行行信用風險度度測算。1.2、法人人客戶信用等等級評定的要要求存量法人客戶戶的評定目的的：對法人客戶未未按照年度報報表進行信用用風險評定的的，將在第二二年4月15日存量客戶集集中進行信用用風險評定時時自動失效。。法人客戶信用用風險度有效效期一年。通過年初存量法人客戶戶評級，根據(jù)據(jù)存量客戶的的上年末財務務報表分析，，對企業(yè)全年年擬增加風險險額度給予合合理值測算，，上報聯(lián)社審審查評級資料料，剩下時間間全力以赴營營銷新增客戶戶。因此每年4月15日之前要根據(jù)據(jù)企業(yè)上年度度報表完成存存量法人客戶戶信用風險評評定工作。二、法人客戶戶信用等級評評定的基本操操作2.1法人客戶信用用風險管理基基礎2.2法人客戶信用用等級評定的的標準2.3法人客戶信用用風險度測算算2.1客客戶信用風險險管理基礎1、客戶信用風險險管理基礎（1）客客戶戶信信用用風風險險控控制制是是通通過過農(nóng)農(nóng)信信社社在在對對法法人人客客戶戶進進行行信信用用等等級級評評定定的的基基礎礎上上，，測測算算出出法法人人客客戶戶的的信信用用風風險險度度，，并并且且按按照照此此信信用用風風險險度度對對法法人人客客戶戶實實行行的的風風險險控控制制。。信用用風風險險的的管管理理應應堅堅持持注注重重調(diào)調(diào)查查、、嚴嚴格格把把關關、、動動態(tài)態(tài)監(jiān)監(jiān)控控。。體現(xiàn)現(xiàn)風風險險控控制制與與業(yè)業(yè)務務管管理理的的相相互互制制約約。。風風險險部部門門負負責責信信用用風風險險管管理理———即信信用用等等級級評評定定與與信信用用風風險險度度測測算算。。業(yè)業(yè)務務部部門門負負責責貸貸款款的的發(fā)發(fā)放放和和貸貸后后管管理理。。杜絕絕多多頭頭貸貸款款。?？涂蛻魬粜判庞糜蔑L風險險度度測測算算業(yè)業(yè)務務實實行行主主辦辦社社制制度度，，同同一一法法人人客客戶戶不不得得在在農(nóng)農(nóng)信信社社轄轄內(nèi)內(nèi)的的兩兩家家或或兩兩家家以以上上分分支支機機構構進進行行信信用用風風險險度度測測算算（（社社團團貸貸款款除除外外））；；非非主主辦辦社社不不得得對對法法人人客客戶戶進進行行信信用用風風險險度度測測算算，，已已發(fā)發(fā)放放的的貸貸款款應應逐逐步步壓壓縮縮或或歸歸入入主主辦辦社社的的授授信信額額度度。。2.1客客戶戶信信用用風風險險管管理理基基礎礎（2）客客戶戶信信用用風風險險管管理理的的目目的的建立立和規(guī)范范先評評級級、、后后授授信信、、再再用用信信的的信信貸貸流流程程，前前移移風風險險關關口口；；嚴嚴格格客客戶戶信信貸貸準準入入條條件件；；調(diào)調(diào)整整和和優(yōu)優(yōu)化化信信貸貸資資產(chǎn)產(chǎn)結結構構；；增增強強識識別別各各類類風風險險能能力力。。（3）客客戶戶信信用用風風險險管管理理的的原原則則公開開標標準準的的原原則則：明明確確客客戶戶信信用用風風險險測測評評準準入入條條件件、、標標準準。。分類類測測評評的的原原則則：按按照照客客戶戶所所屬屬行行業(yè)業(yè)、、具具體體貸貸款款投投向向及及品品種種采采取取不不同同的的信信用用風風險險測測評評標標準準和和方方法法嚴格格審審查查的的原原則則：要要求求管管理理人人員員必必須須嚴嚴格格審審查查客客戶戶的的資資質(zhì)質(zhì)、、業(yè)業(yè)績績、、貸貸款款具具體體用用途途、、擔擔保保措措施施等等各各個個方方面面，，把把客客戶戶信信用用風風險險管管理理作作為為授授信信風風險險控控制制的的第第一一道道關關口口。。2.1客客戶戶信信用用風風險險管管理理基基礎礎客戶戶分分類類管管理理通通過過客客戶戶信信用用風風險險管管理理將將客客戶戶明明確確分分類類，，具具體體分分為為：：適度度支支持持類類、余額額控控制制逐逐步步壓壓縮縮類類、清收收退退出出類類，以以確確定定其其不不同同的的信信貸貸管管理理政政策策。。其中中：：對對適適度度支支持持類類客客戶戶農(nóng)農(nóng)信信社社有有以以下下要要求求：：（1）生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營項目目符合合國家家產(chǎn)業(yè)業(yè)政策策，發(fā)發(fā)展前前景好好，借借款人人生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營正常常，產(chǎn)產(chǎn)品有有市場場，經(jīng)經(jīng)營有有效益益，在在同行行中有有一定定的競競爭力力；（2）借款款人產(chǎn)產(chǎn)權明明晰，，經(jīng)營營性現(xiàn)現(xiàn)金流流量充充分，，有足足夠的的償還還到期期貸款款本息息的能能力，，且能能提供供足夠夠有效效資產(chǎn)產(chǎn)作抵抵押(質(zhì)押)或落實實代償償能力力強的的第三三人作作保證證；2.1客客戶戶信用用風險險管理理基礎礎（3）借款款人的的管理理層成成員誠誠信度度高，，無欠欠息、、欠貸貸和逾逾期對對外擔擔保等等不良良信用用記錄錄，能能按時時提供供真實實完整整的財財務信信息(報表)；（4）資信等級級在A級及以上，，資產(chǎn)負債債率比例在在70%(含)以下，并參參加財產(chǎn)保保險；（5）在農(nóng)村村合作金金融機構構開立結結算賬戶戶，銷售售款項結結算往來來正常；；（6）存量貸貸款按五五級分類類為正常常類貸款款。2.1客客戶戶分類管管理基礎礎余額控制制逐步壓壓縮類客客戶農(nóng)信信社有以以下要求求：（1）借款人人生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營雖然然正常，，但產(chǎn)品品技術含含量不高高，屬信信貸投向向趨向集集中的行行業(yè)；例例如太陽陽能風電電行業(yè)。。（2）內(nèi)部管管理不規(guī)規(guī)范，未未能按時時向貸款款人提供供真實的的財務信信息報表表；（3）借款人人無法提提供足額額的有效效資產(chǎn)作作抵押，，保證人人代償能能力不足足或存在在“連環(huán)環(huán)”互保保；（4）借款單單位生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營出出現(xiàn)異常常，已不不能保證證貸款的的正常周周轉或未未能按時時足額支支付貸款款本息；；（5）實際貸貸款額度度與該客客戶信用用風險額額度已接接近，存存在一定定風險。。2.1客客戶戶分類管管理基礎礎清收退出出類客戶戶農(nóng)信社社有以下下要求：：（1）借款人人生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營項目目不符合合國家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政策策和信貸貸政策投投向；（2）借款人人生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營長期期虧損、、扭虧無無望，處處于關停?；虬腙P關停狀態(tài)態(tài)的；（3）借款人人實際已已資不抵抵債的；；（4）借款人人法定代代表人或或主要負負責人品品行不佳佳，存在在提供虛虛假財務務信息(報表)等不良行行為，注注冊資金金少且法法定代表表人或主主要負責責人的個個人資產(chǎn)產(chǎn)不愿意意對貸款款作為第第三人擔擔保的；；（5）借款人人資信等等級在BBB級（含））以下或或產(chǎn)權不不明晰的的。2.1客客戶分類類管理基基礎（4）信用風風險額度度上報權權限：我我聯(lián)社在在2012年初被省省聯(lián)社評評定為二二類社。。一類社：：按照上上年資本本凈額10%控制風險險額度。。二類社：：一般保保證800萬元，融融資性擔擔保公司司1200萬元，抵抵質(zhì)押2000萬元。三類社：：保證500萬，擔保公司司800萬，抵押1000萬。四類社：保證證400萬，擔保公司司700萬，抵押800萬。五類社：保保證200萬，擔保公公司、抵押押500萬。2.2法法人客戶戶信用等級級評定的標標準1、法人客戶戶信用等級級評定模板板2、法人客戶戶信用等級級分值及相相對應的等等級3、法人客戶戶信用等級級說明2.2.1、法人客客戶信用等等級評定模模板1、法人客戶戶信用等級級評定模板板不同的行業(yè)業(yè)或特性的的企事業(yè)法法人客戶，，其信用等等級評定標標準也不同同。根據(jù)所所屬的行業(yè)業(yè)類別或企企業(yè)特性，，按照經(jīng)營營范圍將客客戶分為：：制造業(yè)；批批發(fā)和零售售業(yè)；房地地產(chǎn)開發(fā)業(yè)業(yè)；建筑業(yè)業(yè)；旅游業(yè)業(yè)；住宿業(yè)業(yè)；服務業(yè)業(yè)；交通運運輸業(yè)；公公用設施業(yè)業(yè)，集團公公司、綜合合類企業(yè)；；新組建企企業(yè)；小型型企業(yè)（生生產(chǎn)類）；；小型企業(yè)業(yè)（流通類類）；醫(yī)療療機構；教教育機構；；其它類事事業(yè)法人等等十四類評評估模板。。2.2.1、法人客客戶信用等等級評定模模板（1）制造業(yè)適用于農(nóng)副副食品加工工業(yè)、食品品制造業(yè)、、飲料制造造業(yè)、煙草草制品業(yè)、、紡織業(yè)、、紡織服裝裝、鞋、帽帽制造業(yè)、、皮革、毛毛皮、羽毛毛(絨)及其制品業(yè)業(yè)、木材加加工及木、、竹、藤棕棕、草制品品業(yè)、家具具制造業(yè)、、造紙及紙紙制品業(yè)、、印刷業(yè)和和記錄媒介介的復制、、文教體育育用品制造造業(yè)、石油油加工、煉煉焦及核燃燃料加工業(yè)業(yè)、化學原原料及化學學制品制造造業(yè)、醫(yī)藥藥制造業(yè)、、化學纖維維制造業(yè)、、橡膠制品品業(yè)、塑料料制品業(yè)、、非金屬礦礦物制品業(yè)業(yè)、非金屬屬礦采選業(yè)業(yè)、煤炭采采選業(yè)、黑黑色金屬冶冶煉及壓延延加工業(yè)、、有色金屬屬冶煉及壓壓延加工業(yè)業(yè)、金屬制制品業(yè)、通通用設備制制造業(yè)、專專用設備制制造業(yè)、交交通運輸設設備制造業(yè)業(yè)、電氣機機械及器材材制造業(yè)、、通信設備備、計算機機及其他電電子設備制制造業(yè)、儀儀器儀表及及文化、辦辦公用機械械制造業(yè)、、工藝品及及其他制造造業(yè)、廢棄棄資源和廢廢舊材料回回收加工業(yè)業(yè)。2.2.1、法法人客戶戶信用等等級評定定模板（2）批發(fā)業(yè)業(yè)和零售售業(yè)適用于批批發(fā)業(yè)和和零售業(yè)業(yè)企業(yè)，，批發(fā)業(yè)業(yè)主要包包括外貿(mào)貿(mào)公司、、內(nèi)貿(mào)公公司.零售業(yè)主主要包括括百貨商商店、超超級市場場、專門門零售商商店、品品牌專賣賣店、售售貨攤等等主要面面向最終終消費者者的銷售售。還包包括以互互聯(lián)網(wǎng)、、郵政、、電話、、售貨機機以及同同一地點點后面加加工生產(chǎn)產(chǎn)，前面面銷售的的店鋪。。2.2.1、法法人客戶戶信用等等級評定定模板（3）房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)適用于房房地產(chǎn)開開發(fā)經(jīng)營營類企業(yè)業(yè)，該類類企業(yè)的的主要經(jīng)經(jīng)營活動動是進行行基礎設設施建設設、房屋屋建設，，并轉讓讓房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)項項目或者者銷售、、出租商商品房品品房（4）建筑業(yè)業(yè)適用于房房屋工程程建筑類類企業(yè)，，該類企企業(yè)主要要進行對對房屋主主體工程程的施工工活動（5）旅游游住宿宿業(yè)適用于于按照照國家家規(guī)定定評定定的旅旅游飯飯店或或具有有同等等質(zhì)量量、水水平的的飯店店、旅旅行社社及娛娛樂業(yè)業(yè)（6）交通通運輸輸業(yè)適用于于鐵路路運輸輸業(yè)、、道路路運輸輸業(yè)、、城市市公共共交通通業(yè)、、水上上運輸輸業(yè)、、航空空運輸輸業(yè)、、管道道運輸輸業(yè)、、管道道搬運運和其其他運運輸服服務業(yè)業(yè)、倉倉儲業(yè)業(yè)及郵郵政業(yè)業(yè)2.2.1、法法人客客戶信信用等等級評評定模模板（7）公用用設施施業(yè)適用于于電力力、熱熱力的的生產(chǎn)產(chǎn)和供供應業(yè)業(yè)、燃燃氣生生產(chǎn)和和供應應業(yè)、、水的的生產(chǎn)產(chǎn)和供供應業(yè)業(yè)、電電信和和其他他信息息傳輸輸服務務業(yè)電電信包包括固固定電電信服服務、、移動動電信信服務務以及及其他他電信信服務務；其其他信信息傳傳輸服服務業(yè)業(yè)包括括互聯(lián)聯(lián)網(wǎng)信信息服服務、、廣播播電視視傳播播服務務以及及衛(wèi)星星傳輸輸服務務（8）集團團公司司及綜綜合類類適用于于農(nóng)、、林、、牧、、漁業(yè)業(yè)、采采礦業(yè)業(yè)、計計算機機和軟軟件業(yè)業(yè)、住住宿和和餐飲飲業(yè)(旅游飯飯店除除外)、租賃賃和商商務服服務業(yè)業(yè)(旅行社社除外外)、按照照企業(yè)業(yè)財務務制度度管理理的事事業(yè)單單位法法人，，以及及無法法歸入入上述述工商商企業(yè)業(yè)法人人評級級指標標體系系的其其他企企業(yè)（9）教育育機構構適用于于高等等教育育、職職業(yè)教教育、、中等等教育育、初初等教教育以以及學學前教教育，，如各各類大大專院院校、、中小小學、、職業(yè)業(yè)學校校、幼幼兒園園等2.2.1、法法人客客戶信信用等等級評評定模模板(10)醫(yī)療機機構適用于于醫(yī)院院、療療養(yǎng)院院、衛(wèi)衛(wèi)生院院等(11)其它類類事業(yè)業(yè)法人人適用于于教育育、醫(yī)醫(yī)療機機構以以外的的事業(yè)業(yè)法人人（12)新組建建企業(yè)業(yè)適用于于新組組建且且沒有有一個個完整整會計計年度度財務務報表表的企企業(yè)、、非企企業(yè)法法人客客戶。。(13)小型企企業(yè)（（生生產(chǎn)類類）適用于于在同同行業(yè)業(yè)人數(shù)數(shù)、銷銷售額額、資資產(chǎn)總總額相相對較較小的的微型型企業(yè)業(yè)。(14)小型企企業(yè)（（流通通類））適用于于在同同行業(yè)業(yè)人數(shù)數(shù)、銷銷售額額、資資產(chǎn)總總額相相對較較小的的微型型企業(yè)業(yè)。這兩類類小型型企業(yè)業(yè)是指指總資資產(chǎn)在在1000萬元以以下，，并且且在信信用社社的信信用風風險額額度在在500萬元以以下的的，才才能按按小型型企業(yè)業(yè)模板板測算算。2.2.2、法法人客客戶信信用等等級分分值及及相對對應的的等級級2、法人人客戶戶信用用等級級分值值及相相對應應的等等級根據(jù)全全部五五項信信用等等級系系數(shù)評評定值值，將將法人人客戶戶劃分分為如如下信信用等等級：：AAA級90-100分AA級75-89分A級60-74分BBB級45-59分BB級30-44分B級30分以下下2.2.2、法法人客客戶信信用等等級分分值及及相對對應的的等級級AAA級客戶戶：生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營符符合國國家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政政策，，管理理層素素質(zhì)優(yōu)優(yōu)異，，各類類信用用記錄錄為滿滿分；；負債債遠低低于行行業(yè)標標準水水平，，經(jīng)營營性現(xiàn)現(xiàn)金凈凈流量量充足足；違違約風風險較較小，，發(fā)展展前景景很好好；市市場競競爭力力強，，有很很強的的償債債能力力，對對信用用社的的業(yè)務務發(fā)展展很有有價值值。AA級客戶戶：生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營符符合國國家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政政策，，管理理層素素質(zhì)良良好，，各類類信用用記錄錄、資資產(chǎn)負負債率率為滿滿分；；經(jīng)營營性現(xiàn)現(xiàn)金凈凈流量量較充充足；；違約約風險險較低低，發(fā)發(fā)展前前景穩(wěn)穩(wěn)定，，具有有較強強的償償債能能力，，對信信用社社的業(yè)業(yè)務發(fā)發(fā)展有有價值值。A級客戶戶：生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營符符合國國家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政政策，，管理理層素素質(zhì)較較好，，各類類信用用記錄錄較好好；經(jīng)經(jīng)營性性現(xiàn)金金凈流流量基基本充充足；；違約約風險險中低低，發(fā)發(fā)展前前景一一般，，具有有一定定的償償債能能力，，對信信用社社的業(yè)業(yè)務發(fā)發(fā)展有有一定定價值值。BBB級客戶戶：客戶信信用一一般，，管理理層難難以改改變經(jīng)經(jīng)營困困境，，經(jīng)營營和財財務管管理存存在重重大缺缺陷；；經(jīng)營營實力力和財財務實實力嚴嚴重削削弱，，現(xiàn)金金流量量衰減減；償償債能能力明明顯削削弱，，發(fā)展展前景景較差差，具具有一一定風風險。。、、法法人人客客戶戶信信用用等等級級分分值值及及相相對對應應的的等等級級BB級客客戶戶：：客戶戶信信用用較較差差，，管管理理層層已已失失去去經(jīng)經(jīng)營營管管理理能能力力，，經(jīng)經(jīng)營營和和財財務務管管理理存存在在嚴嚴重重缺缺陷陷；；客客戶戶所所在在行行業(yè)業(yè)、、產(chǎn)產(chǎn)品品或或技技術術不不符符合合國國家家環(huán)環(huán)保保政政策策、、產(chǎn)產(chǎn)業(yè)業(yè)政政策策或或銀銀行行信信貸貸政政策策準準入入標標準準；；償償債債能能力力嚴嚴重重損損害害，，不不具具備備發(fā)發(fā)展展前前景景，，有有違違約約損損失失風風險險。。B級客戶：客戶信用很差差，管理層已已失去經(jīng)營管管理能力，經(jīng)經(jīng)營和財務管管理極其嚴重重缺陷；客戶戶所在行業(yè)、、產(chǎn)品或技術術不符合國家家環(huán)保政策、、產(chǎn)業(yè)政策或或銀行信貸政政策準入標準準；幾乎無清清償債務的能能力，違約損損失很難挽回回。信用等級為BBB、BB、B企業(yè)禁止新增增貸款。、、法人客戶信信用等級分值值及相對應的的等級以客戶資產(chǎn)負負債結構經(jīng)營營業(yè)績?yōu)闃藴蕼?，限定其信信用等級法人客戶資產(chǎn)產(chǎn)負債率低于于60%,且生產(chǎn)規(guī)模在在同行業(yè)名列列前茅，抗風風險能力強，，信譽高的客客戶信用等級級評定不受限限制；對客戶戶資產(chǎn)負債率率高于70%,或生產(chǎn)規(guī)模較較小、抗風險險能力弱，信信譽度不高的的客戶信用等等級評定不得得高于BBB級。上年經(jīng)營活動動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量為負值值，且虧損的的企業(yè)，本年年扭虧為盈的的信用等級不不得高于A級,本年繼續(xù)虧損損的，信用等等級評定不得得高于BBB級。經(jīng)營狀況較好好但對信用社社負債業(yè)務、、中間業(yè)務、、票據(jù)業(yè)務等等綜合效益業(yè)業(yè)務支持力度度小的客戶信信用等級不得得高于A級。2.3、法法人客客戶信信用風風險額額度測測算1、法人人客戶戶信用用風險險額度度測算算方法法2、關于于調(diào)整整信用用風險險度的的審批批權限限法法人人客戶戶信用用風險險度測測算1、流流動動資資金金貸貸款款的的信信用用風風險險測測評評對于法人人客戶流流動資金金用途的的貸款按按照資產(chǎn)負債債率模型型測算法法對其進行行風險度度測算。。資產(chǎn)負債債率模型型測算法法是指對法人客客戶的全全部資產(chǎn)產(chǎn)通過評評估、打打折、結結合產(chǎn)業(yè)業(yè)參數(shù)，，確定客客戶負債債合理值值，再減減去負債債總額、、或有負負債及抵抵（質(zhì)））押資產(chǎn)產(chǎn)額后，，得出法法人客戶戶信用合合理值，，最后結結合信用用等級參參數(shù)、風風險控制制比例、、信用聯(lián)聯(lián)社的級級別系數(shù)數(shù)及法人人客戶已已有貸款款余額，，作為法法人客戶戶信用風風險度測測算的參參考依據(jù)據(jù)。2.3.1流動資資金貸款的的信用風險險測評資產(chǎn)負債率率模型測算算法（1）法人客戶戶信用風險險度測算額額度參考值值=法人客戶信信用合理值值×信用等級參參數(shù)×風險控制比比例×基層聯(lián)社級級別系數(shù)+農(nóng)村信用社社現(xiàn)有貸款款余額（2）法人客戶戶信用合理理值=法人客戶負負債合理值值–法人客戶負負債總額-或有負債及及已抵（質(zhì)質(zhì)）押資產(chǎn)產(chǎn)額；（3）法人客戶戶負債合理理值=總資產(chǎn)×70%××行業(yè)系數(shù)對有損社會會公德的行行業(yè)或企業(yè)業(yè)，如嚴重重污染、制制假、生產(chǎn)產(chǎn)違禁產(chǎn)品品等情況，，行業(yè)系數(shù)數(shù)原則上為為0；對于區(qū)域域內(nèi)信用狀狀況惡化的的行業(yè)，允允許將行業(yè)業(yè)系數(shù)調(diào)整整為更低值值或0。行業(yè)系數(shù)根根據(jù)國家宏宏觀調(diào)控政政策的變化化、省聯(lián)社社行業(yè)管理理要求以及及區(qū)域產(chǎn)業(yè)業(yè)結構和產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水水平，由省省聯(lián)社定期期進行調(diào)整整。非以上上行業(yè)系數(shù)數(shù)調(diào)整為1.0。2.3.1流動動資金貸款款的信用風風險測評法人客戶信信用風險度度測算額度度參考值=（總資產(chǎn)×70%××行業(yè)系數(shù)-法人客戶負負債總額-或有負債及及已抵（質(zhì)質(zhì)）押資產(chǎn)產(chǎn)額）×信用等級參參數(shù)×風險控制比比例×基層聯(lián)社級級別系數(shù)+農(nóng)村信用社社現(xiàn)有貸款款余額信用等級系系數(shù)：A級級為1；AA級為1.1；AAA級為為1.2。?；鶎勇?lián)社級級別系數(shù)：：暫定為1.0風險控制比比例是指農(nóng)信社社能夠和愿愿意承擔的的資產(chǎn)風險險的控制比比例，是根根據(jù)法人客客戶實際資資產(chǎn)有效性性、關聯(lián)企企業(yè)情況、、擔保方式式以及業(yè)務務品種進行行的調(diào)節(jié)。。2.3.1流動動資金貸款款的信用風風險測評風險控制比比例原則上上不高于60%，對于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營項目目符合國家家產(chǎn)業(yè)政策策，發(fā)展前前景好，企企業(yè)經(jīng)營性性現(xiàn)金流量量充分，有有足夠的償償還到期貸貸款本息的的能力，且且能提供足足夠有效資資產(chǎn)作抵押押(質(zhì)押)或落實代償償能力強的的，風險控控制比例可可適當上浮浮?；蛴胸搨鶠樵摲ㄈ丝涂蛻魧ν獗１ＷC擔保金金額。已抵（質(zhì)））押資產(chǎn)額額為該法人客客戶對外已已抵（質(zhì)））押擔保權權利價值。。農(nóng)村信用社社現(xiàn)有信用用余額為信貸風險險管理系統(tǒng)統(tǒng)該法人客客戶實時貸貸款余額。。2.3.1流動動資金貸款款的信用風風險測評列如該企業(yè)業(yè)2012年12月31日資產(chǎn)如下下：總資產(chǎn)：139977萬元總總負債：38694萬元行業(yè)系數(shù)：：1.0信用等級系系數(shù)：A級1.0基層聯(lián)社級級別系數(shù)：：1.0農(nóng)村信用社社現(xiàn)有貸款款余額：880萬元或有負債：：1000萬元已抵押和已已質(zhì)押資產(chǎn)產(chǎn)額（元））：17000萬元風險控制比比例：4.16%信用風險額額度：2600.12萬元2.3.2項目貸款款的信用風風險度測評評2、項目貸款款的信用風風險度測評評（1）項目貸款款信用風險險管理的基基本原則：：1、以項目投資資人為主體體進行信用用等級評定定；2、以項目為主主體測算信信用風險額額度；3、項目貸款的的信用風險險額度一般般不得高于于項目總投投資的50%；4、前提條件件：一是項目相關報報批手續(xù)必必須合法、、合規(guī)、完完備；二是項目資資本金比例例必須符合合國家規(guī)定定，且自有有資本金或或自籌資金必須足足額到位并并已實際投投入項目；；三是項目總總投資應包包含固定資資產(chǎn)投入和和鋪底流動動資金的總總和，授信后確保保項目能夠夠完工達產(chǎn)產(chǎn)或正常使使用。2.3.2項目目貸款的信信用風險度度測評基礎產(chǎn)業(yè)和和重點項目目、水電行行業(yè)項目的的信用風險險度測算公式項目信用風風險額度=借款項目目總投資××50%××信用等級級系數(shù)×擔擔保方式系系數(shù)×風險險控制比例例×基層聯(lián)聯(lián)社級別系系數(shù)-在他他行本項目目貸款余額額+農(nóng)村信用社社現(xiàn)有貸款款余額醫(yī)院項目、、學校項目目、醫(yī)藥行行業(yè)項目、、有色金屬屬項目、水水泥行業(yè)項項目、鋼鐵鐵項目的信信用風險測測算標準項目信用風風險額度=借款項目目總投資××40%××信用等級級系數(shù)×擔擔保方式系系數(shù)×風險險控制比例例×基層聯(lián)聯(lián)社級別系系數(shù)-在他他行本項目目貸款余額額+農(nóng)村信用社社現(xiàn)有貸款款余額擔保方式系系數(shù)：抵、、質(zhì)押擔保保為1；保保證擔保為為0.7。。2.3.3項目貸貸款的信用用風險度測測評3、房地產(chǎn)產(chǎn)項目的信信用等級評評定對符合所有有準入條件的項目目，其投資資人的客戶戶信用等級級評定可按照模板板測算數(shù)值值評定，不受限制。。對不符合任任一條準入條件的項目目，其投資資人的客戶戶信用等級級不得高于于BBB級級（即不能新新增授信））。2.3.3項目貸貸款的信用用風險度測測評房地產(chǎn)項目目的準入條條件：（1）“四證證”齊全，，即土地使使用證、建建設用地規(guī)規(guī)劃許可證證、建設工工程規(guī)劃許許可證和施施工許可證證齊全；（2）項目資本本金比例符符合規(guī)定，，

保障性性住房和普普通商品住住房項目的的最低資本本金比例為為20%；其其他房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)項目目的最低資資本金比例例為30%。（《國國務院關于于調(diào)整固定定資產(chǎn)投資資項目資本本金比例的的通知》國國發(fā)〔2009〕27號）（3）項目后續(xù)續(xù)開發(fā)建設設資金有保保障，資金金來源結構構合理，原原則上項目目預售款占占總投資的的比例不超超過30%，全全部金融機機構融資比比例不超過過總投資的的50%；；（此項比比例他行一一般在30%—50%）（4）土地出讓讓或轉讓款款已全部繳繳清，項目目土地權屬屬清晰，拆拆遷補償費費已全部繳繳付2.3.3項目貸貸款的信用用風險度測測評（5）項目的工工程預算合合理、真實實，土地成成本接近該該地區(qū)相同同或類似地地段的平均均水平，建建安成本符符合該地區(qū)區(qū)同類物業(yè)業(yè)的市場價價格水平；；（6）項目市場場定位準確確，有相對對明確的銷銷售對象，，價格與定定位匹配，，與周圍新新樓盤相比比價格不畸畸高或畸低低。（7）按揭貸款款除信用社社自身原因因不受理外外，必須在在發(fā)放項目目貸款信用用社辦理。。（8）房地產(chǎn)商商不存在““囤地”、、“捂盤””等違反國國家有關規(guī)規(guī)定的行為為。（9）必須以項項目用地及及在建工程程提供抵押押擔保。2.3.3項目貸貸款的信用用風險度測測評房地產(chǎn)項目目的客戶信信用風險測測評房地產(chǎn)項目目信用風險額額度依據(jù)項項目整體進進行測算，，且信用風風險額度不不得超過該房地產(chǎn)項目目總投資的的50%。。房地產(chǎn)項目目信用風險險額度=借借款項目總總投資×50%×信信用等級系系數(shù)×風險險控制比例例×基層聯(lián)聯(lián)社級別系系數(shù)-在他他行本項目目貸款余額額+農(nóng)村信用社社現(xiàn)有貸款款余額參數(shù)說明：：1、信用等等級系數(shù)：：A級為1；AA級級為1.1；AAA級為1.2。2、基層聯(lián)聯(lián)社級別系系數(shù)：暫定定為1.03、風險控控制比例：：風險控制比比例是指農(nóng)農(nóng)信社能夠夠和愿意承承擔的資產(chǎn)產(chǎn)風險的控控制比例，，是根據(jù)法法人客戶實實際資產(chǎn)有有效性、關關聯(lián)企業(yè)情情況以及業(yè)業(yè)務品種進進行的調(diào)節(jié)節(jié)。2.3.3項目貸貸款的信用用風險度測測評測算保存：：總資產(chǎn)：77540萬元總總負債債：36408萬元行業(yè)系數(shù)：：1.0信用等級系系數(shù)：1.0基層聯(lián)社級級別系數(shù)：：1.0農(nóng)村信用社社現(xiàn)有貸款款余額：6205萬元項目類型：：房地產(chǎn)項項目借款項目總總投資：32230萬元本項目目前前已貸款余余額（含他他行）62050000（元）：風險控制比比例：89%最高信用風風險額度：：15024萬元擬定最高信信用風險額額度：15000萬元三、法人客客戶信用風風險評定上上報資料1、法人客戶戶信用風險險評定報告告2、法人客戶戶經(jīng)營狀況況3、公司財務務報表分析析、法人客戶戶信用風險險額度測算算方法3.1、法法人客戶信信用風險評評定報告1、法人客戶戶信用風險險評定報告告評級報告主主要包括：：客戶基本本情況、經(jīng)經(jīng)營狀況評評價、資信信調(diào)查、財財務分析、、本次擬申申請貸款用用途、額度度、擔保方方式及評級級指標分析析、綜合評評價和信用用風險評定定結果等內(nèi)內(nèi)容。包括客戶及及其關聯(lián)企企業(yè)在本社社及他行、、他社借款款本金及利利息償還情情況；客戶戶及其關聯(lián)聯(lián)企業(yè)對外外擔保情況況。要付明明細清單，，注明借款款人、借款款時間、借借款金額、、擔保方式式、擔保人人、貸款行行。（附銀銀行信貸咨咨詢系統(tǒng)查查詢資料））3.1、法法人客戶信信用風險評評定報告公司歷史情情況介紹；；公司股權結結構、經(jīng)營營范圍、基基本賬戶開開戶行、相相關資質(zhì)證證書、各主主要股東的的簡介；公司高級管管理人員的的經(jīng)歷、素素質(zhì)、能力力及近年來來的主要經(jīng)經(jīng)營業(yè)績；；公司組織機機構的設置置及職能；；公司的管理理體系和管管理制度情情況。注意：企業(yè)業(yè)經(jīng)營項目目與其營業(yè)業(yè)執(zhí)照范圍圍不符，或或者不具備備相關經(jīng)營營的資質(zhì)證證件的，不不應予以評評級。3.2、法法人客戶經(jīng)經(jīng)營狀況2、法人客戶戶經(jīng)營狀況況（1）借款人的的組織架構構、公司治治理、內(nèi)部部控制及法法定代表人人和經(jīng)營管管理團隊的的資信等情情況；（2）借款人的的經(jīng)營范圍圍、核心產(chǎn)產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營、貸貸款期內(nèi)經(jīng)經(jīng)營規(guī)劃和和重大投資資計劃等情情況；（3）借款人所所在的行業(yè)業(yè)狀況，主主導產(chǎn)品及及在行業(yè)和和區(qū)域經(jīng)濟濟發(fā)展中的的地位和作作用；（4）借款人的的應收賬款款、應付賬賬款、存貨貨等真實財財務狀況。。以及近幾幾年資產(chǎn)負負債、資金金結構、資資金周轉、、盈利能力力、現(xiàn)金流流量、銷售售歸社及存存款的較大大變動和現(xiàn)現(xiàn)狀；3.2、法法人客戶經(jīng)經(jīng)營狀況（5）借款人信信譽狀況。。主要是借借款人有無無拖欠本社社或其他金金融機構貸貸款本息的的記錄及其其他信譽狀狀況；（6）借款人的的營運資金金總需求和和現(xiàn)有融資資性負債情情況；（7）借款人的的關聯(lián)方及及關聯(lián)交易易等情況；；（8）貸款的具具體用途及及與貸款用用途相關的的交易對手手資金占用用情況；（9）還款來源源情況，包包括生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營產(chǎn)生的的現(xiàn)金流、、綜合收益益及其他合合法收入；；3.2、法人人客戶經(jīng)營狀狀況客戶所處行業(yè)業(yè)及發(fā)展情況況；主要業(yè)務情況況介紹。工業(yè)業(yè)客戶包括主主導產(chǎn)品的名名稱、設備先先進程度、生生產(chǎn)能力、實實際產(chǎn)量、占占總銷售收入入的份額、市市場分布、市市場占有率、、主要客戶的的集中程度及及穩(wěn)定程度、、預期市場前前景、市場競競爭情況及主主要競爭手段段等情況。商業(yè)客戶包括括經(jīng)營狀態(tài)、、位置、所處處環(huán)境的顧客客群及競爭對對手情況、供供貨渠道等情情況。房地產(chǎn)客戶包包括其開發(fā)項項目情況、項項目資金概算算、資金來源源；已開發(fā)項項目介紹：總總面積、戶數(shù)數(shù)、銷售情況況3.2、法法人客客戶經(jīng)經(jīng)營狀狀況產(chǎn)品、、技術術及裝裝備更更新情情況。。工業(yè)業(yè)客戶戶包括括新技技術、、新產(chǎn)產(chǎn)品的的研發(fā)發(fā)情況況及應應用和和市場場前景景，研研發(fā)費費用的的投入入情況況，設設備的的更新新情況況等；；商業(yè)業(yè)客戶戶包括括新管管理模模式、、技術術及新新裝備備的采采用情情況等等?？蛻舻牡拈L期期、中中期、、短期期發(fā)展展規(guī)劃劃；未未來三三年中中客戶戶的重重大投投資計計劃。。注：經(jīng)經(jīng)營狀狀況應應該詳詳細反反映客客戶目目前的的生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營情情況??！3.3、公公司財財務報報表分分析3、公司司財務務報表表分析析要讀懂懂財務務報表表，并并能作作簡單單的財財務分分析，，必須須先了了解財財務報報表的的基本本知識識，就就好比比朋友友讓你你評價價他新新裝修修的房房子怎怎么樣樣，你你最起起碼需需要了了解他他家有有幾間間房子子，各各間房房子的的主要要功能能是什什么，，然后后才能能有針針對性性地進進行評評價。。通用用的的財財務務報報表表覆覆蓋蓋了了一一個個企企業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)、、經(jīng)經(jīng)營營、、投投資資、、客客戶戶、、供供應應商商、、員員工工信信息息、、員員工工福福利利等等所所有有狀狀態(tài)態(tài)，，如如果果能能靜靜下下心心來來慢慢慢慢讀讀，，我我們們能能發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，，千千篇篇一一律律的的報報表表格格式式，，雖雖然然永永遠遠只只有有0-9共10個數(shù)數(shù)字字的的組組合合，，卻卻恰恰恰恰是是一一部部真真正正的的大大百百科科全全書書，，每每月月都都在在講講述述著著一一個個企企業(yè)業(yè)的的大大小小事事情情。。依據(jù)據(jù)公公司司連連續(xù)續(xù)三三年年的的審審計計報報表表，，結結合合實實地地調(diào)調(diào)查查了了解解，，對對企企業(yè)業(yè)報報表表的的真真實實性性、、企企業(yè)業(yè)的的經(jīng)經(jīng)營營狀狀況況、、發(fā)發(fā)展展前前景景等等進進行行分分析析論論證證。。、、公公司司財財務務報報表表的的組組成成（一一））、、公公司司財財務務報報表表的的組組成成財務務報報表表是是企企業(yè)業(yè)財財務務狀狀況況、、經(jīng)經(jīng)營營成成果果和和現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量的的結結構構性性表表述述。。財財務務報報表表至至少少應應當當包包括括下下列列組組成成部部分分：：（1）資資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表；；（（2）利利潤潤表表；；（（3）現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表；；（4）所所有有者者權權益益（（或或股股東東權權益益））變變動動表表；；（5）附附注注。。、、公公司司財財務務報報表表的的組組成成不同同人人對對報報表表數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)的的關關注注點點，，我我們們從從財財務務報報表表的的定定義義和和組組成成中中不不難難看看出出，，財財務務報報表表包包含含別別的的內(nèi)內(nèi)容容非非常常豐豐富富，，但但是是，，對對不不同同的的報報表表使使用用人人，，其其關關注注點點可可能能是是不不一一樣樣的的。。一般來說，，投資者最最關注的是是企業(yè)的利利潤表，也也就是他的的錢能生出出多少錢來來；而對于于企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營者（管管理者）來來說，他們們重視的是是企業(yè)的績績效，對利利潤表和現(xiàn)現(xiàn)金流量表表都很關注注；對于債權人人，我們重重視的是企企業(yè)現(xiàn)金流流量表及企企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)，因為只只有足夠多多的現(xiàn)金，，才能歸還還我們的欠欠款；實收收資本是企企業(yè)永久性性的資金來來源，它是是保證企業(yè)業(yè)持續(xù)經(jīng)營營和償還債債務的最基基本的物質(zhì)質(zhì)基礎，是是企業(yè)抵御御各種風險險的緩沖器器。除此之外，，比如企業(yè)業(yè)員工，可可能重視的的是企業(yè)的的經(jīng)營狀況況，期望在在企業(yè)經(jīng)營營好的情況況下，得到到更多收入入，所以他他們關注利利潤表；而而對供應商商，更多關關注的是資資產(chǎn)負債表表，只有資資產(chǎn)運轉良良好，才能能長期合作作。3.3.1、公司財財務報表的的組成1、認識資產(chǎn)產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表表是反映企企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債債、所有者者權益等財財務狀況的的會計報表表，它的作作用主要有有如下幾個個方面：（1）能夠體現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)在特定時間，擁有資產(chǎn)產(chǎn)及其分布布狀況。也也就是說，，它表明的的是企業(yè)在在特定時間間所擁有資資產(chǎn)總量是是多少，資資產(chǎn)是什么么。同時通通過資產(chǎn)負負債表能了了解到流動動資產(chǎn)是多多少，固定定是多少，，長期投資資有多少，，無形資產(chǎn)產(chǎn)有多少等等。（2）能夠表明明企業(yè)在特定時間所所承擔的債債務，償還時間及及償還對象象。如果是是流動負債債，就必須須在1年內(nèi)償還；；如果是長長期負債，，償還期限限就超過一一年。因此此從負債表表可以清楚楚地知道，，在特定時時間點上企企業(yè)欠了誰誰多少錢，，該什么時時候償還。。（3）資產(chǎn)負債債表能夠反反映在特定定時點投資資人所擁有有的凈資產(chǎn)產(chǎn)及其形成成原因。依依據(jù)復式記記賬法的平平衡公式，，資產(chǎn)等于于負債加股股東權益，，也就是說說，企業(yè)所所有資產(chǎn)，，除了用來來償還債務務外，都歸歸投資人所所有。3.3.1、公司財財務報表的的組成2、認認識識利利潤潤表表利潤潤表表是是反反映映企企業(yè)業(yè)在在一一定定期期間間經(jīng)經(jīng)營營成成果果的的會會計計報報表表，，它它的的作作用用主主要要有有如如下下幾幾個個方方面面：：（1）可可以以反反映映企企業(yè)業(yè)一一定定期期間間內(nèi)內(nèi)收收入入的的實實際際情情況況，，如如實實現(xiàn)現(xiàn)的的營營業(yè)業(yè)收收入入有有多多少少，，實實現(xiàn)現(xiàn)的的投投資資收收益益有有多多少少，，實實現(xiàn)現(xiàn)的的營營業(yè)業(yè)外外收收入入有有多多少少等等。。（2）可可以以反反映映企企業(yè)業(yè)一一定定期期間間內(nèi)內(nèi)各各種種耗耗費費情情況況，，如如耗耗費費的的營營業(yè)業(yè)成成本本有有多多少少，，營營業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加有有多多少少，，營營業(yè)業(yè)費費用用、、管管理理費費用用、、財財務務費費用用有有多多少少以以及及營營業(yè)業(yè)外外支支出出有有多多少少等等。。（3）可可以以反反映映企企業(yè)業(yè)一一定定期期間間內(nèi)內(nèi)獲獲得得利利潤潤或或發(fā)發(fā)生生虧虧損損的的數(shù)數(shù)額額，，從從而而衡衡量量企企業(yè)業(yè)收收入入與與產(chǎn)產(chǎn)出出之之間間的的關關系系。。、公公司司財財務務報報表表分分析析、、公公司司財財務務報報表表的的組組成成3、認認識識現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表現(xiàn)金金流流量量表表以以現(xiàn)現(xiàn)金金為為基基礎礎編編制制的的，，反反映映企企業(yè)業(yè)一一定定會會計計期期間間內(nèi)內(nèi)經(jīng)經(jīng)營營活活動動、、投投資資活活動動及及籌籌資資活活動動等等對對現(xiàn)現(xiàn)金金及及現(xiàn)現(xiàn)金金等等價價物物產(chǎn)產(chǎn)生生影影響響的的會會計計報報表表。。通通俗俗的的講講，，就就是是關關于于企企業(yè)業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金金流流出出和和流流入入的的信信息息表表。。它它的的作作用用主主要要體體現(xiàn)現(xiàn)在在如如下下幾幾個個方方面面：：（1）它可可以體體現(xiàn)出出企業(yè)業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金流流量信信息，，從而而能夠夠對企企業(yè)整整體財財務狀狀況作作出客客觀評評價。。（2）它能能夠說說明企企業(yè)在在一定定期間間內(nèi)現(xiàn)現(xiàn)金流流入和和流出出的原原因，，或者者說體體現(xiàn)出出現(xiàn)金金的來來源和和去向向，從從而全全面的的說明明公司司的償償債能能力和和支付付能力力。（3）由于于它區(qū)區(qū)分了了不同同經(jīng)濟濟活動動現(xiàn)金金凈流流量，，能分分析和和評價價企業(yè)業(yè)經(jīng)濟濟活動動是否否有效效，對對其效效率作作出評評價。。3.3.1、公公司財財務報報表的的組成成4、認識識所有有者權權益（（或股股東權權益））變動動表所有者者權益益變動動表是是指企企業(yè)在在一定定會計計期間間內(nèi)，，所有有者權權益構構成及及增減減變化化情況況的報報表。。在新新頒布布的《企業(yè)會會計準準則30號—財務報報表列列表》中，所所有者者權益益變動動表成成為主主要會會計報報表之之一（（以前前我們們都只只說三三個表表）,其原因因是，，所有有者權權益變變動表表本身身就是是聯(lián)系系資產(chǎn)產(chǎn)負債債表和和損益益表的的紐帶帶，作作為企企業(yè)投投資者者，理理應非非常關關注自自己““股東東”身身份及及份額額的變變化，，該表表的作作用主主要有有：（1）通過過該表表，可可以清清楚地地了解解企業(yè)業(yè)當期期損益益、直直接計計入所所有者者權益益的利利得和和損失失。（2）通過過該表表，可可以一一目了了然地地看到到所有有者權權益各各組成成部分分增減減變動動的結結構性性變化化情況況。（3）通過過該表表，可可以直直觀地地了解解企業(yè)業(yè)利潤潤的分分配情情況。。（4）通過過該表表，還還能揭揭示出出企業(yè)業(yè)使用用留存存收益益和公公積金金情況況。3.3.1、公公司財財務報報表的的組成成5、認識財財務報報表附附注財務報報表附附注是是對在在資產(chǎn)產(chǎn)負債債表、、利潤潤表、、現(xiàn)金金流量量表和和所有有者權權益變變動表表等報報表中中列示示項目目的文文字描描述或或明細細資料料，以以及對對未能能在這這些報報表中中列示示項目目的說說明等等。一般企業(yè)財財務報表附附注主要包包括下列內(nèi)內(nèi)容：（1）企業(yè)的基基本情況；；（2）財務報表表的編制基基礎；（3）遵循企業(yè)業(yè)會計準則則的聲明；；（4）重要會計計政策和會會計估計；；（5）會計政策策和會計估估計變更以以及差錯更更正說明；；（6）報表重要要事項說明明；（7）或有事項項；（8）資產(chǎn)負債債表日后事事項；（9）關聯(lián)方關關系及其交交易；3.3.1、公司財財務報表的的組成財務報表附附注包含的的內(nèi)容非常常豐富，其其作用主要要有：（1）它提供會會計政策、、會計估計計等的披露露，提高了了財務報表表的可比性性。（2）它提供資資產(chǎn)負債表表日后事項項的說明等等內(nèi)容，增增強了財務務報表信息息的可理解解性。（3）它提供供報表重重要事項項說明等等，突出出了財務務報表信信息的重重要方面面，有