【易錯(cuò)易混點(diǎn)4】持有至到期投資VS可供出售金融資產(chǎn)——債借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值借：持有至到期投資——成本（面值相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對(duì)應(yīng)的“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目的金額為（）萬元。借：可供出售金融資產(chǎn)——成 應(yīng)收利 貸：銀行存 195（4另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該可供出售金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值為（）萬元。 應(yīng)收利 貸：銀行存 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào) 195（4另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資。該持有至到期投資初始入賬價(jià)值為（）萬元。 二、后續(xù)計(jì)（一）貸：投資收益（期初攤余成本×實(shí)際利率（二）借：應(yīng)收利息（面值×票面利率貸：投資收益（期初攤余成本×實(shí)際利率310004%，3%，利息每年年末支付，本金到期支付。甲公司將該公司債券劃分為可供出售金融資20×712311000．094借：可供出售金融資產(chǎn)——成 1 貸：銀行存 1實(shí)際利息=1028.244×3%=30.84732≈30.85（元）年末攤余成本=1028．244+30.85-40=1019.094（元借：應(yīng)收利 20×712311000．094實(shí)際利息=1019.094×3%=30.57282≈30.57（元借：應(yīng)收利 貸：投資收 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào) 借：銀行存 貸：應(yīng)收利 年末攤余成本=1019.094+30.57-40=1009.664(元)，20×812311109.664100借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 貸：資本公積——其他資本公 109.66（（不考慮減值”=期末公允價(jià)值”=期末公允價(jià)值512504.72%200011402001128620021513001.借：可供出售金融資產(chǎn)——成 1借：持有至到期投資——成 1貸：銀行存 1持有至到期投資——利息調(diào)整 1 2.2000末借：應(yīng)收利 【面值1250×票面利率4.72%】 （倒擠 【期初攤余成本1000×實(shí)際利率10%】 借：應(yīng)收利 12504.72%】41（倒擠 【期初攤余成本1000×實(shí)際利率10%】 2000=1 ×10%-59=1041（元=1 ×10%-59=1041（元2000公允價(jià)值1借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 2.2000年末資產(chǎn)負(fù)債表列示（值（期末攤余成本）10411141（期末公允價(jià)值借：應(yīng)收利 【面值1250×票面利率4.72%】 （倒擠貸：投資收 【期初攤余成本1041×實(shí)際利率10%】 貸應(yīng)收利 借：應(yīng)收利 12504.72%】45（倒擠 【期初攤余成本1041×實(shí)際利率10%】 2001=1 ×10%-59=1086（元=1 ×10%-59=1086（元2001公允價(jià)值1借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 2.2001年末資產(chǎn)負(fù)債表列示（值（期末攤余成本）108612862002月借：銀行存 1持有至到期投資——利息調(diào)整 250