摘要隨著社會的發(fā)展、人民生活水平的提高，改善百姓就醫(yī)環(huán)境、提高診療水平、全面提高人民群眾的健康水平，成為了醫(yī)院特別是公立醫(yī)院迫在眉睫的事情，這就要求醫(yī)院要不斷加大對基礎(chǔ)設(shè)施的投入和不斷擴大醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模，但由于醫(yī)院工程建設(shè)項目投資資金大、建設(shè)周期長、建設(shè)環(huán)節(jié)多，難免會出現(xiàn)有的人為了個人利益，在工程建設(shè)過程中中飽私囊，損害醫(yī)院利益。本文從內(nèi)部控制體系工作業(yè)務(wù)層面之一建設(shè)項目控制入手，從醫(yī)院建設(shè)項目所涉及環(huán)節(jié)、流程，列舉出其主要的風險點，并針對這些風險點，提出相應(yīng)的控制措施。關(guān)鍵詞醫(yī)院；建設(shè)項目；內(nèi)部控制；風險管控一、醫(yī)院建設(shè)項目存在的主要問題一決策階段流于形式二工程招標階段監(jiān)督缺失三項目實施階段管理不到位四竣工驗收不規(guī)范，檔案及資產(chǎn)移交不及時二、醫(yī)院建設(shè)項目存在問題的原因分析一立項缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，項目評估過于簡化，決策失誤、審批不嚴、盲目上馬，建設(shè)項目設(shè)計方案不合理、不周全導致整個建設(shè)項目難以實現(xiàn)預期目標。二招投標階段存在暗箱操作，形成招投標走過場，出現(xiàn)虛假招標、串通招標等，另外中標單位資質(zhì)不符要求或者掛靠、冒用他人名義投標，中標人難以勝任工程項目，工程監(jiān)理不到位，形同虛設(shè)，未能確實履行監(jiān)理職責，建設(shè)合同審核不嚴謹，訂立不規(guī)范，工程建設(shè)清單不完整、沒有按概算編制等，都會給醫(yī)院造成經(jīng)濟損失。三工程施工是整個工程項目的重點，這個階段關(guān)系到整個工程的質(zhì)量也是腐敗涉及面最廣的地方。施工單位為了追求更大的利潤，一面對進場材料偷工減料、降低質(zhì)量標準、以次充好，一面拉攏賄賂現(xiàn)場管理和監(jiān)理人員，在驗收環(huán)節(jié)蒙混過關(guān)，導致施工安全存在隱患。四竣工驗收不規(guī)范，把關(guān)不嚴，可能會導致交付使用的工程質(zhì)量不過關(guān)，竣工賬務(wù)審計流于形式，可能導致超概建設(shè)，竣工決算失真。建設(shè)項目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能導致醫(yī)院存在賬外資產(chǎn)、賬實不符。三、醫(yī)院建設(shè)項目的風險管控一決策階段風險管制1立項應(yīng)符合國家政策、城市區(qū)域規(guī)劃，可行性研究須經(jīng)專業(yè)資質(zhì)機構(gòu)審核。醫(yī)院建設(shè)涉及政府、城建、地震、衛(wèi)生、消防、氣象、等方方面面，因此必須做到深入醫(yī)院內(nèi)部全面調(diào)查，收集各方面資料，由醫(yī)院根據(jù)自身日益增加的門診量、床位數(shù)、及自身醫(yī)療特色，結(jié)合國家政策、城市區(qū)域規(guī)劃，編制項目可行性研究報告，并委托具有相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)進行審核，出具評審意見，報政府部門批準。2根據(jù)批復的可行性報告，嚴格按照概預算金額及項目清單做好初步設(shè)計。初步設(shè)計可以委托資質(zhì)過硬、信譽好，并對項目工程有過類似經(jīng)驗的單位進行設(shè)計，根據(jù)實際情況也可以經(jīng)招標確定設(shè)計單位，在設(shè)計前期，要做好現(xiàn)場測量和查勘，并對環(huán)境影響、交通影響、職業(yè)病影響做好深入評估，充分考慮醫(yī)院的使用需求，嚴格按照批復的可行性報告項目清單設(shè)計初步方案，該方案須經(jīng)有資質(zhì)的機構(gòu)審核，出具評審意見，避免施工途中因城市建設(shè)規(guī)劃、污染等問題造成項目無法進行，確保項目后期建設(shè)工作的順利開展。二工程招標過程風險管控1醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國招投標法》、《工程建設(shè)項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》等國家現(xiàn)行法律、法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實際情況，由內(nèi)審、紀檢、監(jiān)查等部門提前介入，對投標人的資格及提供的投標材料進行審查，防止為特定對象量身定做標書，提供虛假材料謀取中標，做到信息公開。在招標過程中對招標知情人采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，保證招標活動的公平、公正和合法、合規(guī)。2建立健全嚴格的工程監(jiān)理制，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定采用公開招標的方式，選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，監(jiān)理單位應(yīng)對施工質(zhì)量、進度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督，在監(jiān)理合同中明確監(jiān)理責任，對監(jiān)理沒有有效履行監(jiān)理職責造成醫(yī)院損失的，明確違約賠償責任，把問題控制在工作開始之前。3簽訂合法合規(guī)、確保相關(guān)條款符合醫(yī)院利益的建設(shè)項目合同，對合同具體條款、工程量清單位逐一審查，主要審查施工圖紙是否清晰、工程量清單是否完整、工程款的支付方式、質(zhì)保金的留存比率，及合同是否與招標文件保持一致。三項目實施階段風險管控1醫(yī)院應(yīng)建立健全施工全過程的監(jiān)督管理制度，監(jiān)理人員深入施工現(xiàn)場，客觀公正執(zhí)行各項監(jiān)理任務(wù)，并制定出相應(yīng)的獎懲條例和實施細則，增強工程監(jiān)理的責任心，促使其認真履行自己的監(jiān)理職責，提高管理水平，充分發(fā)揮其工程監(jiān)理的作用。2加強對工程變更簽證的管理，工程變更和簽證是施工階段容易出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，醫(yī)院應(yīng)建立嚴格的設(shè)計變更、簽證審批制度，要寫明變更的原因、變更的數(shù)據(jù)，確保工程簽證單上的內(nèi)容與實際變更相符，并由單位基建負責人、現(xiàn)場技術(shù)員、監(jiān)理工程師等簽字后送第三方審計確認。3加強對隱蔽工程驗收的管理，要及時聯(lián)系基建管理部門、監(jiān)理單位以及設(shè)計部門等進行現(xiàn)場核實與會簽，還要對現(xiàn)場圖像與資料進行初步核查，保存好當時的影像資料，為后期竣工結(jié)算提供重要資料，降低事后糾紛的出現(xiàn)。4醫(yī)院內(nèi)審部門要全程跟蹤審計，雖然監(jiān)理在工程質(zhì)量、工程進度控制上負有主要監(jiān)督責任，但是僅由監(jiān)理監(jiān)督，難于全面落實，而且，容易受施工方拉攏，失去有效的監(jiān)管，因此，要求醫(yī)院內(nèi)審部門全程跟蹤審計，醫(yī)院內(nèi)審部門代表醫(yī)院，在工程施工過程中與施工方、監(jiān)理方起到溝通、監(jiān)督作用。5加強外部審計的監(jiān)督力度，建立與完善外部審計工作的管理制度，醫(yī)院在監(jiān)理、內(nèi)審之外根據(jù)實際需要聘請外部審計，委托專業(yè)的外部審計全程跟進，根據(jù)施工方提供的工程進度審核并出具審計報告，外部審計出具的審計報告，須經(jīng)過內(nèi)審部門的復核確認后方可成為結(jié)算付款的依據(jù)，保證醫(yī)院資金用到實處。6加強對工程進度款支付的審核、監(jiān)督，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)施工單位、監(jiān)理單位、外部審計部門出具的審計報告按合同簽訂的比例支付工程款，工程款的支付由審計部門、財務(wù)部門雙重審核，工程款不得使用現(xiàn)金結(jié)算，不得將款項轉(zhuǎn)入私人賬戶，并審核是否對預付款實行了扣回處理。四竣工結(jié)算階段風險管控1醫(yī)院應(yīng)當按照規(guī)定的時限組織有關(guān)單位、部門進行竣工驗收，驗收合格的工程項目，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，轉(zhuǎn)入醫(yī)院固定資產(chǎn)進行管理，此后發(fā)生的借款利息支出等費用不能再計入項目建設(shè)成本，并依據(jù)項目竣工財務(wù)決算批復進行產(chǎn)權(quán)登記。2加強竣工決算控制，醫(yī)院應(yīng)當按照規(guī)定及時辦理竣工決算，根據(jù)實際建設(shè)成本與概算差異，建設(shè)項目投資超概算10投資計劃的原則上都應(yīng)取得原批準部門的審批。3醫(yī)院根據(jù)相關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案并妥善保管。綜上所述，建設(shè)項目內(nèi)部控制制度可以有效的實現(xiàn)醫(yī)院自我約束和調(diào)節(jié)，確定醫(yī)院建設(shè)項目側(cè)重的風險點，并針對性做好風險管控，不僅有利于醫(yī)院建設(shè)項目的管理，還可以在一定程度上保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，提升醫(yī)院的管控水平，減少醫(yī)院內(nèi)部腐敗的發(fā)生，增強綜合實力，實現(xiàn)醫(yī)院的健康、持續(xù)發(fā)展。參考文獻［1］段智文公立醫(yī)院建設(shè)項目內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及其建議［］中國注冊會計師，201426