數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管改革建議（參考范文）數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管改革建議（范文）隨著數(shù)字信息技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)智能化、數(shù)字化程度不斷加深，數(shù)字技術(shù)逐漸與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合演化為一種以數(shù)字化、信息化知識(shí)為核心要素、以數(shù)字信息技術(shù)為核心驅(qū)動(dòng)力、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)為重要載體的新興經(jīng)濟(jì)形態(tài)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，其內(nèi)涵比較寬泛，但凡是直接或間接利用數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)來(lái)引導(dǎo)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高生產(chǎn)力發(fā)展水平的經(jīng)濟(jì)形態(tài)都可以納入其范疇，包括大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、人工智能、5G通信等信息技術(shù)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，增強(qiáng)了人們處理信息的速度和質(zhì)量，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)向信息經(jīng)濟(jì)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，極大地降低了社會(huì)內(nèi)部交易成本，激發(fā)了市場(chǎng)主體的創(chuàng)造活力，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和根植性，提高了市場(chǎng)配置資源的效率，促進(jìn)了社會(huì)生產(chǎn)力的快速發(fā)展。我國(guó)高度重視數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已出臺(tái)了許多促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)政策文件，今年《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二O三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》提出要“發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的數(shù)字產(chǎn)業(yè)集群”；《政府工作報(bào)告》中提出要加快數(shù)字化發(fā)展，打造數(shù)字經(jīng)濟(jì)新優(yōu)勢(shì)，協(xié)同推進(jìn)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加快數(shù)字社會(huì)建設(shè)步伐，提高數(shù)字政府建設(shè)水平，營(yíng)造良好數(shù)字生態(tài)，建設(shè)數(shù)字中國(guó)，這為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展提供了政策依據(jù)和保障。一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的概念及特征（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的概念要建立數(shù)字稅收生態(tài)系統(tǒng)、完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管制度，首先要了解數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵。數(shù)字經(jīng)濟(jì)是指以使用數(shù)字化的知識(shí)和信息作為關(guān)鍵生產(chǎn)要素、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)作為重要載體、以信息通信技術(shù)的有效使用作為效率提升和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要推動(dòng)力的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。伴隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和數(shù)據(jù)資源的指數(shù)化增長(zhǎng)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各方面，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供新動(dòng)能、成為提高生產(chǎn)力水平的新增長(zhǎng)點(diǎn)。在十四五規(guī)劃中提到今后數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向是數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，其二者有不同的釋義。簡(jiǎn)單來(lái)講，數(shù)字產(chǎn)業(yè)化是指結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，深加工為具有一定價(jià)值的數(shù)字資產(chǎn)，從而幫助市場(chǎng)主體實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、智能化發(fā)展；產(chǎn)業(yè)數(shù)字化指在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上應(yīng)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。這兩者必將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特征（1）對(duì)數(shù)據(jù)的依懶性數(shù)字經(jīng)濟(jì)以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為依托，利用數(shù)字化資源及信息工具，通過互聯(lián)網(wǎng)將各行各業(yè)緊密聯(lián)系起來(lái)，因其高度的流動(dòng)性需要借助大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)對(duì)數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行挖掘利用，因此其最終的價(jià)值體現(xiàn)在對(duì)數(shù)據(jù)的價(jià)值上，這顯示出數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的高度依賴。（2）數(shù)據(jù)、用戶參與的協(xié)同效應(yīng)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化不僅可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和根植性，而且可以提升企業(yè)的管理效率，幫助企業(yè)創(chuàng)新商業(yè)模式。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的商業(yè)模式發(fā)生改變，數(shù)據(jù)和用戶參與數(shù)字資產(chǎn)的高度協(xié)同性成為創(chuàng)新商業(yè)模式的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)細(xì)化市場(chǎng)、產(chǎn)品進(jìn)而適應(yīng)和滿足不同消費(fèi)者需求創(chuàng)造條件，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)超額利潤(rùn)。（3）價(jià)值雙向性價(jià)值雙向性也即經(jīng)濟(jì)的倫理效應(yīng)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)依賴數(shù)字技術(shù)實(shí)現(xiàn)高速發(fā)展，在為我們的生產(chǎn)生活提供便利、創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)，也產(chǎn)生了一系列新的倫理問題。例如網(wǎng)絡(luò)安全、個(gè)人隱私等問題。（4）治理風(fēng)險(xiǎn)性治理風(fēng)險(xiǎn)性是指數(shù)字經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)特性。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有流動(dòng)性、虛擬性、隱蔽性、融合性等特征，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控手段逐漸失效，與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系急需建立。二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)現(xiàn)行稅制與征管帶來(lái)的沖擊與挑戰(zhàn)（一）納稅主體難以確定傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)中，一定區(qū)域內(nèi)的稅源分布均處于可統(tǒng)計(jì)、可跟蹤、可預(yù)測(cè)、可調(diào)節(jié)的狀態(tài)，在這種狀態(tài)下涉稅企業(yè)的交易范圍較小，與交易相關(guān)的納稅主體可被精準(zhǔn)確定。但與傳統(tǒng)交易模式不同，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的商業(yè)模式一般是絡(luò)交易平臺(tái)，將擁有資源的供需雙方聯(lián)系在一起，其資金往往會(huì)流經(jīng)供需雙方、第三方支付平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)，由此可見供需雙方、第三方支付平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)都應(yīng)當(dāng)負(fù)有一定的納稅義務(wù)，成為納稅主體。但是隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，線上網(wǎng)絡(luò)交易突破了交易半徑的限制，納稅主體也就不容易確定。況且隨著各類互聯(lián)網(wǎng)交易平臺(tái)的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度逐漸降低，各類不同規(guī)模的市場(chǎng)主體受利益驅(qū)動(dòng)爭(zhēng)相進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)交易市場(chǎng)，加大了市場(chǎng)監(jiān)管的成本；除此以外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)中自然人往往未能進(jìn)行有效__登記，交易中的供需雙方又僅僅是通過數(shù)字平臺(tái)或互聯(lián)網(wǎng)等媒介進(jìn)行交易，雙方可以利用高科技手段隱匿真實(shí)信息，這無(wú)疑加大了稅收征管的難度，而且政府也喪失了大量的稅收收入。（二）涉稅信息難以獲取數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給__機(jī)關(guān)調(diào)查取證增加了難度。傳統(tǒng)的交易模式往往采用貨幣、刷卡等支付方式，此類支付方式便于__機(jī)關(guān)監(jiān)控信息流；然而，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)中的交易活動(dòng)往往集物流、資金流、信息流為一體，支付方式多為網(wǎng)上支付，這對(duì)__機(jī)關(guān)監(jiān)控應(yīng)稅信息流來(lái)說是個(gè)十分棘手的問題。另外計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的普及也加大了__機(jī)關(guān)獲取涉稅信息的難度，納稅人還可以采用超級(jí)密碼等方式隱藏相關(guān)信息，這就造成__機(jī)關(guān)受制于信息不對(duì)稱，無(wú)法及時(shí)、高效地獲取相關(guān)交易的涉稅信息，因而缺乏納稅人偷逃稅款的有力證據(jù)。（三）國(guó)際稅收規(guī)則受到挑戰(zhàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為信息化時(shí)代的產(chǎn)物，已成為世界各國(guó)關(guān)注的熱點(diǎn)，其必將成為未來(lái)國(guó)內(nèi)交易和國(guó)際貿(mào)易的主流形式。但這種新型商業(yè)模式所具有的數(shù)字化、流動(dòng)性、虛擬性等特點(diǎn)也給國(guó)際稅收管轄權(quán)帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式下，非居民企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)通常有實(shí)體存在，而數(shù)字經(jīng)濟(jì)擴(kuò)大了原有的交易范圍，交易全程以數(shù)字化的形式呈現(xiàn)，這種交易模式使得企業(yè)很可能不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，從而逃避繳納所得稅；除此以外，企業(yè)可能選擇低稅率的國(guó)家或地區(qū)設(shè)立公司總部，利用各國(guó)稅制差異和征管漏洞通過轉(zhuǎn)移定價(jià)、避稅地設(shè)立子公司等方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、侵蝕稅基從而達(dá)到大幅度降低稅負(fù)的目的。這不僅造成非公平競(jìng)爭(zhēng)，還嚴(yán)重侵蝕了稅基，對(duì)該國(guó)的稅收公平和稅收主權(quán)提出了挑戰(zhàn)。三、我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收征管改革建議（一）完善制度建設(shè)與法律保障體系堅(jiān)持在完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收法律體系中落實(shí)稅收法定原則。要以法律的形式明確征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。一方面，可使__機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中有法可依，違法必究，能夠?qū)?shù)字經(jīng)濟(jì)的交易性質(zhì)作出準(zhǔn)確判斷，對(duì)應(yīng)稅范圍給予準(zhǔn)確認(rèn)定，對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)應(yīng)稅收入能夠準(zhǔn)確計(jì)算；另一方面，可使納稅人依據(jù)明確的法律制度，合理合法地安排生產(chǎn)活動(dòng)，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。要加強(qiáng)部門協(xié)作，持續(xù)深化“銀稅互動(dòng)”，加強(qiáng)情報(bào)交換、信息通報(bào)和執(zhí)法聯(lián)動(dòng)，積極推進(jìn)跨部門協(xié)同監(jiān)管；要加強(qiáng)社會(huì)協(xié)同，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)和社會(huì)中介組織作用；要強(qiáng)化稅收司法保障，公安部門要強(qiáng)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)涉稅犯罪案件查辦工作力量，做實(shí)健全公安派駐__聯(lián)絡(luò)機(jī)制，實(shí)行警稅雙方制度化、信息化、常態(tài)化聯(lián)合辦案，進(jìn)一步暢通行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法銜接工作機(jī)制。（二）加大稅收扶持力度在制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特征、充分考慮數(shù)據(jù)生產(chǎn)要素的特殊性，增加數(shù)據(jù)生產(chǎn)要素在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的抵免項(xiàng)。加大對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的優(yōu)惠力度，將數(shù)字經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施納入《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，同時(shí)應(yīng)設(shè)定合理的稅收減免時(shí)限；另外激發(fā)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)造活力，充分考慮數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)在前期發(fā)展過程中需投入大量資金技術(shù)，允許其在初創(chuàng)期享受更高的企業(yè)所得稅稅前扣除額度；同時(shí)加大數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域人才培育力度。數(shù)字經(jīng)濟(jì)屬于技術(shù)密集型行業(yè)，特別是人工智能、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等領(lǐng)域需要大量高級(jí)技術(shù)人才。要增加數(shù)字技術(shù)培訓(xùn)項(xiàng)目的稅前扣除比例，增加對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)高技術(shù)人才的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)人才向數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域流動(dòng)。（三）健全稅收征管機(jī)制，創(chuàng)新稅收征管技術(shù)第一，要重視我國(guó)5G產(chǎn)業(yè)等相關(guān)信息化基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè)的建設(shè)和升級(jí)，不斷提升國(guó)家信息網(wǎng)絡(luò)的信息技術(shù)收集和分析能力，打造數(shù)字__征管的硬件平臺(tái)；第二，在基礎(chǔ)設(shè)施不斷優(yōu)化的過程中，要重視數(shù)據(jù)治理能力的提升。應(yīng)用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的追蹤和智能化發(fā)展；第三，應(yīng)重視相關(guān)配套工程的建設(shè)。例如，需要重視數(shù)字__征管過程中可能面對(duì)的數(shù)字風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步考慮提升數(shù)字服務(wù)能力。第四，建設(shè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收案例庫(kù)，豐富稅收政策和管理實(shí)踐。將數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收經(jīng)典案例納入案例庫(kù)，以此更有效地規(guī)范和指導(dǎo)各級(jí)__機(jī)關(guān)開展數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管實(shí)踐。（四）積極參與國(guó)際組織合作深入?yún)⑴c國(guó)際稅收規(guī)則制定，維護(hù)我國(guó)合法稅收權(quán)益。中國(guó)應(yīng)在相關(guān)國(guó)際稅法的制定方面充分發(fā)表建設(shè)性意見，更加積極地參與國(guó)際稅收規(guī)則制定，致力于在國(guó)際統(tǒng)一規(guī)則下就數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅問題達(dá)成共識(shí)，爭(zhēng)取符