東順集團(tuán)股份現(xiàn)金流量表操作手冊(cè)現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金，是指①企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及②可以隨時(shí)用于支付的存款(銀行存流出的報(bào)表?，F(xiàn)金，是指①企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及②可以隨時(shí)用于支付的存款(銀行存款)。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金〔如存款保證金〕。現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、把現(xiàn)金存入銀行等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、把現(xiàn)金存入銀行等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。為了便于理解：請(qǐng)大家記住，在憑證中但凡有現(xiàn)金、銀行存款科目的/付票據(jù)”、“長(zhǎng)/短期借款”等都不用設(shè)臵現(xiàn)金流量。一、具體各工程填列〔一〕經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金：一、具體各工程填列〔一〕經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金：①銷售商品收到的貨款〔含增值稅銷項(xiàng)稅〕。假設(shè)有銷貨退回、折扣、折讓支付的現(xiàn)金應(yīng)以負(fù)數(shù)在本工程反映，不應(yīng)記入“購(gòu)置商品承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”或“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”；②供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金，如手續(xù)費(fèi)收入、修理費(fèi)收入、運(yùn)費(fèi)收入等；③銷售各類原輔材料收到的現(xiàn)金，即記入其他業(yè)務(wù)收入中的現(xiàn)金；應(yīng)記入“購(gòu)置商品承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”或“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”；②供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金，如手續(xù)費(fèi)收入、修理費(fèi)收入、運(yùn)費(fèi)收入等；③銷售各類原輔材料收到的現(xiàn)金，即記入其他業(yè)務(wù)收入中的現(xiàn)金；④代購(gòu)、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金；④代購(gòu)、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金；本工程應(yīng)依據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”、“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”分析填列。預(yù)收銷售商品款應(yīng)在收到現(xiàn)金時(shí)記入本工程；假設(shè)銷售商品供給勞務(wù)未收到現(xiàn)金，在往來款中反映，在收到現(xiàn)金沖減往來款時(shí)，記入本工程。本工程應(yīng)依據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”、“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”分析填列。預(yù)收銷售商品款應(yīng)在收到現(xiàn)金時(shí)記入本工程；假設(shè)銷售商品供給勞務(wù)未收到現(xiàn)金，在往來款中反映，在收到現(xiàn)金沖減往來款時(shí)，記入本工程。2、收到的稅費(fèi)返還：收到由稅務(wù)部門返還的各種稅費(fèi)，含增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)教育費(fèi)附加、關(guān)稅等。收到由稅務(wù)部門返還的各種稅費(fèi)，含增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)教育費(fèi)附加、關(guān)稅等。留意事項(xiàng)：本工程專指由稅務(wù)部門返還的稅費(fèi)，如出口商品退還增值稅等。財(cái)政金”中；3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：①收到外部銀行存款利息；②收到客戶或職工的保證金、押金、暫交款等。假設(shè)退還保證金、押金、暫交款，應(yīng)以負(fù)數(shù)在本工程反映，不應(yīng)記入“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”；局部；本工程專指由稅務(wù)部門返還的稅費(fèi)，如出口商品退還增值稅等。財(cái)政金”中；3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：①收到外部銀行存款利息；②收到客戶或職工的保證金、押金、暫交款等。假設(shè)退還保證金、押金、暫交款，應(yīng)以負(fù)數(shù)在本工程反映，不應(yīng)記入“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”；局部；④收到罰款收入；⑤經(jīng)營(yíng)性租賃收到的現(xiàn)金；⑥收到各行政事業(yè)單位拔入的嘉獎(jiǎng)、優(yōu)待款項(xiàng)，如補(bǔ)貼收入等和資產(chǎn)無(wú)關(guān)的收入。⑥收到各行政事業(yè)單位拔入的嘉獎(jiǎng)、優(yōu)待款項(xiàng)，如補(bǔ)貼收入等和資產(chǎn)無(wú)關(guān)的收入。4、購(gòu)置商品承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：4、購(gòu)置商品承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：①購(gòu)置商品支付的貨款，含選購(gòu)水、電、熱力、備品備件、低值易耗品、包裝物、辦公用品等款；購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)以負(fù)數(shù)在本工程反映，不應(yīng)記入“銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金”或“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”；②承受勞務(wù)支出，如修理費(fèi)、運(yùn)費(fèi)〔包括選購(gòu)商品、銷售商品支付的全部運(yùn)費(fèi)〕、加工費(fèi)等；③支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。①購(gòu)置商品支付的貨款，含選購(gòu)水、電、熱力、備品備件、低值易耗品、包裝物、辦公用品等款；購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)以負(fù)數(shù)在本工程反映，不應(yīng)記入“銷售商品、供給勞務(wù)收到的現(xiàn)金”或“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”；②承受勞務(wù)支出，如修理費(fèi)、運(yùn)費(fèi)〔包括選購(gòu)商品、銷售商品支付的全部運(yùn)費(fèi)〕、加工費(fèi)等；③支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。留意事項(xiàng)：①購(gòu)入全部商品支付的款項(xiàng)均在本工程反映，不管其使用在治理部門、營(yíng)銷部門還是生產(chǎn)部門。②假設(shè)購(gòu)置商品承受勞務(wù)未支付現(xiàn)金，在往來款中反映，則實(shí)際支付現(xiàn)金沖減往來款時(shí)，記入本工程。①購(gòu)入全部商品支付的款項(xiàng)均在本工程反映，不管其使用在治理部門、營(yíng)銷部門還是生產(chǎn)部門。②假設(shè)購(gòu)置商品承受勞務(wù)未支付現(xiàn)金，在往來款中反映，則實(shí)際支付現(xiàn)金沖減往來款時(shí)，記入本工程。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：①支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼補(bǔ)貼等；②為職工支付的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)、生日婚禮賀金等；③因解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償金留意事項(xiàng)：①本工程依據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目分析填列，區(qū)分職工的工作性質(zhì)營(yíng)銷、生產(chǎn)人員發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，不管記入治理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用還是制①支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼補(bǔ)貼等；②為職工支付的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)、生日婚禮賀金等；③因解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償金留意事項(xiàng)：①本工程依據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目分析填列，區(qū)分職工的工作性質(zhì)營(yíng)銷、生產(chǎn)人員發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，不管記入治理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用還是制造費(fèi)用均應(yīng)反映在本工程；因在建工程人員發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出在“購(gòu)建固造費(fèi)用均應(yīng)反映在本工程；因在建工程人員發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”中反映。②先為職工支付、后局部或全部扣回的費(fèi)用，支付時(shí)應(yīng)記入本工程，扣回時(shí)也應(yīng)以負(fù)數(shù)沖減本工程，不應(yīng)記入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中；6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：包括全部以現(xiàn)金支付的稅款，含增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、關(guān)稅等。定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”中反映。②先為職工支付、后局部或全部扣回的費(fèi)用，支付時(shí)應(yīng)記入本工程，扣回時(shí)也應(yīng)以負(fù)數(shù)沖減本工程，不應(yīng)記入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中；6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：包括全部以現(xiàn)金支付的稅款，含增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、關(guān)稅等。留意事項(xiàng)：①本工程反映本期實(shí)際向稅務(wù)部門支付的各項(xiàng)稅金，不含支付給供貨方或供給勞務(wù)方的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款，其應(yīng)記入“購(gòu)置商品承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”中；②以上稅費(fèi)不含記入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅，實(shí)際支付的這項(xiàng)稅金應(yīng)記入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期投資所支付的現(xiàn)金”中。③退回的增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)不以負(fù)數(shù)在本工程反映，應(yīng)記入“收到的稅費(fèi)返還”中。④代扣代繳的個(gè)人所得稅不在本工程反映。假設(shè)個(gè)人所得稅從工資中代扣，則因代扣時(shí)沖減了應(yīng)付工資所支付的現(xiàn)金，所以向稅務(wù)部門代繳時(shí)應(yīng)記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中；假設(shè)向職工收取現(xiàn)金代繳，則在收款時(shí)沖減“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，代繳時(shí)記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中。7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：①報(bào)銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、會(huì)務(wù)①本工程反映本期實(shí)際向稅務(wù)部門支付的各項(xiàng)稅金，不含支付給供貨方或供給勞務(wù)方的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款，其應(yīng)記入“購(gòu)置商品承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”中；②以上稅費(fèi)不含記入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅，實(shí)際支付的這項(xiàng)稅金應(yīng)記入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期投資所支付的現(xiàn)金”中。③退回的增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)不以負(fù)數(shù)在本工程反映，應(yīng)記入“收到的稅費(fèi)返還”中。④代扣代繳的個(gè)人所得稅不在本工程反映。假設(shè)個(gè)人所得稅從工資中代扣，則因代扣時(shí)沖減了應(yīng)付工資所支付的現(xiàn)金，所以向稅務(wù)部門代繳時(shí)應(yīng)記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中；假設(shè)向職工收取現(xiàn)金代繳，則在收款時(shí)沖減“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，代繳時(shí)記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中。7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：①報(bào)銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、招待費(fèi)、乘車費(fèi)、中介費(fèi)等；不管這些費(fèi)用記入治理費(fèi)用、營(yíng)費(fèi)、印刷費(fèi)、招待費(fèi)、乘車費(fèi)、中介費(fèi)等；不管這些費(fèi)用記入治理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用還是制造費(fèi)用均應(yīng)反映在本工程。②支付與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、辦理票據(jù)、匯款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、辦理信用證手續(xù)費(fèi)等；業(yè)費(fèi)用還是制造費(fèi)用均應(yīng)反映在本工程。②支付與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、辦理票據(jù)、匯款業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、辦理信用證手續(xù)費(fèi)等；③支付的罰款、賠款；④經(jīng)營(yíng)性租賃支付的現(xiàn)金；留意事項(xiàng)：①職工為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所借款項(xiàng)，如差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、購(gòu)置辦公用品等，借款時(shí)應(yīng)將現(xiàn)金流出記入本工程；當(dāng)職工報(bào)銷費(fèi)用、歸還余款或從工資中扣款時(shí)，應(yīng)將收回的現(xiàn)金流入以負(fù)數(shù)記入本工程，不應(yīng)記入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中。〔二〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、收回投資所收到的現(xiàn)金：出售、轉(zhuǎn)讓、到期收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資等金融資產(chǎn)的本錢或本金局部。留意事項(xiàng)：①因作為現(xiàn)金等價(jià)物的三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資已界定為現(xiàn)金，所以收回這類短期投資時(shí)不在此反映。④經(jīng)營(yíng)性租賃支付的現(xiàn)金；留意事項(xiàng)：①職工為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所借款項(xiàng)，如差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、購(gòu)置辦公用品等，借款時(shí)應(yīng)將現(xiàn)金流出記入本工程；當(dāng)職工報(bào)銷費(fèi)用、歸還余款或從工資中扣款時(shí)，應(yīng)將收回的現(xiàn)金流入以負(fù)數(shù)記入本工程，不應(yīng)記入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中?！捕惩顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、收回投資所收到的現(xiàn)金：出售、轉(zhuǎn)讓、到期收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資等金融資產(chǎn)的本錢或本金局部。留意事項(xiàng)：①因作為現(xiàn)金等價(jià)物的三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資已界定為現(xiàn)金，所以收回這類短期投資時(shí)不在此反映。②處臵子公司收回長(zhǎng)期股權(quán)投資本錢局部不在本工程反映，在“處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”中列示。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：投資方分得的股利〔利潤(rùn)〕、處臵投資和金融資產(chǎn)利得〔不包括處臵子公司利得〕及債券利息收入。子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”中列示。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：投資方分得的股利〔利潤(rùn)〕、處臵投資和金融資產(chǎn)利得〔不包括處臵子公司利得〕及債券利息收入。處臵子公司的利得不在本工程反映處臵子公司的利得不在本工程反映3、處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額：處臵以上各項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)收到的處臵收入抵減支付的處臵費(fèi)用后的凈額。各項(xiàng)資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí)收到的保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款等也在此工程反映。留意事項(xiàng)：付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。4、處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處臵費(fèi)用、以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。5、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：①收回購(gòu)置股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。②收回的定期存款6、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：支付購(gòu)置或建筑固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的全部款項(xiàng)，含價(jià)款、稅金、人員工資、工程審計(jì)費(fèi)等各項(xiàng)關(guān)心費(fèi)用。假設(shè)退回〔如退回的預(yù)付款〕應(yīng)以負(fù)數(shù)在此工程反映，不應(yīng)記入流入工程；3、處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額：處臵以上各項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)收到的處臵收入抵減支付的處臵費(fèi)用后的凈額。各項(xiàng)資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí)收到的保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款等也在此工程反映。留意事項(xiàng)：付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。4、處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處臵子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處臵費(fèi)用、以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。5、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：①收回購(gòu)置股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。②收回的定期存款6、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：支付購(gòu)置或建筑固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的全部款項(xiàng)，含價(jià)款、稅金、人員工資、工程審計(jì)費(fèi)等各項(xiàng)關(guān)心費(fèi)用。假設(shè)退回〔如退回的預(yù)付款〕應(yīng)以負(fù)數(shù)在此工程反映，不應(yīng)記入流入工程；留意事項(xiàng)：①為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部不在此工程反映，應(yīng)中；②融資租賃支付的租賃費(fèi)不在此工程反映，應(yīng)記入“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的①為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部不在此工程反映，應(yīng)中；②融資租賃支付的租賃費(fèi)不在此工程反映，應(yīng)記入“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中；現(xiàn)金流量—支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中；③《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，首次支付的款項(xiàng)在此工程中反映，以后支付的款項(xiàng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映，但考慮到企業(yè)實(shí)際狀況，打算各期支付以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)款項(xiàng)時(shí)，全部記入本工程。7、投資所支付的現(xiàn)金：進(jìn)展投資、購(gòu)入持有至到期投資等金融資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金包括實(shí)際支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。購(gòu)置的債券價(jià)款中含有債券利息以及溢折價(jià)款項(xiàng)的均按實(shí)際支付的金額反映。8、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)購(gòu)置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)置出價(jià)中以現(xiàn)金支付的局部，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。9、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：①購(gòu)置股票、債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息；②處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金凈額。③定期存款〔三〕、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、吸取投資所收到的現(xiàn)金：收到投資者投入的現(xiàn)金凈額，即投資者投入金額減去由證券商從籌資款中代扣的傭金、發(fā)行費(fèi)等凈額。留意事項(xiàng)：由企業(yè)直接支付的審計(jì)、詢問等費(fèi)用不在此項(xiàng)反映，記入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中。③《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，首次支付的款項(xiàng)在此工程中反映，以后支付的款項(xiàng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映，但考慮到企業(yè)實(shí)際狀況，打算各期支付以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)款項(xiàng)時(shí)，全部記入本工程。7、投資所支付的現(xiàn)金：進(jìn)展投資、購(gòu)入持有至到期投資等金融資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金包括實(shí)際支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。購(gòu)置的債券價(jià)款中含有債券利息以及溢折價(jià)款項(xiàng)的均按實(shí)際支付的金額反映。8、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)購(gòu)置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)置出價(jià)中以現(xiàn)金支付的局部，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。9、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：①購(gòu)置股票、債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息；②處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金凈額。③定期存款〔三〕、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、吸取投資所收到的現(xiàn)金：收到投資者投入的現(xiàn)金凈額，即投資者投入金額減去由證券商從籌資款中代扣的傭金、發(fā)行費(fèi)等凈額。留意事項(xiàng)：由企業(yè)直接支付的審計(jì)、詢問等費(fèi)用不在此項(xiàng)反映，記入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中。2、借款所收到的現(xiàn)金：2、借款所收到的現(xiàn)金：收到的各種長(zhǎng)、短期借款。3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：承受的現(xiàn)金捐贈(zèng)并且和資產(chǎn)相關(guān)的，一般在遞延收益入賬等。4、歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：歸還各項(xiàng)債務(wù)所支付的本金，不含支付的利息。5、安排股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金：支付的股利、利潤(rùn)、利息〔全部利息支出，含購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部〕。6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：①吸取投資所產(chǎn)生的由企業(yè)直接支付的審計(jì)、評(píng)估等費(fèi)用；②現(xiàn)金捐贈(zèng)支出；③融資租賃支付的租賃費(fèi)；④削減注冊(cè)資本支付的現(xiàn)金。收到的各種長(zhǎng)、短期借款。3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：承受的現(xiàn)金捐贈(zèng)并且和資產(chǎn)相關(guān)的，一般在遞延收益入賬等。4、歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：歸還各項(xiàng)債務(wù)所支付的本金，不含支付的利息。5、安排股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金：支付的股利、利潤(rùn)、利息〔全部利息支出，含購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部〕。6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：①吸取投資所產(chǎn)生的由企業(yè)直接支付的審計(jì)、評(píng)估等費(fèi)用；②現(xiàn)金捐贈(zèng)支出；③融資租賃支付的租賃費(fèi)；④削減注冊(cè)資本支付的現(xiàn)金。⑤銀行業(yè)務(wù)保證金〔四〕匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所承受的發(fā)生日匯率或平均匯率與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算為人民幣之間的差額?！参濉掣阶⒕植浚?、凈利潤(rùn)：以利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)額填列。2、少數(shù)股東收益：依據(jù)合并利潤(rùn)表中的少數(shù)股東收益填列。3、計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備：依據(jù)資產(chǎn)減值損失發(fā)生額填列，本工程調(diào)整〔四〕匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所承受的發(fā)生日匯率或平均匯率與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算為人民幣之間的差額?！参濉掣阶⒕植浚?、凈利潤(rùn)：以利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)額填列。2、少數(shù)股東收益：依據(jù)合并利潤(rùn)表中的少數(shù)股東收益填列。3、計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備：依據(jù)資產(chǎn)減值損失發(fā)生額填列，本工程調(diào)整的是當(dāng)期計(jì)提的減值預(yù)備，應(yīng)填列本期發(fā)生額，即當(dāng)期提取金額減當(dāng)期沖回的是當(dāng)期計(jì)提的減值預(yù)備，應(yīng)填列本期發(fā)生額，即當(dāng)期提取金額減當(dāng)期沖回金額，而非資產(chǎn)減值預(yù)備期末余額。4、固定資產(chǎn)折舊：指當(dāng)期計(jì)提的累計(jì)折舊金額，僅指計(jì)提金額，一般可以按“累計(jì)折舊”科目貸方發(fā)生額填列，但應(yīng)扣除因投資、債務(wù)重組等原因收到已使用固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)入的折舊額。5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用攤銷：指攤銷入本錢費(fèi)用中的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，一般可按“累計(jì)攤銷”“長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用”貸方發(fā)生額填列。6、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、存貨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收工程、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付工程，一般可按資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)減期初數(shù)填列，但應(yīng)留意以下幾點(diǎn)：①假設(shè)預(yù)提費(fèi)用中存在預(yù)提利息明細(xì)科目，因已在財(cái)務(wù)費(fèi)用中調(diào)整，所以填列時(shí)則不應(yīng)包含此明細(xì)科目的金額。②假設(shè)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收、應(yīng)付工程中，含有非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，則應(yīng)剔除出去。如相關(guān)往來中包含的應(yīng)支付工程款、設(shè)備款、拆借形成的往來結(jié)余、統(tǒng)一管理資金形成的往來結(jié)余。③減值預(yù)備轉(zhuǎn)回的用原值，減值預(yù)備轉(zhuǎn)銷的用凈值7、財(cái)務(wù)費(fèi)用：應(yīng)填列本期記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的外部利息支出金額和匯兌損益、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷金額，財(cái)務(wù)費(fèi)用其他費(fèi)用明細(xì)無(wú)需在本工程反映。留意事項(xiàng)：總部與各子公司之間發(fā)生的利息支出，不應(yīng)在此工程調(diào)整，由于其在主表中反映在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中的“內(nèi)部流出”中。8、其他：調(diào)整附表中未單獨(dú)列明的事項(xiàng)，如現(xiàn)金捐贈(zèng)支出、期權(quán)費(fèi)用就是已從凈利潤(rùn)中扣除的、應(yīng)調(diào)整的非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)。金額，而非資產(chǎn)減值預(yù)備期末余額。4、固定資產(chǎn)折舊：指當(dāng)期計(jì)提的累計(jì)折舊金額，僅指計(jì)提金額，一般可以按“累計(jì)折舊”科目貸方發(fā)生額填列，但應(yīng)扣除因投資、債務(wù)重組等原因收到已使用固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)入的折舊額。5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用攤銷：指攤銷入本錢費(fèi)用中的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，一般可按“累計(jì)攤銷”“長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用”貸方發(fā)生額填列。6、