2021出口退稅政策及新版申報系統(tǒng)解讀

-------生產(chǎn)企業(yè)目錄一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕實(shí)務(wù)操作疑難解析一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽政策體系39號文2021年24號公告2021年外管1號2021年12號公告2021年生產(chǎn)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕、審核系統(tǒng)10.01、五個范圍2、兩張單證3、兩個時限4、五項(xiàng)管理5、一個系統(tǒng)出口退稅政策重點(diǎn)梳理1、財稅39號文2、總局24號公告3、總局12號公告4、外管1號公告一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽出口企業(yè)是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。那么，范圍之外的應(yīng)視為非出口企業(yè)。這是一個新稱謂，單指不具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托出口貨物的商貿(mào)企業(yè)或個人。出口企業(yè)與非出口企業(yè)的不同點(diǎn)在于，前者是自營或委托出口的貨物實(shí)行退〔免〕稅，后者是委托出口的貨物按免稅辦理。范圍1：出口與非出口企業(yè)范圍五個范圍一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物劃分為7類:1.對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；2.進(jìn)入特殊區(qū)域的出口貨物；3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物；4.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品；5.銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物；6.銷售用于國際運(yùn)輸工具上的貨物；7.輸入特殊區(qū)域的水電氣；另：國內(nèi)航空供給公司銷售給國內(nèi)航空公司國際航班〔或國外航空公司〕的航空食品也屬于視同出口貨物。范圍2：視同出口貨物范圍五個范圍一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽生產(chǎn)企業(yè)外購貨物視同自產(chǎn)分兩種情況:1、持續(xù)經(jīng)營的規(guī)模較大的企業(yè)外購貨物，同時滿足5項(xiàng)條件；2、外購貨物與本企業(yè)產(chǎn)品性能類似、或用于配套、再加工，或用于境外投資、對外援助，或集團(tuán)內(nèi)部收購等，可是他資產(chǎn)。范圍3：視同自產(chǎn)貨物范圍五個范圍一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽出口企業(yè)或其他出口貨物免稅〔只免不退〕范圍:1、出口規(guī)定的貨物〔15項(xiàng)〕；2、特殊場所〔區(qū)域〕銷售貨物勞務(wù)〔免稅店、特殊區(qū)域內(nèi)，3項(xiàng)〕；3、未按規(guī)定申報或未補(bǔ)齊增值稅退〔免〕稅憑證的出口貨物勞務(wù)〔逾期、單證不齊，3項(xiàng)〕。范圍4：出口貨物免稅范圍五個范圍一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽出口企業(yè)或其他出口貨物免稅〔不免不退〕范圍:共計15項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注：1、虛假備案單證；2、偽造、虛構(gòu)出口貨物；3、真代理假自營出口；4、“四自三不見〞出口貨物；5、“倒開票〞情形〞；6、企業(yè)由免稅申請征稅〔36個月不得轉(zhuǎn)回〕。范圍5：出口貨物征稅范圍五個范圍一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽出口貨物勞務(wù)主要單證，生產(chǎn)企業(yè)主要關(guān)注：1、出口日期；2、出口貨物的單位名稱、計量單位是否和進(jìn)貨憑證一致；3、出口價格方式〔注意FOB與CIF的換算〕；單證1：出口貨物報關(guān)單兩張單證一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽通用機(jī)打出口發(fā)票：1、五聯(lián)單，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請購置，有上限〔100萬元〕；2、生產(chǎn)企業(yè)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者進(jìn)口海關(guān)完稅憑證，需認(rèn)證抵扣通過才能參與免抵退稅的計算;但在申報資料中，也不做為退稅必須單據(jù)。單證2：出口發(fā)票兩張單證一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽逾期情形：“超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日〞未申報免〔退〕稅?！镆虼?，4月份應(yīng)該是上一年度出口貨物免〔退〕稅的清算月。只要是報關(guān)單“出口日期〞是上一年度的，無論信息是否到，均應(yīng)在4月份進(jìn)行免〔退〕稅申報。時限1：免〔退〕稅申報時限兩個時限一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽規(guī)定：“未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅〞。指出口企業(yè)或其他單位未在報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報?免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表?，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。★因此，5月份是免稅申報月。出口企業(yè)未能在4月份進(jìn)行免〔退〕稅申報的，應(yīng)該在5月份進(jìn)行免稅申報。時限2：免稅申報時限兩個時限一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、認(rèn)定除紙質(zhì)資料外，還需提供電子數(shù)據(jù)；2、變更前后的管理，注意未申報免〔退〕稅的庫存商品，應(yīng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷；3、免抵退變更為免退稅的，進(jìn)項(xiàng)增值稅或海關(guān)完稅憑證不得作為免退稅的依據(jù)。4、注銷流程：先注銷稅務(wù)登記，在注銷出口貨物退免稅認(rèn)定。管理1：免〔退〕稅認(rèn)定、變更及注銷五個管理一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)〔進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外〕增值稅退〔免〕稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價〔FOB〕。實(shí)際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。2、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退〔免〕稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價〔FOB〕扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。3、生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價〔FOB〕扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。管理2：計稅依據(jù)五個管理一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、計算方法〔三步法〕應(yīng)納稅額---免抵退稅額---應(yīng)退稅額與免抵稅額2、進(jìn)料加工方式下，一律采用“實(shí)耗法〞，注意方案分配率的計算〔第二局部講解〕管理3：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅計算五個管理一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、出口貨物勞務(wù)免稅申報須遞交的資料;2、出口貨物免稅銷售額與出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致情況的處理。管理4：出口貨物勞務(wù)免稅申報五個管理一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、2021年7月1日以后的方案分配率：1月1日-6月15日〔7月份之前最后一個申報期〕所有已核銷手冊的加權(quán)平均計算；2、進(jìn)料加工免抵退稅的計算：計算不得免征和抵扣稅額時，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計算。進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅時，以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計算免抵退稅額。3、自2021年起，企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送?生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表?及電子數(shù)據(jù)。管理5：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)管理新政五個管理一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、取消外匯管理后的線上系統(tǒng)；2、外匯報告制度。重點(diǎn)是預(yù)收貨款、延期收款的操作。系統(tǒng)：貨物貿(mào)易檢測系統(tǒng)一個系統(tǒng)一、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)主要出口退稅政策一覽一、數(shù)據(jù)紅沖及單證收齊的操作要點(diǎn)：什么是虛擬收齊？二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕疑難解析二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕疑難解析二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕疑難解析二、進(jìn)料加工的計算〔實(shí)耗法〕進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×方案分配率

方案分配率=方案進(jìn)口總值÷方案出口總值×100%

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×〔出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率〕當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕疑難解析三、出口視同內(nèi)銷應(yīng)納稅額的計算及增值稅報表的填寫銷項(xiàng)稅額=〔出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額〕÷〔1+適用稅率〕×適用稅率

二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕疑難解析四、增值稅報表與免抵退匯總表的勾稽關(guān)系要點(diǎn)：增值稅表一、表二、主表的填寫匯總表與增值稅報表行次的對應(yīng)關(guān)系二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕疑難解析五、單證不齊與信息不齊的區(qū)別要點(diǎn)：單證：報關(guān)單信息：報關(guān)單電子信息如何知道報關(guān)單電子信息齊不齊全？信息不齊對退稅的影響二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕疑難解析六、歷史數(shù)據(jù)的恢復(fù)與查詢要點(diǎn)：數(shù)據(jù)恢復(fù)兩種方法：1.備份數(shù)據(jù) 2.全部反響綜合數(shù)據(jù)查詢菜單的應(yīng)用二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕疑難解析七、出口發(fā)生退運(yùn)的操作流程要點(diǎn)：在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)相關(guān)文號：國家稅務(wù)總局公告2021年第24號、2021年12號公告二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕疑難解析八、預(yù)申報常見疑點(diǎn)代碼的處理S336美元離岸價XXX超過海關(guān)YYY的ZZZ%S337海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報關(guān)單號S503單證補(bǔ)齊標(biāo)志B與原申報數(shù)據(jù)BH不符S636美元離岸價XXX超過海關(guān)YYY的ZZZ%二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)〔V11.0〕疑難解析Thankyou!9、人的價值，在招收誘惑的一瞬間被決定。2月-232月-23Friday,February3,202310、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。16:40:0516:40:0516:402/3/20234:40:05PM11、人總是珍惜為得到。2月-2316:40:0516:40Feb-2303-Feb-2312、人亂于心，不寬余請。16:40:0516:40:0516:40Friday,February3,202313、生氣是拿別人做錯的事來懲罰自己。2月-232月-2316:40:0516:40:05February3,202314、抱最大的希望，作最大的努力。03二月20234:4