第九章財(cái)務(wù)預(yù)算第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的意義與體系第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的意義與體系一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義二、財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策及控制環(huán)節(jié)的關(guān)系三、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算二、增量預(yù)算與零基預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制

現(xiàn)金預(yù)算由4部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算以及不足部分的資金的籌集多余部分的運(yùn)用方案。它可以分開編成短期現(xiàn)金收支預(yù)算和短期信貸預(yù)算兩個(gè)預(yù)算，也可以合在一起編成一個(gè)預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。它的編制，要以其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)，或者說其他預(yù)算在編制時(shí)要為現(xiàn)金預(yù)算做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。那現(xiàn)金預(yù)算編制的順序合過程是：1.編制銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他任何預(yù)算的編制都要以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算通常分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分推銷員來編制。在銷售預(yù)算中與現(xiàn)金預(yù)算有關(guān)的是預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算。由于銷售有一個(gè)收現(xiàn)期，所以編制時(shí)要考慮各期對(duì)以前期間賒銷的收回?cái)?shù)、本期的現(xiàn)銷數(shù)以及本期的賒銷數(shù)等，以便形成一個(gè)完整的銷售回收計(jì)劃。一般一年的第一個(gè)月的回收數(shù)要考慮以前年度的賒銷在本期的收回?cái)?shù)，其他類推。2.編制生產(chǎn)預(yù)算。現(xiàn)在的企業(yè)都是“以銷定產(chǎn)”，所以生產(chǎn)計(jì)劃在銷售計(jì)劃之后編制并根據(jù)銷售預(yù)算來進(jìn)行。但是，企業(yè)的的生產(chǎn)合銷售往往不能做到“同步同量”，需要設(shè)置一定的存貨，以保證在發(fā)生以外時(shí)按需供貨，并可均衡生產(chǎn)。生產(chǎn)預(yù)算主要內(nèi)容有銷售量、期初合期末存貨、生產(chǎn)量。3.編制直接材料預(yù)算。直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)要考慮原材料存貨水平。材料預(yù)算要涉及現(xiàn)金的支出的計(jì)算，主要是采購(gòu)材料的支出，其編制形式可參照銷售預(yù)算的現(xiàn)金收入的預(yù)計(jì)。4.直接人工預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，其數(shù)據(jù)是現(xiàn)金支出預(yù)算的依據(jù)。5.制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用的預(yù)算分為變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)算合固定費(fèi)用的預(yù)算，也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)。制造費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)用后的數(shù)額往往就是現(xiàn)金支出的費(fèi)用。6.產(chǎn)成品的預(yù)算。根據(jù)以上預(yù)算匯總。與現(xiàn)金預(yù)算沒有關(guān)系。7.銷售及管理費(fèi)用的預(yù)算。一般以過去的開支為基礎(chǔ)。是現(xiàn)金支出預(yù)算的基礎(chǔ)。在以上各種預(yù)算的基礎(chǔ)上可以編制企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算，方法是將以上現(xiàn)金的收入、支出進(jìn)行匯總。8.現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算由4個(gè)部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集合運(yùn)用。現(xiàn)金收入部分：包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)期獻(xiàn)技收入，銷貨取得的現(xiàn)金是其主要來源。年初的現(xiàn)金余額是在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)估計(jì)的?，F(xiàn)金支出部分：包括預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。根據(jù)“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”、“銷售和管理費(fèi)用”預(yù)算數(shù)據(jù)計(jì)算。此外還包括所得稅、購(gòu)置設(shè)備、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。現(xiàn)金多余或不足部分：表示現(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金支出合計(jì)的差額。差額為正表示多余，可用于償還過去向銀行取得的借款，或者用于短期投資。差額為負(fù)，表明現(xiàn)金不足，要向銀行取得借款（這往往就是指模擬財(cái)務(wù)報(bào)表中的外部資金需求量）。

現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括四部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算，不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷售預(yù)